Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam chi nhánh tỉnh ninh thuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã ngành: 64340201 Đề tài: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM – CHI NHÁNH TỈNH NINH THUẬN HVTH: LÊ THỊ MINH PHƢƠNG MSHV: 020117150136 GVHD: TS LÊ ĐÌNH HẠC TP HCM, tháng 10/2017 NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC Tp HCM, ngày …… tháng …… năm 2017 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG XÉT DUYỆT Tp HCM, ngày …… tháng …… năm 2017 Chủ tịch Hội đồng xét duyệt TÓM TẮT Kinh doanh ngân hàng ngành chứa đựng nhiều rủi ro, không đơn rủi ro gốc, lãi vay hay rủi ro lãi suất mà rủi ro hoạt động ngày gia tăng Để hội nhập sâu rộng vào sân chơi khu vực giới, theo kịp thay đổi môi trƣờng kinh doanh, phát triển kinh tế tồn cầu hóa, nhận diện kịp thời rủi ro kinh doanh hay nói cách khác phải quản trị đƣợc rủi ro, cơng cụ hữu hiệu, cấu phần hệ thống quản trị xây dựng hệ thống KSNB theo chuẩn mực thông lệ quốc tế, tạo tiền đề nâng cao lực hoạt động NHTM, cạnh tranh tốt thị trƣờng quốc tế Phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng theo thông lệ quốc tế yêu cầu đặt Agribank nói chung Agribank Ninh Thuận nói riêng Xuất phát từ lý luận thực tiễn trên, tác giả chọn đề tài: " Hồn thiện kiểm sốt nội ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh Ninh Thuận" làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ kinh tế, với mong muốn đóng góp vào việc nâng cao hiệu KSNB Agribank Ninh Thuận, hạn chế rủi ro trình hoạt động, tạo giá trị gia tăng cho chi nhánh phát triển bền vững góp phần xây dựng thƣơng hiệu mạnh cho Agribank Việt Nam Trong khuôn khổ đề tài, tác giả hệ thống hóa sở lý thuyết KSNB NHTM, mục tiêu KSNB NHTM yếu tố cấu thành hệ thống KSNB NHTM Bằng phƣơng pháp nghiên cứu tổng hợp lý thuyết, khảo sát thực tế, tổng hợp phân tích số liệu, luận văn đánh giá thực trạng hoạt động KSNB Agribank Ninh Thuận năm qua Từ đó, luận văn đƣợc thành hạn chế hoạt động KSNB chi nhánh Trên sở đó, luận văn đề xuất giải pháp, kiến nghị thiết thực để hoàn thiện hoạt động KSNB Agribank Ninh Thuận năm tới LỜI CAM ĐOAN Tôi tên là: LÊ THỊ MINH PHƢƠNG Hiện công tác tại: Agribank tỉnh Ninh Thuận Là học viên cao học lớp CH17B1 Trƣờng Đại Học Ngân Hàng TP HCM Tôi cam đoan đề tài " Hồn thiện kiểm sốt nội ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh Ninh Thuận" luận văn chƣa đƣợc trình nộp để lấy học vị thạc sĩ trƣờng đại học Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung đƣợc cơng bố trƣớc nội dung ngƣời khác thực ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ luận văn Tác giả luận văn LÊ THỊ MINH PHƢƠNG i LỜI CẢM ƠN Luận văn đƣợc thực Trƣờng Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Để hồn thành đƣợc luận văn tơi nhận đƣợc nhiều động viên, giúp đỡ nhiều cá nhân tập thể Trƣớc hết, xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Lê Đình Hạc hƣớng dẫn thực nghiên cứu Xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến thầy cô giáo, ngƣời đem lại cho nhiều kiến thức bổ trợ, vô hữu ích năm học vừa qua Cùng gửi lời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, phòng Đào tạo Sau đại học trƣờng Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho tơi q trình học tập Cuối tơi xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè, Ban lãnh đạo Agribank Ninh Thuận, ngƣời bên tôi, động viên khuyến khích tơi q trình thực đề tài nghiên cứu TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2017 ii MỤC LỤC TRANG PHẦN MỞ ĐẦU……………………………………………………………………… CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM………………………………………………….9 1.1 Lý luận hoạt động ngân hàng thƣơng mại…………………………………9 1.2 Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại……………………… 10 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội 10 1.2.2 Khái niệm KSNB NHTM 13 1.2.3 Mục tiêu KSNB NHTM 15 1.2.4 Sự cần thiết thực KSNB NHTM 16 1.2.5 Các phận cấu thành hệ thống KSNB NHTM theo COSO 2013 17 1.2.6 Trách nhiệm KSNB phận NHTM……………………………….25 1.3 Kinh nghiệm KSNB NHTM học kinh nghiệm cho Agribank Ninh Thuận……………………………………………………………………………………27 1.3.1 Kinh nghiệm KSNB số NHTM nƣớc ………….27 1.3.2 Kinh nghiệm KSNB số NHTM nƣớc 28 1.3.3 Bài học kinh nghiệm KSNB cho Agribank Ninh Thuận 31 KẾT LUẬN CHƢƠNG 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM NINH THUẬN ………….34 2.1 Giới thiệu Agribank Agribank Ninh Thuận……………………………… 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Agribank……………………………………… 34 2.1.2 Tổng quan Agribank Ninh Thuận 35 2.2 Thực trạng hoạt động KSNB Agribank Ninh Thuận……………………… 41 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 42 2.2.2 Đánh giá rủi ro 49 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 53 2.2.4 Thông tin truyền thông 63 2.2.5 Giám sát 64 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội ………………………………….66 iii 2.3.1 Những kết đạt đƣợc……………………………………………………………66 2.3.2 Những tồn tại………………………………………………………………………68 2.3.3 Nguyên nhân tồn tại……………………………………………………………… 70 KẾT LUẬN CHƢƠNG 74 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KSNB TẠI AGRIBANK NINH THUẬN 75 3.1 Định hƣớng hoàn thiện hoạt động KSNB Agribank Ninh Thuận 75 3.1.1 Định hƣớng chiến lƣợc hoạt động Agribank Ninh Thuận giai đoạn 2017 – 2020 tầm nhìn đến năm 2030……………………………………………………………….76 3.1.2 Định hƣớng hoàn thiện hoạt động KSNB Agribank Ninh Thuận…………… 76 3.2 Giải pháp nâng cao công tác KSNB Agribank Ninh Thuận…………………………77 3.2.1 Nâng cao chất lƣợng mơi trƣờng kiểm sốt…………………………………… 77 3.2.2 Nâng cao chất lƣợng đánh giá rủi ro…………………………………… 79 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt…………………………………… .80 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng……………………………………81 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát…………………………………… .83 3.3 KIẾN NGHỊ 84 3.3.1 Kiến nghị NHNN 84 3.3.2 Kiến nghị Agribank Việt Nam 85 KẾT LUẬN CHƢƠNG 87 KẾT LUẬN 88 iv STT 10 11 12 13 14 15 16 17 v 34 Mục tiêu chung Chi nhánh đƣợc cụ thể hoá thành mục tiêu cho phận (dƣ nợ, huy động vốn, tỷ lệ nợ xấu, thu dịch vụ ) đơn vị Nhận dạng rủi ro 35 Chi nhánh nhận dạng lƣờng trƣớc rủi ro tiềm ẩn hoạt động chuyên môn theo chức năng, nhiệm vụ 36 Các yếu tố liên quan đến kiện tiềm tàng (yếu tố bên ngồi, yếu tố bên trong, trị, xã hội ) đƣợc chi nhánh xem xét đầy đủ 37 Trƣớc triển khai sản phẩm chi nhánh phổ biến loại rủi ro sản phẩm mức rủi ro chấp nhận 38 Các Phịng/Ban có tƣ vấn rủi ro cho BGĐ Đánh giá rủi ro 39 