Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam theo tiêu chuẩn quốc tế COSO

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ QUỲNH HƢƠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ QUỲNH HƢƠNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 9.34.02.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN TS NGUYỄN QUANG THÁI HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan, cơng trình khoa học tơi nghiên cứu thực Các thông tin, số liệu sử dụng Luận án hồn tồn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Luận án khơng trùng lắp với cơng trình nghiên cứu công bố Hà Nội, ngày 01 tháng 09 năm 2020 Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Quỳnh Hương ii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 19 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 19 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội theo tiêu chuẩn quốc tế COSO 19 1.1.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội theo tiêu chuẩn quốc tế COSO 22 1.2 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NHTM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 30 1.2.1 Sự cần thiết thiết lập hệ thống kiểm soát nội NHTM .30 1.2.2 Đặc trưng NHTM ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội theo tiêu chuẩn quốc tế COSO 31 1.2.3 Cơ sở thiết lập vận hành hệ thống kiểm sốt nội theo thơng lệ quốc tế.34 1.2.4 Thiết lập hệ thống kiểm soát nội NHTM theo tiêu chuẩn quốc tế COSO 38 1.2.5 Điều kiện để áp dụng tiêu chuẩn quốc tế COSO thiết lập hệ thống kiểm soát nội cho NHTM 57 1.3 SỰ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NHTM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 59 1.3.1 Quan niệm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội NHTM 59 1.3.2 Các tiêu chí đánh giá hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội NHTM 60 1.4 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ VIỆC THIẾT LẬP KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO - BÀI HỌC CHO NHNo&PTNT VIỆT NAM 63 1.4.1 Kinh nghiệm quốc tế việc thiết lập kiểm soát nội ngân hàng theo tiêu chuẩn quốc tế COSO 63 1.4.2 Bài học rút cho NHNo&PTNT Việt Nam 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 70 iii CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 71 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ NHNo&PTNT VIỆT NAM .71 2.1.1 Sự hình thành phát triển NHNo&PTNT Việt Nam 71 2.1.2 Khái quát hoạt động NHNo&PTNT Việt Nam 73 2.2 THỰC TRẠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 76 2.2.1 Cơ sở pháp lý cho việc thiết lập hệ thống Kiểm soát Nội Ngân hàng Thương mại Việt Nam 76 2.2.2 Thực trạng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội NHNo&PTNT Việt Nam theo tiêu chuẩn quốc tế COSO 80 2.3 NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƢỢNG ẢNH HƢỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ TỚI SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NHNo & PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 117 2.3.1 Kết nghiên cứu định tính khám phá nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB NHTM 117 2.3.2 Kết nghiên cứu định lượng ảnh hưởng nhân tố tới hữu hiệu HTKSNB NHNo&PTNT Việt Nam 118 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 135 2.4.1 Kết đạt 135 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 136 KẾT LUẬN CHƢƠNG 142 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 143 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HOẠT ĐỘNG VÀ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 143 iv 3.1.1 Những vấn đề đặt quản lý cần thiết phải hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội NHNo&PTNT Việt Nam 143 3.1.2 Định hướng hoạt động hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội NHNo&PTNT Việt Nam thời gian tới 145 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 148 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt NHNo&PTNT Việt Nam 148 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro NHNo&PTNT Việt Nam .153 3.2.3 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt NHNo&PTNT Việt Nam .157 3.2.4 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thông NHNo&PTNT Việt Nam 161 3.2.5 Giải pháp hồn thiện giám sát kiểm sốt NHNo&PTNT Việt Nam 165 3.3 KIẾN NGHỊ CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 169 3.3.1 Đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 169 3.3.2 Đối với Hiệp hội ngân hàng 171 3.3.3 Đối với sở đào tạo 171 KẾT LUẬN CHƢƠNG 171 KẾT LUẬN CHUNG 172 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa AICPA American Institute of Certified Public Accountants Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Mỹ BCTC Báo cáo tài BĐH Ban điều hành BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm soát CAP Committee on Accounting Procedure Uỷ ban thủ tục kế tốn CNTT Cơng nghệ thông tin COBIT Control Objectives for Information Technologies Khuôn khổ kiểm sốt kiểm tra hệ thống thơng tin COSO Committee of Sponsoring Organizations Uỷ ban chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo quốc tế CRO Chief Risk Officer - Giám đốc rủi ro ERM Enterprise Risk Management - Quản trị rủi ro doanh nghiệp GDV Giao dịch viên HĐQT Hội đồng quản trị HĐRR Hội đồng rủi ro HĐTV Hội đồng thành viên HSC HTKSNB IAASB Hội sở Hệ thống kiểm sốt nội International Auditing and Assurance Standards Board Uỷ ban chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo vi quốc tế ICAI Institute of Chartered Accountant Viện kế toán Chartered Ấn Độ IFAC International Federation of Accountants Liên đồn kế tốn quốc tế IIA The Institute of Internal Auditors Uỷ ban kiểm toán nội ISA International Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội MIS Management Information System Hệ thống thông tin quản lý NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại PGD Phòng giao dịch SPDV Sản phẩm dịch vụ TCTC Tổ chức tài TCTD Tổ chức tín dụng TGĐ Tổng giám đốc TSC Trụ sở UBKT UBQLRR VSA Uỷ ban kiểm tốn Uỷ ban quản lý rủi ro Vietnamese Standards on Auditing Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam vii DANH MỤC CÁC HÌNH Tên hình Trang Hình Khung nghiên cứu Luận Án 17 Hình 1.1 Mơ hình KSNB COSO - Kim tự tháp HTKSNB 28 Hình 1.2 Mơ hình quản lý rủi ro – Theo COSO (ERM) 29 Hình 1.3 Các rủi ro lĩnh vực ngân hàng 43 Hình 1.4 Quy trình đánh giá rủi ro 44 Hình 1.5 Mơ hình 03 tuyến phịng thủ theo Basel 49 Hình 1.6 Vị trí quản lý rủi ro mơ hình 03 (04) tuyến phịng thủ 51 Hình 2.1 Nội dung Basel II Thông tư 13/2018 NHNN 77 Hình 2.2 Hệ thống Kiểm sốt nội theo Thơng tư 13/2018 NHNN 78 Hình 2.3 Hệ thống kiểm sốt nội với 03 (04) tuyến phịng thủ áp dụng 78 cho NHTM Việt Nam Hình 2.4 Mơ hình 03 tuyến phịng thủ gắn với mơ hình quản trị cấu máy quản lý Agribank 95 Hình 2.5 Mơ hình nghiên cứu 119 Hình 2.6 Kiểm định tính thích hợp phương pháp liệu thu thập (KMO Bartlett’s Test) 126 Hình 2.7 Kiểm định mức độ giải thích biến quan sát nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB Agribank 127 Hình 2.8 Ma trận nhân tố xoay (Rotated Component Matrix a) 129 Hình 2.9 Kiểm định tương quan phần hệ số hồi quy 129 b Hình 2.10 Kiểm định mức độ giải thích mơ hình (Model Summary ) 130 Hình 2.11 Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình (phương sai – ANOVA) 130 Hình 2.12 Đồ thị phân tán phần dư chuẩn hố 132 Hình 2.13 Đồ thị giá trị dự đoán chuẩn hoá 134 viii DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng Trang Bảng 1.1 Cơ sở thiết lập Hệ thống kiểm soát nội theo thông lệ quốc tế 35 Bảng 1.2 Khuôn mẫu KSNB quốc gia sử dụng 64 Bảng 2.1 Một số tiêu tài Agribank từ 2015 - 2019 76 Bảng 2.2 Kết khảo sát số nhân tố thuộc Mơi trường kiểm sốt Agribank 81 Bảng 2.3 Số lượng nhân viên tính đến 31/12/2019 số ngân hàng 86 Bảng 2.4 Kết KTNB chi nhánh Agribank quản trị, điều hành năm 2017-2019 112 Bảng 2.5 Các loại tồn tại, sai sót chi nhánh Agribank quản trị, điều hành KTNB phát năm 2017-2019 112 Bảng 2.6 Kết KTNB chi nhánh Agribank hoạt động tín dụng năm 2017 - 2019 113 Bảng 2.7 Các loại tồn tại, sai sót chi nhánh Agribank hoạt động tín dụng KTNB phát năm 2017-2019 113 Bảng 2.8 Thống kê mẫu phiếu khảo sát định lượng 118 Bảng 2.9 Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB Agribank 120 Bảng 2.10 Kết khảo sát mức độ hữu hiệu HTKSNB Agribank 124 Bảng 2.11 Bảng tổng hợp kết kiểm định chất lượng thang đo nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB 125 Bảng 2.12 Tầm quan trọng nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB Agribank 133 ĐIỂM CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ IMƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT Ban giám đốc quy định truyền thơng quy định văn tính trực giá trị đạo đức tới toàn thể nhân viên 01 Các quy tắc, chuẩn mực ứng xử phổ biến tới tất nhân viên hình thức thích hợp Tất nhân viên ký cam kết tuân thủ quy tắc, chuẩn mực ứng xử ban hành Tư cách đạo đức, hành vi ứng xử hiệu công việc nhà quản lý làm gương sáng để nhân viên noi theo Nhà quản lý xử lý việc vi phạm quy tắc, chuẩn mực ứng xử Agribank cách kịp thời 02 Có Có kênh tiếp nhận thơng tin thích hợp để nhân viên kịp thời báo cáo v/v vi phạm quy tắc, chuẩn mực ứng xử Có quy định xử phạt thích hợp việc vi phạm quy tắc, chuẩn mực ứng xử 03 HĐTV Ban kiểm soát Agribank hoạt động độc lập với Ban điều hành Không 04 Agribank có cấu tổ chức hợp lý 05 BGĐ Agribank thiết lập kênh báo cáo đầy đủ rõ ràng BGĐ xác định, phân công giới hạn quyền hạn trách nhiệm cụ thể với phận, cá nhân Có 06 Khơng Sự bất kiêm nhiệm đảm bảo Agribank Có tách biệt chức phê chuẩn – kế toán – bảo quản tài sản Agribank Đã thiết lập sử dụng Bản mô tả công việc cụ thể cho vị trí Agribank Agribank có hệ thống văn thống quy định chi tiết việc tuyển dụng, đào 07 tạo, đánh giá nhân viên, đề bạt, trả lương, phụ cấp… để đảm bảo công khai khuyến khích người làm việc liêm chính, hiệu Agribank thiết lập phương pháp đánh giá hoạt động có chế thưởng phạt phân 08 minh Có Khơng Agribank xây dựng số đo lường hiệu công việc (KPIs) ĐIỂM CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ II ĐÁNH GIÁ RỦI RO 01 Khi xác định mục tiêu hoạt động, Agribank cân nhắc đến khả chịu đựng rủi ro để cân nhắc việc sử dụng nguồn lực Các loại rủi ro phát sinh tồn Agribank (trụ sở chính, chi nhánh…) nhận diện Những loại rủi ro nhận diện, phân tích quản lý Agribank 02 (V): Rủi ro tín dụng Rủi ro tuân thủ Rủi ro thị trường Rủi ro danh tiếng Rủi ro hoạt động Rủi ro kinh doanh/chiến lược Rủi to khoản Rủi ro tập trung 03 Nhà quản lý Agribank có hiểu biết rủi ro có ý thức việc quản trị rủi ro Agribank tiến hành đánh giá rủi ro (khả xảy rủi ro tác động rủi ro) để có định xem rủi ro quản lý 04 Tần suất đánh giá rủi ro Agribank (V): Hàng tháng Hàng năm Háng quý Đột xuất (Khi có thay đổi bất thườ 05 Agribank tổ chức quản lý rủi ro đảm bảo nguyên tắc tách biệt người tạo rủi ro người phê duyệt giám sát rủi ro 06 Agribank thường xuyên xác định đánh giá thay đổi môi trường bên ngồi (kinh tế, trị…) ảnh hưởng đến HTKSNB 07 08 Agribank thường xuyên đánh giá thay đổi cấu tổ chức ảnh hưởng đến HTKSNB Agribank thường xuyên đánh giá việc sử dụng hệ thống thông tin hay nâng cấp hệ thống thông tin tác động lớn đến HTKSNB ĐIỂM CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ III HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Việc lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát Agribank dựa kết đánh giá rủi ro cho tất quy trình kinh doanh 01 Agribank kiểm sốt (V): Thủ cơng Tự động Bán tự động 02 Agribank cân nhắc lợi ích chi phí định lựa chọn hoạt động kiểm soát 03 Agribank kiểm soát hoạt động trung tâm liệu, bao gồm việc lên kế hoạch, xếp lịch trình, lưu phục hồi liệu cố xảy 04 Agribank thực kiểm soát phần mềm hệ thống gồm việc mua sắm, thực bảo trì phần mềm hệ thống hệ điều hành (Windows, Linux…), hệ quản trị sở liệu… 05 Agribank thiết lập hoạt động kiểm soát truy cập nhằm bảo vệ hệ thống, ngăn ngừa việc truy cập sử dụng trái phép thông tin hệ thống 06 Tại Agribank, hoạt động truy cập hệ thống, sửa đổi hay truy xuất liệu ghi lại nhật ký để đảm bảo xác minh nguồn gốc có cố 07 Agribank thường xuyên đánh giá lại xem sách thủ tục kiểm sốt có cịn thích hợp IV THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG 01 Nhà quản lý Agribank nhận thức rõ vai trị thơng tin Thông tin Agribank đảm bảo chất lượng thông qua xử lý 02 03 Thông tin Agribank đảm bảo: Thích hợp Kịp thời Cập nhật Chính xác dễ dàng truy cập Mọi phận cá nhân Agribank nhận thông tin cần thiết giúp thực trách nhiệm có trách nhiệm kiểm soát ĐIỂM CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 04 Agribank có chế phù hợp để truyền thơng thu thập thông tin nội Các kênh truyền thông nội riêng biệt cung cấp đầy đủ Agribank 05 Kể tên:……………………………………………………………………………………… ………………… 06 Agribank có chế phù hợp để truyền thông thu thập thơng tin từ đối tác bên ngồi Các kênh truyền thơng bên ngồi riêng biệt cung cấp đầy đủ Agribank 07 Kể tên:……………………………………………………………………………………… ………………… V HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Agribank thực hoạt động kiểm toán nội để đảm bảo chất lượng HTKSNB theo thời gian 01 Agribank thực giám sát (V): Thường xuyên Định kỳ Cả hai 02 Các quy chuẩn để đánh giá HTKSNB thiết lập Agribank Những nhân viên thực việc đánh giá HTKSNB (KTVNB) Agribank có lực kiến thức 04 Có điều chỉnh phạm vi tần suất đánh giá HTKSNB cách thích hợp Agribank 05 Việc đánh giá HTKSNB Agribank thực khách quan 06 Các khiếm khuyết HTKSNB thông báo kịp thời cho bên chịu trách nhiệm thực hành động khắc phục 07 Agribank thực theo dõi khiếm khuyết HTKSNB có khắc phục cách kịp thời VI SỰ HỮU HIỆU CỦA HTKSNB 01 Các hoạt động Agribank đạt hiệu hiệu 02 BCTC Agribank lập cách đáng tin cậy 03 Hoạt động Agribank tuân thủ pháp luật quy định liên quan Phụ lục Kết chạy Cronbach’s Alpha từ kết khảo sát hữu hiệu HTKSNB Agribank Nhân tố “Môi trƣờng kiểm soát” Case Processing Summary N Cases % Valid a Excluded 499 100,0 ,0 Total 499 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha Based on N of Items Standardized Items ,884 ,885 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Squared Multiple Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted MTKS1 MTKS2 23,01 22,98 30,520 28,594 ,568 ,651 ,375 ,476 ,878 ,870 MTKS3 22,78 28,287 ,729 ,544 ,862 MTKS4 23,09 27,747 ,733 ,579 ,861 MTKS5 23,02 28,008 ,722 ,552 ,862 MTKS6 22,95 28,391 ,728 ,597 ,862 MTKS7 22,98 29,022 ,674 ,534 ,868 MTKS8 23,11 30,825 ,431 ,208 ,892 Bỏ biến MTKS8 Squared Multiple Correlation = 0,208 < 0,3 Mặt khác, Cronbach's Alpha if Item Deleted = 0,892 > Cronbach's Alpha = 0,884 chạy lại Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha Based on N of Items Standardized Items ,892 ,892 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Corrected ItemItem Deleted Total Correlation Squared Multiple Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted MTKS1 MTKS2 19,85 19,82 24,883 23,024 ,553 ,651 ,358 ,469 ,892 ,882 MTKS3 19,61 22,728 ,732 ,542 ,871 MTKS4 19,92 22,095 ,753 ,578 ,869 MTKS5 19,85 22,464 ,727 ,551 ,872 MTKS6 19,79 22,854 ,728 ,593 ,872 MTKS7 19,82 23,326 ,684 ,534 ,877 Nhân tố “Đánh giá rủi ro” Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha Based on N of Items Standardized Items ,867 ,878 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Squared Multiple Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted DGRR1 DGRR2 19,43 19,35 27,716 26,735 ,586 ,644 ,521 ,560 ,855 ,848 DGRR3 19,22 26,527 ,627 ,562 ,851 DGRR4 19,17 26,757 ,944 ,956 ,820 DGRR5 18,78 27,584 ,754 ,741 ,836 DGRR6 19,19 27,020 ,918 ,921 ,823 DGRR7 19,17 27,759 ,726 ,694 ,839 DGRR8 18,91 35,195 -,014 ,018 ,913 Bỏ biến DGRR8 chạy lại Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha Based on N of Items Standardized Items ,913 ,924 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Squared Multiple Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted DGRR1 DGRR2 16,45 16,37 26,927 25,865 ,585 ,652 ,517 ,558 ,917 ,911 DGRR3 16,24 25,470 ,653 ,562 ,912 DGRR4 16,19 25,818 ,966 ,956 ,880 DGRR5 15,80 26,596 ,777 ,741 ,896 DGRR6 16,21 26,068 ,941 ,921 ,882 DGRR7 16,19 26,888 ,734 ,693 ,900 Nhân tố “Thông tin Truyền thông” Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha Based on N of Items Standardized Items ,657 ,679 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Squared Multiple Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted TTTT1 TTTT2 18,6192 18,5591 9,662 9,737 ,594 ,528 ,429 ,356 ,554 ,570 TTTT3 18,6854 9,300 ,643 ,512 ,535 TTTT4 18,7475 9,948 ,509 ,356 ,578 TTTT5 18,4790 10,443 ,486 ,353 ,590 TTTT6 20,2505 12,843 -,020 ,005 ,732 TTTT7 20,2224 12,374 ,030 ,015 ,725 Bỏ biến TTTT6 TTTT7 chạy lại Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha Based on N of Items Standardized Items ,821 ,822 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted TTTT1 14,57 Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation 7,619 ,637 Squared Multiple Correlation ,425 Cronbach's Alpha if Item Deleted ,779 TTTT2 TTTT3 14,51 14,64 7,600 7,199 ,587 ,711 ,356 ,511 ,795 ,756 TTTT4 14,70 7,789 ,568 ,356 ,800 TTTT5 14,43 8,145 ,572 ,346 ,798 Nhân tố “Giám sát” Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha Based on N of Items Standardized Items ,647 ,673 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Corrected ItemItem Deleted Total Correlation Squared Multiple Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted GS1 GS2 14,1062 14,2806 9,866 9,760 ,467 ,481 ,310 ,314 ,579 ,574 GS3 13,8377 10,060 ,490 ,323 ,577 GS4 14,1964 9,704 ,477 ,302 ,575 GS5 14,2946 9,313 ,529 ,354 ,556 GS6 14,6353 11,160 ,118 ,026 ,692 GS7 14,7014 11,403 ,091 ,011 ,697 Bỏ biến GS6 GS7 chạy lại Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha Based on N of Items Standardized Items ,771 ,772 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Corrected ItemItem Deleted Total Correlation Squared Multiple Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted GS1 GS2 10,09 10,27 6,542 6,505 ,534 ,534 ,309 ,313 ,732 ,732 GS3 9,82 6,724 ,560 ,319 ,725 GS4 10,18 6,459 ,528 ,301 ,734 GS5 10,28 6,214 ,560 ,345 ,723 Nhân tố “Hoạt động kiểm soát” Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha Based on N of Items Standardized Items ,802 ,805 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted HDKS1 13,68 Scale Variance if Item Deleted 14,882 Corrected ItemTotal Correlation ,538 Squared Multiple Correlation ,366 Cronbach's Alpha if Item Deleted ,776 HDKS2 HDKS3 13,32 13,73 15,001 14,521 ,482 ,629 ,306 ,466 ,786 ,760 HDKS4 13,33 14,050 ,543 ,330 ,775 HDKS5 13,70 15,363 ,403 ,191 ,801 HDKS6 13,80 14,368 ,605 ,391 ,763 HDKS7 13,55 14,770 ,563 ,372 ,771 Scale Variance if Corrected ItemItem Deleted Total Correlation Squared Multiple Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted Bỏ biến HDKS5 chạy lại Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha Based on N of Items Standardized Items ,801 ,803 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted HDKS1 HDKS2 11,52 11,17 11,334 11,328 ,538 ,500 ,363 ,306 ,774 ,783 HDKS3 11,58 10,991 ,637 ,465 ,753 HDKS4 11,18 10,694 ,526 ,315 ,779 HDKS6 11,65 11,031 ,578 ,360 ,765 HDKS7 11,40 11,188 ,574 ,372 ,766 Nhân tố “Hệ thống kiểm soát nội bộ” Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha Based on N of Items Standardized Items ,749 ,756 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Squared Multiple Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted HTKSNB1 HTKSNB2 5,66 5,51 3,105 2,624 ,596 ,601 ,362 ,371 ,659 ,637 HTKSNB3 5,69 2,576 ,552 ,305 ,704 ... HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 143 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HOẠT ĐỘNG VÀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN... quan hệ thống kiểm soát nội NHTM theo tiêu chuẩn quốc tế COSO Chương Thực trạng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội NHNo&PTNT Việt Nam theo tiêu chuẩn quốc tế COSO Chương Giải pháp hoàn thiện hệ thống. .. niệm hệ thống kiểm soát nội theo tiêu chuẩn quốc tế COSO 19 1.1.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội theo tiêu chuẩn quốc tế COSO 22 1.2 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