Tổ chức Công tác kiểm toán tại Công ty dịch vụ tài chính kế toán và kiểm toán AASC

LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây cùng với sự chuyển mình của đất nước, nền kinh tế Việt Nam có những bước phát triển nhanh chóng trên mọi mặt và đang hòa mình với nền kinh tế Thế giới. C

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây cùng với sự chuyển mình của đất nước, nềnkinh tế Việt Nam có những bước phát triển nhanh chóng trên mọi mặt và đanghòa mình với nền kinh tế Thế giới Cùng với sự phát triển của nền kinh tếcông tác tài chính, kế toán cũng có những bước phát triển vượt bậc Đặc biệtlà sự ra đời của hoạt động kiểm toán – là một lĩnh vực mà theo từng bướcphát triển của nền kinh tế càng tỏ rõ vai trò quan trọng không thể thiếu củamình Nó là tiền đề để lành mạnh hóa môi trường đầu tư trong nền kinh tếmở, đồng thời nó còn tạo dựng sự tin cậy của thông tin kinh tế trong xuhướng công khai hóa cả một nền kinh tế đầy năng động.

Sự phát triển của một nền kinh tế mở cửa và hội nhập với nền kinh tế thếgiới như một lẽ kéo theo sự phát triển của tất cả các nghành mà đặc biệt là sựphát triển của nghành kiểm toán.

Là một sinh viên chuyên nghành kiểm toán em mong muốn thông quađợt thực tập này em sẽ có thể bổ sung thêm kiến thức của nghành học để cóthể đóng góp một phần nhỏ bé công sức vào sự nghiệp xây dựng nghành kiểmtoán nói riêng và nền kinh tế đất nước nói chung

1/ Với các nhà đầu tư: Những người đang dự tính đầu tư vào một cơ sở kinhdoanh họ quan tâm đến kết quả thu được trong quá khứ và tiềm năng tạo lợinhuận của cơ sở kinh doanh đó trong tương lai.

2/ Với các chủ nợ: Họ quan tâm dến khả năng trả nợ của Công ty.

3/ Với các cơ quan thuế vụ: Họ quan tâm tới khả năng nộp thuế, thời hạnnộp thuế.

Điều này đòi hỏi các báo cáo tài chính cần phải được kiểm toán để xác địnhtính chính xác, trung thực và hợp lý của các báo cáo tài chính trước khi pháthành Nhận thức được tầm quan trọng của hoạt động kiểm toán đối với nềnkinh tế, ngày 13/5/1991 theo Quyết định số 164TC/TCCB của Bộ trưởng BộTài chính quyết định thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam A AS C(tiền thân của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toánAASC) Ngày 14/9/1991 Công ty chính thức đi vào hoạt động với số vốn banđầu gần 300 triệu đồng và tổng số nhân viên là 8 người Hiện nay tổng số vốn

kinh doanh của Công ty đã lên tới trên 20 tỷ đồng, số lượng cán bộ Côngnhân viên là 140 người, trong đó có 39 người được cấp chứng chỉ kiểm toánviên, 12 thạc sỹ và cán bộ đang theo học cao học và ACCA.

Công ty Dịch vụ và Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC làmột doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ tài chính hoạt động trong lĩnhvực kiểm toán, tư vấn tài chính và kế toán Cùng với VACO, AASC làmột trong hai tổ chức đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động độclập trong lĩnh vực dịch vụ về kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính vàthuế.

Ban đầu Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kế toán với vai trò trợgiúp các doanh nghiệp lập và ghi sổ kế toán, lập các báo cáo tài chính Sau đónhận thức được sự cần thiết và tầm quan trọng của hoạt động kiểm toán, ngày14/9/1993 Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số639/TC/QĐ/TCCB đã trao thêm cho Công ty Dịch vụ Kế toán ASC thêm dịchvụ kiểm toán và đổi tên Công ty thành’’Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kếtoán và Kiểm toán”-AASC.

Ngày 4/10/2006, Bộ Tài chính đã phê duyệt chủ trương chuyển đổi Công tyDịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thành Công ty TNHH có haithành viên trở lên

Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán được thànhlập theo hình thức chuyển đổi từ Công ty Nhà nước, được tổ chức và hoạtđộng theo Luật Doanh nghiệp do Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩaViệt Nam khóa I kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 29/11/2005

Ngày 13/11/2006, Bộ trưởng Bộ tài chính đã ban hành Quyết định số 3685/QĐ-BTC về việc thành lập Ban chỉ đạo chuyển đổi Công ty Dịch vụ Tư vấnTài chính Kế toán và Kiểm toán thành Công ty TNHH có hai thành viên trởlên.

Theo quy định Công ty đã thực hiện chuyển đổi xong vào ngày 21/4/2007 Kể từ ngày thành lập đến nay lĩnh vực hoạt động của Công ty không ngừngđược mở rộng, ngoài các dịch vụ chính như cung cấp dịch vụ kế toán, kiểmtoán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế Công ty còn mở rộng sang các hoạt độngkhác như đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng, Công nghệ thông tin.

Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán có tên giaodịch quốc tế là Auditing and Accounting Financial Consultancy ServiceCompany Limited, viết tắt là AASC, trụ sở chính của Công ty đặt tại số 1 LêPhụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội.

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế nước ta trong những năm qua thì nhucầu của dịch vụ tư vấn, kế toán và kiểm toán ngày càng phát triển Nhận thứcđược nhu cầu đó AASC đã mở thêm nhiều chi nhánh ở các tỉnh và thành phố Tháng 3năm 1995, chi nhánh Công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh tách rathành lập Công ty Tư vấn Tài chính và Kiểm toán Sài Gòn (AFC Sài Gòn).Cũng trong thời gian này, chi nhánh AASC tại Đà Nẵng thành lập Công tyTư vấn và Kiểm toán A&C

Ngày 13 tháng 3 năm 1997, Công ty thành lập văn phòng đại diện ở Thànhphố Hồ Chí Minh tại 29 Võ thị Sáu, Thành phố Hồ Chí Minh.

Tại Vũng Tàu, Công ty đã thành lập một chi nhánh tại địa chỉ số 42, ĐườngThống Nhất, TP Vũng Tàu Nhưng sau đó chi nhánh này đã giải thể.

Tháng 5 năm 1998, Công ty đã mở chi nhánh tại Quảng Ninh, tại địa chỉ cột3 Bãi Cháy, Thành Phố Hạ Long.

Ngày 14 tháng 4 năm 1995, chi nhánh AASC tại Thanh Hoá được thànhlập và đi vài hoạt động tại địa chỉ số 25, Phan Chu Trinh, Thành Phố ThanhHoá.Tuy nhiên do hoạt động không hiệu quả do đó chi nhánh Thanh Hóa hiệnnay đó không còn hoạt động

Ngày 2 tháng 2 năm 1996, văn phòng đại diện của Công ty tại Hải Phòngđược nâng cấp thành chi nhánh HảI Phòng Tuy nhiên do hoạt động khônghiệu quả nên từ ngày 31tháng 12 năm 2004, chi nhánh tại Hải Phòng khôngcòn hoạt động nữa.

Như vậy, tính đến thời điểm này, Công ty dịch Tư vấn, Tài chính Kế toánvà kiểm toán AASC có trụ sở chính tại Hà Nội và có chi nhánh đặt tại TP HồChí Minh, Có văn phòng đại diện tại Quảng Ninh.

Sau hơn 15 năm hoạt động và phát triển, cùng với sự nỗ lực của ban lãnhđạo và cán bộ Công nhân viên trong Công ty thì Công ty đã không ngừng lớnmạnh cả về quy mô, số lượng và chất lượng dịch vụ Công ty Dịch vụ Tư vấnTài chính Kế toán và Kiểm toán đã thu được những thành tựu rất đáng tự hào,chiếm được niềm tin của khách hàng bằng việc cung cấp những dịch vụ cóchất lượng.

Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC đã cónhững mối quan hệ hợp tác và phát triển với các bộ nghành, các viện nghiêncứu, các trường đại học Nhằm mục đích đào tạo, nâng cao trình độ chuyênmôn, tìm kiếm nguồn nhân lực có chất lượng cho Công ty.

Tháng 4 năm 2005, AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toánviên hành nghề Việt Nam (VACPA).

AASC có mối quan hệ hợp tác chặt chẽ và hiệu quả với các hãng kiểm toánquốc tế như E&Y, KPMG, PWC.

Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức gia nhập Tổ chức Kế toán và Kiểmtoán Quốc tế INPACT và trở thành đại diện của INPACT tại Việt Nam.

Do những đóng góp vô cùng to lớn cho nghành Kế toán, Kiểm toán, Tư vấnTài chính tại Việt Nam, AAS C đã vinh dự được hai lần Chủ tịch nước traotặng phần thưởng cao quý là: Huân chương lao động hạng Ba ( theo Quyếtđịnh số 586 KTCT ngày 15/8/2001) và huân chương lao động hạng Nhì (theo

Quyết định số 737/2005/QĐ-CTN ngày 09/07/2005) Ban giám đốc Công tycũng vinh dự được Nhà Nước tặng thưởng huân chương lao động Và đồngchí Phó giám đốc Công ty được tặng thưởng danh hiệu ‘’ Chiến sỹ thi đuatoàn quốc” (Quyết định số 860/QĐ -TTg ngày 25/08/2005) Nhiều tập thể vàcá nhân khác cũng được Thủ tướng tặng bằng khen và cờ thi đua.

Hiện nay AASC là Công ty kiểm toán được Uỷ ban Chứng khoán Nhànước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chứcphát hành và kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số 700 QĐ- UBCKngày 13 tháng 12 năm 2007 Ngoài ra, Công ty được Ngân hàng Nhà nướcchấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức tíndụng, là một trong 4 Công ty kiểm toán Việt Nam cùng với 3 Công ty kiểmtoán quốc tế hoạt động tại Việt Nam được phép tham gia kiểm toán các dự ánđược tài trợ bởi Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu Á(ADB) và các dự án khác Bên cạnh đó Công ty cũng được phép tham giakiểm toán các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.

Đạt được những thành tựu như trên là do AASC đã chú trọng vào việc đàotạo và phát triển nguồn nhân lực Công ty AASC đã có mối quan hệ hợp tácvới các Công ty kiểm toán quốc tế để học hỏi kinh nghiệm trong việc đào tạovà phát triển nguồn nhân lực, Công ty cũng đã thành lập Phòng đào tạo vàhợp tác quốc tế nhằm tuyển dụng và đào tạo nhân viên một cách thườngxuyên Công ty còn trang bị cho nhân viên của mình các trang thiết bị tốt đểphục vụ cho Công việc kiểm toán, thường xuyên cập nhật các thông tin mớinhất để bồi dưỡng thường xuyên, đáp ứng yêu cầu của Công việc Hàng năm,Công ty dành một khoản chi phí tương đối lớn cho việc đào tạo và bồi dưỡngnhân viên Chính vì vậy đội ngũ cán bộ Công nhân viên không ngừng lớnmạnh cả về số lượng và chất lượng, từ 8 cán bộ nhân viên đến nay Công ty đãcó 140 cán bộ nhân viên và cộng tác viên, trong đó có 39 kiểm toán viên được

cấp chứng chỉ kiểm toán viên Nhà nước, 4 thẩm định viên về thẩm định giá,10 tiến sỹ, thạc sỹ và nhiều cộng tác viên là các giáo sư, tiến sỹ chuyên giađầu nghành về tài chính-kế toán-kiểm toán, có mối quan hệ hợp tác và đào tạonguồn nhân lực với nhiều trường Đại học lớn tại Việt Nam.

1.2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty

Chức năng nhiệm vụ chính của Công ty là cung cấp các dịch vụ tư vấn tàichính, kế toán và kiểm toán,dịch vụ thẩm định giá, dịch vụ đào tạo và hỗ trợtuyển dụng, dịch vụ Công nghệ thông tin, dịch vụ khách hàng

Sơ đồ 1.1: Các dịch vụ chuyên nghành

( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp)

 Dịch vụ kế toán: Đây là dịch vụ có từ những ngày đầu mới thành lập,đến nay AASC có một đội ngũ các chuyên gia hàng đầu về kế toán vớinhiều năm kinh nghiệm Với dịch vụ này, AASC hướng dẫn các khách hàngtrong việc áp dụng chế độ kế toán- tài chính, hướng dẫn phương pháp mở và

Phần mềm thông tin và kế toán

Tư vấn

Dịch vụ kiểm

TuyểndụngDịch vụ

kế toán

Dịch vụ chuyên nghành

Dịch vụ đào tạo

ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kếtoán , trợ giúp khách hàng trong việc vận dụng các nguyên tắc kế toán trongvà ngoài nước, lựa chọn phương pháp kế toán phù hợp với từng doanhnghiệp, trợ giúp trong việc chuyển đổi phương pháp kế toán Đặc biệtAASC thường xuyên hướng dẫn cho khách hàng trong việc áp dụng các chếđộ kế toán tài chính và tư vấn, trợ giúp trong việc lựa chọn đăng ký chế độkế toán phù hợp với yêu cầu quản lý của các doanh nghiệp.

 Dịch vụ kiểm toán:

Kể từ năm 1993, Công ty đã bổ sung thêm dịch vụ kiểm toán bên cạnhcác dịch vụ kế toán và tư vấn tài chính Kể từ đó đến nay, kiểm toán là mộtdịch vụ đem lại tỷ trọng doanh thu cao nhất cho Công ty và trở thành thếmạnh riêng của Công ty Qua hơn 15 năm hoạt động và phát triển dịch vụ nàyngày càng hoàn thiện hơn, chất lượng của dịch vụ tốt hơn đáp ứng được yêucầu ngày càng cao của khách hàng Dịch vụ kiểm toán do AASC cung cấpbao gồm các loại sau:

 Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên. Kiểm toán hoạt động của các dự án.

 Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư các Công trình xâydựng cơ bản.

 Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh, giá trị của doanhnghiệp.

 Kiểm toán tuân thủ luật định.

 Kiểm toán các doanh nghiệp tham gia niêm yết trên thị trườngchứng khoán.

 Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá.

 Kiểm toán các doanh nghiệp Nhà nước phục vụ Công tác cổphần và giám định các tài liệu tài chính kế toán.

Trong các loại hình kiểm toán mà AASC cung cấp thì kiểm toán báo cáoquyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản được coi là thế mạnh riêng của Côngty.

 Dịch vụ tư vấn.

Nhằm mục đích giúp các nhà quản trị doanh nghệp đưa ra được nhữnggiải pháp hữu hiệu trong vấn đề quản lý và kinh doanh nhằm tối đa hoá doanhthu, tối thiểu hoá chi phí, đạt được lợi nhuận cao nhất mà vẫn đảm bảo tuânthủ đầy đủ các quy định của pháp luật Việt Nam và các nguyên tắc quốc tếđược chấp nhận.

Các dịch vụ này bao gồm:

 Tư vấn quản lý

 Tư vấn phương án đầu tư

 Tư vấn thẩm định giá trị tài sản của doanh nghiệp Tư vấn quyết toán vốn đầu tư

 Dịch vụ tư vấn tiến hành cổ phần hoá Dịch vụ tư vấn niêm yết chứng khoán Dịch vụ sáp nhập hay giả thể

 Dịch vụ tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyểnsang Công ty cổ phần.

 Tư vấn đề xuất phương án kinh doanh sau khi chuyển sang Côngty cổ phần.

………

 Dịch vụ Công nghệ thông tin.

 Xây dựng và cung cấp một số các sản phẩm phần mềmquản lý, đặc biệt là các phần mềm chuyên nghành tàichính, kế toán, các phần mềm quản lý như phần mềm nhânsự, phần mềm quản lý sản phẩm, hàng hoá, quản lý tài sảncố định, quản lý doanh nghiệp

 Thẩm định các ứng dụng Công nghệ thông tin

 Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống Công nghệ thông tincho việc quản lý và điều hành.

 Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng Công nghệthông tin.

 Trong đó các phần mềm tài chính và kế toán đã đượckhách hàng tín nhiệm và sử dụng nhiều.

 Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng

 Đào tạo nhân viên là một chiến lược nhằm nâng cao kỹnăng,trình độ nhân lực của doanh nghiệp Hiện nay,AASC sử dụng một đội ngũ chuyên gia có nhiều kinhnghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các chươngtrình đào tạo và tiến hành huấn luyện một cách có hiệu quảnhất.

 Tổ chức các khoá học bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểmtoán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng Công nghệthông tin trong Công tác kế toán, cung cấp các tài liệuhướng dẫn về kế toán, các tài liệu tham khảo chuyênnghành tài chính kế toán….

1.3.Tình hình hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây

 Thị trường và khách hàng chủ yếu của Công ty. Thị trường:

Với hơn 15 năm xây dựng và trưởng thành, AASC ngày càng khẳngđịnh được vị thế quan trọng của mình trong lĩnh vực kiểm toán trên cả nước.Thị trường của Công ty không ngừng mở rộng với đa dạng loại hình dịch vụvà doanh thu không ngừng tăng qua các năm Điều này có được là nhờ AASCđã đầu tư phát triển lâu dài, nâng cao chất lượng của các dịch vụ cung cấp.Đặc biệt vào ngày 30 tháng 11 năm 2006 theo Quyết định số 718/QĐ-UBCK,AASC được uỷ ban chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toánđộc lập được tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứngkhoán.

 Khách hàng:

Hàng năm AASC có hàng nghìn khách hàng được kiểm toán, hoạt độngtrên nhiều lĩnh vực của rất nhiều thành phần kinh tế, các dự án được tài trợbởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng Phát triểnchâu Á (ADB), và các tổ chức quốc tế khác.

Cụ thể, một số khách hàng đã được AASC kiểm toán như:

 Các doanh nghiệp Nhà nước:

Các tập đoàn kinh tế , Tổng Công ty 90, 91, Tổng Công ty cao su ViệtNam, Tổng Công ty xi măng Việt Nam, Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam,Tập đoàn bưu chính viễn thông, Tổng Công ty Bảo Minh, Tổng Công ty thanvà khoáng sản Việt Nam, Tổng Công ty lương thực miền Nam Đây là nhữngkhách hàng thường niên của Công ty.

 Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Các Công ty liên doanh vớinước ngoài như Công ty thương mại quốc tế IBC, Công ty xi măng Nghi Sơn,

 Ngoài ra, Công ty còn thực hiện kiểm toán đối với các đơn vị hành chínhsự nghiệp, các tổ chức cá nhân có nhu cầu kiểm toán

 Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của một số năm gần đây.

Qua hơn 15 năm xây dựng và phát triển, Công ty AASC đã cung cấp chokhách hàng các dịch vụ có chất lượng cao, tạo được uy tín và hiệu quả tronghoạt động sản xuất kinh doanh,chính vì thế mà doanh thu của Công ty đãkhông ngừng tăng lên Năm 1992 khi mới bắt đầu hoạt động doanh thu củaAASC là 840 triệu đến năm 2006 doanh thu của Công ty đạt 50,145 tỷ đồng,tăng gần 60 lần.

Cụ thể tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty được thể hiện quabảng sau:

Bảng1.1: Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận trong giai đoạn từ 2004đến 2007 như sau:

Chỉ tiêu

Năm 2004

Năm 2005

Năm 2006

Năm 2007

Thu nhập BQ/tháng

3.3

4.2

 Đội ngũ nhân viên

Với phương châm ” Đội ngũ kiểm toán viên là tài sản có giá trị nhất củaCông ty” vì vậy AASC luôn chú trọng đến việc trang bị đầy đủ kiến thức vàkinh nghiệm cho nhân viên của mình Hàng năm AASC tổ chức tập huấnnghiệp vụ và đào tạo bài bản cho nhân viên của mình Hiện nay AASC có 140cán bộ, kiểm toán viên, kỹ thuật viên được đào tạo Đại học và trên Đại học

chuyên nghành tài chính, ngân hàng, kế toán và kiểm toán, kỹ thuật xây dựngvà Công nghệ thông tin ở trong và ngoài nước, trong đó có 39 người được cấpchứng chỉ kiểm toán viên cấp Nhà nước, 4 thẩm định viên về giá được cấpchứng chỉ Quốc gia và 12 Tiến sỹ, Thạc sỹ dang theo học cao học, ACCA,cùng rất nhiều Giáo sư, Tiến sỹ, Chuyên gia đầu nghành với kinh nghiệm vàchuyên môn dày dạn

Bảng1.2: Một số chỉ tiêu về nhân sự của Công ty

Chỉ tiêu

Năm 2004

Năm 2005

Năm 2006

Năm 20071.Tổng số cán bộ Công

345

360

140+ Kiểm toán viên Quốc

18

21

24

đó Công ty đã thiết lập bộ máy tổ chức theo kiểu phân tán Theo mô hìnhnày thì ở mỗi chi nhánh đều có bộ máy quản lý và kế toán riêng hoạt độngdưới sự điều hành chung của trụ sở.

2.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

 Đặc điểm chung:

Công ty AASC được tổ chức theo mô hình phân chia theo chức năng, mỗiphòng ban chịu trách nhiệm về một lĩnh vực riêng Giữa các phòng ban cómối quan hệ chặt chẽ và hỗ trợ lẫn nhau trong Công việc Về cơ bản bộ máyquản lý của Công ty bao gồm:

 Ban giám đốc: Gồm Tổng giám đốc và 4 Phó Tổng giám đốc Các phòng ban

Phòng hành chính tổng hợp và phòng tài chính kế toán

Các phòng nghiệp vụ: Gồm phòng kiểm toán 1, phòng kiểm toán 2, phòngkiểm toán 3, phòng kiểm toán 5, Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài,Phòng kiểm toán XDCB

Hội đồng thành viênBan thường trực hội đồng

thành viên

Ban kiểm soát

Tổng giám đốc

Phó tổng giám đốc

Phó tổng giám đốc

Phó tổng giám đốc

Phó tổng giám đốc

Phòng kiểm toán 1

Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài

Phòng kiểm toán 2

Phòng kiểm toán 5

Phòng kiểm toán 3

Văn phòng đại diện tại Quảng Ninh

Chi nhánh

tại TP.HỒ

CHÍ MINH

Phòng tổng

Phũng kiểm toỏn XDCB

Nguồn: Phòng hànhchính tổng hợpSơ đồ 1.2: Sơ đồtổ chức bộ máy quản lý

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

 Ban giám đốc: Là bộ phận quản lý cao nhất trong Công ty có nhiệm vụ

điều hành mọi hoạt động của Công ty và các chi nhánh.

Đứng đầu ban giám đốc là Tổng giám đốc,Tổng giám đốc do Bộ trưởng Bộtài chính bổ nhiệm, do đó phải chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ tài chínhvề toàn bộ hoạt động của Công ty.Tổng giám đốc Công ty có nhiệm vụ quảnlý chung và quản lý trực tiếp các bộ phận hành chính tổng hợp, các phòngnghiệp vụ, kế toán, tin học, kiểm soát chất lượng và chi nhánh tại Quảng Ninh Các Phó Tổng giám đốc: Ngoài việc thực hiện các hoạt động về chuyênmôn nghiệp vụ còn có nhiệm vụ đưa ra các quyết định quản lý.

 Phòng hành chính tổng hợp.

Có chức năng quản lý hành chínhvà nhân sự trong Công ty, đưa ra cácquyết định về Công tác tổ chức trong Công ty, quản lý Công văn đến vàCông văn đi trong Công ty, tổ chức quản lý tài sản của Công ty, cung cấphậu cần cho Công ty, lên kế hoạch hoạt động trong Công ty…

Ngoài ra phòng tổng hợp còn có nhiệm vụ theo dõi và hạch toán cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty, tiến hành tính lương, thưởngcho cán bộ Công nhân viên và định kỳ tiến hành lập các báo cáo tài chínhđể hỗ trợ cho Ban giám đốc trong việc điều hành, quản lý Công ty Nhiệmvụ của phòng còn tuyển dụng và đào tạo nhân viên mới, cập nhật cácchính sách, chủ trương mới cũng như các Nghị định, Thông tư mới để giúpcho nhân viên của Công ty nắm bắt kịp thời, áp dụng một cách chuẩn xácvào thực tế.

 Phòng kiểm toán 1: Nhiệm vụ của phòng là cung cấp các dịch vụ tư vấn vềkế toán, dịch vụ kiểm toán liên quan đến nghành sản xuất vật chất.

 Phòng kiểm toán 2:

Phòng có nhiệm vụ cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểmtoán liên quan đến hoạt động thương mại và dịch vụ như ngân hàng, bảohiểm, bưu điện, thiết bị y tế, giáo dục Ngoài ra, phòng còn thực hiện kiểmtoán một số các dự án như brip các tỉnh, dự án trồng cao su, một số đơn vị sảnxuất vật chất như xi măng, đóng tàu.

 Phòng kiểm toán 3:

Phòng có nhiệm vụ thực hiện kiểm toán các dự án của các tổ chức Chínhphủ và phi Chính phủ Hiện nay, kiểm toán các dự án đang phát triển mạnhmẽ, đóng góp đáng kể vào doanh thu của Công ty Thị phần kiểm toán các dựán do AASC cung cấp chiếm tới 25% thị phần kiểm toán dự án của cả nước. Phòng kiểm toán 5:

Phòng có nhiệm vụ cung cấp cho khách hàng các dịch vụ tư vấn thuế, tàichính, kế toán, thẩm định giá trị tài sản doanh nghiệp, tổ chức cơ cấu lạidoanh nghiệp, tổ chức bộ máy kế toán.

 Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản:

Nhiệm vụ của phòng là kiểm toán quyết toán các Công trình xây dựng cơbản so với các nghành khác thì kiểm toán xây dựng cơ bản được coi là thếmạnh riêng của Công ty Với số lượng kiểm toán viên đông đảo, hàng nămphòng thực hiện kiểm toán hàng trăm hợp đồng kiểm toán báo cáo quyết toánvốn đầu tư xây dựng cơ bản.

 Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài:

Đây là một phòng vừa mới được lập ra, nhiệm vụ của phòng là thực hiệnkiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

 Chi nhánh và văn phòng đại diện

Có nhiệm vụ tiếp cận với khách hàng ở các địa điểm mà mình kiểm soát,đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách nhanh chóng, thuận tiện, hạn chếđược chi phí đi lại, quảng bá thương hiệu, hình ảnh cho Công ty Hiện nay

Công ty chỉ còn một chi nhánh tại TP.HỒ CHÍ MINH, một văn phòng đạidiện tại QUẢNG NINH

2.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy và Công tác kế toán của Công ty.

Việc lựa chọn mô hình kế toán riêng cho Công ty phụ thuộc vào đặcđiểm và điều kiện của từng Công ty.Do Công ty AASC là một Công tyhoạt động trong lĩnh vực dịch vụ, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinhtương đối ít và đơn giản, do đó bộ máy kế toán của Công ty được thiết lậpvừa gọn nhẹ, vừa đơn giản, đảm bảo vừa tập trung vừa phân cấp, phát huytối đa tính năng động của mỗi người nhưng vẫn đảm bảo thực hiện tốt cácCông việc của mình và tuân thủ các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán.

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

(Nguồn : Phòng Hành chính tổng hợp)

 Chức năng nhiệm vụ của mỗi thành viên trong bộ máy kế toán:

 Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện Công tác kế toán, có chứcnăng giúp Giám đốc tổ chức, chỉ đạo toàn bộ Công tác kế toán, thông kê,

Kế toán trưởng

thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế về tình hình tài chính của Công ty, làngười chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, trách nhiệm của kế toán trưởnglà rất lớn, đó là: Tổ chức Công tác kế toán, ghi chép phản ánh chính xác,trung thực kịp thời và đầy đủ tài sản, phân tích kết quả hoạt động sản xuấtkinh doanh của Công ty, điều hành, chỉ đạo bộ máy kế toán hiện hành đồngthời chịu trách nhiệm thanh toán với ngân sách Nhà nước, tổ chức bảo quản,lưu giữ chứng từ kế toán.

 Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ lập báo cáo kế toán và phụ trách hạch toáncác phần hành kế toán, theo dõi các khoản Công nợ, các khoản vốn bằng tiền,các khoản thuế, lệ phí, chi trả lương, thưởng, trợ cấp bảo hiểm xã hội, theodõi phản ánh sự biến độngcủa TSCĐ, tiến hành trích khấu hao tài sản cốđịnh….

 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tình hình ngân quỹ của Công ty, quản lýtiền mặt, tiền gửi phục vụ cho các hoạt động của Công ty.

 Tại chi nhánh Công ty còn có các kế toán viên có nhiệm vụ hạch toán cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh tại chi nhánh Sau đó, nộp báo cáo tài chính củachi nhánh về trụ sở chính của Công ty để hợp nhất các báo cáo tài chính Tổ chức Công tác kế toán

Các quy định chung:

 Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Công ty đang áp dụng phù hợpvới chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết địnhsố1141/TC/QĐ/CĐKT và sửa đổi bổ sung theo Quyết định số144/2001/QĐ-BTC ngày 23/12/2001 của Bộ Tài chính và chế dộ kế toán mới ban hành theoQuyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006, các chuẩn mực kế toán ViệtNam và các văn bản sửa đổi, bổ sung kèm theo.

 Niên độ kế toán từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam(VNĐ).Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: quy đổi thànhđồng Việt Nam.

 Hình thức sổ kế toán áp dụng là Nhật ký chung. Phương pháp kế toán tài sản cố định Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo giá thực tế.

 Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu haotài sản cố định là phương pháp khấu hao theo đường thẳng Tỷ lệ khấu haohàng năm được xác định theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày12/12/2003 của Bộ tài chính ban hành.

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

 Nguyên tắc đánh giá: Theo giá thực tế

 Phương pháp xác định giá trị hàn tồn kho cuối kỳ theophương pháp nhập trước xuất trước

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên.

 Phương pháp tính và nộp thuế GTGT : phương pháp khấu trả

 Hệ thống chứng từ của Công ty là hệ thống chứng từ kế toán theo hệthống

Phần II Tổ chức Công tác kiểm toán tại Công tydịch vụ tài chính kế toán và kiểm toán AASC1 Tổ chức Công tác kiểm toán tại Công ty AASC

Quy trình kiểm toán chung

Quy trình kiểm toán tại Công ty bao gồm các bước Công việc nhất địnhđược thực hiện theo một trình tự nhất định và được thiết lập để áp dụng chomọi khách hàng Dựa vào quy trình này các kiểm toán viên sẽ biết được nộidung Công việc cần thực hiện, thời gian thực hiện của mỗi bước Việc thiết kếquy trình kiểm toán thích hợp sẽ giúp cho Công ty tiết kiệm được thời giancũng như chi phí Quy trình kiểm toán tại cônh ty AASC bao gồm các bướcsau:

1.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát

1.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán

Công việc chuẩn bị kiểm toán là chìa khoá để dưa đến sự thành Công cho cuộc kiểm toán, nhận thức được điều này do đó Công ty AASC rất chú trọng đến các bước Công việc này Các bước Công việc chủ được Công ty thực hiện để chuẩn bị cho cuộc kiểm toán sau: Thu thập thông tin về khách hàng, từ đó đánh giá khả năng chấp nhận cuộc kiểm toán, đưa ra lý do kiểm toán, lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên, cuối cùng thực hiện ký kết hợp đồng kiểm toán.

Thu thập thông tin về khách hàng

Trước khi kiểm toán của một Công ty khách hàng các kiểm toán viên của AASC luôn nghiên cứu kỹ các tài liệu về Công ty khách hàng để đánh giá xem liệu cuộc kiểm toán có làm tăng rủi ro hoạt động của kiểm toán viên hay

không và có ảnh hưởng đến uy tín hình ảnh của Công ty hay không Các kiểmtoán viên thường phải:

Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng tại Công ty

 Cách thức soát xét: Công việc này nhằm đánh giá xem có nên chấpnhận khách hàng hay không và hợp đồng kiểm toán có được ký kết haykhông Với những khách hàng thường xuyên thì sau mỗi cuộc kiểm toán thìCông ty đánh giá những thay đổi trong sản xuất kinh doanh của khách hàngsau đó bổ sung các thông tin này vào hồ sơ kiểm toán chung Với các kháchhàng mới, các kiểm toán viên của AASC tiến hành thu thập các thông tinchung về khách hàng như lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hìnhthức sở hữu, Công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý, thực tế hoạt động,các hợp, đồng biên bản họp hội đồng cổ đông, hội đồng quản trị để đánh giáyêu cầu của khách hàng, khả năng đáp ứng của Công ty, các yếu tố về chi phí,các rủi ro có thể gặp phải để đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán Với việcthu thập thông tin và đánh giá về khách hàng, AASC bố trí các nhân viên cónhiều kinh nghiệm, am hiểu về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng.

Sơ đồ 2.1 Hệ thống kiểm soát chất lượng (Trụ sở Hà Nội).

Quan hệ chỉ đạo - giám sát

Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán (Nguồn: Phòng Hành chính tổng hợp)

Ban Giám ĐốcLónh đạo phũng

Trưởng nhómKiểm toỏn viờn

Trước khi tiến hành kiểm toán, KTV sẽ được thông báo lịch kiểm toán, danhsách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng nhóm kiểm toán tại các khách hàng cụthể Các nhân viên sẽ tìm hiểu một số thông tin về khách hàng mình sắp kiểm

toán như: Thông tin về nhân sự, thông tin về kế toán, thông tin về hợp đồng…nhóm trưởng sẽ là người trực tiếp giám sát các nhân viên trong việc sử dụng

các kỹ thuật để thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán, đặc biệt là thôngtin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Các giấy tờ làm việc củakiểm toán viên được nhóm trưởng soát xét nhằm đảm bảo các kỹ thuật thuthập đúng quy định, thông tin thu được là đầy đủ Công việc tiến hành đúngchuẩn mực, đúng quy trình kiểm toán.

Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.

Sau khi khảo sát về đơn vị khách hàng, một kế hoạch kiểm toán sẽ đượcthiết lập trong đó nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán Căn cứ vàokế hoạch kiểm toán, trình độ năng lực và thế mạnh của từng kiểm toán viên,trợ lý kiểm toán, nhóm trưởng sẽ tiến hành phân Công Công việc cụ thể:nhóm trưởng phổ biến cho từng người nắm rõ những nội dung, phần hànhkiểm toán được phân Công, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng vànhững trọng tâm cần chú ý trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán.

Trong giai đoạn này nhóm trưởng giám sát rất chặt chẽ tiến độ thực hiệnCông việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán đó áp dụng, cáchghi chép giấy làm việc cũng như việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghềnghiệp Ngoài ra, nhóm trưởng cũng có thể hỗ trợ các nhânn viên trong việcđánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với nhânnkhác khi có các vấn đề còn nghi vấn để đi tới quyết định chính xác.

Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.

Liên quan đến Công việc lập báo cáo kiểm toán, nhóm trưởng sẽ thực hiện xem xét các tổng hợp Công việc của các KTV để đảm bảo sự chính xác, đầy

đủ, hợp lý của kết quả kiểm toán phản ánh trong các biên bản kiểm toán, đồngthời nhóm trưởng cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm toán, các nhận xét đánh giá của các KTV khác tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo tính chính xác của các kết quả đó Một lần nữa các giấy tờ của kiểm toán viên được soát xét bởi ban lãnh đạo phòng trước khi trình lên Ban Giám đốc Sau đó Ban giám đốc xem xét tính hợp lý của kết quả kiểm toán và Công ty sẽ Phát hành Báo cáo kiểm toán.

Có thể nói, hoạt động kiểm soát ở tất cả các cấp và tất cả các giai đoạn của quytrình kiểm toán đó hỗ trợ rất nhiều cho Công tác kiểm toán, góp phần nâng caochất lượng của từng cuộc kiểm toán Hoạt động này được phản ánh vào hồ sơchất lượng kiểm toán thông qua "Phiếu soát xét hồ sơ và Báo cáo kiểm toán " Tổ chức hệ thống hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán của Công ty được chia làm hailoại, với những hồ sơ được sử dụng thường xuyên, có liên quan tới cuộc kiểmtoán trong năm hiện tại được Công ty lưu giữ tại các phòng kiểm toán Các hồsơ này được sắp xếp theo trình tự thời gian và được đánh số thứ tự trên đó.Mỗi bộ hồ sơ có một mã số riêng và được ghi vào một bảng tham chiếu đểtheo dõi Đối với những hồ sơ của các năm trước không còn liên quan tớicuộc kiểm toán trong năm hiện tại được Công ty lưu giữ tại một nơi kháccũng theo trình tự thời gian Và khi khách hàng cần thì Công ty có lấy các bộhồ sơ cho khách hàng mượn

Sau khi đã có được đầy đủ các yếu tố cần thiết cho một cuộc kiểm toán thì Công ty sẽ đưa ra quyết định chấp nhận khách hàng hay không từ đó ký kết hợp đồng kiểm toán Hợp đồng kiểm toán là cơ sở pháp lý cho cuộc kiểm toán, sau khi ký xong hợp đồng, công việc kiểm toán bắt đầu được triển khai.

1.1.2.Lập kế hoạch kiểm toán

 Kiểm toán viên trước hết tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm cả kiểm soát nội bộ trong kế toán Đưa ra các câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, sau khi đã thu thập đầy đủ các câu trả lời thì các kiểm toán viên đánh giá xem hệ thống kiểm soát nội bộ có được thiết kế phù hợp không Về đánh giá hệ thống kế toán, các kiểm toán viên đưa ra các câu hỏi đánh giá hệ thống kế toán, thuế như các chính sách kế toán áp dụng, các chu trình Sau đó mô tả các thủ tục kiểm soát lên giấy tờ làm việc, ghi các thuyết minh cần thiết, tiến hành khoanh vùng rủi ro.

 Lập kế hoạch chiến lược kiểm toán

Chiến lược kiểm toán do Ban giám đốc đưa ra, trong đó nêu rõ: Những yếu tố chỉ ra rủi ro sai sót trọng yếu trong BCTC

 Xác định những mục tiêu kiểm toán trọng tâm và đưa ra các phương pháp tiếp cận đối với những mục tiêu kiểm toán đó

 Phương pháp tiếp cận kiểm toán toàn diện đối với hệ thống kiểm soát nội bộ

 Các vấn đề về báo cáo tài chính

 Những kỹ năng chuyên môn cần thiết để tiến hành kiểm toán có hiệu quảLập kế hoạch kiểm toán tổng thể

Mục đích của bước Công việc này là định hướng các công việc cần làm khi kiểm toán Một kế hoạch kiểm toán hợp lý giúp kiểm toán viên xác định được số lượng bằng chứng kiểm toán cần thiết cho ý kiến nhận xét của mình Công ty AASC tiến hành kiểm toán theo các khoản mục, do đó việc lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các công việc sau:

 Lập kế hoạch dựa trên cơ sở chiến lược kiểm toán

 Kiểm toán viên thực hiện những thủ tục phân tích hỗ trợ cho việc lập kế hoạch, trong đó xác định những khoản mục quan trọng trên BCTC, các loại hình nghiệp vụ và số dư, từ đó xác định các mục tiêu kiểm toán

 Với các mục tiêu kiểm toán liên quan đến các nghiệp vụ kiểm toán: Kiểm toán viên thực hiện các thủ tục thích hợp để khảo sát hệ thống KSNB, lựa chọn thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết số dư khi cần thiết.

 Lựa chọn các thủ tục kiểm toán các nghiệp vụ thường xuyên

 Lựa chọn các thủ tục đánh giá tính hợp lý của các ước tính kế toán, cân nhắc các yếu tố làm cơ sở đưa ra các ước tính kế toán này.

 Thông báo cho kiểm toán viên khác

 Thông báo cho các chuyên gia về mục tiêu, phạm vị Công việc họ phải làm, điều tra trình độ và tính khách quan của chuyên gia, đồng thời lập kế hoạch cho các thủ tục kiểm toán để thu thập bằng chứng kiểm toán cho Công việc của mình.

 Thiết kế chương trình kiểm toán

Chương trình kiểm toán là việc dự kiến các Công việc cần thực hiện, thờigian hoàn thành Công việc,sự sắp xếp, phối hợp giữa các kiểm toán viên, cáctài liệu cần sử dụng và thu thập Tại Công ty AASC, chương trình kiểm toánđược thiết lập từ trước cho từng khoản mục.Mục tiêu của chương trình kiểmtoán là để khẳng định xem BCTC được lập và tuân thủ các nguyên tắc, chuẩnmực Quốc tế và Việt Nam, kế toán đã thực hiện chính xác các nghiệp vụ điềuchỉnh và các bút toán thông thường qua đó các kiểm toán viên của Công tyAASC sẽ đưa ra các thủ tục kiểm toán chi tiết Cụ thể, một số các mục tiêucủa chương trình kiểm toán đối với một số các khoản mục được thực hiện ởAASC như sau:

 Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định

Mục tiêu:

 Tài sản cố định vô hình và hữu hình có tồn tại và thuộc về doanh nghiệp, doanh nghiệp sử dụng tài sản cố định trong khuôn khổ của mình hay không

 Các yếu tố được tính vào tài sản cố định phải là tài sản cố định, việc bán và xuất,các giá trị lợi nhuận hay thất thu mà các hoạt động này mang lại phải được hạch toán

 Giá trị được ghi vào tài sản cố định phải chính xác và không bao gồm các yếu tố phải ghi vào chi phí

 Đánh giá khấu hao và cách trình bày phải chính xác và phù hợp với các chuẩn mực áp dụng trong khuôn khổ kiểm toán của AASC.

 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang

 Hoạt động xây dựng cơ bản dở dang là có thật, thuộc sở hữu của doanh nghiệp và được hạch toán chính xác

 Tất cả các yếu tố tương ứng với xây dựng cơ bản dởdang và chưa được đưa vào sử dụng

 Đối chiếu số liệu ngân hàng với số dư tiền gửi ngân hàng trong sổ kế toán và các yếu tố đưa ra đối chiếu phải được giải thích (Tính hiện hữu,tính chính xác, giá trị, tính sở hữu, cách trình bày) Báo cáo tài chính

trước năm được kiểm toán, thu thập các báo tài chính đã được kiểm toán, duyệt quyết toán của các cơ quan cấp trên, cơ quan chức năng

 Thủ tục: Xem xét số dư cuối năm trên báo có tài chính đã được điều chỉnh của kiểm toán, cơ quan cấp trên, cơ quan chức năng chưa? Nếu chưa được điều chỉnh thì đã điều chỉnhvào số phát sinh của năm kiểm toán hay chưa? Đối chiếu số dư đầu kỳ trên báo cáo tài chính năm được kiểm toán với số dư cuối kỳ trên báo cáo tài chính năm trước, báo cáo kiểm toán năm trước xem có chênh lệch không? Nếu có chênh lệch thì tìm hiểu nguyên nhân

Công việc

Khi lập kế hoạch phảI bố trí được các nhân viên có chuyên môn, năng lực, độc lập, phù hợp với từng khách hàng, từng cuộc kiểm toán sắp tiến hành Nếu việc sắp xếp các nhân viên thích hợp sẽ là một trong những nhân tốgóp phần vào việc nâng cao chất lượng kiểm toán và đảm bảo cho cuộc kiểm toán được hoàn tất.

1.2.Giai đoạn thực hiện kiểm toán

Các kiểm toán viên triển khai một cách chủ động và tích cực các kế hoạch, chương trình kiểm toán nhằm đưa ra những ý kiến xác thực về mức độ trung thực và hợp lý của các bảng khai tài chính trên cơ sở những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và tin cậy Với những bằng chứng thu thập được các kiểm toán viên sử dụng các thủ tục kiểm toán áp dụng vào các chương trình kiểm toán đã được lập theo các phần hành cụ thể.tại Công ty AASC sử dụng các thủ kiểm toán áp dụng trong quy trình kiểm toán bao gồm:

 Thủ tục kiểm soát: Thủ tục này được thực hiện sau khi các kiểm toán

viên đánh giá ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ và thấy được hệ thống

Pháng vấn: Đưa ra các câu hỏi và thu thập các câu trả lời của các nhân viên để chứng minh đơn vị thực hiện các thủ tục kiểm soát một cách nghiêm túc.Kiểm tra từ đầu đến cuối: Kết hợp các phương pháp như pháng vấn, điều tra

và quan sát các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo một trình tự logic.

Thực hiện lại: Đó là việc lặp lại hoạt động của một nhân viên đã làm, Công việc này giúp cho các kiểm toán viên phát hiện được các sai sót trong hoạt động của nhân viên này.

Kiểm tra ngược lại: Tức là các kiểm toán viên đi từ sổ sách đến các chứng từđể kiểm tra sự hiện hữu của các nghiệp vụ, kiểm tra được tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ.

 Thủ tục phân tích:

So sánh và tìm hiểu sự biến động về doanh thu, chi phí, lợi nhuận, tiền lương nguyên giá của tài sản cố định… của kỳ này so với kỳ trước để phát hiện ra những biến động bất thường Sau đó, kiểm toán viên xem xét tính độc lập và tin cậy của các dữ liệu thông tin tài chính, sử dụng các hệ số, tỷ suất tàichính, ước tính và giá trị ghi sổ Từ đó phát hiện và tìm ra nguyên nhân chênhlệch.

 Thủ tục kiểm tra chi tiết

Việc kiểm tra chi tiết được thực hiện chọn mẫu hay toàn bộ là tuỳ thuộc vàotừng phần hành, khoản mục mà các kiểm toán viên đã chọn Tuy nhiên một

cách tổng quát thì quy trình kiểm tra chi tiết tại AASC bao gồm các bước cơ bản sau:

Lựa chọn các khoản mục để kiểm tra chi tiết

Lựa chọn các khoản mục chính để kiểm tra đó là những khoản mục bấtthường, dễ xảy ra sai phạm, phát sinh với quy mô lớn.

Thực hiện việc kiểm tra chi tiết với các khoản mục đã chọn

Đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết: Xác định tính chất, nguyên nhân, và cânnhắc tính trọng yếu của chênh lệch, cân nhắc ảnh hưởng của chênh lệch nàyđối với tình hình kinh doanh của khách hàng.

 Xử lý các chênh lệch

Việc xử lý này là tuỳ thuộc vào loại chênh lệch, nguyên nhân của chênhlệch từ đó có những biện pháp xử lý khác nhau.Và đối với những chênh lệchcần phảI điều chỉnh thì các kiểm toán viên phải đưa ra các bút toán điều chỉnhvà các chênh lệch khác có thể được đề cập trong thư quản lý Sau đó lập lạithuyết minh chi tiết khi có sự điều chỉnh của kiểm toán viên.

 Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý

Sau khi gửi tới Công ty khách hàng bản dự thảo báo cáo kiểm toán thìtrưởng nhóm kiểm toán có cuộc thảo luận với khách hàng về những vấn đềchính đã phát hiện trong cuộc kiểm toán để thống nhất ý kiến và đưa ra kếtquả cuối cùng của cuộc kiểm toán Các kiểm toán viên đưa ra ý kiến của mìnhvề các bút toán điều chỉnh cần thiết và tư vấn cho khách hàng trong thư quảnlý Trên cơ sở thoả thuận này, trưởng nhóm kiểm toán lập và ký báo cáo kiểmtoán chính thức rồi trình Giám đốc ký duyệt và đóng dấu, rồi phát hành báocáo kiểm toán

 Họp đánh giá

Khác với các Công ty kiểm toán khác, sau mỗi cuộc kiểm toán các cánbộ trong đoàn kiểm toán tổ chức họp đánh giá nhằm rút ra những mặt tồn tại,những mặt đạt được trong quá trình kiểm toán Qua đó giúp cho Công ty cảithiện được chất lượng dịch vụ kiểm toán một cách liên tục và tạo ra mối liênhệ giữa hoạt động kiểm toán năm hiện hành với các năm tiếp theo

Sau đây là quy trình kiểm toán chung do AASC thực hiện

Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán do AASC thực hiện

Các công việc chuẩn bị

Giai đoạn lập kế hoạch

Lập chiến lược kiểm toán

Thiết kế chương trình kiểm toán

Thảo luận kế hoạch và phân công làm việc

Giai đoạn thực hiện kiểm toánLập kế

hoạch kiểm toán tổng thể

Thực hiện các thủ tục kiểm soát

Thực hiện các thủ tục phân tích

Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiếtGiai đoạn kết thúc kiểm toán

Xem xét và giả thích các phát hiện kiểm toán

Phát hành báo cáo và thư quản lý

Họp đánh giá

 HỒ SƠ PHÁP LÝ CỦA DỰ ÁN ĐẦU TƯ Mục đích

Giúp cho KTV đưa ra kết luận, nhận xét về hồ sơ, về việc tuân thủ trình tự &thủ tục ĐTXDCB; đồng thời, căn cứ vào kết qủa kiểm toán về hồ sơ trình tự& thủ tục ĐTXDCB để:

- Hướng dẫn Chủ đầu tư tập hợp, hệ thống hồ sơ quyết toán dự án đầyđủ theo qui định và đáp ứng yêu cầu thực hiện Công tác kiểm toán hoặcxác định tài liệu còn thiếu để đề nghị khách hàng bổ sung;

- Xác định trọng tõm của Công tác kiểm toán, xây dựng chương trìnhkiểm toán thích hợp theo tính chất loại hình Công trình, nguồn vốn đầutư, …

- Phân cấp quản lý ĐTXDCB của cơ quan cấp trên của Chủ đầu tư;

- Tổ chức bộ máy kế toán , hệ thống kiểm soát nội bộ của Chủ đầu tư,của Ban quản lý dự án trong Công tác ĐT và XD;

NgàythựchiệnI Nội dung kiểm toán

1 Kiểm tra xem xét tổng quát hồ sơ của dự án :

- Xác định tính chất của dự án, bao gồm các nộidung chính sau :

+ Quy mô dự án (Dự án quan trọng quốcgia/Dự án nhóm A/B/C )

+ Đặc điểm của dự án (dự án đầu tư xây dựngmới / Dự án cải tạo nâng cấp; Dự án mua sắmđầu tư máy móc thiết bị )

+ Chủ đầu tư, chủ quản đầu tư;+ Nguồn vốn đầu tư;

+ Hình thức tổ chức quản lý dự án;

+ Phương thức thực hiện đối với các gói thầu( Chỉ định thầu, Đấu thầu rộng rãi, Đấu thầuhạn chế, Chào hàng cạnh tranh, Mua sắm trựctiếp, tự thực hiện, mua sắm đặc biệt );

- Xác định danh mục văn bản pháp quy phục vụcho Công tác kiểm toán dự án;

- Đối chiếu danh mục tài liệu do Chủ đầu tư cungcấp với danh mục tài liệu cần phải có trên cơ sởcác quy định về quản lý đầu tư và xây dựng,chế độ quản lý kinh tế – tài chính do cơ quanNhà nước có thẩm quyền ban hành có hiệu lực

tại thời điểm thực hiện dự án ( của cơ quan TWvà ĐP ) tùy theo nguồn vốn, quy mô dự án; - Đối chiếu danh mục tài liệu do Chủ đầu tư cung

cấp với danh mục tài liệu cần phải có theo quyđịnh của cấp chủ quản chủ đầu tư đối với dự án,danh mục tài liệu cần phải có theo quy địnhcủa chủ đầu tư ;

- So sánh tổng trị giá quyết toán với tổng dự toánđược duyệt, tổng mức đầu tư được duyệt để xácđịnh tổng trị giá quyết toán <, = tổng dự toánđược duyệt <, = tổng mức đầu tư được duyệt;- Lập danh mục tài liệu thiếu hoặc chưa phù hợp,

trao đổi với Chủ đầu tư để được bổ sung, hoànthiện;

- Nhận xét, đánh giá về việc tuân thủ trình tự,thủ tục ĐT và XD toàn dự án theo quy địnhcủa Nhà nước; của cấp chủ quản chủ đầu tưhoặc của chính chủ đầu tư về các nội dung :

 Tính đầy đủ của hồ sơ;

 Trình tự lập và phê duyệt là phù hợp vớiquy định;

 Chức năng lập, thẩm quyền phê duyệt làphù hợp với quy định.

Lưu ý : Thủ tục kiểm toán hồ sơ, trình tự, thủ tục của

dự án chỉ hoàn thành sau khi đó hoàn thành kiểm toánhồ sơ, trình tự, thủ tục của tất cả các HMCT/Gói thầu.2 Kiểm tra hồ sơ, trình tự, thủ tục của từng hạng mụcCông trình/gói thầu :

- Kiểm tra căn cứ pháp lý để thực hiệnHMCT/gói thầu;

- Đối chiếu hồ sơ thực hiện HMCT/gói thầuđược cung cấp với hồ sơ cần phải có theo quyđịnh trên cơ sở chế độ quản lý đầu tư và xâydựng, chế độ kinh tế - tài chính do cơ quan Nhànước có thẩm quyền ban hành có hiệu lực tại

thời điểm thực hiện HMCT/gói thầu;

- Đối chiếu danh mục tài liệu của từngHMCT/gói thầu do Chủ đầu tư cung cấp vớidanh mục tài liệu cần phải có theo quy địnhcủa cấp chủ quản chủ đầu tư đối với dự án,danh mục tài liệu cần phải có theo quy địnhcủa chủ đầu tư ;

- Đối chiếu thực tế thực hiện với Quyết định đầutư về các nội dung phương thức thực hiện hạngmục/gói thầu, thời gian thực hiện;

- Tài liệu do Chủ đầu tư cung cấp được lập, phêduyệt phù hợp với thẩm quyền của các cá nhân,đơn vị, cơ quan tham gia thực hiện;

- So sánh trị giá quyết toán của HMCT/gói thầuvới dự toán được duyệt, xác định sơ bộ nguyênnhân chính;

- Lập danh mục tài liệu thiếu hoặc chưa phù hợp,trao đổi với Chủ đầu tư để được bổ sung, hoànchỉnh;

- Nhận xét, đánh giá về việc tuân thủ trình tự,thủ tục đầu tư và xây dựng của HMCT/góithầu theo các nội dung :

+ Tính đầy đủ của hồ sơ;

+ Trình tự lập và phê duyệt là phù hợp vớiquy định;

+ Chức năng lập, thẩm quyền phê duyệt làphù hợp với quy định.

II Chương trình kiểm toán cụ thể

a, Đối với dự án đầu tư thuộc vốn Ngân sách NN, vốntín dụng do Ngân hàng bảo lãnh, vốn đầu tư phát triểncủa Nhà nước và vốn do DNNN đầu tư

1 Chương trình kiểm toán hồ sơ, trình tự, thủ tụcđầu tư và xây dựng toàn dự án; (Chương trình1 )

2 Chương trình kiểm toán hồ sơ, trình tự, thủ tục