Chi nhánh có phận đánh giá rủi ro độc lập Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro đƣợc xác định 40 dựa việc phân tích rủi ro thƣờng xuyên Phản ứng với rủi ro 41 Chi nhánh đƣa biện pháp, quy trình, hành động cụ thể nhằm giảm thiểu khả xảy rủi ro 42 Chi nhánh có hành động thay đổi kịp thời nhân tố tác động từ bên (thay đổi nhân sự, cấu ) bên (thay đổi mơi trƣờng kinh doanh, sách pháp lý, khách hàng ) BI HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Chính sách kiểm sốt 43 44 Chi nhánh ban hành văn quy định quy trình thủ tục thực nghiệp vụ Trình tự luân chuyển chứng từ đƣợc quy định cụ thể văn 96 45 Có văn quy định cụ thể hồ sơ, chứng từ đầy đủ làm sở cho việc hạch toán xử lý nghiệp vụ phát sinh 46 CN sử dụng phần mềm quản lý thông tin Các báo cáo đƣợc kết xuất từ phần mềm đảm 47 48 bảo mục tiêu đầy đủ, xác, kịp thời Khi đăng nhập vào sử dụng, hạch toán, phần mềm buộc ngƣời sử dụng phải khái báo tên đăng nhập, mật Phần mềm tự động ghi lại nhật ký đăng nhập, 49 sử dụng ngƣời dùng Có biện pháp hạn chế đối tƣợng bên tiếp 50 51 cận trực tiếp với hệ thống xử lý Hệ thống phần mềm có phân quyền xem, sửa đổi, cập nhật, xoá liệu ngƣời dùng theo chức quản lý Thủ tục kiểm soát 52 53 54 55 56 CN kiểm soát tốt thiết bị lƣu trữ, lƣu dự phịng liệu, có đƣờng truyền dự phịng Dữ liệu đầu vào chứng từ đƣợc kiểm soát chặt chẽ Chi nhánh thực đầy đủ theo văn quy định kiểm sốt nghiệp vụ CN có phối hợp làm việc giữ nhân viên kiểm soát viên trực tiếp thực nghiệp vụ Chi nhánh thực định kỳ so sánh, đối chiếu số liệu thực tế kế hoạch, với kết năm trƣớc phận toàn CN Hồ sơ, chứng từ phịng nghiệp vụ đƣợc 57 58 sốt xét lại phận độc lập, riêng biệt Trong q trình sốt xét hồ sơ, sai sót đƣợc tổng hợp để báo cáo BGĐ nhằm đƣa hình thức xử lý kịp thời 97 IV THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 59 Hệ thống truyền thơng CN đảm bảo cho nhân viên hiểu nắm rõ nội quy, quy định; quy trình thực nghiệp vụ 60 Toàn thể nhân viên đƣợc khuyến khích báo cáo điều nghi ngờ khơng hợp lý cho BGĐ cấp quản lý Chi nhánh 61 CN thiết lập đƣờng dây nóng cho phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thƣờng có khả gây thiệt hại cho ngân hàng 62 Chi nhánh thiết lập đƣờng dây nóng cho phép khách hàng phản ánh kiện bất thƣờng giao dịch ngân hàng 63 Cách thức truyền thông tin nhƣ Chi nhánh đảm bảo cấp dƣới đƣợc thị, mong muốn cấp cấp lắng nghe ý kiến cấp dƣới Các báo cáo kiểm soát nội thực hữu ích 64 cho Ban giám đốc Chi nhánh thơng báo với khách hàng trình 65 tự, thủ tục giao dịch Ngân hàng V GIÁM SÁT BGĐ thƣờng xuyên kiểm tra hoạt động 66 Phòng/Ban BGĐ trƣởng phận tổ chức họp giao 67 ban thƣờng xuyên Chi nhánh có hệ thống báo cáo cho phép phát 68 sai lệch Khi phát sai lệch Chi nhánh triển khai 69 70 thực biện pháp điều chỉnh Chi nhánh yêu cầu cấp quản lý báo cáo trƣờng hợp gian lận, nghi ngờ gian lận nội quy, quy trình nghiệp vụ 98 PHỤ LỤC 02 KẾT QUẢ KHẢO SÁT HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ S VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU T T I MÔI TRƢỜNG KIỂM SỐT Tính trực giá trị đạo đức Chi nhánh tạo dựng mơi trƣờng văn hố ngân hàng nhằm nâng cao tính trực giá trị đạo đức nhân viên CN ban hành áp dụng quy tắc đạo đức nghề