MỘT số GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG tác tổ CHỨC THU THUẾ tại TỈNH CHĂM PA sắc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG INSIXIENGMAI Vanhnasouk MSHV: 120001282 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC THU THUẾ TẠI TỈNH CHĂM PA SẮC LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH : 60 34 01 02 Bình Dƣơng, Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG INSIXIENGMAI Vanhnasouk MSHV: 120001282 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC THU THUẾ TẠI TỈNH CHĂM PA SẮC LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH : 60 34 01 02 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC:GS.TS HỒNG THỊ CHỈNH Bình Dƣơng, Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Một Số Giải Pháp Hồn Thiện Cơng Tác Tổ Chức Thu Thuế Tại Tỉnh Chăm Pa Sắc” nghiên cứu tơi Ngồi trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan toàn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo qui định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày……tháng……năm 2016 INSIXIENGMAI Vanhnasouk i LỜI CẢM ƠN Ban Giám hiệu trường Đại học Bình Dương, Khoa Đào tạo Sau Đại học, Giảng viên tham gia giảng dạy giúp đỡ, tạo điều kiện cho người nghiên cứu trình học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp Lãnh đạo nơi công tác: Trường Cao Đẳng Tài Chính Nam Lào GS.TS HỒNG THỊ CHỈNH tận tình cung cấp tài liệu, hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình nghiên cứu thực đề tài Các chuyên gia, Các Anh/chị học viên ngành Quản trị kinh doanh khóa 05 gia đình động viên, giúp đỡ cung cấp cho tác giả thơng tin, tài liệu có liên quan q trình hoàn thiện luận văn tốt nghiệp Trân trọng cảm ơn! ii MỤC LỤC TRANG BÌA TRANG PHỤ QUYẾT ĐỊNH LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu luận văn Tình hình nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1.NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ TỔ CHỨC THU THUẾ 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.1.1 Sự hình thành phát triển thuế 1.1.2 Vai trò thuế 13 1.1.3 Hệ thống thuế tiêu chuẩn xây dựng hệ thống thuế 21 1.2 Tổ chức thu thuế hiệu việc tổ chức thu thuế 23 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu tổ chức thu thuế 23 1.2.2 Nội dung tổ chức thu thuế 24 1.2.3 Các tiêu đánh giá hiệu tổ chức thu thuế 26 iii 1.2.4 Các nhân tố ảnh hướng đến hiệu tổ chức thu thuế 27 1.2.5 Sự cần thiết nâng cao hiệu tổ chức thu thuế 29 1.3 Mơ hình kinh nghiệm tổ chức thu thuế số nƣớc Tóm tắt chƣơng 31 CHƢƠNG 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC THU THUẾ TẠI SỞ THUẾ TỈNH CHĂM PA SẮC GIAI ĐOẠN NĂM 2012-2014 32 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Chăm Pa Sắc hệ thống sách thu thuế tỉnh 32 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Chăm Pa Sắc 32 2.1.2 Tình hình chung doanh nghiệp tỉnh Chăm Pa Sắc 34 2.1.3 Hệ thống sách thu thuế tỉnh quy trình tổ chức thu thuế 38 2.2 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế tỉnh Chăm Pa Sắc năm qua 40 2.2.1 Tổ chức máy thu thuế 40 2.2.2 Về quản lý đối tượng nộp thuế 41 2.2.3 Quản lý tính thuế 46 2.2.4 Về công tác quản lý thu nộp tiền thuế 50 2.2.5 Quản lý miễn giảm, hoàn thuế truy thu thuế 51 2.2.6 Công tác Thanh tra - Kiểm tra 51 2.3 Hiệu công tác tổ chức thu thuế tỉnh Chăm Pa Sắc năm qua 52 2.3.1 Các tiêu đánh giá hiệu công tác tổ chức thu thuế 52 2.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức thu thuế 55 2.3.3 Những thành tựu đạt 56 2.3.4 Những tồn công tác quản lý thuế doanh nghiệp nguyên nhân tồn 57 Tóm tắt chƣơng 60 CHƢƠNG 3.CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC THU THUẾ ĐỐI VỚI SỞ THUẾ TỈNH CHĂM Pa Sắc 61 iv 3.1 Mục tiêu, yêu cầu việc nâng cao hiệu tổ chức thu thuế 61 3.1.1 Mục tiêu nâng cao hiệu tổ chức thu thuế 61 3.1.2 Yêu cầu nâng cao hiệu tổ chức thu thuế 63 3.2 Một số biện pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu tổ chức thu thuế tỉnh Chăm Pa Sắc 65 3.2.1 Hoàn thiện việc phân cấp xây dựng kế hoạch thu thuế 65 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức máy thu thuế 67 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thu thuế 69 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ đọng 72 3.2.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 73 3.3 Các giải pháp khác 75 3.3.1 Xây dựng quy trình cơng tác tổ chức thu thuế 75 3.3.2 Hồn thiện chế, sách thuế 84 3.3.3 Thực quy chế thưởng phạt công tác tổ chức thu thuế 86 3.3.4 Bồi dưỡng, nâng cao lực đội ngũ cán thuế 87 3.3.5 Tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức khác88 3.3.6 Từng bước áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thu thuế để tăng cường quản lý thu thuế 89 3.3.7 Tăng cường công tác quản lý hóa đơn, chứng từ đối doanh nghiệp 89 3.3.8 Cung ứng trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật 91 Tóm tắt chương 91 KẾT LUẬN CHUNG 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Biểu động loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2012-2014 sở thuế quản lý 43 Bảng 2.2: Tình hình kê khai thuế tỉnh Chăm Pa Sắc qua năm 44 Bảng 2.3: Kết thực dự toán thu NS tỉnh Chăm Pa Sắc 48 Bảng 2.4 : Kết thực nhiệm vụ thu ngân sách Sở thuế tỉnh Chăm Pa Sắc qua năm 48 Bảng 2.5: Tình hình thu nộp tiền thuế doanh nghiệp 50 Bảng 2.6: Tổng hợp tình hình tốn thuế năm 2014 51 Bảng 2.7 Tỷ lệ huy động thuế so với GDP tỉnh Chăm Pa Sắc 53 Bảng 2.8: Cơ cấu thu nộp tiền thuế tỉnh Chăm Pa Sắc 54 Bảng 2.9 Kết thống kê mô tả nhân tố 55 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình ngành thuế trực thuộc Bộ Tài Sơ đồ 1.2: Mơ hình ngành thuế trực thuộc thu Sơ đồ 1.3: Mơ hình quản lý theo đối tượng nộp thuế 11 Sơ đồ 1.4: Mơ hình quản lý trung gian 11 Sơ đồ 1.5: Mơ hình quản lý đại, phù hợp với tin học hoá 12 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức sở thuế tỉnh Chăm Pa Sắc 41 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ở Việt Nam, chuyển đổi từ chế quản lý kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa đòi hỏi phải đổi tồn diện nhiều lĩnh vực có lĩnh vực tài nói chung thuế nói riêng Từ năm 1988 đến nay, Nhà nước bước thực cải cách hệ thống sách thuế máy ngành thuế tổ chức lại thống theo ngành dọc từ Trung ương đến địa phương Quản lý thu thuế đổi bản, bước cơng nghiệp hóa, đại hóa phát huy vai trị tích cực việc thực luật thuế tăng thu cho ngân sách Nhà nước Trong quản lý thu thuế khu vực kinh tế, khu vực doanh nghiệp ln quan tâm hàng đầu khu vực đóng góp lớn vào thu ngân sách Nhà nước, số doanh nghiệp chiếm khoảng 10% tổng số đối tượng nộp thuế, đóng góp gần 2/3 tổng thu nội địa Số thu đối tượng khu vực thường gấp nhiều lần số thu đối tượng hộ cá thể Mặt khác, khu vực địi hỏi trình độ quản lý cao cán thuế khu vực có nhiều phức tạp trình chuyển đổi chế quản lý Quá trình thực chuyển đổi chế quản lý thu thuế khu vực doanh nghiệp bộc lộ nhiều bất cập qui trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học, bổ trợ nguồn nhân lực, trình độ cán quản lý quan thuế, chưa tận dụng kinh nghiệm quản lý thu thuế nước tiên tiến Số lượng đối tượng nộp thuế nói chung số doanh nghiệp nói riêng tăng lên nhanh chóng; tính tn thủ, tự nguyện đối tượng nộp thuế chưa cao, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều địa phương nước Ở Cộng hoà dân chủ nhân dân Lào, thuế thức ban hành ngày 14/10/1995 Hơn 20 năm thực thi, thuế góp phần khơng nhỏ vào động viên nguồn tài cho NSNN, đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước bước đầu phát huy vai trị cơng cụ thực mục tiêu kinh tế vĩ mô Trong KẾT LUẬN CHUNG Thuế không nguồn thu chủ yếu NSNN mà cịn cơng cụ vĩ mô quan trọng điều tiết kinh tế đất nước Do vậy, với việc thực đường lối đổi kinh tế đất nước, Đảng Nhà nước có quan tâm ý đến công tác đổi hệ thống thuế cải cách thuế, việc tăng cường quản lý thu thuế với đời vận hành hệ thống thuế đánh dấu bước quan trọng công tác quản lý vĩ mơ Đảng Nhà nước, đóng góp tích cực vào tăng thu cho NSNN, giải phóng lực lượng sản xuất thúc đẩy kinh tế phát triển Một yếu tố quan trọng, định đến thành công cải cách thuế giải pháp tăng cường quản lý thu thuế, đảm bảo cho việc quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, tăng thu cho ngân sách, đồng thời tạo điều kiện cách tốt cho thành phần kinh tế tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, phát huy tinh thần, ý thức tự giác chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Đề tài: " Một số giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế tỉnh Chăm Pa Sắc " nhằm nghiên cứu vấn đề lý luận công tác tổ chức thu thuế, đánh giá thực trạng công tác tổ chức thu thuế doanh nghiệp Chăm Pa Sắc thời gian qua đồng thời sở thực tiễn thay đổi công tác quản lý thuế thời gian gần để đề giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế thời gian tới Trên sở lý luận thực tiễn, qua nghiên cứu cải tiến thực tế Nhà nước thời gian vừa qua, luận văn vấn đề cịn tồn quy trình quản lý cũ, hướng cần tiếp tục cải tiến quy trình quản lý thuế nhằm góp phần vào việc thực thành công việc quản lý thuế Nhà nước Trong trình nghiên cứu, hạn chế mặt thời gian, tài liệu khả nhận thức tác giả nên luận văn không tránh khỏi sai sót Với ý thức cầu tiến, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, chuyên gia kinh tế, đồng nghiệp bạn học viên để tác giả không ngừng nâng cao nhận thức 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI LIỆU VIỆT NAM [1] Lê Văn Ái tập thể tác giả, Giáo trình thuế - Nhà xuất thống kê [2] Tào Hữu Phùng (2003), Công cụ điều chỉnh vĩ mơ kinh tế, Tạp chí Cộng sản [3] Trần Cơng Thành (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh [4] Nguyễn Đức Thành (2015), Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp cho Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh đến năm 2020 [5] Manophap Phonevantha (2009), Giải pháp hoàn thiện thuế gián thu CHDCND Lào [6] Phanxay Thammasith (2008), Nâng cao hiệu tổ chức thu thuế CHDCND Lào [7] Giáo trình lý thuyết thuế - Nhà xuất Tài năm 2005 [8] Giáo trình nghiệp vụ thuế - Nhà xuất Tài năm 2005 [9] Giáo trình thuế trường đại học tài - kế tốn Hà Nội Nhà xuất tài chính, Hà Nội - năm 2000 [10] Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế , Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 29/11/ 2006 TAI LIỆU LÀO [11] Báo cáo kết cơng tác năm Sở Tài tỉnh Chăm Pa Sắc năm 2012; 2013; 2014 [12] Báo cáo kết công tác năm Sở Thuế tỉnh Chăm Pa Sắc năm 2012; 2013; 2014 [13] Báo cáo tình hình quản lý đối tượng nộp thuế tỉnh Chăm Pa Sắc năm 2012; 2013; 2014 [14] Báo cáo tổng hợp Sở Thuế tỉnh Chăm Pa Sắc năm 2012; 2013; 2014 [15] Báo cáo tổng kết tình hình thực kế hoạch phát triển kinh tế xã hội tỉnh Chăm Pa Sắc năm 2012; 2013; 2014 [16] Luật Công sản Lào, xuất năm 2005 [17] Luật đất đai Lào, xuất năm 2005 [18] Luật Hải quân Lào, xuất năm 2005 [19] Luật quản lý Thuế sửa đổi CHDCND Lào, xuất năm 2011 [20] Luật Thuế giá trị gia tăng Lào, xuất năm 2006 [21] Nghị định Thủ tướng phủ quy định quản lý đầu tư nhà nước số 58/TT, ngày 22/05/2002 [22] Nghị định Thủ tướng Chính phủ việc quản lý xuất - nhập số 36/TT, ngày 09/07/2001 [23] Thông tư hướng dẫn Bộ Tài quy định tồ chức thực số sách kế toán nước CHDCND Lào số 2729/BTC, ngày 26/1 2/2002 [24] Thông tư số 1919/BTC, ngày 25/10/2003 Bộ Tài Lào quy định việc phân cấp quản lý thu NSNN WEBSITE THAM KHẢO [25] http://tintuc.timnhanh.com [26] http://tintuc.xalo.vn [27] http://vi.wikipedia.org [28] http://vietbao.vn [29] http://www.tin247.com [30] www.fetp.edu.vn [31] http://www.chinhphu.vn [32] http://moj.gov.vn [33] http://www.mof.gov.vn [34] http://phaply.net.vn [35] http://vietlaw.gov.vn [36] http://www.doisongphapluat.com.vn [37] http://www.vibonline.com.vn PHỤ LỤC MƠ HÌNH VÀ KINH NGHIỆM TỔ CHỨC THU THUẾ Ở MỘT SỐ NƢỚC Tổ chức máy ngành thuế nội dung cơng tác quản lý thu NS có vị trí quan trọng, điều kiện tiên để đưa luật thuế vào đời sống kinh tế - xã hội cách có hiệu Việc tổ chức máy ngành thuế cho gọn nhẹ lại đạt hiệu suất công tác cao bối cạnh phải triển khai hệ thống thuế đa dạng liên quan đến nhiều đối tượng xã hội vấn đề hàm chứa nhiều nội dung phức tạp Nội dung tổ chức máy ngành thuế bao gồm: - Lựa chọn mơ hình máy: Trên phương diện lý thuyết mơ hình máy thuế phải đạt hai tiêu chuẩn quan trọng + Gọn nhẹ, tiết kiệm + Có khả thực đầy đủ, có hiệu luật thuế NN Trong việc lựa chọn mô hình tổ chức máy ngành thuế cần phải xem xét mơ hình mối quan hệ với quan chức khác máy công quyền Về vấn đề này, giới thường có hai mơ hình + Mơ hình ngành thuế trực thuộc quản lý trực tiếp Bộ trưởng Bộ Tài bao gồm quản lý thu chi Mơ hình có ưu điểm với chức quản lý chịu trách nhiệm toàn vấn đề tổ chức Nhà nước (TCNN) Bộ trưởng Bộ Tài tạo điều kiện cho việc điều hành vấn đề TCNN Bộ trưởng thuận lợi Công tác đạo ngành thuế Bộ trưởng sâu sát Tuy nhiên, dù đứng mặt tâm lý người ta thấy vai trò ngành thuế cịn có mặt hạn chế + Mơ hình ngành thuế đặt đạo Bộ thu Ở khơng có khái niệm Bộ Tài chính, mà nhiệm vụ thu chi NSNN đặt đạo hai bộ: Bộ thu Bộ chi Ưu điểm mơ hình đạo công tác thuế sâu sát hơn, song việc quản lý thực thu - chi NSNN thực tiễn thiếu gắn kết, làm cho điều hành TCNN gặp khó khăn Có thể diễn tả cách gắn gọn hai mơ hình hai sơ đồ 1.1 sơ đồ 1.2: Chính phủ Bộ Tài Tổng cục hải quan Tổng cục thuế Sơ đồ 1: Mô hình ngành thuế trực thuộc Bộ Tài Nguồn: Tổng hợp tác giả Nhận xét: Nhìn chung, Tổng cục thuế trực thuộc Bộ Tài đạo trực tiếp Bộ Tài việc thu thuế, Tổng cục Thuế phối hợp với Tổng cục hải quan hoat động Các tiêu thu thuế Tổng cục thuế ấn định từ Bộ Tài quan thuế phải thi hành Từ đó, cho thấy tính chất phụ thuộc tuyệt đối Tổng cục thuế hoạt đội Bộ Tài Thủ tướng Bộ trưởng thu Hội đồng Bộ trưởng Bộ trưởng chi Chi ngân sách Thu NS Chính sách thuế Ngành thuế hải quan XD NSNN Kiểm soát chi NS Chi NS Sơ đồ 2: Mơ hình ngành thuế trực thuộc thu Nguồn: Tổng hợp tác giả Nhận xét: Với sơ đồ trên, tác giả nhận thấy ngành thuế hải quan có chức tương tự nên xếp nhóm, ngành thuế thu loại thuế suất khoản đóng vai trị quan trọng việc thu ngân sách nhà nước (trực thuộc Bộ trưởng thu) Song song đó, quan thuế phải tuân thủ theo sách thuế đề Bộ trưởng thu để thực quy định Từ thực tế cho thấy ngành thuế không nên tổ chức độc lập với Bộ Tài Chính sách tài khóa cơng cụ quan trọng điều hành vĩ mô kinh tế, sách tài khóa lại vơ nhạy cảm vậy, Bộ trưởng Bộ Tài phải người động điều hành tồn khâu mơ hình 1.1 đặc biệt phù hợp với kinh tế Lào Tuy nhiên ngành thuế trực thuộc Bộ Tài song nước nói chung Lào nói riêng ngành thuế có tính độc lập tương đối Nó thể chỗ vấn đề tổ chức ngành thuế hành hệ thống ngành dọc từ Trung ương đến địa phương trực tiếp tiến hành công việc liên quan lĩnh vực thuế Cục trưởng Cục thuế hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài chế hành thu, tổ chức, số thu vấn đề khác có liên quan Về vấn đề NS ngành thuế phép xây dựng quỹ NS ngành riêng theo quy định Quỹ hình thành từ nguồn chi thường xuyên cho NSNN cấp với nguồn trích thưởng tổng số thu, tổng số truy thu hay nguồn hỗ trợ từ địa phương Các nguồn khác nguồn để đầu tư trang bị, đại hóa ngành thuế Ngồi việc lựa chọn mơ hình tổ chức ngành thuế cần phải xem xét đến mối quan hệ khác như: Mối quan hệ ngành thuế với hải quan, quan hệ đạo ngành thuế Về mối quan hệ ngành thuế quyền địa phương Trước thời kỳ cải cách, hầu hết nước, quan thuế phận máy quyền cấp, chịu quản lý điều hành chung quyền địa phương Theo mơ hình ngành thuế đạo trực tiếp quyền cấp, việc triển khai thực sách thuế thực tính nghiêm minh luật tiến hành thuận lợi Tuy nhiên trực thuộc quyền địa phương nên việc triển khai thực đồng sách thuế tồn quốc gặp khó khăn hơn, thiếu đạo thống từ Trung ương đến sở Việc đạo thu địa phương nhiều mang tính địa phương, mang nặng tính địa phương chủ nghĩa vậy, thiếu tính thống linh hoạt cần thiết nhằm điều chỉnh vĩ mô kinh tế thơng qua hệ thống sách thuế Chính vậy; tiến hành cải cách đa số quốc gia, việc tổ chức thống ngành thuế thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương nhằm tập trung nguồn thu vào NSNN Tuy nhiên trình thống tổ chức theo ngành dọc từ Trung ương đến sở, tính chất phức tạp công tác hành thu thực thi luật thuế cần thiết có phối hợp quyền địa phương quyền địa phương có ảnh hưởng đặc biệt quan trọng đến hiệu công tác thuế tổ chức đạo quan thuế địa phương Việc tập trung tổ chức ngành thuế từ Trung ương đến sở theo ngành dọc độc lập với quyền địa phương cần thiết nhằm tập trung quyền lực điều tiết kinh tế vĩ mơ vào tay quyền Trung ương Tuy nhiên mức độ độc lập đến đâu tùy thuộc vào mơ hình tổ chức máy NN quốc gia + Đối với nước có mơ hình tổ chức NN liên bang (Đức, Thụy sỹ ) quyền địa phương bang có quyền lực lớn tài Chính phân quyền độc lập tương đối nên bang có tổ chức thuế tương đối độc lập với sở pháp luật thuế chung cho quốc gia Căn vào luật NS quan thuế bang tổ chức quản lý thu thuế riêng bang thuế đất, thuế tài sản + Đối với nước có mơ hình tổ chức NN Trung ương tập quyền ( Việt Nam, Lào ) hầu hết quyền lực thuế tập trung tay quyền Trung ương đặc biệt quyền tài phán kiểm soát hành thu thuế Cơ quan thuế Trung ương phải kiểm sốt tồn cấu tổ chức, quy trình quản lý thuế toàn quốc, việc bổ nhiệm cán thuế địa phương, tổ chức thuế địa phương kể toàn NS chi cho máy thuế địa phương Về mối quan hệ ngành thuế hải quan nước có mơ hình kinh tế kế hoạch tập trung, ngành thuế hải quan hai tổ chức riêng biệt độc lập Mơ hình xuất phát từ chế quản lý nước này, kinh tế vận hành theo kế hoạch định Hải quan chủ yếu đảm nhiệm vai trị kiểm sốt hoạt động ngoại thương (xuất nhập khẩu) quan hệ ngoại thương lại chủ yếu tập trung vào số nước định (chỉ định sẵn) có quan hệ ngoại giao Do hoạt động ngoại thương mang tính chất hạn hẹp, đơn Hoạt động kiểm soát, quản lý ngoại thương hải quan chủ yếu thơng qua sách ngoại thương phi thuế quan hạn ngạch trao đổi hàng hóa quy định phi thuế quan khác Trong thời kỳ kinh phát triển, nước chuyển dần từ chế quản lý huy, mệnh lệnh, kế hoạch cứng nhắc sang kinh tế điều tiết sách kinh tế vĩ mơ Từ chỗ quan hệ hạn hẹp với số nước định khối sang thực đa phương hóa quan hệ ngoại thương theo nguyên tắc hoạt động chế thị trường Chính vậy, sách quản lý ngoại thương thông qua hạn ngạch phi thuế quan chuyển sang quản lý xuất nhập thông qua sách điều tiết thuế quan (thuế xuất nhập khẩu) Với chức quản lý hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan lúc đảm nhận thêm chức thu thuế xuất nhập số thu thuế xuất nhập nước thường chiếm khoảng 25 - 30% tổng số thu NS quốc gia Ngồi chức hải quan cịn với tư cách hàng rào biên giới kinh tế, cịn nhiều chức khác chống buôn lậu bảo vệ hàng hóa nước, bảo vệ quản lý tài sản quý quốc gia Lúc Hải quan trở thành ngành quan trọng, có quyền lực lớn Trong thời đại ngày nay, xu hướng tự hóa thương mại giới, mở cửa quan hệ với tất nước khu vực giới ngun tắc bình đẳng có lợi theo chương trình khu vực mậu dịch tự như: EU, AFTA, NAFTA, WTO Các nước buộc phải cắt giảm hàng rào thu thuế xuất nhập ngành hải quan đảm nhiệm ngày suy giảm dần vai trò kết cấu thu NS Trong để bù lại thiếu hụt NS việc cắt giảm hàng rào thuế quan đem lại, phủ buộc phải đề cao thuế tiêu dùng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế doanh thu, thuế GTGT hàng hóa xuất nhập chức quản lý thu thuế nội địa lại có xu hướng gia tăng Trong bối cạnh để việc quản lý thuế thống nhất, có hiệu quả, vấn đề đặt quốc gia nên sát nhập tạo điều kiện quản lý ĐTNT chặt chẽ hơn, thống từ khâu nhập khẩu, sản xuất, tiêu thụ hay xuất Tạo điều kiện cho việc toán tiền thuế, việc báo cáo ĐTNT thuận lợi Tuy nhiên chức cụ thể hai ngành có khác nhau, quy trình quản lý hải quan quy trình quản lý thuế có khác việc thống hai ngành vấn đề lớn không dễ dàng thực hiện, nhiên q tính đổi nay, quy trình quản lý thuế đại hóa bước, việc sát nhập hai ngành tất yếu khách quan Về quản lý nội ngành thuế Trong q trình thống tổ chức ngành thuế, vai trị quyền lực vấn đề tổ chức quan thuế Trung ương vấn đề vô quan tâm Mục đích tối ưu nhằm tập trung quyền lực thống công tác quản lý thuế theo pháp luật Trên giới có hai mơ hình tổ chức hai mức độ khác sau: Hình thức thứ là, hình thức tổ chức quan thuế Trung ương theo nguyên tắc tập thể lãnh đạo, hình thức này, quan thuế Trung ương hình thành nên hội đồng Tổng cục trưởng có Chủ tịch hội đồng nhiều thành viên hội đồng phụ trách khu vực, địa phương khác Hội đồng hoạt động theo nguyên tắc đa số phiếu nhận, hình thành phù hợp với chế NN liên bang, nơi quyền bang, địa phương có quyền lực lớn Tuy nhiên mơ hình trung gian trước đạt thống quyền lực tập trung nước chuyển đổi Hình thức thứ hai, đa số nước có mơ hình quản lý NN Trung ương tập trung quyền áp dụng, mơ hình tổ chức quan thuế Trung ương theo nguyên tắc cá nhân lãnh đạo Trong mô hình quan thuế có định Tổng cục trưởng chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài phủ cơng tác quản lý tổ chức hành thu Trên sở nhìn nhận mối quan hệ mơ hình lựa chọn, từ nước xây dựng mơ hình tổ chức cụ thể ngành thuế theo cách thức khác phù hợp với đặc điểm quốc gia Tổ chức máy ngành thuế nội dung quan trọng trình cải cách hành thuế, qua việc xây dựng máy ngành thuế phù hợp đảm bảo việc tổ chức quản lý thuế cách chặt chẽ, có hiệu nhất, phù hợp với xu phát triển kinh tế thị trường, hồ nhập với tiến trình đại hóa tồn xã hội Mơ hình tổ chức máy phù hợp cho phép áp dụng cách tốt trang thiết bị khoa học kỹ thuật đại hóa ngành thuế Một số nước phát triển nước: Đông Âu, Việt Nam, Lào ngành thuế có số đặc điểm bật vấn đề tổ chức sau: Thứ nhất: Ngành thuế thường tổ chức theo loại hình ĐTNT hay theo sắc thuế Thứ hai: Ngành thuế thường tổ chức gắn với cấp quyền hành địa phương theo địa giới hành theo cấp: Trung ương, tỉnh, thành phố, quận, huyện Thứ ba: Ngành thuế chức quản lý thuế phảỉ giữ chức phụ khác như: quản lý chặt chẽ hệ thống ĐTNT, kiểm soát hoạt động kinh tế quốc dân theo sách vĩ mô, việc quản lý theo ĐTNT mà trực tiếp cán thuế chuyên quản đơn vị chịu trách nhiệm từ việc kê khai, nộp thuế, toán tiền thuế tạo điều kiện cho cán thuế tiếp xúc qúa sâu với đơn vị, có nhiều quyền tự quyết, tùy tiện việc tính thuế, thu thuế xử lý vấn đề liên quan đến lĩnh vực thuế Chính việc tổ chức theo mơ sở để phát sinh tiêu cực lĩnh vực thuế, thiếu đạo thống theo nguyên tắc định, thiếu giám sát, kiểm tra kiểm soát lẫn phận quan thuế Hơn việc tổ chức theo địa bàn hành dẫn đến can thiệp trực tiếp quyền địa phương vào cơng việc chun mơn ngành thuế theo lợi ích các địa phương Theo xu hướng cải cách đại ngành thuế, quy trình quản lý thuế phải thay đổi cho phù hợp với điều kiện kinh tế đại, phù hợp với việc đại hóa tối ưu ngành thuế địi hỏi ngành thuế phải xây dựng mơ hình hợp lý hơn, hiệu Trên thực tế nước tiên tiến áp dụng mơ hình tổ chức ngành thuế, theo mơ hình chức + Mơ hình quản lý theo chức cho phép chun mơn hố sâu cán thuế, tăng cường hiệu suất quản lý, cho phép cán phát triển theo chun mơn người thực + Mơ hình quản lý theo chức hình thành nên hệ thống kiểm tra nội ngành thuế + Mơ hình đảm bảo cho việc thực quản lý hữu hiệu tạo điều kiện cho việc ứng dụng khoa học kỹ thuật đại, ứng dụng máy tính vào việc quản lý thuế Cơ quan thuế Đối tượng nộp thuế pháp nhân Đối tượng nộp thuế cá nhân Sơ đồ 3: Mơ hình quản lý theo đối tượng nộp thuế Nguồn: Tổng hợp tác giả Nhận xét: + Theo mô hình này, quan thuế hình thành phịng quản lý theo đối tượng + Cán chuyên quản lý phòng thực tất chức quản lý tự kê khai, tự tính, đơn đốc thu kiểm tra Áp dụng mốt số quốc gia trình độ cải cách (mơ hình vừa theo đối tượng, vừa theo chức năng) Cơ quan thuế Các phận khác theo chức Các phòng trực tiếp quản lý thu Thanh tra kiểm tra Sơ đồ 4: Mơ hình quản lý trung gian Nguồn: Tổng hợp tác giả Nhận xét: Cơ quan thuế bao gồm phận trực tiếp quản lý thu, tra kiểm tra phận khác theo chức Nhiệm vụ phòng trực tiếp quản lý thu quan trọng trực tiếp thu loại thuế cho ngân sách Chính phủ Tuy nhiên, Cơ quan thuế có phận tra kiểm tra để đảm bảo phòng trực tiếp quản lý thu thực chức quy định sách thuế, tránh tiêu cực Ngồi ra, phận khác theo chức giúp hỗ trợ hoạt động quan thuế Ghi chú: + Mô hình hỗn hợp vừa quản lý theo chức năng, vừa quản lý theo đối tượng + Mơ hình áp dụng với nước thời kỳ độ cải cách Cơ quan thuế Bộ phận tiếp nhận xử lý tờ khai cơng Bộ phận tính thuế thông báo thuế Đôn đốc thu nộp quản lý hướng dẫn Cưỡng chế tra kiểm tra Dịch vụ tư vấn đối tượng nộp thuế sở liệu phục vụ thông tin Cơ quan thuế Sơ đồ 5: Mơ hình quản lý đại, phù hợp với tin học hoá Nguồn: Tổng hợp tác giả Nhận xét: + Mơ hình phận chịu trách nhiệm cơng đoạn q trình quản lý nên giúp chun mơn hóa hoạt động phận, giúp hoạt động phận hiệu + Đối tượng nộp thuế chủ động tự kê khai, tự tính thuế hồn tồn chịu trách nhiệm số liệu kê khai Do đó, Cơ quan thuế tạo chủ động cho người nộp thuế đóng vai trị kiểm tra lại thủ tục, quy trình mà người nộp thuế tham gia đăng ký PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT CHUYÊN GIA VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ (gồm doanh nghiệp cá nhân) Xin chào quý doanh nghiệp/anh/chị đại diện doanh nghiệp anh/chị công tác quan, tổ chức Tôi tên INSIXIENGMAI Vanhnasouk, mong anh chị dành thời gian để đánh giá cho ý kiến công tác thu thuế doanh nghiệp/ thuế thu nhập cá nhân Sở thuế tỉnh Chăm Pa Sắc Ý kiến đóng góp anh/chị quý báu để tác giả thực đề tài luận văn Thạc sĩ Anh/chị vui lịng cho biết mức độ đồng ý phát biểu cách đánh dấu “X” vào số thích hợp theo quy ước sau: Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Ý kiến trung lập Đồng ý Hoàn toàn đồng ý STT Nội dung phát biểu Mức độ đồng ý Hệ thống sách thuế Sở thuế tỉnh Chăm Pa sắc đạt tính đơn giản, hiệu ổn định, thay đổi Công tác tổ chức máy thu thuế tinh gọn để sẵn sàng đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp/cá nhân đến liên hệ nộp thuế Trang thiết bị, sở vật chất phục vụ cho việc nộp thuế, thu thuế đại Mức độ tuân thủ người nộp thuế mức cao Cám ơn anh chị! PHỤ LỤC KẾT QUẢ THỐNG KÊ MÔ TẢ Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation cau1 94 2.00 5.00 2.9043 86843 cau2 94 2.00 5.00 2.8191 85462 cau3 94 2.00 5.00 2.9362 74500 cau4 94 2.00 5.00 2.8511 86705 Valid N (listwise) 94 ... thu? ?? tổ chức thu thuế Chƣơng 2: Thực trạng công tác tổ chức thu thuế quản lý thu thuế Chăm Pa Sắc Đối với phần này, tác giả nghiên cứu thực thi quy định pháp luật thu? ?? quy trình cơng tác tổ chức. .. tỉnh Chăm Pa Sắc 32 2.1.2 Tình hình chung doanh nghiệp tỉnh Chăm Pa Sắc 34 2.1.3 Hệ thống sách thu thuế tỉnh quy trình tổ chức thu thuế 38 2.2 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế tỉnh Chăm. .. phần tác giả trình bày vấn đề thu? ?? tổ chức thu thuế bao gồm nội dung: thứ vấn đề thu? ?? có vấn đề cụ khái niệm đặc điểm thu? ??, vai trò thu? ?? hệ thống thu? ??; thứ hai tổ chức thu thuế hiệu tổ chức thu thuế