Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng đầu tư và phát triển việt nam theo hướng đối phó với rủi ro hoạt động

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM K - PHẠM QUỲNH NHƯ SƯƠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM THEO HƯỚNG ĐỐI PHÓ VỚI RUI RO HOẠT ĐỘNG Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS VŨ HỮU ĐỨC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2010 M CL C TRANG PH BÌA L I CAM OAN M CL C DANH M C CÁC CH VI T T T DANH M C CÁC B NG M U 1 Tính c p thi t c a tài M c ích nghiên c u i tư ng ph m vi nghiên c u Phương pháp nghiên c u Ý ngh a c a vi c nghiên c u K t c u lu n v n CHƯƠNG 1: H TH NG KI M SOÁT N I B T I NGÂN HÀNG THƯƠNG M I TI P C N THEO R I RO HO T 1.1 R I RO HO T 1.1.1 Ho t NG NG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG M I ng kinh doanh t i ngân hàng thương m i 1.1.1.1 Ho t ng kinh doanh t i ngân hàng thương m i 1.1.1.2 Các r i ro ho t ng kinh doanh c a ngân hàng thương m i 1.1.1.3 M i quan h gi a r i ro ho t 1.1.2 R i ro ho t ng v i r i ro khác ngân hàng ng ngân hàng thương m i 1.1.2.1 Các y u t r i ro ho t ng 1.1.2.2 Phân lo i r i ro ho t ng 1.1.2.3 V n qu n tr r i ro ho t ng NHTM 1.2 H TH NG KI M SOÁT N I B T I NGÂN HÀNG THƯƠNG M I 13 1.2.1 T ng quan v KSNB 13 1.2.1.1 Báo cáo COSO 1992 13 1.2.1.2 Báo cáo COSO 2004 19 1.2.1.2.1 Các y u t c a qu n tr r i ro doanh nghi p 21 1.2.1.2.2 Nh ng i m khác bi t so v i ki m soát n i b 23 1.2.1.2.3 H n ch c a qu n tr r i ro doanh nghi p 30 1.2.2 KSNB NHTM ti p c n theo quan i m qu n tr RRH 28 1.2.1 M c tiêu qu n tr RRH 29 1.2.2 Các y u t c a KSNB ti p c n theo hư ng qu n tr RRH 30 1.2.2.1 Môi trư ng qu n lý 30 1.2.2.2 Thi t l p m c tiêu 30 1.2.2.3 Nh n d ng s ki n ti m tàng 30 1.2.2.4 ánh giá r i ro 31 1.2.2.5 Ph n ng r i ro 32 1.2.2.6 Ho t ng ki m soát 33 1.2.2.7 Thông tin truy n thông 36 1.3.2.8 Giám sát 37 K t lu n ch ng 38 CHƯƠNG 2: TH C TR NG HO T B T I NGÂN HÀNG NH M NG KI M TRA KI M SOÁT N I U TƯ VÀ PHÁT TRI N VI T NAM I PHÓ V I R I RO HO T NG 39 2.1 GI I THI U SƠ LƯ C V! BIDV VI T NAM 39 2.2 TH C TR NG HO T NG KSNB T I NGÂN HÀNG PHÁT TRI N VI T NAM NH M U TƯ VÀ I PHÓ V I R I RO HO T 2.2.1 ánh giá công tác qu n lý r i ro ho t NG 41 ng c a chi nhánh toàn h th ng BIDV Vi t Nam n m 2009 42 2.2.1.1 ánh giá r i ro ho t ng liên quan n sách, quy ch , quy trình 42 2.2.1.2 ánh giá r i ro ho t ng liên quan n cán b công tác t ch c cán b 43 2.2.1.3 ánh giá sai sót tác nghi p c a cán b trình tác nghi p 43 2.2.1.4 ánh giá chung v nh ng d u hi u có m c r i ro cao 44 2.2.1.5 Giá tr t n th t RRH c a b ph n nghi p v tháng un m 2009 45 2.2.2 Th c tr ng công tác qu n lý r i ro ho t ng t i BIDV Vi t Nam 47 2.2.2.1 Môi trư ng qu n lý 47 2.2.2.2 Thi t l p m c tiêu 51 2.2.2.3 Nh n d ng s ki n ti m tàng 52 2.2.2.4 ánh giá r i ro 54 2.2.2.5 Ph n ng r i ro 54 2.2.2.6 Ho t ng ki m soát 55 2.2.2.7 Thông tin truy n thông 59 2.2.2.8 Giám sát 60 2.2.3 Nh n xét ánh giá 61 2.2.3.1 Nh ng thành công 61 2.2.3.2 Nh ng h n ch 63 2.2.3.3 Nguyên nhân c a nh ng h n ch qu n tr RRH t i BIDV Vi t Nam 66 K t lu n ch ng 68 CHƯƠNG 3: M T S KI N NGH" NÂNG CAO HO T KI M SOÁT N I B T I BIDV VI T NAM THEO HƯ NG I PHÓ V I R I RO HO T NG 69 3.1 PHƯƠNG HƯ NG T#NG CƯ NG KSNB NH M 3.2 CÁC GI I PHÁP C TH NG KI M TRA I PHÓ V I RRH 69 I V I BIDV VI T NAM 69 3.2.1 Các gi i pháp hoàn thi n môi trư ng qu n lý 69 3.2.2 Thi t l p m c tiêu c a ngân hàng chi n lư c th c hi n vào chu trình KSNB 74 3.2.3 Nâng cao vi c nh n d ng s ki n ti m tàng 75 3.2.4 Nâng cao ch t lư ng ánh giá r i ro ho t ng ngân hàng 76 3.2.5 Các gi i pháp nâng cao ph n ng r i ro 77 3.2.6 Các gi i pháp hoàn thi n ho t ng ki m soát 79 3.2.7 Các gi i pháp nâng cao hi u qu c a thông tin truy n thông 80 3.2.8 Các gi i pháp nâng cao tính hi u qu c a ho t 3.3 CÁC GI I PHÁP H$ TR ng giám sát 81 T% PHÍA NGÂN HÀNG NHÀ NƯ C 82 3.3.1 NHNN c n s m ban hành quy nh, hư ng d n vi c th c thi quy ch v ki m tra, ki m soát n i b QTRR ho t ng 82 3.3.2 Các quan giám sát c a NHNN c n t ng cư ng vi c giám sát ngân hàng th c hi n quy ch ki m tra, ki m soát n i b ho t i phó v i r i ro ng 83 3.3.3 Ban t o c a NHNN c n thư ng xuyên t ch c bu i t p hu n h i th o trao i kinh nghi m v ho t ng ki m soát n i b i v i r i ro ho t ng 85 K t lu n ch ng 86 K T LU N 87 TÀI LI U THAM KH O 89 L I CAM OAN Tôi xin cam oan lu n v n “Hồn thi n h th ng ki m sốt n i b t i Ngân hàng u T Phát Tri n Vi t Nam theo h ng i phó v i r i ro ho t ng” công trình tơi t nghiên c u hồn thành dư i s hư ng d n c a ngư i hư ng d n khoa h c” Các s li u, k t qu trình bày lu n v n trung th c, chưa t ng c công b lu n v n trư c ây Tp H Chí Minh, tháng 10 n m 2010 Ph m Qu nh Như Sương DANH M C CÁC KÝ HI U, CÁC CH VI T T T Basle : U! ban Balse v giám sát ngân hàng BIDV :Ngân hàng COSO : Committee of Sponsoring Organizations CN : Chi nhánh CIF : Phân h thông tin khách hàng KSV : Ki m soát viên KSNB : Ki m soát n i b H QT :H i NHNN : Ngân hàng nhà nư c 10 NHTM : Ngân hàng thương m i 11 QTRR : Qu n tr r i ro 12 QLRRTN : Qu n lý r i ro tác nghi p 13 RRH : Rùi ro ho t 14 Tp.HCM : Thành ph H Chí Minh u tư phát tri n Vi t Nam ng Qu n Tr ng DANH M C CÁC B NG B ng 1.1 Các y u t c u thành h th ng ki m soát n i b theo COSO B ng 1.2 Các y u t c a qu n tr r i ro doanh nghi p B ng 1.3 Các k" thu t nh lư ng ánh giá r i ro B ng 2.1: M t s ch# tiêu ch y u c a BIDV n m 2008 - 2009 B ng 2.2: Giá tr t n th t r i ro tác nghi p c a b ph n nghi p v tháng u n m 2009 B ng 2.3: Tri t lý c a nhà qu n lý BIDV CN Tp.HCM v qu n tr RRH B ng 2.4: ánh giá t m quan tr ng c a r i ro ho t ng kinh doanh ngân hàng t i BIDV CN Tp.HCM B ng 2.5: Nhi m v c a phòng Qu n lý r i ro t i CN Tp.HCM B ng 2.6: Ý ki n v m c tiêu ng$n h n dài h n t i BIDV CN Tp.HCM B ng 2.7: Nh n d ng r i ro ti m tàng t i BIDV CN Tp.HCM B ng 2.8: Phương pháp o lư ng RRH t i BIDV CN Tp.HCM B ng 2.9: Cách th c ph n ng v i RRH t i BIDV CN Tp.HCM B ng 2.10: Các ho t ng ki m soát t i BIDV CN Tp.HCM B ng 2.11: Các hình th c truy n thơng t i BIDV CN Tp.HCM B ng 2.12: Các hình th c giám sát t i BIDV CN Tp.HCM M 1.Tính c&p thi t c'a U tài Trong n n kinh t th trư ng, m%i th c th t n t i s an xen c a nhi u m i quan h h u cơ, & ó, h p tác c nh tranh hai m't i l p không th tách r i Song c(ng t m i quan h h p tác c nh tranh y ã, ang s) n y sinh nhi u bi n c không th lư ng trư c, c g i r i ro kinh doanh Là m t th c th n n kinh t th trư ng l i m t th c th 'c bi t – m t trung gian tài chính, m t ơn v kinh doanh lo i hàng hóa 'c bi t ti n t - th ngân hàng ph i i m't v i r i ro, xu t hi n nhi u phương di n ch không ch# bó h*p ph m vi n i ngành doanh nghi p khác Nh ng r i ro ln có m i quan h h u v i k t h p t o thành m t “dây chuy n” nguy hi m e d a n s t n vong c a ngân hàng Trong s lo i r i ro nh hư&ng n ho t ng kinh doanh Ngân hàng r'i ro ho(t )ng, cịn c g i r i ro tác nghi p hay r i ro v n hành, lo i r i ro bao trùm, khó lư ng trư c nh t Trong nh ng n m qua, NHTM Vi t Nam th gi i ã ph i gánh ch u nh ng t n th t không nh+ r i ro ho t hư&ng ng, nh n uy tín tài s n c a NHTM Chính v y, qu n lý r i ro, n u qu n lý t t r i ro ho t ng s) làm gi m thi u nguy x y r i ro khác Ngày nay, xu th h i nh p công ngh tiên ti n phát tri n, s c ép v công vi c ngày m t t ng lên, ho t ng gian l n tr& nên tinh vi hơn, r i ro ho t ng t ng lên c v kh n ng x y c(ng m c nh hư&ng Do v y, doanh nghi p nói chung ngân hàng nói riêng quan tâm ro ti n hành qu n lý r i ro ho t t ng cư ng ho t ng KSNB n lo i r i ng m t cách có hi u qu , NHTM c n m b o i u hành ho t ng ngân hàng an tồn hi u qu Chính t m quan tr ng c a h th ng KSNB yêu c u nâng cao hi u qu ho t ng KSNB t i NHTM nói chung ngân hàng u Tư Phát Tri n Vi t Nam nói riêng th i k h i nh p kinh t qu c t nên vi c ch n tài “Hoàn thi*n h* th+ng ki m soát n)i b) t(i ngân hàng ,u T Phát Tri n Vi*t Nam theo h -ng +i phó v-i r'i ro ho(t )ng” m t yêu c u khách quan h t s c c p thi t, có ý ngh a i v i ngân hàng thương m i hi n M.c ích nghiên c/u Vi c nghiên c u - tài hư ng t i m c ích sau: Lu n v n làm sáng t+ lý lu n v h th ng KSNB vai trị c a vi c qu n tr r i ro ho t - ng giúp ngân hàng t c m c tiêu Lu n v n ph n ánh ánh giá th c tr ng ho t ng KSNB c a ngân hàng ,u T Phát Tri n Vi*t Nam (vi t t$t BIDV Vi t Nam) theo hư ng phó v i r i ro ho t i ng, nh n bi t nh ng h n ch nguyên nhân nh ng h n ch c a h th ng KSNB t i ngân hàng - Trên s& lý lu n th c ti,n, lu n v n ưa nh ng gi i pháp nh-m hoàn hi n h th ng KSNB t i BIDV Vi t Nam +i t 0ng ph(m vi nghiên c/u Ph m vi gi i h n c a tài nghiên c u lý lu n th c ti,n v : h th ng ki m soát n i b ; quan i m v r i ro ho t ng cách th c qu n lý r i ro t i Ngân hàng u Tư Phát Tri n Vi t Nam Ph ng pháp nghiên c/u Phương pháp nghiên c u c a lu n v n phương pháp v t bi n ch ng Lu n v n d a vi c quan sát, tìm hi u qua sách báo, t p chí, kh o sát trao i ý ki n v i ngư i hư ng d n khoa h c c(ng k t h p v i th c t b n thân giao d ch viên t i BIDV HCM t ng s& th c ti,n cho ánh giá xu t c a lu n v n Vi c ánh giá s li u d a phương pháp th ng kê, t ng h p, so sánh phân tích Ý ngh1a c'a vi*c nghiên c/u PH L C 2: CÁC CHE TIÊU K C A BIDV VI T NAM HO CH KINH DOANH N#M 2010 ơn v : t# Các ch> tiêu n2m 2010 T ng ngu n v n huy ng ng, % S+ ti n (t? l*%) 255.250 T ng dư n cho vay 207.590 T ng tài s n 342.250 L i nhu n trư c thu 3.880 T! l dư n /t ng tài s n 65% T! l n x u 2.3% ROA 1% ROE 21.99% T! l an toàn v n 8.09% Ngu n: Ph ơng h ng nhi m v n m 2010 c a BIDV theo công v n s 53/CV- H QT ngày 18/ 01/2010 PH L C 3: M C TIÊU PHÁT TRI N C A BIDV VI T NAM th c hi n thành công m c tiêu phát tri n ã n m k ho ch 2010 cho c giai o n n m 2006-2010, n m BIDV s) t p trung vào m t s n i dung tr ng y u sau: - Th/ nh&t, ti p t c th c hi n c u l i toàn di n ho t s n n , tài s n có, n n khách hàng ngu n thu nh, v ng ch$c, hi u qu nh, 'c bi t - ng c a BIDV v tài m b o t ng trư&ng n m b o ch# tiêu an toàn ho t ng theo quy m b o an toàn kho n c a toàn h th ng Th/ hai, hoàn thành ng b , toàn di n t t c ch# tiêu k ho ch 2010 k ho ch n m 2006-2010 ã t o ti n ho ch chi n lư c n m 2011-2015, t m nhìn thu n l i cho vi c th c hi n k n 2020 Th/ ba, ti p t c tri n khai có hi u qu nhi m v 'c bi t c ng Chính ph giao, ó 'c bi t tr ng phát tri n, m& r ng ho t ng - nâng t m nh hư&ng c a BIDV t i th trư ng ông Dương, th trư ng Myanmar th trư ng ti m n ng khác - Th/ T , th c hi n hi u qu , úng ti n công ty tr c thu c BSC, BIC; chuy n cơng tác c ph n hố BIDV i BIDV thành NHTMCP hư ng t i xây d ng t p ồn tài - ngân hàng theo mơ hình cơng ty m* - cơng ty - Th/ n2m, t o s d ch chuy n quan tr ng ưa BIDV tr& thành ngân hàng thương m i hàng u Vi t Nam l nh v c ngân hàng bán l0 thu d ch v ròng, áp ng b n yêu c u theo thông l chu/n m c qu c t n i dung kinh doanh tr ng y u c a Ngân hàng vào n m 2012 Ngu n: Báo cáo th ng niên BIDV Vi t Nam n m 2009 i v i PH L C 4: Danh sách Ban lãnh (o nhân viên ti n hành kh o sát STT Danh sách Ban lãnh (o Ch/c v nhân viên Ban lãnh (o BIDV CN Tp.HCM Tr n Th Tu t Phó giám c Tr nh Minh Hưng Phó giám c Tr n Th Tuy t Nhung TP d ch v khách hàng cá nhân Nguy,n Th Ng c L u PP d ch v khách hàng cá nhân Hu nh Thanh T nh Trư&ng phịng tín d ng Nguy,n Th Thanh Trư&ng phòng qu n lý th0 ATM Lê Vi t Hoa TP ti n t kho qu" Bùi Phương Nga PP ti n t kho qu" Ph m Th Y Linh PP qu n lý r i ro 10 Nguy,n Th Hồng PP tín d ng 11 Tr n Qu c Duy PP qu n lý th0 ATM 12 Bùi Th Thu n Yên PP qu n lý r i ro 13 Châu Ng c Minh PP d ch v khách hàng doanh nghi p 14 Tr n Th H ng Liên Trư&ng phòng i n tốn 15 Nguy,n Hồng Trúc Trư&ng phịng qu n lý r i ro 16 Tô Qu c Ng c Th y Phó Phịng k tốn 17 Lê Th Kim Nh n Phó phịng k ho ch t ng h p 18 Thái Th Xuân Th o Ki m soát viên 19 Nguy,n Hi u Trư ng Giang Ki m sốt viên 20 Nguy,n Ng c Bích Qun Ki m soát viên Nhân viên BIDV CN TP.HCM Nguy,n Th T Loan Nhân viên phòng DVKH cá nhân Phan Th Thanh Thùy Nhân viên phòng DVKH cá nhân Lê Th Thanh Tài Nhân viên phòng DVKH cá nhân Trang Thanh Sơn Nhân viên tín d ng Ph m Th Bích Th o Nhân viên tín d ng Tr n Ng c Liên Nhân viên phòng DVKH cá nhân Tr n Th Mai Liên Nhân viên phòng DVKH cá nhân Hà Ng c Mai Nhân viên tín d ng Nguy,n Th Xuân Phương Nhân viên tín d ng 10 Trang M" Vân Nhân viên tín d ng 11 'ng Minh H-ng Nhân viên phịng tài k tốn 12 Phan Th Thanh Sen Nhân viên phòng DVKH cá nhân 13 Dương Th C/m Tú Nhân viên phòng DVKH cá nhân 14 Nguy,n Th Thu Hi n Nhân viên tín d ng 15 Tr n Th M" Hân Nhân viên Phòng qu n lý r i ro 16 Lê Th Thu Nguy t Nhân viên phòng DVKH cá nhân 17 Tr n Vi t Hu Nhân viên Phịng i n tốn 18 Nguy,n Hồng Phương Anh Nhân viên phòng T ch c nhân s 19 Cao Mai Hi u Ng c Nhân viên Phòng i n toán 20 Tr n Hu nh H ng Cúc Nhân viên Phòng qu n lý r i ro 21 Ti t Hi n Trung Nhân viên Phòng qu n lý r i ro 22 Ph m Th Ái Vân Nhân viên Phòng qu n lý r i ro 23 T Th Ngoc Lan Nhân viên phịng tốn qu c t 24 Ph m M" H nh Nhân viên phịng tài k tốn 25 Lê Th H ng Anh Nhân viên phịng tài k tốn 26 Tri u Vi t Hoa Nhân viên Phòng qu n lý r i ro 27 Nguy,n Th Mai Nga Nhân viên phịng tài k tốn 28 Bùi Th Minh Trang Nhân viên phòng k ho ch t ng h p 29 Lê Th Ng c Hân Nhân viên phòng k ho ch t ng h p 30 Tr nh Thanh Th o Nhân viên phòng DVKH doanh nghi p PH L C 5: K t qu kh o sát v h* th+ng KSNB nhFm +i phó v-i RRH t(i BIDV CN Tp.HCM Ngân hàng th5c hi*n vi*c nh n d(ng, phân tích ánh giá r'i ro sau ây: R i ro tín d ng 100% R i ro kho n 64% Rùi ro lãi su t 74% R i ro ngo i h i 88% R i ro ho t 94% ng R i ro khác:r i ro uy tín, r i ro pháp lý, r i ro qu c gia,… 12% Nh n d(ng s5 ki*n ti m tàng nhi*m v c'a: Ban lãnh o chi nhánh 88% Nhân viên 10% B ph n qu n lý r i ro 100% i tư ng khác: h i ng qu n tr , cán b th/m nh, phòng pháp ch ,… 14% Nhi*m v c'a Phòng qu n lý r'i ro là: Tuân th sách, quy nh QLRRTN, v n b n ch# o BIDV ban hành v QLRR tác nghi p u m i giúp Lãnh o chi nhánh th c hi n công tác QLRR tác nghi p u m i giúp Lãnh 100% 100% o ơn v th c hi n, ki m tra, rà soát, báo cáo k t qu th c hi n công tác qu n lý r i ro tác nghi p, giao d ch nghi ng , b t thư ng theo qui 100% nh c a BIDV ánh giá r i ro ti m /n t t c quy trình nghi p v 68% T ng h p, báo cáo công tác QLRRTN, báo cáo nghi ng , b t thư ng c a chi nhánh Nhi m v khác: k t h p v i phòng tài k tốn ki m tra t 100% 60% xu t t i phòng th c hi n tác nghi p, th c hi n ki m tra xu t theo y u c u giám nh Ph t c chi nhánh, k t h p v i phòng th/m nh giá tài s n cho vay,… ng pháp o l 4ng RRH hi*n ngân hàng ang th5c hi*n: nh tính 48% nh lư ng 92% Ý ki n khác:s d ng pp nh tính không th c hi n c pp 6% nh lư ng, dùng ma tr n báo cáo r i ro tác nghi p,… Ngân hàng ph n /ng RRH v-i cách th/c sau ây: Né tránh r i ro 52% Gi m b t r i ro 94% Chuy n giao r i ro 62% Ch p nh n r i ro 2% Tr l4i Tri t lý c'a nhà qu n lý v qu n tr RRH Ch p nh n r i ro ho t ng có l i nhu n Phân tích c/n th n gi a l i ích ho t t c r i ro ng có th có Khi cung c p s n ph/m m i, xác nh n RRH i v i t ng s n ph/m M.c tiêu ng