Hoàn thiện công tác kiểm soát chi bảo hiểm xã hội tại bảo hiểm xã hội thị xã an nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ CẨM CHI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Cẩm Chi MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quỹ BHXH quỹ tài độc lập ngồi ngân sách nhà nƣớc bên tham gia đóng góp theo Luật BHXH với nguyên tắc “lấy số đông bù số ít” Vì vậy, sách BHXH sách quan trọng khơng thể thiếu quốc gia, sách BHXH tảng cho an sinh xã hội quốc gia Chính sách bảo hiểm xã hội đƣợc mở rộng đến ngƣời lao động thuộc thành phần kinh tế BHXH Thị xã An Nhơn đơn vị BHXH cấp Huyện, trực thuộc BHXH tỉnh Bình Định, có chức giúp Giám đốc BHXH tỉnh Bình Định thực chế độ sách BHXH, BHYT, BHTN quản lý quỹ BHXH, BHYT BHTN địa bàn Thị xã An Nhơn Tồn kinh phí hoạt động BHXH Tỉnh Bình Định cấp, với nhiệm vụ kiểm sốt chi đối tƣợng hƣởng chế độ BHXH Với quy mô ngày mở rộng, hoạt động chi BHXH đơn vị diễn nhiều với nội dung ngày đa dạng Bên cạnh cơng tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động chi BHXH đƣợc đặt BHXH Thị Xã An Nhơn Tuy nhiên, việc thực số hạn chế, cụ thể nhƣ có gian lận việc chi trả BHXH, cơng tác tự kiểm tra, kiểm soát nội bộ, kiểm soát chi BHXH BHXH Thị xã An Nhơn có quan tâm tổ chức triển khai nhƣng chƣa thƣờng xuyên, công tác tự kiểm tra xem nhẹ dẫn đến việc chấp hành số quy chế, quy trình nghiệp vụ chƣa tốt Chính vậy, việc nghiên cứu, phân tích thực trạng, tìm tồn cơng tác kiểm sốt chi tìm giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi BHXH thị xã An Nhơn vấn đề cần thiết Xuất phát từ yêu cầu đó, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn” làm Luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm soát chi BHXH - quan BHXH Tìm hiểu thực trạng cơng tác kiểm sốt chi BHXH BHXH thị xã An - Nhơn Từ ƣu điểm tồn tại, nhƣ nguyên nhân tồn việc kiểm soát chi BHXH thị xã An Nhơn Đƣa số giải pháp kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng - tác kiểm soát chi BHXH BHXH thị xã An Nhơn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu cơng tác kiểm sốt chi BHXH, bao gồm chi ốm đau, thai sản, nghỉ dƣỡng sức - phục hồi sức khỏe, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hƣu trí, … vận dụng lý luận để hồn thiện kiểm sốt chi BHXH thị xã An Nhơn - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu kiểm soát chi BHXH BHXH thị xã - An Nhơn năm 2017 2018 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp thu thập liệu: tác giả tiến hành thu thập thông tin thứ cấp thông qua ấn phẩm công bố nhƣ: sách, báo chun ngành, cơng trình nghiên cứu khoa học, tài liệu, báo cáo ngành Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn - Phƣơng pháp tổng hợp, xử lý số liệu: Từ liệu thông tin thứ cấp thu thập đƣợc, tác giả tiến hành tổng hợp, phân tích thành bảng biểu, sơ đồ,… để phục vụ cung cấp thông tin theo nội dung cần phân tích - Phƣơng pháp so sánh: Nhằm so sánh khn khổ mơ hình lý thuyết theo INTOSAI 2013 phƣơng pháp quan sát quy trình kiểm sốt chi để đánh giá hệ thống kiểm soát chi BHXH BHXH thị xã An Nhơn sở lý thuyết KSNB Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Hiện có nhiều cơng trình nghiên cứu hoạt động BHXH nhiều khía cạnh khác Điển hình số đề tài nghiên cứu sau đây: - Sách “Giáo trình Bảo hiểm xã hội” Hồng Mạnh Cừ Đồn Thị Thu Hƣơng (2011), Nhà xuất Tài chính, hệ thống vấn đề BHXH nhƣ khái niệm, lịch sử hình thành phát triển hoạt động Việt Nam giới, khái quát quản lý nhà nƣớc BHXH, đƣa mơ hình quản lý Việt Nam, cần thiết khách quan có can thiệp nhà nƣớc vào lĩnh vực này, nhƣ hệ thống văn pháp quy lĩnh vực bảo hiểm - Đề tài “Hoàn thiện hệ thống KSNB quan BHXH tỉnh Phú Thọ”, luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Nguyễn Thị Phƣơng Liên (2011) nghiên cứu sở lý luận hệ thống KSNB, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB BHXH tỉnh Phú Thọ đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Tuy nhiên đề tài giới hạn phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu chi BHXH bắt buộc BHXH Phú Thọ - Luận văn “Hồn thiện kiểm sốt chi Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Yên Nguyễn Thị Hoàng Oanh (2012) tiến hành nghiên cứu phân tích rõ quy trình chi trả chế độ BHXH, BHYT, BHTN Từ tác giả đƣa giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt chi BHXH tỉnh Phú n Tuy nhiên đề tài chƣa đề cập đến môi trƣờng pháp lý hỗ trợ kiểm soát chi BHXH nhƣ rủi ro xảy - Luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi bảo hiểm xã hội bảo hiểm xã hội thành phố Đà Nẵng” Đoàn Thị Lệ Hoa (2012) nghiên cứu quy trình chi BHXH, đánh giá tồn đề giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt chi BHXH thành phố Đà Nẵng Tuy nhiên, đề tài chƣa đề cập đến kiểm soát chi quỹ KCB, quỹ chiếm tỷ trọng tƣơng đối lớn việc chi BHXH mà xã hội quan tâm - Đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu Bảo hiểm tỉnh Bình Định”, tác giả Võ Năm (2012) tập trung sâu nghiên cứu lĩnh vực kiểm soát nội hoạt động thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp Qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt cơng tác thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp tỉnh Bình Định - Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu bảo hiểm xã hội khu vực kinh tế tƣ nhân địa bàn tỉnh Gia Lai” Trần Ngọc Tuấn (2013) nghiên cứu phân tích sâu vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu bảo hiểm xã hội khu vực kinh tế tƣ nhân dựa vào quy định quản lý thu bảo hiểm xã hội, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu bảo hiểm xã hội, nhân tố tác động đến công tác quản lý thu bảo hiểm xã hội khu vực kinh tế tƣ nhân Từ đó, tác giả đƣa giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu bảo hiểm xã hội khu vực kinh tế tƣ nhân địa bàn tỉnh Gia Lai giai đoạn từ năm 2013-2020 - Luận văn “Kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội tỉnh Quảng Nam” Trần Thị Thu Hà (2014) nghiên cứu phân tích thực trạng kiểm sốt chi BHXH tỉnh Quảng Nam từ mơi trƣờng kiểm sốt, quy trình lập kế hoạch hoạt động kiểm sốt chi q trình hoạt động BHXH tỉnh Quảng Nam Luận văn nêu rủi ro mà BHXH tỉnh Quảng Nam phải đối mặt nhƣ lực chuyên môn nhân viên BHXH, khơng có hệ thống kiểm sốt đại lý chi trả BHXH, đối tƣợng cố tình làm sai thơng tin, giả mạo giấy tờ để hƣởng trợ cấp BHXH, hệ thống thủ tục rƣờm rà, công tác kiểm tra chƣa thực cách thƣờng xuyên Từ đó, tác giả đƣa giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý, kiểm sốt chi BHXH chặt chẽ hiệu - Luận văn “Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Hội An” Trần Nguyên Phúc (2018) hệ thống tổng hợp vấn đề lý luận công tác kiểm soát chi BHXH BHXH TP Hội An Luận văn nghiên cứu phân tích thực trạng kiểm sốt chi BHXH BHXH TP Hội An từ môi trƣờng kiểm sốt, quy trình lập kế hoạch trình tự, thủ tục hoạt động kiểm sốt q trình hoạt động quan BHXH TP Hội An Từ đó, luận văn đƣa rủi ro mà quan BHXH TP Hội An phải đối mặt, đánh giá phân tích hạn chế thực tế đơn vị đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi BHXH BHXH TP Hội An hiệu - Luận văn “Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội tỉnh Kon Tum” Lê Thị Nhung (2019) trình bày hệ thống vấn đề lý luận cơng tác kiểm sốt chi BHXH BHXH tỉnh Kon Tum, tiến hành nghiên cứu phân tích thực trạng kiểm sốt chi BHXH BHXH tỉnh Kon Tum Từ đó, đánh giá khách quan mặt ƣu điểm tồn cần khắc phục cơng tác kiểm sốt đơn vị Trên sở thực tế, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm soát chi BHXH BHXH tỉnh Kon Tum ngày hồn thiện Ngồi ra, tác giả cịn tham khảo báo tạp chí chuyên ngành nhƣ Tạp chí BHXH, Báo BHXH Các cơng trình nghiên cứu nêu đề cập nhiều vấn đề liên quan đến thực trạng hoạt động BHXH quản lý chi BHXH Tuy nhiên, việc nghiên cứu chuyên sâu kiểm soát chi, với đầy đủ chế độ BHXH cịn nghiên cứu, địa bàn Thị xã An Nhơn chƣa có nghiên cứu lĩnh vực BHXH nhƣ kiểm soát chi BHXH Mặc khác với đời Luật BHXH năm 2014 đòi hỏi địa phƣơng cần phải sâu vào nghiên cứu cách có hệ thống, tồn diện q trình thực sách BHXH nói chung, nhƣ cơng tác quản lý chi BHXH nói riêng, phù hợp với yêu cầu đặc thù địa phƣơng Chính thế, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác Kiểm sốt chi BHXH BHXH Thị xã An Nhơn” làm Luận văn tốt nghiệp Kết cấu đề tài nghiên cứu Ngoài Mở đầu Kết luận, Luận văn đƣợc chia thành chƣơng: Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận kiểm soát chi bảo hiểm xã hội quan hiểm xã hội Chƣơng 2: Thực trạng công tác chi bảo hiểm xã hội bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn Chƣơng 3: Hồn thiện cơng tác chi bảo hiểm xã hội bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát nội a) Khái niệm: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VAS 400) định nghĩa: “KSNB quy định thủ tục kiểm soát đơn vị đƣợc kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định để kiểm tra, kiểm soát ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị” Theo hƣớng dẫn INTOSAI năm 2013: “Kiểm soát nội q trình xử lý tồn đƣợc thực nhà quản lý cá nhân đơn vị, trình đƣợc thiết lập để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt đƣợc mục tiêu, nhiệm vụ chung tổ chức” Kiểm soát nội q trình khơng thể thiếu tổ chức nhằm đạt đƣợc mục tiêu về: Tính hữu hiệu hiệu hoạt động đơn vị, tôn trọng pháp luật quy định có liên quan, thiết lập báo cáo thông tin quản lý thông tin tài đáng tin cậy đảm bảo tính kịp thời, bảo vệ nguồn lực khơng thất thốt, hƣ hỏng sử dụng sai mục đích Nhƣ vậy, kiểm soát nội phƣơng pháp nhằm giảm thiểu yếu tố gây tác động xấu tới hoạt động đối tƣợng Kiểm sốt quản lý việc thực đối chiếu kết đạt đƣợc với quy phạm, quy định chung với kế hoạch để từ đánh giá, điều chỉnh làm cho trình tác động chủ thể quản lý lên đối tƣợng quản lý có hiệu quả, hiệu lực nhằm đạt mục tiêu đƣợc lập trƣớc Mục tiêu: b) Kiểm soát nội nhằm giúp tổ chức đạt đƣợc mục tiêu nhƣ: Mục tiêu hoạt động: mục tiêu liên quan đến tính hữu hiệu hiệu - việc sử dụng nguồn lực hoạt động đơn vị, hoạt động đơn vị đƣợc thực cách có kỷ cƣơng, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu thích hợp; thực trách nhiệm Mục tiêu báo cáo: mục tiêu liên quan đến việc hƣớng dẫn - quản trị rủi ro, kiểm soát nội biện pháp giảm thiểu gian lận, từ giúp cải thiện hiệu hoạt động tăng cƣờng lực giám sát tổ chức Mục tiêu nhấn mạnh đến tính trung thực đáng tin cậy báo cáo tài mà tổ chức cung cấp Mục tiêu tuân thủ: liên quan đến việc tuân thủ pháp luật hành, - nguyên tắc, điều ƣớc quốc tế quy định có liên quan Mục tiêu quản lý nguồn lực: Mục tiêu phần chi tiết hóa mục - tiêu hoạt động đơn vị, nhƣng đặc thù khu vực công nên INTOSAI muốn nhấn mạnh thêm tầm quan trọng việc sử dụng hợp lý nguồn ngân sách, tránh lạm dụng, lãng phí nguồn lực quốc gia, bảo vệ nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích tổn thất * Ý nghĩa kiểm sốt nội khu vực cơng Kiểm sốt nội chức thƣờng xuyên quản lý, đƣợc thiết lập nhằm giúp cho nhà quản lý kiểm soát hạn chế đƣợc rủi ro xảy hoạt động tổ chức nhƣ: + Giúp cho việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị hiệu quả, giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn trình sản xuất kinh doanh + Đảm bảo nhân viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động ... Hồn thiện cơng tác chi bảo hiểm xã hội bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 7 CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1 Lý luận chung kiểm. .. Luận văn đƣợc chia thành chƣơng: Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận kiểm soát chi bảo hiểm xã hội quan hiểm xã hội Chƣơng 2: Thực trạng công tác chi bảo hiểm xã hội bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn Chƣơng... pháp hồn thiện kiểm sốt chi BHXH thị xã An Nhơn vấn đề cần thiết Xuất phát từ yêu cầu đó, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn”