Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ban quản lý dự án giảm nghèo khu vực tây nguyên huyện tu mơ rông

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHAN MẠNH QUỲNH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN GIẢM NGHÈO KHU VỰC TÂY NGUYÊN HUYỆN TU MƠ RƠNG, TỈNH KON TUM TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60.34.03.01 Đà Nẵng - Năm 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS Võ Xuân Tiến Phản biện 1: PGS.TS Nguyễn Công Phƣơng Phản biện 2: TS Nguyễn Ngọc Tiến Luận văn bảo vệ trước hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kinh tế họp Phân hiệu ĐHĐN Kon Tum vào ngày tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Để nâng cao chất lượng quản lý vốn ODA cần tiếp tục hồn thiện hệ thống sách, pháp luật quản lý, sử dụng nguồn vốn vay nước ngồi hệ thống kiểm sốt nội trình thực dự án ODA theo nguyên tắc đồng bộ, quán, tránh mâu thuẫn chồng chéo, tinh giản quy trình thủ tục, bảo đảm hiệu lực hiệu nguồn vốn Để đạt mục tiêu này, Ban quản lý dự án cần phải phân tích, nhận dạng nguyên nhân gây rủi ro trình thực hoạt động dự án Từ thiết lập hệ thống kiểm sốt nội (HTKSNB) hữu hiệu nhằm giảm thiểu kiểm soát rủi ro cần thiết Do việc nghiên cứu HTKSNB nhằm giúp cho cấp lãnh đạo hiểu rõ HTKSNB từ giảm thiểu lo ngại rủi ro để đạt mục tiêu đặt dự án Dựa lý tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ban Quản lý Dự án Giảm nghèo khu vực Tây Nguyên huyện Tu Mơ Rông” Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu thực nhằm hoàn thiện HTKSNB gắn với đơn vị nghiên cứu BQLDA huyện Tu Mơ Rông Để đạt mục tiêu trên, nghiên cứu hướng tới mục tiêu cụ thể sau: Thứ nhất, làm rõ lý luận KSNB tổ chức Thứ hai, nghiên cứu thực trạng HTKSNB BQLDA huyện Tu Mơ Rông đề tài tập trung vào hoạt động kiểm soát Thứ ba, từ kết thực trạng nghiên cứu, qua nêu ưu nhược điểm hạn chế HTKSNB đơn vị nghiên cứu, đề giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB BQLDA huyện Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu thực trạng HTKSNB Ban QLDA GNKV Tây Nguyên huyện Tu Mơ Rông Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Tại Ban QLDA huyện Tu Mơ Rông + Về nội dung: Trong hoạt động kiểm sốt Ban QLDA huyện Tu Mơ Rơng, đề tài tập trung vào công tác triển khai thực hoạt động đầu tư cho tiểu dự án, cơng trình + Về thời gian: Các giải pháp đề xuất luận văn có ý nghĩa năm tới Phƣơng pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu tình Để thu thập liệu, tác giả sử dụng phương pháp sau: + Dữ liệu thứ cấp: Dữ liệu thu thập từ cơng trình nghiên cứu, báo, đề tài, hội thảo, tài liệu giáo trình có liên quan đến HTKSNB, thành phần cụ thể, văn pháp quy, quy định Nhà nước… + Dữ liệu sơ cấp: Dữ liệu thu thập thông qua việc quan sát thực tế tổ chức hệ thống KSNB BQLDA huyện, qua trao đổi với Ban lãnh đạo, phòng kiểm sốt, phòng kế tốn … BQLDA huyện, Ban PT xã Các vấn đề liên quan đến thành phần KSNB theo quan điểm gồm: Mơi trường kiểm sốt; đánh giá rủi ro; hệ thống thơng tin & truyền thơng; hoạt động kiểm sốt; hoạt động giám sát Ngoài ra, tác giả tiến hành quan sát hoạt động BQLDA huyện Tu Mơ Rơng để có nhìn sát thực nội dung (thành phần) KSNB BQLDA huyện Kết cấu đề tài Đề tài bao gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống KSNB tổ chức đặc điểm hệ thống KSNB đơn vị nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ban QLDA GNKV Tây Nguyên huyện Tu Mơ Rông Chương 3: Các đề xuất nhằm hoàn thiện HTKSNB Ban QLDA GNKV Tây Nguyên huyện Tu Mơ Rông Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG TỔ CHỨC 1.1 KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Hệ thống kiểm sốt nội tồn sách, bước kiểm sốt thủ tục kiểm soát thiết lập nhằm điều hành hoạt động đơn vị Theo khuôn khổ SAS 55: Cấu trúc KSNB tổ chức bao gồm sách thủ tục thiết lập nhằm đem lại bảo đảm hợp lý việc đạt mục tiêu cụ thể tổ chức Khn khổ kiểm sốt nội bộ: KSNB tập hợp tiến trình, chức năng, hoạt động, hệ thống người tổ chức thành nhóm hay phân tách có mục đích nhằm bảo đảm việc đạt cách có hiệu mục tiêu mà đo lường cụ thể Luật Kế toán 2015 cho rằng: " KSNB việc thiết lập tổ chức thực nội đơn vị kế tốn có chế, sách, quy trình, quy định nội phù hợp với quy định pháp luật nhằm đảm bảo phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề ra" Khuôn khổ COSO: “KSNB trình Ban Giám đốc, nhà quản lý nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực ba mục tiêu: Báo cáo tài đáng tin cậy; Các luật lệ quy định tuân thủ hoạt động hữu hiệu có hiệu quả” So với khn khổ kiểm sốt nội SAS 55 SAC, khuôn khổ COSO phát triển toàn diện Như vậy, KSNB diễn đạt khác nhau, xong chất HTKSNB hệ thống quy định tài phi tài nhà quản lý lập để điều hành quản lý toàn hoạt động tổ chức theo cách có trình tự hiệu quả, đảm bảo tuân thủ pháp luật 1.2 CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt tập hợp tiêu chuẩn, quy trình cấu tổ chức cung cấp tảng để thực kiểm soát nội đơn vị Các yếu tố thuộc môi trường kiểm sốt bao gồm: - Tính trực giá trị đạo đức - Tính độc lập hội đồng quản trị - Cơ cấu tổ chức phân định trách nhiệm, quyền hạn - Cam kết việc sử dụng nhân viên có lực 1.2.2 Đánh giá rủi ro Khơng lệ thuộc vào quy mơ, cấu trúc, loại hình hay vị trí địa lý, tổ chức hoạt động bị rủi ro xuất từ yếu tố bên bên tác động Mục tiêu việc đánh giá rủi ro để xác định, phân tích rủi ro làm sở cho việc xác định cách thức, biện pháp hạn chế rủi ro 1.2.3 Hoạt động kiểm soát: sách thủ tục thiết lập nhà quản lý đơn vị a Phân loại kiểm sốt theo mục đích quản trị rủi ro * Kiểm soát nghiệp vụ * Kiểm soát ứng dụng * Kiểm sốt chung Kiểm sốt chung có hoạt động sau: - Kiểm sốt q trình xử lý liệu phần mềm kế toán - Kiểm soát cố xảy ảnh hưởng đến liệu kế toán - Kiểm soát thiết bị lưu trữ liệu kế tốn - Kiểm sốt việc tiếp cận tồn hệ thống thơng tin b Phân loại kiểm sốt theo tính chất sử dụng * Kiểm sốt phòng ngừa: * Kiểm soát phát * Kiểm soát khắc phục c Các hoạt động kiểm soát chủ yếu * Phân chia trách nhiệm đầy đủ * Kiểm soát vật chất * Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ kế toán đáng tin cậy 1.2.4 Thông tin trao đổi thông tin: Đảm bảo mục tiêu kiểm soát chi tiết: - Tất nghiệp vụ thực tế phát sinh thu thập ghi chép đầy đủ vào sổ sách kế toán - Nội dung nghiệp vụ phát sinh diễn giải chi tiết, đầy đủ - Số tiền ghi nhận vào sổ sách với số thực tế phát sinh - Các nghiệp vụ phát sinh phải ghi chép kỳ hạn - Số liệu trình bày Báo cáo tài phải trung thực 1.2.5 Hoạt động giám sát a Giám sát thường xuyên Giám sát thường xuyên việc đánh giá hữu hiệu HTKSNB trình điều hành tổ chức hàng ngày b Giám sát định kỳ Giám sát định kỳ hoạt động giám sát thực theo định kỳ thông qua kiểm toán nội độc lập 1.3 ĐẶC ĐIỂM CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ ẢNH HƢỞNG ĐẾN VIỆC TỔ CHỨC HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.3.1 Đặc điểm đơn vị nghiệp Trong đơn vị nghiệp Nhà nước người chủ sở hữu vốn, thủ trưởng quan người đại diện để điều hành hoạt động đơn vị KSNB cơng cụ hữu ích giúp đơn vị có mối quan hệ chặt chẽ tích cực phát ngăn ngừa hành vi gian lận, công cụ tốt để thực đạt mục tiêu tổ chức, qua sử dụng hiệu quả, minh bạch ngân sách, tài sản nhà nước 1.3.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến HTKSNB đơn vị nghiệp Các yếu tố ảnh hưởng bao gồm: * Về mơi trường kiểm sốt: - Nhà quản lý xem việc tổ chức vận hành HTKSNB nhiệm vụ quan trọng nhằm nâng cao hiệu quả, giảm thiểu rủi ro cho hoạt động - Các quan trọng đạo đức nghề nghiệp - Số lượng nhân tương đối đủ hoàn thành tốt công việc - Mối quan hệ nhà quản lý phận ln trì - Đơn vị xây dựng cập nhật sơ đồ tổ chức Trách nhiệm quyền hạn phận quy định rõ ràng văn - Công việc hàng ngày đơn vị xây dựng quy trình cụ thể - Kế hoạch dự tốn ln xây dựng thông qua đơn vị cấp Các quy chế, nội quy xây dựng chặt chẽ - Tuyển dụng trọng đến chuyên môn đạo đức * Về đánh giá rủi ro: - Thường xuyên xem xét rủi ro phát sinh - Nhận diện, đánh giá rủi ro nghiệp vụ cần thiết lập * Về hoạt động kiểm soát: - Nhà nước ban hành nhiều văn quy định định mức kinh phí, chế độ trợ cấp, phụ cấp, chế độ kế toán dành cho đơn vị nghiệp… - Các quy định nội ban hành đầy đủ, đồng thường xuyên rà soát, sửa đổi phù hợp - Đơn vị thực công tác đối chiếu số liệu kế tốn, xác nhận cơng nợ, xác định số dư tài khoản kiểm kê hàng năm * Về thông tin truyền thông: - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép lưu trữ - Đáp ứng nhu cầu thông tin kịp thời đầy đủ đơn vị - Trao đổi thông tin thực thường xuyên cá cấp * Về giám sát: - Công việc kiểm tra nội định - Có tổ chức lấy ý kiến từ bên để hoàn thiện NCNL CHƢƠNG THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BAN QLDA GNKV TÂY NGUYÊN HUYỆN TU MƠ RÔNG 2.1 MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT TẠI BAN QLDA GNKV TÂY NGUN HUYỆN TU MƠ RƠNG 2.1.1 Q trình thành lập vào hoạt động Ban QLDA GNKV Tây Nguyên huyện Tu Mơ Rông Từ năm 2010, Bộ KH & ĐT có trao đổi cấp độ kỹ thuật với Ngân hàng Thế giới khả xây dựng Dự án giảm nghèo để giúp cải thiện đời sống nhân dân dân tộc Tây Nguyên Trên cở sở đó, theo đề nghị Bộ KH&ĐT, Thủ tướng Chính phủ phê duyệt danh mục tiểu dự án, chế quản lý tài đồng ý danh mục dự án Công văn 1440/TTg-HTQT ngày 18 tháng 09 năm 2012 Ban QLDA Giảm nghèo Khu vực Tây Nguyên huyện Tu Mơ Rông (BQLDA) thành lập theo Quyết định số 942/QĐ-UBND ngày 04 tháng 11 năm 2013 UBND huyện Tu Mơ Rông Nguồn vốn phân bổ cho huyện theo Quyết định số 1408/QĐ-SKHĐT ngày 22 tháng 08 năm 2014 Sở Kế hoạch & Đầu tư tỉnh Kon Tum 2.320.633 USD tương đương 48.733.293.000 VND (Tỷ giá: 1USD=21.000VND), đó: Vốn vay NHTG (ODA) 2.183.297 USD tương đương 45.849.237.000 VND, vốn đối ứng: 137.336 USD tương đương 2.884.056.000 VND Tính đến ngày 31 tháng 07 năm 2018, huyện điều chỉnh bổ sung vốn từ phần vốn dự phòng 579.367 USD tương đương 12.166.707.000 VND Tổng nguồn vốn đầu tư địa bàn huyện 2.900.000 USD tương đương 60.900.000.000 VND Mỗi huyện có tối đa xã tham gia dự án Tại BQLDA huyện bao gồm xã Đăk Na, Đăk Sao, Đăk Rơ Ơng, Văn Xi Tu Mơ Rông 2.1.2 Cơ cấu tổ chức BQLDA huyện BQLDA huyện tối đa 15 cán (gồm cán CF), CF phân công hỗ trợ trực tiếp cho BPT xã, nhóm cộng đồng Với mục tiêu nâng cao mức sống thông qua cải thiện hội sinh kế, cải thiện hệ thống sở hạ tầng (CSHT) cấp Do đó, HTKSNB hoạt động có hiệu quả, tuân thủ theo pháp luật nhằm quản lý kiểm soát rủi ro, mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng định sau: a Về triết lý phong cách điều hành Ban QLDA huyện * Thái độ rủi ro: Hoạt động đầu tư cơng trình CSHT với đặc thù mang tính rủi ro tương đối cao, ban lãnh đạo xem trọng việc quản trị rủi ro với mục tiêu đảm bảo cho mặt hàng cung ứng, sản phẩm hồn thành có chất lượng tốt Sổ tay hướng dẫn quy trình thực đấu thầu BQLDA thiết kế đầy đủ bản, làm giảm rủi ro, giảm thất thoát ngân sách nhà nước * Thái độ việc đạt tiêu theo kế hoạch hàng năm Chỉ tiêu số lượng chất lượng (cơng trình CSHT) ảnh hưởng lớn đến nhiệm vụ trách nhiệm ban lãnh đạo cán BQL Với quan điểm thực đạt tiêu gắn liền với quản trị rủi ro, làm giảm khả xảy loại rủi ro không đắn * Thái độ sai phạm:Cán vi phạm xử lý từ nhắc nhở, lập biên bản, đền bù xảy thất thốt, điều chuyển đình cơng tác chí bị truy tố hình Tuy nhiên, BQLDA biện pháp khắc phục sai phạm, xử lý nội trường hợp không nghiêm trọng b Cam kết tính trực giá trị đạo đức * Thiết lập thông điệp kỳ vọng từ cấp quản lý: Tuân thủ luật pháp, chấp hành quy chế, quy trình nghiệp vụ nội quy BQLDA * Thực cam kết lực thông qua hai vấn đề: Thiết lập, thực thi sách nhân đảm bảo thực tốt chức nhân sự, bao gồm thu hút, đào tạo, đánh giá * Chuẩn mực hành vi như: Cách thức ứng xử, giao tiếp, hành vi cán nhân viên nơi làm việc Sơ đồ tổ chức BQLDA huyện mô tả vắn tắt đây: 10 Chú thích: Quan hệ đạo Cung cấp Hướng dẫn/HTKT : Quan hệ Hợp tác triển khai (*): Mỗi thôn gồm đại diện (1 nam + nữ) 2.1.3 Công tác tuyển dụng nhân Ban QLDA huyện * Bảng 2.1 Tóm tắt quy trình tuyển chọn tƣ vấn cá nhân – ICS : : TT Các Bƣớc thực Hoàn chỉnh điều kiện tiêu chuẩn Nhận hồ sơ bày tỏ quan tâm (không bắt buộc quảng cáo) Báo cáo đánh giá điểm mạnh điểm yếu hồ sơ bày tỏ quan tâm Đề nghị trao hợp đồng Các bên thực Thời gian Tổ Đấu thầu, tư 05-20 ngày vấn có liên quan làm việc 10-30 ngày Tổ Đấu thầu làm việc Tổ Đấu thầu, tư 01-05 ngày vấn có liên quan làm việc Tổ Đấu tư vấn 01-05 ngày chọn làm việc BĐPTW & 01-10 ngày Thư không phản đối NHTG làm việc Bộ phận MSĐT, 01-05 ngày Trao hợp đồng ký kết tư vấn chọn làm việc BQLDA, tư vấn Bắt đầu triển khai cơng việc có liên quan (Nguồn: Tổng hợp từ Quyển số PIM, 2014) 2.2 CÔNG TÁC ĐÁNH GIÁ RỦI RO ĐỐI VỚI CÁC HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƢ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN HUYỆN TU MƠ RÔNG 2.2.1 Các loại rủi ro công tác thẩm định pháp lý nhà thầu * Rủi ro xảy lựa chọn theo hình thức đấu thầu cộng đồng: Nhóm cộng đồng chưa có kinh nghiệm thực hình thức này, nhận thức thành viên thấp * Lưa chọn theo hình thức đấu thầu khác: Các loại rủi ro pháp lý nhà thầu bao gồm: Đàm phán dự thảo hợp đồng 11 a Rủi ro 1: Rủi ro Nhà thầu che dấu, không tuân thủ pháp lý theo quy định quan Nhà nước - Nhà thầu tổ chức: Chưa cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh định thành lập tổ chức đăng ký kinh doanh nhà thầu nước; Đang lâm vào tình trạng phá sản, nợ đọng; trình giải thể… - Đối với Nhà thầu cá nhân: Chưa đủ lực hành vi dân theo quy định pháp luật; Chưa đăng ký hoạt động hợp pháp; Chứng chuyên môn phù hợp bị truy cứu trách nhiệm hình b Rủi ro 2: Rủi ro nhà thầu sử dụng cung cấp hồ sơ pháp lý có gian lận, khơng đảm bảo vấn đề pháp lý theo yêu cầu hồ sơ mời thầu, gây thiệt hại cho chủ đầu tƣ trúng thầu gói thầu mua sắm hàng hố, cơng trình dịch vụ phi tƣ vấn Nhà thầu sử dụng dấu, chữ ký giả tự ý ký để giao dịch Khi rủi ro xảy tất giao dịch khơng có hiệu lực thi hành Nếu Ban QLDA tốn khối lượng hồn thành theo hợp đồng việc yêu cầu nhà thầu khắc phục hư hỏng, hàng hóa chất lượng nhà thầu gây không thực c Rủi ro 3: Rủi ro xung đột lợi ích Cơng ty nộp nhiều HSDT (với tư cách độc lập thành viên liên danh) Các nhân thuộc công ty có quan hệ kinh doanh hay gia đình với cán BQLDA mà người liên quan trực tiếp gián tiếp q trình soạn thảo HSMT Cơng ty công ty liên kết nắm quyền nằm quyền kiểm soát trực tiếp hay gián tiếp cơng ty BQLDA th cung cấp hàng hóa, dịch vụ … 2.2.2 Các rủi ro bƣớc thẩm định, báo cáo đánh giá thầu, lựa chọn nhà thầu trao hợp đồng 12 a Rủi ro 1: Nhà thầu tạo lập hồ sơ lực giả (Nhân sự, máy móc thiết bị, chứng từ, hợp đồng đầu ra, đầu vào giả khơng có thật) nhằm mục tiêu trúng thầu - Nhà thầu điều chỉnh doanh thu trung bình hàng năm lên cao theo yêu cầu quy định HSMT Nộp hợp đồng giả chứng minh thực thành cơng hợp đồng có độ phức tạp tương tự - Nhân chủ chốt, nhà thầu mượn mua hồ sơ nhân - Tài sản máy móc thiết bị đáp ứng yêu cầu HSMT, Nhà thầu không xác định đối tượng sở hữu hợp pháp tài sản b Rủi ro 2: Rủi ro tiềm lực tài chính, nhà thầu cố ý tạo dựng giao dịch khơng có thật qua tài khoản tốn để lừa đảo thơng tin cung cấp cho chủ đầu tư Nhà thầu thực giao dịch ngân hàng khống thể vốn lưu động, lực tài có sẵn Điều chỉnh báo cáo sai thật tình hình tài với hoạt động có lợi nhuận c Rủi ro 3: Rủi ro có thơng đồng cơng tác thẩm định từ phía BQLDA huyện Đây loại rủi ro có tính chất nghiêm trọng từ phía BQLDA huyện có thơng đồng cán thẩm định, định trúng thầu 2.3 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN HUYỆN TU MƠ RÔNG Trong đề tài tác giả tập trung vào hoạt động KSNB bao gồm sách thủ tục kiểm sốt hoạt động đầu tư dự án 2.3.1 Quy trình triển khai thực hoạt động dự án a Công tác lập kế hoạch: Từ cấp xã đến cấp huyện b Thẩm định phê duyệt cơng trình CSHT, tiểu dự án sinh kế (TDA) giao kế hoạch: Là trình kiểm tra, đánh giá toàn vấn đề liên quan đến pháp lý, phương án thực hiện, khối lượng đề xuất, quy mơ tổng mức đầu tư Đấu thầu có tham gia 13 cộng đồng có tổng vốn đầu tư không 500 triệu VND không tỷ VND thực theo hình thức đấu thầu khác c Soạn thảo hoàn chỉnh hồ sơ mời thầu, nội dung thẩm định công tác đấu thầu, lựa chọn nhà thầu ký hợp đồng: BQLDA cần xem xét yếu tố sau: - Xác định gói thầu với quy mơ phù hợp nhằm tối đa hóa hiệu minh bạch - Lựa chọn phương pháp đấu thầu: Luôn ưu tiên lựa chọn phương pháp đấu thầu có tính cạnh tranh cao Quy định xét duyệt NHTG gói thầu bao gồm: Hồ sơ mời thầu; Báo cáo xét thầu gia hạn hiệu lực HSDT 2.3.2 Công tác xét duyệt lựa chọn nhà thầu BQLDA huyện Tu Mơ Rơng a Quy trình thực đấu thầu cạnh tranh nƣớc (NCB); Được thực qua bước b Quy trình thực gói thầu Chào hàng cạnh tranh (Shopping): Được thực qua 10 bước 2.3.3 Các thủ tục kiểm sốt đối phó với loại rủi ro công tác thẩm định pháp lý nhà thầu Thủ tục kiểm sốt để đối phó với rủi ro Sổ tay hướng dẫn thực dự án Thông tư, văn sửa đổi bổ sung kèm theo a Đối với Rủi ro 1: Rủi ro nhà thầu che dấu, không tuân thủ pháp lý theo quy định quan Nhà nước Nhà thầu cung cấp đầy đủ văn theo phụ lục số 01- Danh mục hồ sơ pháp lý kiểm sốt đối phó rủi ro bước thẩm định pháp lý Nhà thầu Nhằm tránh trường hợp có thiếu sót hồ sơ đăng ký kinh doanh mà pháp luật bắt buộc doanh nghiệp phải có Cần tra mã số thông tin mã đăng ký kinh doanh, mã số thuế trang wed như: http://tracuunnt.gdt.gov.vn/tcnnt/mstdn.jsp 14 b Đối với rủi ro 2: Nhà thầu sử dụng cung cấp hồ sơ pháp lý cho BQLDA có gian lận, khơng đảm bảo vấn đề pháp lý theo yêu cầu hồ sơ mời thầu, gây thiệt hại cho chủ đầu tư So sánh thông tin đăng ký kinh doanh với Điều lệ doanh nghiệp Biên họp thành viên góp vốn, biên họp tham gia dự thầu Thu thập Mẫu đăng ký mẫu dấu chữ ký khách hàng, xác nhận đối chiếu gốc mẫu giấy đăng ký c Rủi ro 3: Rủi ro xung đột lợi ích Cơng ty cơng ty liên kết nắm quyền nằm quyền kiểm soát trực tiếp gián tiếp cơng ty BQLDA ký hợp đồng, danh sách nhân Cơng ty có mối quan hệ kinh doanh, gia đình gần với cán BQLDA huyện, có liên quan trực tiếp gián tiếp soạn thảo HSMT, đánh giá hồ sơ thầu đó; 2.3.4 Thủ tục kiểm sốt để kiểm soát bƣớc thẩm định, báo cáo đánh giá thầu, lựa chọn nhà thầu trao hợp đồng Nhằm tìm hiểu làm rõ khía cạnh liên quan đến phương án kinh doanh, tổ chức thi công, lực nhà thầu a Rủi ro 1: Nhà thầu tạo lập hồ sơ lực giả (Nhân sự, máy móc thiết bị, chứng từ, hợp đồng đầu ra, đầu vào giả khơng có thật) nhằm mục tiêu trúng thầu Cần thu thập tài liệu, đối chiếu, xác minh hợp đồng mà đơn vị thực hiện, tính sở hữu hợp pháp TSCĐ (máy móc thiết bị, cơng nghệ ) b Rủi ro 2: Rủi ro tiềm lực tài chính, nhà thầu cố ý tạo dựng giao dịch khơng có thật qua tài khoản tốn để lừa đảo thông tin cung cấp cho chủ đầu tư Tình hình tài xem xét năm liên tục Báo cáo tài cung cấp phải báo cáo số liệu nộp cho quan thuế qua kiểm tốn Phân tích số khả toán: Chỉ số vốn lưu động: Vốn lưu động = Tài sản ngắn hạn - 15 Nợ ngắn hạn Đây nguồn bổ sung nhà thầu để toán khoản nợ đến hạn Vốn lưu động ròng âm chứng tỏ đơn vị dùng vốn ngắn hạn đầu tư TSCĐ, ảnh hưởng đến khả tốn Phân tích tổng doanh thu mức độ tăng trưởng tỷ trọng loại mặt hàng để rút kết luận thành công, hạn chế nhà Cố ý tạo dựng giao dịch qua tài khoản toán c Rủi ro 3: Rủi ro có thơng đồng cơng tác thẩm định từ phía BQLDA huyện Thẩm định chéo q trình kiểm sốt hồ sơ dự thầu Phân cơng cán khác thẩm định cho công đoạn khác khâu thẩm định Đảm bảo cán không đảm nhiệm thực nhiều chức kiểm sốt từ khâu kiểm tra, đánh giá tính hợp lệ hồ sơ dự thầu, đánh giá chi tiết hồ sơ dự thầu đến khâu báo cáo đánh giá, xếp hạng nhà thầu, thẩm định, phê duyệt lựa chọn nhà thầu 2.4 HỆ THỐNG THÔNG TIN VÀ TRAO ĐỔI THƠNG TIN PHỤC VỤ CHO KIỂM SỐT TẠI BQLDA HUYỆN Thơng tin đầy đủ, xác kịp thời giúp BQLDA huyện đưa định đắn Ngược lại, thiếu thơng tin sai lệch dẫn đến việc đưa định sai lầm 2.4.1 Thông tin phục vụ cho KSNB bƣớc thẩm định pháp lý nhà thầu tham gia đấu thầu Bảng 2.2 Nguồn thông tin phục vụ cho KSNB bƣớc thẩm định pháp lý nhà thầu Số TT Loại rủi ro Rủi ro Nhà thầu che dấu, không tn thủ Thủ tục kiểm sốt đối phó với rủi ro Yêu cầu nhà thầu cung cấp đầy đủ loại văn theo danh mục Thông tin sử dụng Nguồn tạo lập thông tin Danh mục hồ sơ theo quy định hồ sơ mời thầu (Theo Quyết định 1306/QĐ-BKHĐT) Thông tin danh mục Bộ Kế hoạch Đầu tư soạn thảo ban hành Chủ tịch Quốc 16 Số TT Thủ tục kiểm sốt đối phó với rủi ro pháp lý ban hành theo quy định quan Nhà nước Loại rủi ro Nhà thầu sử dụng cung cấp hồ sơ pháp lý cho BQL DA huyện có gian lận, khơng đảm bảo vấn đề pháp lý theo yêu cầu hồ sơ mời thầu Rủi ro xung đột lợi ích Thu thập đối chiếu nội dung hồ sơ cung cấp so với quy định BQLDA huyện pháp luật hành, tra sốt thơng tin liên quan nhiều nguồn khác Thu thập đối chiếu thông tin hồ sơ dự thầu Danh sách nhà thầu BQLDA thuê cung cấp hàng hóa dịch vụ Danh sách nhận nhà thầu với nhân BQLDA huyện Thông tin sử dụng hồ sơ pháp lý theo luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Trang wed: http:// dangkykinhdoanh.gov.vn/ Hồ sơ pháp lý nhà thầu Quy định điều kiện hồ sơ tham gia dự thầu BQLDA huyện Thông tin hồ sơ dự thầu (Hồ sơ lực, lý lịch nhân nhà thầu) Danh sách nhà thầu tham dự nộp hồ sơ đấu thầu Thông tin lý lịch nhân BQLDA huyện Nguồn tạo lập thông tin hội ký ban hành Cổng thông tin đăng ký Quốc gia thuộc Bộ Kế hoạch Đầu tư Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở, Ban, Ngành liên quan nơi Nhà thầu đăng ký kinh doanh Các văn liên quan đến pháp lý nhà thầu, Hồ sơ nhà thầu tạo lập (Điều lệ, Quyết định, bổ nhiệm ) Ban pháp chế BQLDA huyện Nhà thầu lập người đại diện theo pháp luật ký xác nhận Do tổ thẩm định BQL DA huyện lập BQLDA huyện lập tổng hợp, có xác nhận đại diện lãnh đạo Ban huyện 2.4.2 Thông tin phục vụ cho KSNB bƣớc thẩm định, báo cáo đánh giá thầu, lựa chon nhà thầu trao hợp đồng 17 Bảng 2.3 Nguồn thông tin phục vụ cho KSNB bƣớc thẩm định, báo cáo đánh giá thầu, lựa chon nhà thầu Số TT Loại rủi ro Nhà thầu tạo lập hồ sơ lực giả (Nhân sự, máy móc thiết bị, chứng từ, hợp đồng đầu ra, đầu vào giả khơng có thật) nhằm mục tiêu trúng thầu Rủi ro tiềm lực tài chính, nhà thầu cố ý tạo dựng giao dịch thật qua tài khoản tốn để lừa đảo thông tin cung cấp cho chủ đầu tư Thủ tục kiểm sốt đối phó với rủi ro Thu thập thơng tin, danh mục hồ sơ dự thầu theo quy định hồ sơ mời thầu đối chiếu với hồ sơ nhà thầu cung cấp bổ sung Thẩm tra khảo sát thực tế Phân tích cân đối dòng tiền phân bổ cho mục đích chi thường xuyên, doanh thu định kỳ, lợi nhuận bình quân Xem xét tần suất số tiền giao dịch qua tài khoản ngân Hàng Đối chiếu với chứng từ Thông tin sử dụng Nguồn tạo lập thông tin Các hồ sơ lực kinh nghiệm cơng trình, dự án thực thành cơng có tính chất tương đương lớn hơn; Hợp đồng, hóa đơn, chứng từ Giấy chứng nhận quyền sở hữu, chủ sở hữu TSCĐ, máy móc thiết bị Thông tin từ khảo sát địa bàn thực tế Thông tin hồ sơ lực Nhà thầu lập cung cấp cho BQLDA huyện để chứng minh lực, kinh nghiệm Tra soát Hợp đồng gói thầu thực Giấy chứng nhận chủ sở hữu nhà thầu cung cấp, Cơ quan quản lý tài sản ban hành Cán thẩm định thực cơng việc rà sốt lại tính phù hợp hồ sơ dự thầu xác nhận thông tin từ bên thứ ba (nếu có) Vốn điều lệ giấy phép đăng ký kinh doanh BCTC nhà thầu lập có xác nhận quan quản lý Cơ quan quản lý thuế ban hành Ngân hàng nơi nhà thầu mở tài khoản giao dịch Cán thẩm định thu thập chứng từ nhà thầu thực Thông tin vốn điều lệ đăng ký Báo cáo tài nhà thầu Thông tin nợ thuế Sao kê tài khoản toán nhà thầu Chứng từ liên quan đến giao dịch phát 18 Số TT Loại rủi ro Rủi ro có thơng đồng cơng tác thẩm định từ phía BQLDA huyện Thủ tục kiểm Thơng tin sử sốt đối phó dụng với rủi ro chứng minh kèm sinh theo Xác nhận giao dịch với đối tác nhà thầu Thực thẩm Hồ sơ tham dự định chéo, thẩm thầu Báo cáo định cho thẩm định xét công đoạn khác duyệt hồ sơ Đảm bảo tham dự thầu cán thẩm định không đảm nhiệm thực nhiều chức kiểm sốt Nguồn tạo lập thơng tin cung cấp Do cán tín dụng ngân hàng nơi nhà thầu mở tài khoản xác nhận Cán thẩm định BQLDA huyện lập 2.5 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Mơ hình giám sát quản lý rủi ro cơng tác lựa chọn nhà thầu định hướng theo mô hình bốn vòng kiểm sốt: - Thứ nhất: Cán trực tiếp lập hồ sơ mời thầu, tiếp nhận hồ sơ thạm dự thầu thực nhiệm vụ thẩm định, đánh giá, kiểm tra sơ hồ sơ dự thầu theo quy trình, quy định nội - Thứ hai: Cán thực chức quản lý rủi ro, kiểm soát chéo nội dung thẩm định đánh giá chi tiết - Thứ ba: Các cán kiểm tra hậu kiểm lại toàn hồ sơ tài liệu liên quan chứng minh lực nhà thầu - Thứ tư: Ban lãnh đạo xét duyệt định lựa chọn nhà thầu Lãnh đạo BQLDA huyện đề cao vai trò nhận diện, đánh giá, giảm thiểu rủi ro từ cán thẩm định tác nghiệp Cán đánh giá ngăn ngừa rủi ro từ bước tiếp nhận hồ sơ tham dự thầu, thẩm định, báo cáo đánh giá thầu định lựa chọn nhà thầu mang lại gói thầu đảm bảo tiến độ, chất lượng Góp phần lớn đến hoạt động đầu tư dự án thành công hiệu 19 Hàng năm, đơn vị đơn vị cấp kiểm tra toán thu, chi ngân sách nhà nước Công việc kiểm tra nội định hiện, triển khai toàn diện, Cơ quan có tổ chức lấy ý kiến từ bên ngồi để hồn thiện nâng cao lực Nhìn chung mơi trường kiểm sốt BQLDA huyện Tu Mơ Rơng tốt có ảnh hưởng tích cực đến kiểm sốt nội cơng tác thẩm định lựa chọn nhà thầu có đầy đủ lực CHƢƠNG CÁC ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BAN QLDA GNKV TÂY NGUYÊN HUYỆN TU MƠ RƠNG 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BAN QLDA GNKV TÂY NGUYÊN HUYỆN TU MƠ RƠNG 3.1.1 Ƣu điểm * Mơi trường kiểm sốt Đặc thù quản lý: HTKSNB vận hành thiết kế theo quy định, hướng dẫn dự án Cơ cấu tổ chức: Khá chặt chẽ đảm bảo độc lập, tạo mối quan hệ phận, xếp cán vào vị trí tương đối phù hợp với chuyên môn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra kiểm sốt lẫn Chính sách nhân cam kết lực: Thực nghiêm túc chế độ trả lương, nâng lương theo quy định Nhà nước Công tác lập kế hoạch: Thực đặn hàng năm Mơi trường bên ngồi có nhiều thuận lợi từ quan tâm cấp ủy, quyền ban ngành hữu quan địa bàn huyện * Đánh giá rủi ro: Các rủi ro chủ yếu công tác thẩm định lựa chọn nhà thầu BQLDA thực đánh giá rủi ro tương đối tốt * Các hoạt động kiểm soát: Áp dụng ba nguyên tắc: Nguyên tắc phân công phân nhiệm; Uỷ quyền, phê chuẩn; bất kiêm nhiệm * Hệ thống thông tin truyền thông: Việc sử dụng gmail nội để truyền đạt thơng tin giúp tồn thể cán tiếp nhận đầy đủ thị từ 20 cấp Phần mềm kế toán i-BigTime 8.0 sử dụng nhằm hỗ trợ đắc lực công tác quản lý tài * Hoạt động giám sát: Đảm bảo hoạt động diễn có giám sát, kiểm tra việc thực quy chế, quy trình nghiệp vụ 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân a Hạn chế: * Mơi trường kiểm sốt: Ban Giám đốc chưa nhận thức đầy đủ HTKSNB yếu tố cấu thành HTKSNB, nên việc xây dựng quy định chưa đồng Cơ cấu tổ chức hạn chế bất cập giải số công việc liên quan đến vài phận với việc phối hợp cơng việc phận chưa khoa học chưa mang tính chất hợp tác Chính sách nhân cam kết lực quan tâm, xong chưa hiệu Chính sách đào tạo cho cán tuyển dụng tiếp cận khái qt chương trình, chưa có lớp đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ, kỹ mềm, chuyên môn kiểm tra, kiểm sốt, ngăn ngừa sai sót Cơng tác kế hoạch mang tính hình thức, chủ yếu dựa vào kết thực kỳ trước, chưa dự báo loại rủi ro ảnh hưởng đến kết thực kế hoạch Mức giao tiêu kế hoạch chưa phù hợp * Đánh giá rủi ro: Chưa nắm rõ tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro Quy trình nhận diện kiểm sốt rủi ro ban hành hướng dẫn cách chung chung Đa phần dựa vào kinh nghiệm cán thẩm định, quy định hầu hết yêu cầu thực thủ tục chưa quy định rõ thủ tục đối phó với rủi ro * Các hoạt động kiểm soát: Các nguyên tắc phân công phân nhiệm, uỷ quyền phê chuẩn bất kiêm nhiệm chưa thực sử dụng triệt để Có thời điểm khơng thực việc điều chỉnh, phân công lãnh đạo phụ trách không luân chuyển cán soạn thảo HSMT, thẩm định, báo cáo đánh giá nguyên nhân dẫn đến việc đánh giá chủ quan, phiến diện, không phản ánh thực trạng nhà thầu 21 * Hệ thống thơng tin truyền thơng: Quy trình kiểm sốt, ln chuyển chứng từ nhìn chung chặt chẽ, trừ trường hợp kế toán BPT xã luân chuyển từ xã không thuộc dự án đến xã thực dự án Do vậy, không nắm rõ quy định, quy trình thực dự án Hệ thống báo cáo đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kiểm soát nội dự án Tuy nhiên, chưa thiết lập hệ thống báo cáo riêng phục vụ cho việc kiểm soát hoạt động đầu tư BQLDA Bộ máy kế tốn bố trí chưa thực hiệu quả, việc bố trí cán hậu kiểm, số lượng cán chưa phù hợp với khối lượng công việc mà cán hậu kiểm phải * Hoạt động giám sát: Công tác KSNB chưa hiệu Nguồn lực nhân hạn chế, có số cán trẻ nên hạn chế kinh nghiệm Ban Giám đốc chưa trọng đến kết kiểm tra, dựa vào báo cáo kiểm tra để xử lý tức thời sai phạm, chưa đề biện pháp cụ thể để ngăn tái phạm b Nguyên nhân: * Nguyên nhân khách quan: Thông tin nhà thầu điều tra thiếu, không chuẩn xác Ở Việt Nam, 90% DN nhỏ vừa, khơng DN có BCTC khơng chuẩn xác, lại khơng qua kiểm tốn Ngay DN lớn kiểm tốn chậm trễ cơng bố BCTC chất lượng kiểm tốn chưa cao * Nguyên nhân chủ quan: Công tác đào tạo đội ngũ cán chưa hiệu Các cán có khoảng thời gian đào tạo tập trung hầu hết cung cấp cho cán nhìn tổng quan hệ thống chưa sâu vào nghiệp vụ Việc đào tạo nghiệp vụ kiểm soát chủ yếu người trước truyền đạt cho người sau, tạo cho cán thói quen làm việc không hiểu chất nghiệp vụ nên dễ phát sinh sai sót, rủi ro Ban Giám đốc chưa đánh giá đầy đủ tầm quan trọng yếu tố cấu thành HTKSNB mang lại hiệu 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HTKSNB TẠI BAN QLDA GNKV TÂY NGUN HUYỆN TU MƠ RƠNG 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 22 BQLDA thực chức tham mưu, giúp việc cho UBND Nguồn vốn dự án từ vốn vay WB Nhà nước điều hành thông qua văn công tác kiểm tra giám sát để đảm bảo mục tiêu quan hoàn thành nhiệm vụ, chấp hành tốt quy định quản lý, bảo vệ tài sản nhà nước Nhận diện đánh giá HTKSNB định hướng góp phần cho cơng việc BQLDA có phối hợp, hoạt động hiệu có kỷ cương góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ Nhà nước giao Do vậy, cần hoàn thiện HTKSNB BQLDA theo mục tiêu sau: Thứ nhất: Phải đáp ứng yêu cầu đổi phát triển Thứ hai: Phù hợp với quy mô đặc thù dự án Giúp nhà quản lý nắm bắt đưa định phù hợp Thứ ba: Phải phù hợp với quy định pháp luật Nhà nước ban hành chuẩn mực áp dụng Thứ tư: Phải phù hợp với trình độ cán bộ, đồng thời máy phải gọn nhẹ, phát huy mạnh công nghệ thông tin, ứng dụng công tác kiểm tra, phê duyệt Cần xem việc tổ chức vận hành HTKSNB nhiệm vụ quan trọng nhằm nâng cao hiệu giảm thiểu rủi ro cho hoạt động Ban hành văn quy định cụ thể đạo đức chi tiết đầy đủ Cơ cấu tổ chức hợp lý tạo môi trường kiểm soát tốt Cần xây dựng cập nhật sơ đồ tổ chức, trách nhiệm quyền hạn phận quy định rõ ràng văn Phân cơng nhiệm vụ đồng có xem xét đến nguyên tắc bất kiêm nhiệm chức phê duyệt, ghi sổ giữ tài sản Phân chia hợp lý cán vừa đảm bảo chất lượng công việc, vừa có thời gian để nghiên cứu, học hỏi thêm nghiệp vụ Thực luân chuyển cán định kỳ tháng lần đảm bảo khách quan, ngăn ngừa tình trạng cán thơng đồng, móc nối 3.2.2 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt Nhà nước ban hành nhiều văn quy định định mức kinh phí, chế độ trợ cấp, phụ cấp, chế độ kế toán dành cho đơn vị nghiệp nhằm kiểm soát hoạt động đơn vị sở phục vụ cho việc kiểm tra 23 kiểm soát từ cấp Bên cạnh đó, đơn vị xây dựng "Quy chế chi tiêu nội bộ" riêng cho BQLDA để thực Cần xây dựng hoạt động kiểm soát liên quan đến việc thực dự án như: Việc tốn khoản chi phí gia tăng, lương cán kiêm nhiệm, Tư vấn CF Ban huyện Hằng năm, BQLDA lập dự toán cho hoạt động trên, UBND huyện Quyết định phê duyệt Ban QLDA huyện thực kiểm soát khoản chi hợp lệ, không vượt định mức Đối với công tác tạm ứng hay tốn khối lượng hạng mục hồn thành cho nhà thầu.Cán liên quan kiểm soát lại toàn hồ sơ bao gồm: - Nếu tạm ứng 30% giá trị Hợp đồng: Thư Bảo lãnh thực Hợp đồng có giá trị tương đương số tạm ứng 30% giá trị Hợp đồng - Nếu toán: Biên nghiệm thu; Hồ sơ tốn, hóa đơn chứng từ Nhà thầu đối chiếu với Hợp đồng ký kết trước làm thủ tục đề nghị Kho bạc nhà nước kiểm soát Sau Kho bạc kiểm soát chi, Ban QLDA huyện làm thủ tục đề nghị Ban QLDA Tỉnh chuyển tiền tài khoản Ban QLDA huyện Ban huyện thực toán cho nhà thầu kế toán ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kết thúc năm tài NHTG BĐPTW thành lập đồn hỗ trợ thực dự án, thực địa địa phương để kiểm tra, đánh giá kết thực dự án Qua phát hiện, kiến nghị kế hoạch hành động đoàn đề xuất Hội nghị tổng kết cuối năm 3.2.3 Về thông tin truyền thông Hệ thống trao đổi thông tin hệ thống báo cáo đáp ứng nhu cầu thông tin kịp thời đầy đủ đơn vị Việc trao đổi thông tin cấp cấp thực thường xuyên, nội dung truyền tải rõ ràng Đơn vị áp dụng Phần mềm i-BigTime 8.0 giúp xử lý khối lượng lớn nghiệp vụ kinh tế phức tạp cách hiệu Chấp hành quy định chứng từ, mở sổ kế toán, hạch toán lưu giữ Như vậy, hệ thống KSNB tồn cách hiệu thông qua đạo Nhà nước hoạt động thường ngày đơn vị Tuy nhiên, hệ thống KSNB chưa hệ thống lại ban hành 24 văn cụ thể Bên cạnh đó, số điểm liên quan cần phải hoàn thiện phát triển nhằm thực tốt nhiệm vụ Nhà nước giao phó KẾT LUẬN CHUNG Bất kỳ tổ chức muốn giảm rủi ro việc đạt mục tiêu đề cần quan tâm đến việc xây dựng thường xuyên rà sốt để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội BQLDA huyện Tu Mơ Rông dự án sử dụng vốn ODA chiếm 90% tổng số vốn dự án Để nâng cao chất lượng quản lý vốn ODA, Ban quản lý dự án cần quan tâm đến việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, đặc biệt thủ tục kiểm sốt q trình thực dự án ODA theo nguyên tắc tránh chồng chéo, tinh giản quy trình, thủ tục bảo đảm sử dụng hiệu nguồn vốn Những quy định kiểm soát nội cần thiết, việc tổ chức thực thường xuyên giám sát để khắc phục vấn đề tồn có vai trò quan trọng không Qua việc thực nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ban Quản lý Dự án Giảm nghèo khu vực Tây Nguyên huyện Tu Mơ Rông" tác giả tập trung giải số vấn đề như: Làm rõ khái niệm, nội dung KSNB tổ chức nói chung BQLDA nói riêng Trên sở nghiên cứu văn pháp quy hành dự án ODA, văn hướng dẫn Bộ, Ngành phương thức KSNB Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng ưu điểm, tồn tại, hạn chế hệ thống KSNB Ban QLDA huyện Tu Mơ Rông dựa yếu tố: (i) Mơi trường kiểm sốt; (ii) Đánh giá rủi ro; (iii) Hệ thống thông tin truyền thông; (iv) Các hoạt động kiểm soát; (v) Hoạt động giám sát Luận văn phân tích thực trạng HTKSNB cách cụ thể để đưa giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB BQLDA thời gian tới Để thực có hiệu giải pháp đây, đòi hỏi không nỗ lực BQLDA huyện mà cần có quan tâm quan quản lý cấp để tạo sức mạnh tổng hợp nhằm thực tốt việc tăng cường kiểm soát nội Ban QLDA huyện Tu Mơ Rông ... HTKSNB từ giảm thiểu lo ngại rủi ro để đạt mục tiêu đặt dự án Dựa lý tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ban Quản lý Dự án Giảm nghèo khu vực Tây Nguyên huyện Tu Mơ Rông Mục... QLDA GNKV TÂY NGUYÊN HUYỆN TU MƠ RÔNG 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BAN QLDA GNKV TÂY NGUYÊN HUYỆN TU MƠ RƠNG 3.1.1 Ƣu điểm * Mơi trường kiểm soát Đặc thù quản lý: HTKSNB vận... Tây Nguyên huyện Tu Mơ Rông Chương 3: Các đề xuất nhằm hoàn thiện HTKSNB Ban QLDA GNKV Tây Nguyên huyện Tu Mơ Rông Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