nghiệp chuẩn mực đạo đức Chi nhánh xử lý vi phạm đạo đức nghề nghiệp (gian lận, giấu giếm sai sót, khơng thực theo quy trình ) theo quy định Chi nhánh ban hành dƣới dạng văn quy định cụ thể phòng ngừa xử lý ban lãnh đạo nhân viên lâm vào tình xung đột lợi ích Chi nhánh phổ biến cho nhân viên hiểu rõ quy tắc đạo đức nghề nghiệp quy định xử lý vi phạm đạo đức nghề nghiệp để thực theo Chi nhánh yêu cấu tất nhân viên ký cam kết tuân thủ quy định BGĐ cấp quản lý Chi nhánh có hành vi ứng xử, tƣ cách đạo đức gƣơng mẫu hiệu công việc cao Năng lực nhân viên Chi nhánh thực theo quy định tuyển dụng nhân viên 99 Vị trí ngƣời, việc 10 Anh/chị thƣờng xuyên làm việc dƣới áp lực lớn nhƣ: khối lƣợng công việc đảm nhận nhiều, tiêu phải đạt đƣợc cao 11 Khi quyền, bàn giao văn để đảm bảo cơng việc đƣợc hồn thành 12 Anh/Chị thƣờng xun báo cáo hiệu công việc minh với cấp Phịng kiểm tra, kiểm sốt nội 13 14 Ban giám đốc cấp quản lý đánh giá cao vai trò KSNB Chi nhánh thành lập phòng kiểm tra, KSNB độc lập với phòng ban, phận khác Triết lý quản lý phong cách điều hành 15 16 17 18 19 BGĐ cấp quản lý thận trọng định liên quan đến HĐKF chi nhánh BGĐ cấp quản lý thể phong cách điều hành hoạt động rõ ràng Chi nhánh hoạt động quản lý tổng thể BGĐ động kinh doanh chi nhánh BGĐ cấp quản lý có thái độ hành động đắn việc áp dụng quy định, sách Agribank Nhà nƣớc hoạt động kinh doanh Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn 20 Chi dựng chức năng, nhiệm vụ phòng/ban 21 CN có sơ đồ tổ chức, phân định trách nhiệm quyền hạn rõ ràng cán 22 23 24 Các phịng/ban có phối hợp làm việc Cơ cấu tổ chức chi nhánh tạo nên chồng chéo công việc Cơ cấu tổ chức Chi nhánh đảm bảo cho thủ tục kiểm soát phát huy hiệu 25 Quyền hạn phòng ban bị trùng lặp 26 Chi nhánh ban hành văn quy định rõ ràng có quyền uỷ quyền phê duyệt tồn hay số quy trình nghiệp vụ Chính sách nhân 27 Chi nhánh thực theo quy định đào tạo, đánh giá nhân viên, trả lƣơng, phụ cấp hay khuyến khích nhân viên 28 Khi vào làm việc Ngân hàng Anh/ chị đƣợc đào tạo đầy đủ nghiệp vụ cần thiết cho công việc mà Anh/chị đảm nhiệm 29 30 31 Chi nhánh thƣờng xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ nhân viên Chi nhánh xây dựng thi hành quy chế khen thƣởng, kỹ luật rõ ràng Anh/Chị nhận thức đƣợc trách nhiệm công việc, biện pháp xử lý ( nhắc nhở, cảnh cáo, kỹ luật, sa thải ) vi phạm điều lệ, khơng tn thủ quy trình nghiệm vụ II ĐÁNH GIÁ RỦI RO Thiết lập mục tiêu 32 CN xác định sứ mệnh định hƣớng phát triển, mục tiêu cụ thể giai đoạn 33 Anh/ Chị biết mục tiêu tổng thể CN 34 Mục tiêu chung CN đƣợc cụ thể hoá thành mục tiêu cho phận (dƣ nợ, huy động vốn, tỷ lệ nợ xấu, thu dịch vụ ) đơn vị Nhận dạng rủi ro 101 35 Chi nhánh rủi ro tiềm ẩn hoạt động chuyên môn theo chức năng, nhiệm vụ 36 Các yếu tố liên quan đến kiện tiềm tàng (yếu tố bên ngồi, yếu tố bên trong, trị, xã hội ) đƣợc chi nhánh xem xét đầy đủ 37 Trƣớc triển khai sản phẩm chi nhánh phổ biến loại rủi ro sản phẩm mức rủi ro chấp nhận 38 Các Phịng/Ban có tƣ vấn rủi ro cho BGĐ Đánh giá rủi ro 39 Chi nhánh có phận đánh giá rủi ro độc lập Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro đƣợc xác định 40 dựa việc phân tích rủi ro thƣờng xuyên Phản ứng với rủi ro 41 Chi nhánh trình, hành động cụ thể nhằm giảm thiểu khả xảy rủi ro 42 Chi nhánh kịp thời nhân tố tác động từ bên (thay đổi nhân sự, cấu ) bên ngồi (thay đổi mơi trƣờng kinh doanh, sách pháp lý, khách hàng ) III HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Chính sách kiểm sốt 43 44 Chi nhánh ban hành định quy trình thủ tục thực nghiệp vụ Trình tự luân chuyển chứng từ đƣợc quy định cụ thể văn 45 Có văn quy định chứng từ đầy đủ làm sở cho việc hạch toán xử lý nghiệp vụ phát sinh 46 CN sử dụng phần mềm quản lý thông tin 47 48 49 50 51 Các báo cáo đƣợc kết xuất từ phần mềm đảm bảo mục tiêu đầy đủ, xác, kịp thời Khi đăng nhập vào sử phần mềm buộc ngƣời sử dụng phải khái báo tên đăng nhập, mật Phần mềm tự động ghi lại nhật ký đăng nhập, sử dụng ngƣời dùng Có biện pháp hạn chế đối tƣợng bên tiếp cận trực tiếp với hệ thống xử lý Hệ thống phần mềm có phân quyền xem, sửa đổi, cập nhật, xoá liệu ngƣời dùng theo chức quản lý Thủ tục kiểm soát 52 53 54 55 56 57 58 CN kiểm soát tốt thiết bị lƣu trữ, lƣu dự phịng liệu, có đƣờng truyền dự phòng Dữ liệu đầu vào chứng từ đƣợc kiểm soát chặt chẽ Chi nhánh thực quy định kiểm sốt nghiệp vụ CN có phối hợp làm việc nhân viên kiểm soát viên trực tiếp thực nghiệp vụ CN thực định kỳ so sánh, đối chiếu số liệu thực tế kế hoạch, với kết năm trƣớc phận toàn Chi nhánh Hồ sơ, chứng từ phịng nghiệp vụ đƣợc sốt xét lại phận độc lập, riêng biệt Trong trình sốt xét hồ sơ, sai sót đƣợc tổng hợp để báo cáo BGĐ nhằm đƣa hình thức xử lý kịp thời IV THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG 59 Hệ thống truyền thông CN đảm bảo cho nhân viên hiểu nắm rõ nội quy, quy định; quy trình thực nghiệp vụ 60 Tồn thể nhân viên đƣợc khuyến khích báo cáo điều nghi ngờ không hợp lý cho BGĐ cấp quản lý Chi nhánh 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 Chi nhánh thiết lập đƣờng dây nóng cho phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thƣờng có khả gây thiệt hại cho ngân hàng Chi nhánh thiết lập đƣờng dây nóng cho phép khách hàng phản ánh kiện bất thƣờng giao dịch ngân hàng Cách thức truyền thông tin nhƣ Chi nhánh đảm bảo cấp dƣới đƣợc thị, mong muốn cấp cấp lắng nghe ý kiến cấp dƣới Các báo cáo kiểm sốt nội thực hữu ích cho Ban giám đốc Chi nhánh thông báo với khách hàng trình tự, thủ tục giao dịch Ngân hàng BGĐ thƣờng xuyên kiểm tra hoạt động Phòng/Ban BGĐ trƣởng phận tổ chức họp giao ban thƣờng xuyên Chi nhánh có hệ thống báo cáo cho phép phát sai lệch Khi phát sai lệch Chi nhánh triển khai thực biện pháp điều chỉnh Chi nhánh yêu cầu cấp quản lý báo cáo trƣờng hợp gian lận, nghi ngờ gian lận nội quy, quy trình nghiệp vụ 104 ... biệt nghiệp phát triển nông nghiệp, nông thôn 2.1.2 Tổng quan Agribank Ninh Thuận 2.1.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh tỉnh Ninh Thuận. .. TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM NINH THUẬN ………….34 2.1 Giới thiệu Agribank Agribank Ninh Thuận? ??…………………………… 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển. .. KSNB chi nhánh 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KSNB TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM NINH THUẬN 2.1 Giới thiệu Agribank Agribank Ninh Thuận 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển