Đang tải... (xem toàn văn)
Mục đích nghiên cứu của đề tài: Đưa ra các giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ tại NHĐTPTVN.
i MỞ ĐẦU 1.Sự cần thiết Đề tài Trong bối cảnh chung khủng hoảng suy thoái toàn cầu, NHĐTPTVN bị tác động sớm gặp khơng khó khăn Bên cạnh đó, để tiến hành chuyển đổi từ NHTM nhà nước sang NHTMCP, NHĐTPTVN tiến hành xếp lại mơ hình tổ chức, tăng cường công tác quản lý đặc biệt trọng đến hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Với tham vọng trở thành tập đồn tài ngân hàng, việc kiểm soát nội tổ chức hạch toán kế toán vấn đề cần quan tâm, giải nhằm tạo minh bạch, thông tin cung cấp cho người quan tâm kịp thời đáng tin cậy Đó ý nghĩa thực tiễn đề tài “Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cƣờng kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam Mục đích nghiên cứu Đề tài Đưa giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế toán với việc tăng cường hệ thống kiểm soát nội NHĐTPTVN Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội Phạm vi nghiên cứu Hội sở NHĐTPTVN Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn dựa sở phương pháp luận vật biện chứng kết hợp xem xét vấn đề quan điểm vật lịch sử, đồng thời vận dụng phương pháp khảo sát, phân tích tình hình liệu vận dụng vào điều kiện cụ thể, chế cụ thể NHĐTPTVN Bố cục Đề tài Ngoài phần Mở đầu Kết luận, Luận văn gồm chương: Chƣơng 1: Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội ngân hàng; Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội NHĐTPTVN; Chƣơng 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội NHĐTPTVN ii CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG 1.1 Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội 1.1.1 Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán 1.1.1.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán Hạch toán kế toán hệ thống thơng tin kiểm tra, kiểm sốt tài sản hoạt động đơn vị Đối tượng hạch toán kế toán tài sản mối quan hệ với nguồn hình thành trình vận động tài sản Để nghiên cứu đối tượng mình, hạch tốn kế tốn sử dụng hệ thống phương pháp nghiên cứu khoa học gồm bốn yếu tố (phương pháp cụ thể) chứng từ, đối ứng TK, tính giá, tổng hợp - cân đối kế tốn Để tổ chức hạch toán kế toán thực tốt trước hết cần phải dựa nhiệm vụ mà thân kế toán cần phải thực Đó là: Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế toán theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn; kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ, thu nộp toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn; phân tích thơng tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế tốn; cung cấp thơng tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật 1.1.1.2 Nội dung tổ chức hạch toán kế toán Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị phải phản ánh, ghi chép kế toán Cơ sở để ghi vào TK kế toán hay sổ kế toán chứng từ hợp lệ, hợp pháp Tổ chức vận dụng hợp lý hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu có ý nghĩa quan trọng việc thu nhận thực tế hoạt động sử dụng tài sản, vật tư nguồn kinh phí q trình hoạt động đơn vị Trong thực tế, vào hệ thống chứng từ kế toán BTC ban hành, đơn vị lựa chọn chứng từ kế toán cần vận dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Tổ chức hệ thống TK kế toán: TK kế toán sử dụng để phán ánh tình hình biến động tài sản, nguồn vốn đơn vị Để đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin cho quản lý đơn vị phải xây dựng hệ thống TK phù hợp với quy định chung đặc điểm hoạt động đơn vị Chính iii vậy, nội dung tổ chức hệ thống TK kế toán lựa chọn TK kế toán Nhà nước ban hành phù hợp với điều kiện đơn vị để sử dụng Với TK sử dụng cần thiết tiết cho quản lý đơn vị tiến hành mở chi tiết thành TK cấp III, cấp IV Từ hình thành hệ thống TK riêng cho đơn vị Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Tất đơn vị thuộc thành phần kinh tế phải mở, ghi chép, quản lý, lưu trữ bảo quản sổ kế toán theo quy định Luật Kế toán theo quy định BTC Mỗi hình thức kế tốn quy định hệ thống sổ kế toán liên quan Do vậy, tổ chức hệ thống sổ kế toán, đơn vị cần phải lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp với đơn vị đồng thời đơn vị cụ thể hóa sổ kế tốn theo hình thức kế tốn lựa chọn, phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo kế toán đơn vị gồm hệ thống báo cáo kế tốn tài hệ thống báo cáo kế toán quản trị Các đơn vị bắt buộc phải lập, cung cấp báo cáo tài cho đối tượng theo yêu cầu Luật Kế toán, Chuẩn mực Kế toán Chế độ Kế toán Báo cáo kế toán quản trị báo cáo phản ánh số liệu kế toán chi tiết theo đơn vị Tuy nhiên, báo cáo quản trị có vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin phục vụ cho quản trị nội đơn vị Tổ chức máy kế toán: Tuỳ theo yêu cầu quản lý, đơn vị cần xây dựng công nghệ kế toán từ chứng từ đến tổng hợp cân đối, cần quán triệt phần hành kế toán máy kế toán Nội dung tổ chức máy bao gồm xác định mơ hình tổ chức máy kế tốn phân cơng lao động máy Việc tổ chức thực chức nhiệm vụ hạch toán kế toán đơn vị hạch toán kế toán máy kế toán đảm nhiệm Do vậy, cần thiết phải tổ chức hợp lý máy kế toán cho đơn vị sở định hình khối lượng cơng tác kế toán chất lượng cần phải đạt hệ thống thơng tin kế tốn Hiện tổ chức máy kế toán đơn vị tổ chức theo mơ hình bản: Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung Mơ hình tổ chức máy kế toán phân tán Trên sở hai mơ hình kết hợp tổ chức theo mơ hình kế tốn hỗn hợp 1.1.1.3 Những nguyên tắc tổ chức hạch toán kế toán Tổ chức hạch toán kế toán cần phải tuân thủ nguyên tắc kế toán chung thừa nhận như: Nguyên tắc thực thể kinh doanh, nguyên tắc hoạt động liên iv tục, nguyên tắc thước đo tiền tệ, nguyên tắc kỳ kế toán, nguyên tắc khách quan, nguyên tắc chi phí, nguyên tắc doanh thu thực hiện, nguyên tắc phù hợp, nguyên tắc quán, nguyên tắc công khai, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc trọng yếu Ngoài ra, để thực tốt vai trò cơng tác quản lý, đòi hỏi tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị phải tn theo nguyên tắc đặc thù khác 1.1.2 Lý luận chung kiểm soát nội 1.1.2.1 Tổng quan kiểm soát nội quản lý Quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Quá trình bao gồm nhiều chức chia thành nhiều giai đoạn: Lập kế hoạch tổ chức, cung cấp nguồn lực, kiểm soát điều hành Để đảm bảo hiệu hoạt động, tất yếu đơn vị phải tự kiểm tra hoạt động tất khâu: Rà sốt tiềm năng, xem xét lại dự báo, mục tiêu định mức, đối chiếu truy tìm thơng số kết hợp, sốt xét lại thơng tin thực để điều chỉnh kịp thời quan điểm bảo đảm hiệu nguồn lực hiệu kinh tế cuối hoạt động Cơng việc rà sốt có tên gọi kiểm sốt Như vậy, kiểm sốt ln ln tồn thực tất giai đoạn q trình quản lý Do đó, kiểm sốt chức gắn với giai đoạn trình quản lý Trong đơn vị có quy mơ lớn, kiểm soát nội tổ chức thành hệ thống 1.1.2.2 Các loại kiểm soát nội Kiểm soát gắn liền với quản lý cấp, đơn vị cụ thể Do kiểm sốt có nhiều cách phân loại khác Trong quan hệ với Đề tài khái quát phân loại chủ yếu sau: Trong quan hệ với quản lý đơn vị cụ thể, kiểm soát phân thành kiểm soát tổ chức kiểm soát kế toán; Trong quan hệ với thời điểm thực hoạt động có kiểm sốt trước, kiểm soát hành kiểm soát sau 1.1.2.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm sốt nội hình thành đơn vị có quy mơ lớn cấu thành ba yếu tố bản: Thứ mơi trường kiểm sốt;Thứ hai hệ thống chứng từ chủ yếu thơng tin kế tốn; Thứ ba thủ tục kiểm soát kỹ thuật (cách thức) kiểm sốt thực theo trình tự xác định 1.1.3 Mối quan hệ kiểm soát nội với tổ chức hạch toán kế toán Trong hoạt động đơn vị, chức kiểm tra, kiểm sốt ln giữ vai trò quan trọng q trình quản lý thực chủ yếu hệ thống kiểm v soát đơn vị Để thực chức kiểm sốt nội tiến hành nhiều cách thức thực lĩnh vực tất giai đoạn trình quản lý, phận có phận kế tốn đơn vị Hệ thống kế toán đơn vị mắt xích, yếu tố quan trọng hệ thống kiểm soát nội Tổ chức hạch toán kế toán tốt cung cấp thông tin tin cậy, kịp thời phục vụ cho việc quản lý đồng thời có tác dụng kiểm sốt chặt chẽ nhiều mặt hoạt động đơn vị, từ giúp cho hoạt động kiểm soát nội chặt chẽ hơn, đầy đủ toàn diện hơn, giúp cho định nhà quản lý đưa có hiệu quả, thiết thực Như vậy, tổ chức hạch tốn kế tốn có vai trò quan trọng q trình cung cấp thơng tin phục vụ quản lý, điều hành đơn vị góp phần quan trọng việc tăng cường kiểm sốt nội nhằm đảm bảo thực có hiệu mục tiêu đơn vị đề Chính vậy, việc xác lập trì tổ chức hạch tốn kế tốn thích hợp, kết hợp với yếu tố kiểm soát nội khác bổn phận nhà lãnh đạo đơn vị 1.2 Tổng quan tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại 1.2.1 Đặc điểm chung tổ chức hoạt động ngân hàng thƣơng mại có ảnh hƣởng đến tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội Các NHTM có đặc điểm chung ảnh hưởng đến kiểm soát nội tổ chức hạch toán kế tốn Đó là: Thứ nhất: Hoạt động ngân hàng liên quan đến đại phận hoạt động kinh tế, tài kinh tế thơng qua quan hệ tiền tệ, tín dụng, tốn ngân hàng với doanh nghiệp, đơn vị TCKT, cá nhân Do vậy, tiêu thông tin kế tốn ngân hàng cung cấp tiêu thơng tin tài quan trọng giúp quản lý, điều hành kinh tế Từ đặc điểm đòi hỏi ngồi việc thực phương pháp, chuẩn mực chung ngành ngân hàng cần xây dựng chế độ kế toán phù hợp để vừa phản ánh đầy đủ hoạt động thân ngân hàng, vừa phản ánh hoạt động kinh tế Vì vậy, hoạt động ngân hàng trình tổ chức hạch tốn kế tốn cơng tác kiểm sốt nói chung kiểm sốt nội nói riêng cần quan tâm mức đảm bảo thông tin kế tốn ngân hàng cung cấp xác trung thực Thứ hai: Hoạt động ngân hàng dẫn đến ngân hàng tập trung khối lượng vốn tiền tệ lớn xã hội, số vốn thường xuyên biến động Vì vậy, tổ chức hạch tốn kế tốn ngân hàng phải đảm bảo có độ xác kịp thời cao đáp ứng yêu cầu hạch tốn ngân hàng tồn vi kinh tế Khi tiếp nhận chứng từ, nhân viên kế toán ngân hàng kiểm soát chứng từ; chứng từ đảm bảo hợp lệ, hợp pháp cho hoàn thành nghiệp vụ phản ánh vào sổ kế tốn thích hợp để kiểm sốt số dư TK hạn mức tín dụng để chuẩn bị sẵn sàng cho giao dịch Như vậy, tổ chức hạch toán đơn vị ngân hàng tiến hành đồng thời kiểm sốt, ghi sổ kế tốn có nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1.2.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng cấu thành yếu tố như: Mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin kế tốn, thủ tục kiểm sốt Thứ nhất: Mơi trường kiểm sốt: Mơi trường kiểm sốt ngân hàng chịu tác động nhân tố bên đơn vị như: Đặc thù quản lý cấu tổ chức; Chính sách nhân sự; Cơng tác kế hoạch; Ủy ban kiểm sốt; Kiểm sốt nội Mơi trường kiểm sốt bên ngồi: Các NHTM theo Điều lệ Tổ chức Hoạt động chịu đạo, giám sát NHNN Ngồi ra, ngân hàng phải tn thủ chế độ tài chính, kế tốn NHNN BTC ban hành; đồng thời chịu kiểm tra, tra tài phủ, chịu kiểm tra, giám sát NHNN bộ, ngành chức khác theo quy định pháp luật quốc gia Thứ hai: Hệ thống thơng tin kế tốn NHTM Các NHTM với chức kinh doanh, trực tiếp phục vụ kinh tế nên đặc trưng đối tượng hạch toán kế toán tạo vốn khả dụng hoạt động kinh doanh phục vụ khách hàng Chính vậy, ngành ngân hàng khơng khơng thể sử dụng hệ thống TK thống kinh tế mà xây dựng hệ thống TK riêng Thứ ba: Các thủ tục kiểm soát Để điều hành kiểm sốt hoạt động tồn hệ thống, ngân hàng có nguyên tắc riêng hệ thống kiểm soát nội Dựa nguyên tắc chung việc xây dựng thủ tục kiểm soát nội nguyên tắc phân công, phân nhiệm; bất kiêm nhiệm; ủy quyền phê chuẩn phù hợp với đặc thù lĩnh vực có nhiều rủi ro nên nguyên tắc cần cụ thể hóa thêm 1.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán với hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại 1.2.3.1 Yêu cầu tổ chức hạch toán kế toán ngân hàng thƣơng mại Tổ chức hạch toán kế toán ngân hàng việc vận dụng Luật Kế Toán, chuẩn mực, chế độ kế toán cho phù hợp với điều kiện tổ chức hoạt động ngân hàng, trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ cụ thể đơn vị Tổ chức hạch toán kế toán ngân hàng khoa học hợp lý cần phải đáp ứng yêu cầu sau: Đảm bảo thu nhận hệ thống hóa thơng tin tồn hoạt động kinh tế, tài vii ngân hàng; phù hợp với quy mô đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, phân cấp quản lý đơn vị ngân hàng; phù hợp với trình độ, khả đội ngũ cán kế tốn trình độ trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn, ghi chép ngân hàng; phù hợp với chế độ kế toán ngân hàng hành 1.2.3.2 Nội dung tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cƣờng kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại Thứ nhất: Tổ chức sổ kế toán phù hợp với việc hệ thống phương pháp kế toán Cụ thể: Một là, Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: Các chứng từ ngân hàng trước hạch toán vào loại sổ sách ln kiểm sốt kỹ tính hợp lệ, hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh, tính xác số liệu ghi chứng từ Đặc biệt, trình luân chuyển chứng từ trọng quy định cụ thể từ khâu tiếp nhận kiểm soát chứng từ, xử lý chứng từ, xử lý chứng từ, hạch toán vào sổ sách kế tốn, đóng chứng từ, xử lý chứng từ thành tập nhật ký đến khâu cuối lưu trữ, bảo quản chứng từ Việc quy định hệ thống chứng từ phù hợp đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh kiểm soát chặt chẽ sử lý kịp thời, đảm bảo độ xác góp phần cung cấp thơng tin nhanh xác phục vụ kiểm sốt nội ngân hàng Hai là, Tổ chức hệ thống TK kế tốn: Hệ thống TK kế tốn ngân hàng cơng cụ để ghi chép phản ánh hàng ngày hoạt động nguồn vốn sử dung vốn ngân hàng Hệ thống TK kế toán áp dụng cho NHNN riêng hệ thống TK áp dụng cho ngân hàng trung gian riêng Ba là, Tổ chức hệ thống sổ kế tốn chi tiết chi phí lãi suất vay: Trong ngân hàng hệ thống sổ sách gắn với hai phận hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết theo dõi đối tượng kế toán cụ thể khách hàng, loại vốn, tài sản, thu nhập, chi phí Sự đối chiếu sổ tổng hợp chi tiết ngân hàng đảm bảo xác thơng tin tổng hợp chi tiết, cung cấp thông tin cho quản lý kiểm soát nội đơn vị chi tiết đến tổng hợp cách xác, đầy đủ Bốn là, Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo kế tốn ngân hàng gồm có báo cáo tài báo cáo quản trị Thứ hai: Tổ chức máy kế toán với tăng cường kiểm sốt nội bộ: Mơ hình tổ chức máy kế tốn ngân hàng thực theo mơ hình kế tốn phân tán, mơ hình kế tốn tập trung, mơ hình kế tốn vừa tập trung, vừa phân tán viii CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam với tổ chức hạch toán kế toán theo yêu cầu kiểm soát nội 2.1.1 Đặc điểm hình thành phát triển Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam NHĐTPTVN thành lập theo Nghị định Số 177/TTg ngày 26 tháng năm 1957 Thủ tướng Chính phủ Bốn mươi ba năm qua NHĐTPTVN có tên gọi: Ngân hàng Kiến thiết Việt Nam từ ngày 26/4/1957; Ngân hàng Đầu tư Xây dựng Việt Nam từ ngày 24/6/1981; NHĐTPTVN từ ngày 14/11/1990 NHĐTPTVN doanh nghiệp nhà nước hạng đặc biệt, tổ chức theo mô hình tổng cơng ty nhà nước (tập đồn) mang tính hệ thống thống bao gồm 112 chi nhánh cơng ty tồn quốc, có đơn vị liên doanh với nước (2 ngân hàng công ty), hùn vốn với TCTD Trọng tâm hoạt động nghề nghiệp truyền thống NHĐTPTVN phục vụ đầu tư phát triển, dự án thực chương trình phát triển kinh tế then chốt đất nước Thực đầy đủ mặt nghiệp vụ ngân hàng phục vụ thành phần kinh tế, có quan hệ hợp tác chặt chẽ với doanh nghiệp, tổng công ty NHĐTPTVN không ngừng mở rộng quan hệ đại lý với 400 ngân hàng quan hệ toán với 50 ngân hàng giới NHĐTPTVN ngân hàng chủ lực thực thi sách tiền tệ quốc gia phục vụ đầu tư phát triển Quá trình 43 năm xây dựng, trưởng thành phát triển gắn liền với giai đoạn lịch sử đất nước 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động Ngân hàng Đầu tƣ Phát Triển Việt Nam 2.1.2.1.Mơ hình tổ chức hệ thống Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam NHĐTPTVN ngân hàng có mạng lưới phân phối lớn hệ thống ngân hàng Việt Nam, chia thành hai khối gồm Khối Kinh doanh Khối Sự nghiệp Khối Kinh doanh bao gồm Ngân hàng thương mại với 103 chi nhánh cấp 1, Công ty trực thuộc; công ty liên doanh Khối Sự nghiệp gồm Trung tâm Đào tạo (BTC) Trung tâm Cơng nghệ thơng tin (BITC) ix 2.1.2.2.Mơ hình tổ chức Hội sở Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam Bộ máy quản lý điều hành HSC NHĐTPTVN gồm có: Hội đồng Quản trị, Ban Tổng giám đốc máy điều hành Hội đồng Quản trị có thành viên, có Chủ tịch Hội đồng Quản trị uỷ viên Trực thuộc Hội đồng Quản trị có Ban kiểm sốt Hội đồng Xử lý Rủi ro Ban Tổng giám đốc chịu trách nhiệm điều hành hoạt động hàng ngày Ngân hàng Ban Tổng giám đốc có Tổng Giám đốc phó tổng giám đốc phụ trách khối Bộ máy điều hành bao gồm khối: Khối Ngân hàng bán buôn, khối bán lẻ mạng lưới, khối vốn kinh doanh vốn, khối quản lý rủi ro, khối tác nghiệp, khối tài chính- kế tốn, khối hỗ trợ Bộ máy điều hành NHĐTPTVN HSC đặt Hà Nội; NHĐTPTVN có sở giao dịch 103 chi nhánh cấp lãnh thổ Việt Nam Các đơn vị thuộc HSC NHĐTPTVN gồm có 25 ban, trung tâm văn phòng đại điện 2.2 Tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam 2.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán với kiểm soát nội Tổ chức hạch toán kế toán NHĐTPTVN áp dụng theo Quyết định 321/QĐ-NHNN2 ngày 04/12/1996 Thống đốc NHNN Việt Nam Về việc Ban hành Chế độ Chứng từ kế toán Ngân hàng TCTD Tổ chức vận dụng chứng từ HSC quy định cụ thể luân chuyển chứng từ từ phát sinh nghiệp vụ kế toán đến khâu cuối lưu trữ, bảo quản chứng từ tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức hạch toán kế toán kế toán HSC thực mục tiêu kiểm soát nội bảo vệ tài sản đơn vị đảm bảo độ tin cậy thông tin 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán sổ sách kế toán với kiểm soát nội NHĐTPTVN sử dụng hệ thống TK kế toán theo Quyết định Số 479/2004/QĐNHNN ngày 29/04/2004 Thống đốc NHNN Về việc Ban hành Hệ thống TK Kế toán TCTD Dựa quy định NHNN, NHĐTPTVN ban hành Hệ thống TK chi tiết Ngân hàng Hệ thống TK Kế toán quy định áp dụng thống hệ thống NHĐTPTVN, bao gồm HSC, sở giao dịch, chi nhánh, cơng ty, trung tâm, văn phòng đại diện NHĐTPTVN Việc quy định TK chi tiết đáp ứng yêu cầu kiểm soát nội cung cấp thông tin chi tiết phục vụ cho quản lý cung cấp x thông tin chi tiết phục vụ cho quản lý cung cấp thông tin để lập báo cáo theo yêu cầu ngành 2.