Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại bảo hiểm xã hội thị xã an nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TAO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN HUỲNH MINH ĐỨC HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Lệ Hằng LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thực hiện, hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Lệ Hằng Các nội dung nghiên cứu kết luận văn chưa công bố phương tiện truyền thơng Nếu phát có gian lận nào, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng Bình Định, ngày 25 tháng 02 năm 2020 Tác giả luận văn Huỳnh Minh Đức LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giảng viên TS Nguyễn Thị Lệ Hằng suốt trình tác giả nghiên cứu hồn thành luận văn Tác giả bày tỏ lịng cảm ơn đến tồn thể thầy, giáo tham gia giảng dạy lớp Thạc sĩ Kế tốn K21; thầy, giáo Khoa Kinh tế & Kế toán, thầy, Phịng Đào tạo Sau Đại học - Trường Đại học Quy Nhơn quan tâm, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo đội ngũ cán viên chức quan Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định nhiệt tình giúp đỡ tác giả trình thu thập tài liệu Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, chắn tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận thơng cảm ý kiến đóng góp q Thầy, Cơ giáo Xin trân trọng cảm ơn! Bình Định, ngày 25 tháng 02 năm 2020 Tác giả Huỳnh Minh Đức MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu BHXH trụ cột hệ thống an sinh xã hội, sách lớn Đảng Nhà nước, góp phần đảm bảo bù đắp phần thu nhập cho người lao động họ bị giảm thu nhập bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp, tàn tật, thất nghiệp, tuổi già, tử tuất, dựa sở có đóng có hưởng Ở nước ta, nhờ quan tâm lãnh đạo Đảng, hệ thống sách, pháp luật BHXH, BHYT, BHTN bước hoàn thiện phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội đất nước; số người tham gia BHXH, BHYT, BHTN tăng qua năm; thực việc chi trả lương hưu chế độ BHXH, BHTN theo quy định pháp luật; quyền lợi người tham gia BHYT ngày mở rộng Đó thách thức lớn quan BHXH việc đảm bảo thu đúng, thu đủ, tránh tình trạng nợ đóng, trốn đóng chi đúng, chi đủ, chi kịp thời chế độ BHXH, BHYT, BHTN cho người tham gia, góp phần đảm bảo sách an sinh xã hội Đảng Nhà nước thực thi có hiệu thực vào đời sống nhân dân BHXH thị xã An Nhơn đơn vị nghiệp trực thuộc BHXH tỉnh Bình Định, với nhiệm vụ quản lý khai thác thu khoản bảo hiểm đơn vị địa bàn thị xã Qua q trình cơng tác khảo sát thực tế cho thấy công tác quản lý thu, chi khoản bảo hiểm BHXH thị xã An Nhơn tồn nhiều hạn chế, là: tình trạng nợ đơn vị sử dụng lao động địa bàn cịn kéo dài, đóng khơng đủ số lao động làm việc đơn vị, tham gia không mức lương thực tế trả cho người lao động; công tác kiểm tra chi trả chế độ BHXH qua hệ thống Bưu điện hạn chế, chưa giám sát chặt chẽ, việc thơng tin sách bảo hiểm chưa kịp thời,… Xuất phát từ thực tế nói trên, tơi chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ với mục đích nhằm nghiên cứu đề xuất giải pháp góp phần ngăn ngừa rủi ro, hạn chế xảy sai phạm, góp phần nâng cao hiệu kiểm sốt cơng tác quản lý thu, chi khoản bảo hiểm đơn vị Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Đề cập đến nghiên cứu công tác KSNB đơn vị BHXH cho thấy vấn đề nhiều nhà nghiên cứu nước quan tâm nghiên cứu nhiều khía cạnh khác Qua trình tổng quan nghiên cứu cho thấy có số cơng trình nghiên cứu liên quan đến công tác KSNB quan BHXH, điển nghiên cứu sau: Nghiên cứu Trần Ngọc Tuấn (2013) [22] “Hồn thiện cơng tác quản lý thu BHXH khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Gia Lai” phân tích trình tổ chức thực thu BHXH khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Gia Lai để qua đề xuất giải pháp tăng cường hiệu thu BHXH BHXH tỉnh Gia Lai Từ cho thấy nghiên cứu trọng đến công tác quản lý thu, chi tổ chức hoạt động thu, chi chế độ BHXH chưa trọng đến công tác KSNB quan BHXH Nghiên cứu sâu KSNB đơn vị BHXH phạm vi nước cho thấy có số nghiên cứu như: Huỳnh Thị Bích Ngọc (2013) “Hệ thống KSNB Bảo hiểm xã hội Thành phố Hồ Chí Minh - Thực trạng giải pháp” hệ thống hóa sở lý luận hệ thống KSNB theo Báo cáo COSO 1992 hướng dẫn INTOSAI 1992 cập nhật năm 2001, tác giả thực việc khảo sát thực tế công tác quản lý thu, chi chế độ BHXH BHXH thành phố Hồ Chí Minh đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB cho BHXH thành phố Hồ Chí Minh [14] Cùng với hướng nghiên cứu có nghiên cứu Mai Thị Kiều Oanh (2014) “Hoàn thiện hệ thống KSNB quan BHXH thành phố Biên Hòa” [15]; đề tài hệ thống hóa vấn đề KSNB, từ rút yêu cầu hệ thống KSNB hoạt động BHXH, tiếp đến tác giả tiến hành khảo sát thực tế, đánh giá hệ thống KSNB BHXH thành phố Biên Hòa đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB hoạt động BHXH BHXH thành phố Biên Hòa Điểm chung nghiên cứu hệ thống hóa vấn đề KSNB, tiếp đến đánh giá hệ thống KSNB đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB đơn vị BHXH Tuy nhiên, tính chất đặc thù địa bàn hoạt động chế quản lý đơn vị BHXH tỉnh khác nên việc áp dụng giải pháp đơn vị BHXH vào đơn vị BHXH khác khó khả thi, điểm hạn chế nghiên cứu Đối với đơn vị BHXH tỉnh Bình Định đơn vị trực thuộc có số nghiên cứu kiểm soát KSNB Tuy nhiên, khía cạnh khác nhau, nghiên cứu đề cập đến nội dung khác nhau, điển hình như: Võ Năm (2012) với đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm soát thu Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định” tập trung sâu vào đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH tỉnh Bình Định giai đoạn từ năm 2008 đến năm 2011; qua tác giả đưa nhiều giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH tỉnh Bình Định [12] Huỳnh Thị Ly Ly (2015) [11]với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chi BHXH BHXH tỉnh Bình Định” Luận văn dựa lý thuyết INTOSAI 1992 để đánh giá thực trạng công tác chi BHXH BHXH tỉnh Bình Định Tác giả luận văn đưa giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt chi BHXH BHXH tỉnh Bình Định Võ Thị Thanh Nhàn (2017) [13] với đề tài “Hoàn thiện hệ thống KSNB hoạt động thu - chi BHXH Bảo hiểm xã hội thành phố Quy Nhơn” Luận văn sâu vào việc nghiên cứu lĩnh vực KSNB hoạt động thu – chi BHXH BHXH thành phố Quy Nhơn; phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB BHXH thành phố Quy Nhơn Tác giả luận văn đưa nhiều giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB hoạt động thu - chi BHXH BHXH thành phố Quy Nhơn Hồ Thị Minh Tân (2018) [20] với đề tài“Hoàn thiện KSNB BHXH tỉnh Bình Định” Luận văn sâu nghiên cứu quy trình kiểm tra, kiểm sốt thu chi phát sinh BHXH tỉnh Bình Định giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016 Tác giả luận văn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB BHXH tỉnh Bình Định Như vậy, nhìn chung cơng trình nghiên cứu chủ yếu tập trung nghiên cứu kiểm soát hoạt động thu, hoạt động chi KSNB gắn với đơn vị BHXH cấp tỉnh thành phố Bình Định Tuy nhiên, với tính chất đặc thù BHXH thị xã An Nhơn quản lý thu, chi đơn vị vừa nhỏ, ngành nghề hoạt động đa dạng, địa bàn không ngừng mở rộng nên việc áp dụng giải pháp từ đề tài vào BHXH thị xã An Nhơn chưa thật phù hợp Đây khoảng trống để thực nghiên cứu tác giả Do đó, nghiên cứu “Hồn thiện kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định” tác giả cần thiết có ý nghĩa Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu đề tài đánh giá thực trạng công tác KSNB BHXH thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định Qua đó, tác giả đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu cơng tác KSNB BHXH thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định Trên sở đó, tác giả xác định mục tiêu cụ thể đề tài là: - Thứ nhất, làm rõ vấn đề lý luận KSNB đơn vị cơng nói chung KSNB đơn vị BHXH nói riêng - Thứ hai, khảo sát đánh giá thực trạng công tác KSNB BHXH thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định; đặc biệt hoạt động thu chi quan BHXH thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định - Thứ ba, đề xuất giải pháp phù hợp để hồn thiện cơng tác KSNB BHXH thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: nhiệm vụ BHXH thị xã An Nhơn quản lý hoạt động thu, chi sách bảo hiểm địa bàn thị xã An Nhơn Vì vậy, luận văn tập trung nghiên cứu công tác KSNB hoạt động thu, chi quan BHXH thị xã An Nhơn - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn + Về thời gian: Giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2018 Phương pháp nghiên cứu Để thực nghiên cứu đề tài, tác giả tiến hành sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp nghiên cứu, tổng hợp tài liệu: dựa vào kiến thức thực tế với tham khảo tài liệu nước KSNB, nghiên cứu cơng trình cơng bố nước KSNB đơn vị công, KSNB đơn vị BHXH, tác giả tiến hành tổng hợp, phân tích, hệ thống hóa, khái quát hóa nội dung sở lý luận thực tiễn công tác KSNB hoạt động thu, chi đơn vị quan BHXH - Phương pháp thống kê, thu thập xử lý số liệu, thông tin: tác giả tiến hành thu thập thông tin, liệu thứ cấp từ báo cáo thống kê BHXH thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định; đồng thời, tác giả thực khảo sát, vấn ban lãnh đạo cán làm nhiệm vụ chuyên môn BHXH thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định Các thơng tin, số liệu thu thập tác giả xử lý phần mềm Excel để tính toán, thống kê, tổng hợp, xử lý thành tiêu để phân tích, so sánh nhằm làm rõ thực trạng công tác KSNB BHXH thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định - Phương pháp so sánh: sử dụng để đối chiếu công tác KSNB hoạt động thu, chi BHXH thị xã An Nhơn với quy trình kiểm soát thu, chi theo quy định BHXH Việt Nam Qua đó, tác giả đưa nhận định khác công tác KSNB hoạt động thu, chi để đánh giá thực trạng đưa giải pháp phù hợp với thực tiễn công tác KSNB hoạt động thu, chi BHXH thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu - Về mặt lý luận: đề tài hệ thống hóa sở lý luận chung KSNB đơn vị cơng nói chung đơn vị BHXH nói riêng - Về mặt thực tiễn: đề tài phân tích, đánh giá thực trạng công tác KSNB BHXH thị xã An Nhơn; từ đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác KSNB BHXH thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định Kết cấu đề tài nghiên cứu Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục chữ viết tắt, sơ đồ, bảng biểu, tài liệu tham khảo phụ lục Luận văn kết cấu thành 03 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm sốt nội đơn vị cơng Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ CÔNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội Hoạt động đơn vị chuỗi quy trình nghiệp vụ đan xen cách có hệ thống khâu quy trình nghiệp vụ cần có chức kiểm sốt Hoạt động kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng q trình quản lý điều hành nhà quản trị Thông qua việc kiểm sốt hữu hiệu, nhà quản lý đánh giá điều chỉnh việc thực mục tiêu đề với hiệu cao Công cụ chủ yếu để thực chức kiểm soát nhà quản lý KSNB Lịch sử phát triển KSNB khái quát qua giai đoạn bao gồm: Giai đoạn sơ khai, giai đoạn hình thành, giai đoạn phát triển giai đoạn đại 1.1.1.1 Giai đoạn sơ khai Năm 1929, Công bố Cục Dự trữ liên bang Hoa Kỳ lần đầu đưa khái niệm KSNB thức cơng nhận vai trò KSNB doanh nghiệp Khái niệm KSNB lúc sử dụng tài liệu kiểm tốn hiểu đơn giản cơng cụ để bảo vệ tiền tài sản khác, ghi chép kế tốn xác, tn thủ sách nhà quản lý, đồng thời thúc đẩy hiệu hoạt động doanh nghiệp 1.1.1.2 Giai đoạn hình thành Năm 1949, báo cáo đặc biệt AICPA, định nghĩa KSNB là: “ cấu tổ chức biện pháp, cách thức liên quan chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra xác đáng tin cậy số liệu kế tốn, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, khuyến khích ... thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định; đặc biệt hoạt động thu chi quan BHXH thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định - Thứ ba, đề xuất giải pháp phù hợp để hoàn thiện công tác KSNB BHXH thị xã An Nhơn, tỉnh Bình. .. luận kiểm sốt nội đơn vị cơng Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội Bảo hiểm xã. .. Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định 7 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ CÔNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội Hoạt