Hoàn thiện công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Khách sạn Travidat

Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp; Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại khách sạn TraViDat; Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại khách sạn TraViDat.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC DUY TÂN - - ĐOÀN MẠNH LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI KHÁCH SẠN TRAVIDAT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC DUY TÂN - - ĐỒN MẠNH LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI KHÁCH SẠN TRAVIDAT Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS PHAN THANH HẢI Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin chân thành cảm ơn sâu sắc hướng dẫn tận tình mặt khoa học giúp đỡ động viên tinh thần quý báu TS Phan Thanh Hải, trường Đại học Duy Tân suốt thời gian nghiên cứu hoàn thành luận văn từ năm 2016 Tôi vô cảm ơn chia sẻ kinh nghiệm, đóng góp ý kiến liên quan đến nội dung luận văn Ban giám đốc, anh chị đồng nghiệp Khách Sạn TraViDat Tôi xin đồng thời cảm ơn hỗ trợ động viên tinh thần các thầy cô, đồng nghiệp trường Đại học Duy Tân Cảm ơn thành viên gia đình giúp đỡ tơi hồn thành nội dung luận văn LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Tôi Các số liệu tài liệu luận văn trung thực có dẫn nguồn cụ thể, kết luận khoa học luận văn kết trình nghiên cứu khoa học cách nghiêm túc Tôi Tác giả luận văn ĐOÀN MẠNH LINH MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn Tổng quan nghiên cứu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.1.5 Một số khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán 15 1.1.6 Nội dung quy định thuế TNDN Việt Nam 18 1.2 Nội dung Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 21 1.2.2 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 25 1.2.3 Trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài 27 1.3 Đặc điểm kinh doanh dịch vụ lưu trú có ảnh hưởng đến kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI KHÁCH SẠN TRAVIDAT 37 2.1 Tổng quan khách sạn TraViDat 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển khách sạn TraViDat 37 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh khách sạn TraViDat 39 2.1.3 Tổ chức máy quản lý khách sạn TraViDat 41 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn khách sạn TraViDat 46 2.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp khách sạn TraViDat 50 2.2.1 Chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ thuế thu nhập doanh nghiệp 50 2.2.2 Tài khoản sử dụng hạch toán 55 2.2.3 Phương pháp hạch toán 56 2.2.4 Sổ sách báo cáo 57 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp khách sạn TraViDat 70 2.3.1 Ưu điểm 71 2.3.2 Nhược điểm 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI KHÁCH SẠN TRAVIDAT 75 3.1 u cầu hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 75 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN khách sạn TraViDat 78 3.2.1 Hoàn thiện thời điểm ghi nhận doanh thu, chi phí 78 3.2.2 Hồn thiện tổ chức sổ sách kế tốn để phục vụ mục đích tính thuế 79 3.2.3 Hồn thiện quy định quy chế nội doanh nghiệp 81 3.2.4 Hồn thiện kế tốn thuế TNDN hành 81 3.2.5 Hồn thiện kế tốn thuế TNDN hỗn lại 82 3.2.6 Hồn thiện sách thuế TNDN 85 3.2.7 Hồn thiện sách kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 87 3.3 Các kiến nghị kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 88 3.3.1 Về phía nhà nước (Cơ quản chủ quản doanh nghiệp) 88 3.3.2 Về phía doanh nghiệp 91 3.3.3 Về phía tổ chức hiệp hội Hành nghề 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo Cáo Tài Chính CMKT Chuẩn mực kế tốn DN Doanh Nghiệp KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng Cục Thuế TNDN Thu Nhập Doanh Nghiệp TNCT Thu Nhập Chịu Thuế TSCĐ Tài Sản Cố Định VAS 17 Chuẩn mực kế toán số 17 “thuế thu nhập doanh nghiệp” DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Chi tiêu du khách 35 1.2 Thời gian lưu trú du khách 35 2.1 Kết hoạt động kinh doanh Công ty từ 2015 đến 2017 39 2.2 Danh mục tờ khai thuế 51 2.3 Bảng điều chinh giảm chi phí 64 2.4 Phụ lục chuyển lỗ 65 2.5 Tình hình thực nghĩa vụ với NSNN 68 2.6 Bảng điều chỉnh số dư 69 3.1 Xây dựng quy chế nội 81 3.2 Bảng điều chỉnh giảm doanh thu tính thuế 82 3.3 Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế 83 3.4 Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả 84 3.5 Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời khấu trừ chưa sử dụng 84 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 1.1 1.2 Kế tốn thuế TNDN chi phí thuế TNDN hành Kế tốn thuế TN hỗn lại phải trả tài sản thuế TN hoãn lại Trang 23 27 1.3 Chu kỳ kinh doanh loại hình khách sạn 32 1.4 Cơ cấu chi phí hoạt động khơng phân bổ (2016 – 2017) 34 2.1 Bộ máy quản lý khách sạn TraViDat 42 2.2 Sơ đồ máy kế tốn 46 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán khách sạn TraViDat 48 2.4 Hệ Thống văn thuế TNDN 51 2.5 Luân chuyển chứng từ kế toán phận 52 2.6 Sơ đồ tổ chức hệ thống sổ kế toán 53 2.7 Quy trình ln chuyển chứng từ 54 2.8 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2001), Chuẩn mực kế tốn số 14: Doanh thu thu nhập khác, Bộ tài [2] Bộ tài (2002), Thơng tư số 18/2002/TT-BTC ngày 20/02/2002 hướng dẫn thi hành Nhị định số 26/2001/NĐ-CP ngày 4/6/2001 Chính phủ Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [3] Bộ tài (2005), Chuẩn mực kế tốn số 17: Thuế thu nhập doanh nghiệp, Bộ tài [4] Bộ tài (2005), Chuẩn mực kế tốn số 29:Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót, Bộ tài [5] Bộ Tài Chính (2006), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam thơng tư hướng dẫn chuẩn mực [6] Bộ tài (2009), Hướng dẫn xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đối doanh nghiệp, Bộ tài [7] Bộ tài (2010), Hướng dẫn xác định thu nhập chịu thuế khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản, Bộ tài [8] Bộ tài (2013), Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, Bộ tài [9] Chính phủ (2001), Nghị định số 26/2001/ NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp ngày 4/6/2001, Hà Nội [10] Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [11] Nguyễn Tuấn Duy (2007), “Hoàn thiện phương pháp kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp thương mại”, Đề tài NCKH cấp bộ, Trường Đại học Thương mại, Hà Nội [12] Phan Thanh Hải (2017), Giáo trình thuế kế tốn thuế, NXB Đà Nẵng [13] Trần Đình Khơi Ngun (2010), "Bàn mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến vận dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ", Tạp chí Khoa học cơng nghệ, Đại học Đà Nẵng (số 5), 225 [14] Nguyễn Công Phương (2010), "Mối liên hệ kế toán thuế Việt Nam", Tạp chí Kinh tế phát triển, số 239 [15] Nguyễn Lê Diễm Thúy (2006), Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp – Thực trạng giải pháp hoàn thiện, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh [16] Đỗ Thị Yến (2007), Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp điều kiện vận dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 Công ty trách nhiệm hữu hạn nhà nước thành viên Hà Nội, Luận văn thạc sĩ [17] PGS.TS Phan Thị Cúc - TS Phan Hiển Minh (2009), Giáo trình thuế,NXB tài [18] PGS.TS Nguyễn Thị Liên- PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB tài [19] Bộ tài (2005), Chuẩn mực kế tốn số 29: Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót, Bộ tài [20] Bộ tài (2016) Thơng tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa [21] Bộ tài (2008) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Bộ tài PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC BẢNG XÁC ĐỊNH CHÊNH LỆCH TẠM THỜI CHỊU THUẾ Năm STT I II Diễn giải Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh năm Tăng Giảm Phát sinh Phát sinh áp Hoàn nhập Hoàn nhập áp từ giao dụng hồi tố từ giao áp dụng hồi tố dịch sách kế tốn dịch thay đổi năm điều chỉnh hồi tố năm sách kế toán hành sai sót phát hành điều chỉnh hồi tố sinh từ năm sai sót phát trước sinh từ năm trước Chênh lệch tạm thời phát sinh Phát sinh từ Phát sinh từ Phát sinh từ Chênh lệch tạm thời hoàn nhập Hoàn nhập Hoàn nhập Tổng cộng PHỤ LỤC BẢNG THEO DÕI CHÊNH LỆCH TẠM THỜI ĐƯỢC KHẤU TRỪ CHƯA SỬ DỤNG Năm Chênh lệch tạm thời khấu trừ chưa sử dụng STT Diễn giải Phát sinh từ Phát sinh từ việc áp dụng hồi tố giao dịch thay đổi sách kế tốn năm điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Phát sinh từ Phát sinh từ Phát sinh từ Cộng PHỤ LỤC BẢNG XÁC ĐỊNH THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ Năm Chênh lệch tạm thời chịu thuế năm Diễn giải A – 1/ Phát sinh (hoặc hoàn nhập) từ giao dịch năm 2/ Phát sinh từ việc áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Cộng Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận ghi Thuế năm giảm Chênh lệch (Hoàn suất nhập) năm Được Được ghi giảm Được Tăng Giảm Tăng Giảm (%) ghi nhận vốn chủ sở Được ghi vào chi hữu ghi tăng phí thuế giảm vốn thu nhập chi chủ hỗn lại phí sở thuế hữu thu nhập hoãn lại PHỤ LỤC BẢNG XÁC ĐỊNH CHÊNH LỆCH TẠM THỜI ĐƯỢC KHẤU TRỪ Năm Chênh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh năm Tăng Giảm STT Diễn giải Phát Phát sinh từ Hoàn Hoàn nhập sinh từ việc áp dụng nhập từ áp dụng hồi tố giao hồi tố thay đổi giao thay đổi dịch sách kế dịch sách kế toán toán điều điều chỉnh hồi năm chỉnh hồi tố năm tố sai sót sai sót phát sinh từ hành phát sinh từ hành năm trước năm trước I Chênh lệch tạm thời phát sinh Phát sinh từ Phát sinh từ Phát sinh từ II Chênh lệch tạm thời hoàn nhập Hoàn nhập Hoàn nhập Tổng cộng PHỤ LỤC BẢNG XÁC ĐỊNH TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI Năm Chênh lệch tạm thời khấu trừ năm Chênh Các khoản Các khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế Tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận năm lệch Diễn giải Tăng Giảm Tăng Giảm Tăng Giảm Tăng Giảm Thuế suất (%) A – 1) Phát sinh từ giao dịch năm -2) Phát sinh từ việc áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Cộng Được ghi giảm chi phí thuế thu nhập hoãn lại 10 Được ghi tăng vốn chủ sở hữu 11 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoàn nhập năm Được ghi vào chi phí thuế thu nhập hỗn lại 12 Được ghi giảm vốn chủ sở hữu 13 PHỤ LỤC TT 10 11 12 2 10 TÊN CHỨNG TỪ I Lao động tiền lương Bảng chấm công Bảng chấm công làm thêm Bảng toán tiền lương Bảng toán tiền thưởng Giấy đường Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành Bảng tốn tiền làm thêm Bảng tốn tiền th ngồi Hợp đồng giao khoán Biên lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khốn Bảng kê trích nộp khoản theo lương Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội II Hàng tồn kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hố Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Bảng kê mua hàng Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ III Bán hàng Bảng toán hàng đại lý, ký gửi Thẻ quầy hàng IV Tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tiền tạm ứng Giấy đề nghị toán Biên lai thu tiền Bảng kê vàng tiền tệ Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng tiền tệ) Bảng kê chi tiền V Tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ SỐ HIỆU 01a-LĐTL 01b-LĐTL 02-LĐTL 03-LĐTL 04-LĐTL 05-LĐTL 06-LĐTL 07-LĐTL 08-LĐTL 09-LĐTL 10-LĐTL 11-LĐTL 01-VT 02-VT 03-VT 04-VT 05-VT 06-VT 07-VT 01-BH 02-BH 01-TT 02-TT 03-TT 04-TT 05-TT 06-TT 07-TT 08a-TT 08b-TT 09-TT 01-TSCĐ 02-TSCĐ 03-TSCĐ 04-TSCĐ 05-TSCĐ 06-TSCĐ PHỤ LỤC PHỤ LỤC 10 PHỤ LỤC 11 ... luận kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, khái niệm, đặc điểm vai trị thu? ?? thu nhập doanh nghiệp; trình bày nội dung sách thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay, kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. việc thối thu + Tài khoản chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành: Là số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thu? ?? năm thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành Kế tốn thu? ?? TNDN... với thu? ?? thu nhập cá nhân Còn nước phát triển thu từ thu? ?? TNDN so với thu? ?? thu nhập cá nhân thu? ?? TNDN giữ vai trò loại thu? ?? thu trước thu? ?? thu nhập cá nhân Thứ hai, Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công