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu kiểm soát nội Hiện nay, NHĐTPTVN áp dụng kế toán phần mềm hệ thống máy vi tính sổ chi tiết loại sổ kế toán phổ biến ngân hàng Sổ kế toán chi tiết theo dõi đối tượng kế toán cụ thể khách hàng, loại vốn, tài sản, thu nhập, chi phí Việc mở sổ kế tốn chi tiết cho đối tượng kế toán vào quy định mở TK kế toán chi tiết Hệ thống TK kế toán áp dụng NHĐTPTVN 2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán với kiểm soát nội Để đáp ứng yêu cầu tổng hợp báo cáo kế toán, báo cáo toán toán hệ thống, đáp ứng yêu cầu quản lý nghiệp vụ NHĐTPTVN, Tổng giám đốc quy định chi tiết việc lập gửi báo cáo toàn hệ thống gồm danh mục loại báo cáo, thời hạn lập gửi báo cáo 2.2.5 Tổ chức máy kế tốn với kiểm sốt nội Hội sở Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam NHĐTPTVN áp dụng mơ hình kế tốn phân tán, liệu tập trung Phòng Kế tốn HSC Phòng Kế tốn Hệ thống Một đặc trưng Phòng kế tốn HSC NHĐTPTVN khách hàng HSC cá nhân mà chủ yếu TCTD ĐCTC Chính vậy, Phòng Kế tốn HSC khơng có phận kế toán giao dịch trực tiếp với khách hàng quầy giao dịch mà thường giao dịch với đối tác tổ chức, công ty chi nhánh trực thuộc NHĐTPTVN qua kênh thông tin liên lạc mạng internet, thư điện tử, điện thoại Nhân viên Phòng Kế tốn HSC có trình độ đại học trở lên nên tổ chức hạch tốn kế tốn Ngân hàng có nhiều thuận lợi Nhiệm vụ cán Phòng Kế tốn quy định rõ ràng dựa yêu cầu cơng tác Phòng lực chun mơn cá nhân nên công tác tổ chức hạch toán kế toán Ngân hàng thực tương đối tốt 2.2.6 Tổ chức hạch toán kế toán phần hành với kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam 2.2.6.1 Tổ chức Kế toán tài sản Tổ chức hạch toán kế toán vật tư, tài sản chi nhánh với việc tuân thủ nguyên tắc kiểm soát nội đảm bảo yêu cầu có phê chuẩn hợp lý đối xi với nghiệp vụ xảy ra, không ghi chép nghiệp vụ khơng có thực vào sổ sách phản ánh đầy đủ, trọn vẹn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Từ đó, đảm bảo mục tiêu kiểm soát nội nhằm quản lý chặt chẽ tài sản Ngân hàng, đảm bảo an toàn tài sản điều kiện vật chất phục vụ cho hoạt động Ngân hàng 2.2.6.2 Kế toán toán nội toán khác Việc tổ chức hạch toán kế toán phần hành phản ánh chi tiết TK chi tiết phù hợp tuân thủ quy trình hạch tốn phản ánh đầy đủ thông tin phục vụ yêu cầu quản lý đáp ứng yêu cầu kiểm soát khoản nợ phải thu, phải trả Ngân hàng 2.2.6.3 Kế toán nguồn vốn, quỹ Việc kiểm sốt tình hình biến động loại nguồn vốn chi nhánh tương đối thuận lợi có hệ thống văn quy định rõ việc trích lập dự phòng rủi ro thời hạn điều chuyển số trích HSC, quy định rõ việc điều chuyển nguồn vốn chi nhánh huy động HSC hạch toán điều chuyển nguồn vốn từ HSC cho chi nhánh Cán kế toán mở sổ chi tiết theo dõi loại, phản ánh số luỹ kế số dư nguồn vốn HSC chuyển xuống chi nhánh, nguồn vốn chi nhánh huy động điều chuyển HSC; số trích quỹ dự phòng rủi ro số điều chuyển HSC Từng lần điều chuyển HSC có bảng kê đính kèm hàng tháng HSC có phiếu đối chiếu số liệu HSC chi nhánh Như vậy, đảm bảo thông tin mà kế tốn cung cấp xác, trung thực, đáp ứng yêu cầu kiểm soát nội 2.2.6.4 Kế toán kinh doanh vốn Kế toán kinh doanh vốn gồm có sản phẩm kinh doanh vốn như: Đầu tư tiền gửi, nhận đầu tư tiền gửi thị trường liên ngân hàng; Mua bán ngoại tệ gồm: Mua bán ngoại tệ HSC với chi nhánh, HSC với TCKT thị trường liên ngân hàng; Các sản phẩm phái sinh; Các sản phẩm uỷ thác đầu tư; Mua bán GTCG với NHNN với ĐCTC Việc thực giao dịch kinh doanh vốn việc theo dõi phản ánh giao dịch kinh doanh vốn sổ sách kế toán quy định rõ quy trình văn hướng dẫn hạch toán Ngân hàng Vì việc hạch tốn lập báo cáo chi tiết tổng hợp tình hình kinh doanh vốn ngân hàng tương đối thuận lợi thơng tin mà kế tốn cung cấp xác trung thực, đáp ứng yêu cầu kế toán xii 2.2.3.5 Kế toán khoản thu, chi xác định kế toán hoạt động Tổ chức hạch tốn kế tốn thu nhập, chi phí đáp ứng yêu cầu không xảy sai phạm việc tính tốn khoản chi phí; khoản chi phí, thu nhập phản ánh kịp thời vào sổ sách kết chuyển đầy đủ vào TK 691 Kết hoạt động chưa phân phối 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam Tại NHĐTPTVN, cơng tác quản lý nói chung tổ chức hạch tốn kế tốn nói riêng tuân thủ nguyên tắc kiểm soát nội bộ, nhiên cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng tác kiểm sốt nội số hạn chế định Thứ nhất: Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán cần bổ sung thêm số biểu mẫu cho giao dịch phái sinh Thứ hai: Một số TK tiền gửi nhận tiền gửi TCTD cần mở chi tiết Thứ ba: Còn số hạn chế tổ chức máy kế toán cần phải thay đổi cho phù hợp với yêu cầu kiểm soát nội đáp ứng yêu cầu tự chủ minh bạch hoạt động tài Ngân hàng thời gian tới Thứ tư: Cần đầu tư thêm cơng nghệ để nâng cấp mua chương trình phục vụ cho việc theo dõi hạch toán kế tốn có nhiều nghiệp vụ kế tốn phải hạch tốn theo dõi thủ cơng xiii CHƢƠNG 3:PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NHẰM TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu phƣơng hƣớng hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn với tăng cƣờng kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam Một là, Ngân hàng hoạt động bối cảnh suy thối kinh tế mang tính chất tồn cầu cạnh tranh ngày gay gắt Vì vậy, Ngân hàng cần phải có tổ chức hạch toán kế toán hoạt động hiệu để cung cấp thông tin kịp thời, tin cậy cho Ban lãnh đạo ngân hàng đưa sách lúc, linh hoạt để điều hành hoạt động kinh doanh Hai là, Tổ chức hạch toán kế toán Ngân hàng cần phải có đổi để hoàn thiện phù hợp với thay đổi điều kiện NHNN ln có định, thông tư mới, điều luật mới,… yêu cầu ngân hàng thực Với nhiệm vụ tâm năm 2009 tiến hành cổ phần hoá, Ban lãnh đạo Ngân hàng phải thực tăng cường công tác kiểm soát nội với yêu cầu chủ yếu sau: Một là, Hồn thiện tổ chức hạch tốn kế toán phải đáp ứng yêu cầu Ngân hàng chuyển đổi từ Ngân hàng thương mại nhà nước sang NHTMCP Hai là, Hồn thiện tổ chức hạch tốn kế toán phải phù hợp với Chế độ Kế toán Nhà nước ban hành, chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế Việt Nam thừa nhận Ban là, Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán phải phù hợp với u cầu kiểm sốt nội bộ, trình độ cán bộ, phát huy mạnh công nghệ thông tin ứng dụng hạch toán kế toán nhằm nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí 3.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn với tăng cƣờng kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam 3.2.1 Hoàn thiện vận dụng hệ thống chứng từ với tăng cƣờng kiểm soát nội Để kiểm soát chặt chẽ, hệ thống chứng từ kế toán cần bổ sung thêm “giấy báo làm thêm giờ”; nghiệp vụ hàng hoá tương lai cần bổ sung thêm mẫu “ Bảng kê tổng hợp tình hình ký quỹ giao dịch hàng hố tương lai hàng ngày” xiv 3.2.2 Hoàn thiện việc vận dụng hệ thống tài khoản với tăng cƣờng kiểm soát nội Thứ nhất: Cần mở bổ sung TK cấp số TK chi tiết tiền gửi có kỳ hạn TCTD nước Thứ hai: Theo Quyết định Số 02/2008/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN ngày 15/01/2008 Về việc Sửa đổi, Bổ sung số TK Hệ thống TK Kế tốn TCTD Cơng văn số 2321/NHNN-KTTC Thống đốc vệc hướng dẫn TK sử dụng để hạch tốn tín phiếu NHNN bắt buộc theo Quyết định Số 346/QĐ-NHNN ngày 13/02/2008, NHĐTPTVN cần sửa đổi mở thêm số TK chi tiết 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán với tăng cƣờng kiểm soát nội Để phục vụ yêu cầu quản lý việc tổ chức hạch toán kế toán Ngân hàng, đề nghị bổ sung thêm mẫu “Báo cáo tổng hợp tình hình khoản đầu tư tiền gửi liên ngân hàng hạn hàng quý ” Để thuận tiện cho toán viên việc theo dõi luồng tiền hoán đổi gia dịch Hoán đổi lãi suất theo ngày, theo tháng, theo quý dễ dàng việc đối chiếu số dư hồ sơ với số dư cân đối, cần bổ sung thêm “Báo cáo luồng tiền giao dịch” 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán với tăng cƣờng kiểm soát nội Việc hậu kiểm chứng từ vô cần thiết nhằm phát gian lận sai sót kế tốn Vì vậy, nên tách Bộ phận Hậu kiểm thành phòng riêng, độc lập với phận hạch tốn Việc phân cơng ln chuyển tháng lần, đảm bảo khách quan tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên kế toán thơng thạo nhiều nghiệp vụ, tránh sai sót tăng khả sáng tạo, cải tiến công việc 3.3.5 Đầu tƣ đổi công nghệ với tăng cƣờng kiểm soát nội Cùng với nhu cầu mở rộng phát triển quy mô hoạt động, đồng thời đảm bảo hiệu quản lý rủi ro quản trị điều hành hoạt động kinh doanh vốn NHĐTPTVN, trước đòi hỏi ngày cao thị trường tình hình cạnh tranh gay gắt, đặt yêu cầu cấp bách cần có Chương trình Kế tốn Vốn đại, tự động, chuyên nghiệp an toàn Vì vậy, lâu dài, HSC cần nghiên cứu để nâng cấp đầu tư Chương trình Kế tốn Vốn đáp ứng đầy đủ nhu cầu sử dụng tương lai xv KẾT LUẬN Với yêu cầu ngày cao quản lý, NHĐTPTVN phải tăng cường kiểm soát nội nhằm quản lý chặt chẽ nguồn vốn, tìm biện pháp phát huy tối đa hiệu đầu tư nguồn vốn huy động Chính vậy, việc hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội NHĐTPTVN tất yếu Qua trình nghiên cứu lý luận thực tế NHĐTPTVN Tác giả trình bày Luận văn nội dung sau: Một là, Lý luận chung kiểm soát nội bộ: khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ, loại kiểm soát nội bộ, yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ; Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán khái niệm, ý nghĩa, nhiệm vụ nội dung tổ chức hạch toán kế toán, nguyên tắc tổ chức hạch toán kế tốn Từ nêu lên mối quan hệ mật thiết kiểm soát nội tổ chức hạch toán kế toán đơn vị Trên sở lý luận chung kiểm soát nội tổ chức hạch toán kế toán, Luận văn làm rõ vấn đề kiểm soát nội tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội ngân hàng; Hai là, Trình bày đặc điểm đặc thù quản lý tổ chức máy NHĐTPTVN có ảnh hưởng đến việc tổ chức hạch tốn kế toán kiểm soát nội Ngân hàng Luận văn sâu phân tích thực trạng tổ chức hạch toán kế toán gắn với kiểm soát nội NHĐTPTVN, đánh giá mặt mạnh điểm hạn chế hệ thống tổ chức hạch toán kế toán Ngân hàng; Ba là, Luận văn đưa phương hướng giải pháp để hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm sốt nội NHĐTPTVN Đó hồn thiện hệ thống TK kế toán, tổ chức máy kế tốn chương trình phần mềm kế tốn nhằm tăng cường kiểm soát nội NHĐTPTVN Tác giả hy vọng rằng, với phân tích đề xuất thực phạm vi Luận văn phần góp phần vào chủ trương tăng cường hệ thống kiểm soát nội Ban Giám đốc Ngân hàng Ban Giám đốc cân nhắc xây dựng kế hoạch hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng ... LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG 1.1 Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội 1.1.1 Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán. .. tổ chức hạch tốn kế tốn Ngân hàng thực tư ng đối tốt 2.2.6 Tổ chức hạch toán kế toán phần hành với kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam 2.2.6.1 Tổ chức Kế toán tài sản Tổ chức hạch. .. NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu phƣơng hƣớng hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán với tăng cƣờng kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam