Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tổ chức lễ hội,sự kiện tại trung tâm văn hóa thể thao và truyền thanh truyền hình thành phố hội an, tinhrquangr nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ HỒNG NHUNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TỔ CHỨC LỄ HỘI, SỰ KIỆN TẠI TRUNG TÂM VĂN HÓA – THỂ THAO VÀ TRUYỀN THANH – TRUYỀN HÌNH THÀNH PHỐ HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số : 834 03 01 Đà Nẵng - Năm 2020 Cơng trình hoàn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Phản biện 1: TS Huỳnh Thị Hồng Hạnh Phản biện 2: TS Nguyễn Hữu Phú Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 15 tháng 02 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện, Trường đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Là đơn vị nghiệp trực thuộc UBND Thành phố Hội An, Trung tâm Văn hóa - Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An giao nhiệm vụ tổ chức hoạt động phong trào văn hoá, văn nghệ, thể dục thể thao, tuyên truyền lưu động thường trực tổ chức kiện văn hoá, lễ hội Thành phố; đồng thời tổ chức giới thiệu, tuyên truyền phát huy giá trị lịch sử văn hoá Di sản Văn hố Thế giới Đơ thị cổ Hội An qua hoạt động hướng dẫn tham quan Đô thị cổ Hội An, dịch vụ du lịch cho du khách nước quốc tế Trong thời gian qua, hoạt động tổ chức lễ hội, kiện thực tốt, công tác tổ chức dần hồn thiện, mang tính chun nghiệp Bên cạnh tích cực đạt được, công tác quản lý hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm Văn hóa Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An bộc lộ số vấn đề hạn chế tổ chức máy chưa theo kịp yêu cầu quản lý, công tác kiểm tra chưa trọng, nhận thức người lao động chưa cao Xuất phát từ lý đó, tơi chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm Văn hóa - Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An, tỉnh Quảng Nam” để làm luận văn cao học Mục tiêu nghiên cứu đề tài Trên sở lý luận kiểm soát nội (KSNB), luận văn làm rõ thực trạng cơng tác kiểm sốt hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm Văn hóa - Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An theo cách tiếp cận dựa tảng khuôn khổ thống KSNB Qua đề xuất giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm Văn hóa - Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác KSNB với cấu trúc, thành phần vận hành KSNB hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm Văn hóa - Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An Phạm vi nghiên cứu: Do phạm vi hoạt động Trung tâm rộng nên luận văn tập trung nghiên cứu hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm Văn hóa - Thể thao Truyền Truyền hình thành phố Hội An giai đoạn 2017 – 2019 Phương pháp nghiên cứu Trên sở khn khổ mơ hình lý thuyết theo INTOSAI, luận văn áp dụng phương pháp chuyên gia để khái qt hóa quy trình kiểm sốt nội hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm Văn hóa - Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An sở lý thuyết KSNB Cụ thể: Dữ liệu thứ cấp thu thập liên quan đến phận chức có liên quan đến tổ chức lễ hội kiện, như: phận Tài vụ, phận Văn phòng hướng dẫn tham quan, phận Hành tổng hợp, tổ Sự kiện Dữ liệu sơ cấp thu thập qua vấn trực tiếp với số lãnh đạo phận Tài vụ, phận Văn phòng hướng dẫn tham quan, phận Hành tổng hợp, tổ Sự kiện, cán liên quan quan Trung tâm Văn hóa - Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An số thuận lợi khó khăn việc kiểm soát hoạt động tổ chức lễ hội, kiện, đồng thời trao đổi biện pháp kiểm soát nội hoạt động tổ chức lễ hội, kiện áp dụng quan giải pháp tương lai Bên cạnh tác giả cịn sử dụng phương pháp mơ tả, thống kê, đối sánh, khảo sát, tổng hợp, phân tích, quan sát đánh giá để phân tích thực trạng việc kiểm soát động tổ chức lễ hội, kiện Từ đưa kết luận cần thiết từ thực tế, đề xuất giải pháp hoàn thiện phù hợp với khả áp dụng Trung tâm Văn hóa - Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu thành ba chương, bao gồm: Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị khu vực công Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm Văn hóa - Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm Văn hóa - Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐƠN VỊ Ở KHU VỰC CÔNG 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB 1.1.1 Lịch sử đời phát triển lý luận hệ thống KSNB Lịch sử đời phát triển KSNB chia làm bốn giai đoạn: a Giai đoạn sơ khai b Giai đoạn hình thành c Giai đoạn phát triển d Giai đoạn đại 1.1.2 KSNB khu vực công Ởkhu vực công, KSNB quan tâm với số nghiên cứu: "Hướng dẫn kiểm soát nội bộ" Tổ chức Quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ban hành năm 1992, "Chuẩn mực KSNB quyền liên bang" Cơ quan Kiểm toán Nhà nước Hoa Kỳ (GAO) ban hành năm 1999 a Định nghĩa KSNB theo INTOSAI Theo tài liệu hướng dẫn INTOSAI 1992 KSNB cấu tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình biện pháp người lãnh đạo nhằm bảo đảm hợp lý để đạt mục tiêu tổ chức Theo tài liệu hướng dẫn INTOSAI 2004 KSNB trình xử lý toàn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức Theo tài liệu hướng dẫn INTOSAI 2013 Khái niệm KSNB theo INTOSAI năm 2013 có thay đổi theo hướng quản trị rủi ro, KSNB biện pháp giảm thiểu gian lận, từ giúp cải thiện hiệu hoạt động tăng cường lực giám sát tổ chức b Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Hệ thống KSNB gồm năm phận có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, tạo nên tảng lý luận KSNB Trong khu vực cơng, INTOSAI tích hợp năm yếu tố ban hành quy định hệ thống KSNB, bao gồm: Môi trường kiểm sốt Hoạt động kiểm sốt Thơng tin truyền thơng Hoạt động giám sát 1.2 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN KSNB 1.2.1 Đặc điểm đơn vị nghiệp công a Khái niệm Theo quy định Điều 9, Luật 58/2010/QH12 quy định: “Đơn vị nghiệp công lập tổ chức quan có thẩm quyền Nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị – xã hội thành lập theo quy định pháp luật, có tư cách pháp nhân, cung cấp dịch vụ công, phục vụ quản lý nhà nước” b Phân loại đơn vị nghiệp công Căn theo Nghị định 16/2015/NĐ-CP, nhu cầu đầu tư khả cân đối nguồn tài chính, đơn vị nghiệp cơng dựa vào tiêu chí tự chủ kinh phí đầu tư kinh phí thường xuyên, phân thành bốn loại sau: - Đơn vị nghiệp công tự đảm bảo chi thường xuyên chi đầu tư - Đơn vị nghiệp công tự đảm bảo chi thường xuyên - Đơn vị nghiệp công tự đảm bảo phần chi thường xuyên - Đơn vị nghiệp công Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên: Mục tiêu KSNB đơn vị nghiệp công a Đối với mục tiêu hoạt động Việc xây dựng hệ thống KSNB khu vực đảm bảo thực mục tiêu thiết lập mối quan hệ đánh giá tổng thể, khai thác, sử dụng tối ưu nguồn lực: Việc thực hoạt động đơn vị phương pháp, đảm bảo tính hữu hiệu, hiệu quan trọng phải đạt tính nhân văn hoạt động Việc quản lý, sử dụng hợp lý, hiệu tài sản nguồn lực khác, hạn chế rủi ro, tránh thất thoát, lãng phí, lạm dụng sử dụng sai mục đích Đảm bảo phối hợp, làm việc toàn nhân viên để đạt mục tiêu đơn vị với hiệu quán Đảm bảo tính minh bạch thông tin đơn vị sử dụng nguồn lực đất nước b Đối với mục tiêu báo cáo Các báo cáo đơn vị nghiệp thông thường cung cấp thông tin tình hình quản lý ngân quỹ, tình hình sử dụng nguồn kinh phí Nhà nước, tình hình tốn NSNN, Theo đó, xây dựng KSNB nhằm đảm bảo rằng: Các thơng tin tài phi tài phải trình bày báo cáo trung thực đáng tin cậy Các thơng tin tài phi tài phải cung cấp kịp thời, phù hợp với đối tượng bên bên đơn vị c Đối với mục tiêu tuân thủ Đối với mục tiêu tuân thủ, xây dựng hệ thống KSNB để đảm bảo rằng: Việc chấp hành Luật NSNN, Luật kế toán, Luật thuế văn quy phạm pháp luật khác có liên quan nội quy, quy chế đơn vị nghiệp phải thực nghiêm túc 1.2.2 KSNB hoạt động thu chi đơn vị nghiệp công a Hoạt động thu, chi đơn vị nghiệp công Hoạt động thu Nguồn tài Ngân sách Nhà nước cấp Nguồn tài nguồn thu nghiệp đơn vị Nguồn khác theo quy định pháp luật Hoạt động chi Chi hoạt động thường xuyên theo chức nhiệm vụ cấp có thẩm quyền giao từ nguồn NSNN chi từ nguồn thu nghiệp đơn vị Trong đơn vị nghiệp khoản chi hoạt động phân loại sau: Các khoản chi toán cá nhân Chi phí hoạt động nghiệp vụ chun mơn ngành Chi mua sắm, sữa chữa tài sản phục vụ chuyên môn, gồm: + Chi sửa chữa tài sản từ kinh phí thường xuyên: + Chi sửa chữa tài sản từ kinh phí đầu tư: + Chi mua sắm tài sản cố định Chi khoản chi khác b Kiểm soát nội hoạt động thu Đối với kinh phí NSNN cấp Đơn vị kiểm sốt nguồn kinh phí NSNN cấp thơng qua dự tốn cấp thẩm quyền phê duyệt Đối với nguồn thu nghiệp đơn vị Hàng năm, với việc lập dự toán thu, chi từ nguồn NSNN, đơn vị tiến hành lập dự tốn thu, chi từ nguồn thu phí, lệ phí báo cáo quan cấp trực tiếp phê duyệt, chuyển KBNN làm cấp lại kiểm soát chi Việc kiểm soát thu, chi từ nguồn thu phí, lệ phí đơn vị tập trung thực Bộ phận Tài vụ (thực theo Nghị định số 120/2016/NĐ-CP ngày 23/8/2016 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật phí lệ phí) Đối với khoản thu khác đơn vị Kiểm soát nguồn thu khác theo quy định pháp luật: đơn vị vào thực tế phát sinh để hạch toán khoản thu đầy đủ, rõ ràng xác, báo cáo mở sổ sách theo dõi đầy đủ có yêu cầu cấp có thẩm quyền c Kiểm soát nội khoản chi Kiểm soát nội công tác thu chi đơn vị kiểm sốt tính hợp pháp khoản chi phạm vi tổng dự tốn phê duyệt, tính hợp pháp khoản chi ngồi dự tốn trường hợp đặc biệt cấp phê duyệt xác định rõ nội dung, nguyên nhân thay đổi dự toán, ngun nhân thực khơng với tổng dự tốn dự toán chi tiết 10 Ban giám đốc Trung tâm gồm có: Giám đốc Phó giám đốc Trung tâm phân chia thành phận chuyên môn, nghiệp vụ Mỗi thành viên Ban giám đốc chịu trách nhiệm điều hành, quản lý hoạt động phận chun mơn, nghiệp vụ mà phân công theo thông báo phân công nhiệm vụ Ban giám đốc phát hành vào đầu năm 2.1.4 Đặc điểm hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Ngoài nhiệm vụ tổ chức bán vé, hướng dẫn tham quan khu phố cổ Hội An, Trung tâm VH-TT&TT-TH Hội An cịn giao nhiệm vụ chủ trì, phối hợp với quan, đơn vị liên quan tổ chức nhiều lễ hội, kiện lớn góp phần làm đa dạng sản phẩm du lịch, thu hút đông đảo du khách từ khắp miền tìm đến khám phá nơi Nguồn thu từ việc bán vé tham quan ngồi việc góp phần trùng tu, bảo tồn di tích trích lại để làm kinh phí tổ chức lễ hội, kiện Về quy mô, cấp độ tổ chức hoạt động lễ hội, kiện diễn nhiều cấp từ nhóm cộng đồng, đến cấp xã phường, thành phố, tỉnh, quốc gia, quốc tế Các lễ hội, kiện thành phố có phạm vi tổ chức hoạt động trải rộng từ Trung tâm Khu phố cổ đến xã phường vùng ven, hải đảo địa bàn thành phố Công tác tổ chức hoạt động lễ hội, kiện phải đảm bảo ý nghĩa, trang trọng, thiết thực, hiệu quả, phù hợp với điều kiện, tình hình chung thành phố địa phương a Đặc điểm tài Trung tâm VH-TT&TT-TH Hội An đơn vị nghiệp quản lý trực tiếp UBND TP, hoạt động theo chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Hoạt động tổ chức lễ hội, kiện thành phố Hội An đảm 11 bảo từ nguồn kinh phí ngân sách nhà nước dành cho lễ hội, kiện, nguồn kinh phí nghiệp Trung tâm VH-TT&TT-TH Hội An Nguồn kinh phí ngân sách nhà nước dành cho lễ hội, kiện thành phố trích từ 70% nguồn thu vé tham quan Khu phố cổ nộp ngân sách nhà nước 30% lại nguồn thu vé tham quan trích để lại cho kinh phí nghiệp Trung tâm, phần phân bổ cho việc phục vụ tổ chức lễ hội, kiện b Đặc điểm quản lý nội dung chương trình Tất nội dung kế hoạch, chương trình hoạt động, chương trình nghệ thuật, chương trình quảng bá, phát biểu đại diện đơn vị tham gia phận quan tiến hành thực theo chức nhiệm vụ phù hợp phận, sau phân kiện tổng hợp lại tổ chức họp nội để chỉnh sửa thông qua Tiếp theo, nội dung phải thông qua, chấp thuận cấp lãnh đạo, đơn vị phịng Văn hóa thơng tin – đơn vị phụ trách hướng dẫn kiểm tra hoạt động Trung tâm trước trình lên UBND thành phố phê duyệt phát hành c Đặc điểm công tác tổ chức lễ hội, kiện Là đơn vị thường trực, chủ trì lễ hội, kiện, Trung tâm VH-TT&TT-TH đầu tư mua sắm trang thiết bị cần thiết âm thanh, ánh sáng, hình led, sân khấu, bàn, ghế, để có đủ khả tự dàn dựng, tổ chức tất khâu hoạt động lễ hội, kiện Để đảm bảo lễ hội, kiện diễn thành công tốt đẹp, đem lại ấn tượng sâu đậm cho đơng đảo nhân dân du khách ngồi nước, tất nhiên không kể đến phối hợp quan, tổ chức, đơn vị liên quan theo kế hoạch phân công Tất 12 chi phí hoạt động đơn vị liên quan lập dự toán gửi đến Trung tâm VH-TT&TT-TH tổng hợp, sơ thẩm trước gửi đến Phòng TC-KH thẩm định 2.2 THỰC TRẠNG KSNB HOẠT ĐỘNG TỔ CHỨC LỄ HỘI, SỰ KIỆN TẠI TRUNG TÂM VH-TT&TT-TH TP HỘI AN 2.2.1 Đánh giá rủi ro Do Trung tâm đơn vị nghiệp nên chưa thật trọng đến việc nhận dạng phân tích rủi ro Vì BGĐ trưởng phận phải thật thận trọng nhận dạng phân tích đánh giá rủi ro phát sinh Với khối lượng công việc lớn, diễn liên tục, việc xử lý, trình ký phát hành văn bị chậm trễ, gây ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện, tiến độ lập tổng hợp dự trù kinh phí tổ, phận Đối với phát sinh, phận thực không kịp thời lập DTKP gửi BP Tài vụ lúc phát sinh sau hoạt động kết thúc, ảnh hưởng đến việc tổng hợp, thẩm định kinh phí toán hoạt động Trung tâm chưa ban hành quy định cụ thể định mức bồi dưỡng phục vụ hoạt động cụ thể khác biệt ban ngày, ban đêm, ngày thường, ngày nghỉ, ngày lễ tết, để tổ, phận lập dự trù, thực tạo điều kiện thuận lợi cho việc thẩm định kinh phí Bộ phận tài vụ q trình thiết lập báo cáo tài dẫn đến sai sót, số cán kế tốn có nhu cầu trục lợi cá nhân làm trái quy định Trung tâm Việc xây dựng môi trường làm việc, chế độ lao động, khen thưởng, quyền lợi khơng đáng khơng khuyến khích 13 nhân viên sáng tạo, đóng góp cho Trung tâm, chí số nhân viên có trình độ cao 2.2.2 Các hoạt động kiểm sốt a Hoạt động kiểm sốt thu Kiểm sốt kinh phí từ ngân sách lễ hội, kiện thành phố kinh phí nghiệp Trung tâm Hàng năm, với việc lập dự toán thu từ nguồn NSNN, đơn vị tiến hành lập dự toán thu từ nguồn vé tham quan báo cáo quan cấp trực tiếp phê duyệt, chuyển KBNN làm cấp lại kiểm sốt chi Kiểm sốt kinh phí vận động xã hội hóa Trung tâm VH-TT&TT-TH nhận nhiệm vụ phối hợp hỗ trợ tổ chức hoạt động theo kế hoạch phân cơng kinh phí thực phần việc Trung tâm đảm nhận phân khai theo dự toán phát hành UBND TP b Hoạt động kiểm soát chi Kiểm soát khoản chi từ nguồn thu đơn vị Căn vào tỷ lệ trích lập nguồn thu NSNN quy định Quy chế chi tiêu nội Trung tâm để tiến hành việc trích lập Trên sở trích lập, Trung tâm kiểm tra, kiểm soát chi theo kinh phí thành phố thẩm định [PHỤ LỤC 01] Kiểm soát khoản chi từ nguồn ngân sách lễ hội, kiện thành phố Chứng từ kế toán hoạt động tổ chức lễ hội, kiện phải lập kịp thời có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đánh số thứ tự trước sử dụng, sau thực lưu túi hồ sơ 2.2.3 Hệ thống thông tin truyền thông 14 Việc xử lý thơng tin phận đơi lúc cịn chậm, chưa kịp thời Hiện nay, người lơ với công tác truyền thông Đồng thời việc truyền thơng thơng tin tồn Trung tâm cịn xảy tình trạng bị nhiễu loạn, sai lệch đường truyền, cấp phận với nhau, phổ biến đến nhân viên làm ảnh hưởng đến khả phối hợp công việc cá nhân, phận với 2.2.4 Hoạt động giám sát BGĐ trưởng phận thường xuyên có họp nhằm rà soát, kiểm tra, đánh giá việc thực nhiệm vụ phân công tổ, phận để kịp thời đề xuất giải pháp giải vấn đề phát sinh trình tổ chức lễ hội, kiện Tuy nhiên việc kiểm soát định kỳ đơn vị có nhiều điểm làm giảm hiệu quả: - Trung tâm khơng có phận kiểm sốt nội - BGĐ Trung tâm không thường xuyên nhận BCTC bảng thống kê kịp thời để giám sát - BGĐ không tiến hành kiểm tra lại chứng từ thu chi để đảm bảo chúng chế độ, việc kiểm tra thực kế toán trưởng (tuy nhiên việc kiểm tra không thường xuyên) 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KSNB HOẠT ĐỘNG TỔ CHỨC LỄ HỘI, SỰ KIỆN TẠI TRUNG TÂM VH-TT&TT-TH TP HỘI AN 2.3.1 Kết đạt Cơ cấu tổ chức Trung tâm phù hợp, đảm bảo cho hoạt động tổ chức lễ hội, kiện hiệu Chính sách nhân xây dựng có hệ thống, quy định đầy đủ việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, khen thưởng, 15 Việc lập kế hoạch tổ chức lễ hội, kiện bước hoàn thiện chuyên nghiệp Công tác ghi chép chứng từ ban đầu, ghi sổ kế toán lập báo cáo kế toán hoạt động lễ hội, kiện Trung tâm thực tốt Nhìn chung đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật hành 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân a Đánh giá rủi ro Trung tâm chưa xem trọng việc nhận dạng rủi ro, đánh giá phân tích rủi ro, có hoạt động kiểm sốt cịn mang tính chủ quan, thụ động việc quản lý rủi ro b Hoạt động kiểm sốt Trung tâm có quy định rõ ràng đầy đủ hình thức kỷ luật nghiêm khắc CBNV sai phạm Các thủ tục toán hợp đồng mua sắm, sửa chữa tài sản có giá trị lớn chưa Trung tâm thiết lập văn hay quy trình cụ thể, mẫu biểu định mức toán chưa phổ biến rộng rãi gây khó khăn cho CBNV tiến hành thanh, tốn hoạt động Cơng tác lập tổng hợp dự trù kinh phí cịn chậm trễ so với tiến độ công việc Các tổ đội, phận nhân viên chun trách tốn hoạt động Chưa có quy định định mức bồi dưỡng phục vụ lễ hội, kiện Cán phụ trách kế toán chưa thường xuyên nâng cao, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, chưa chủ động việc cập nhật văn pháp luật công cụ hỗ trợ công việc c Hệ thống thông tin truyền thơng 16 Việc xử lý thơng tin có đơi lúc chưa kịp thời chuyển đến cá nhân có liên quan Chứng từ theo Thơng tư ban hành chưa thơng báo rộng rãi đến tồn thể CBNV Nhiều tổ, phận sử dụng biểu mẫu cũ nên dẫn đến chậm trễ toán hoạt động d Hoạt động giám sát Ban tra nhân dân định kỳ năm tiến hành thanh, kiểm tra theo yêu cầu BGĐ có khiếu nại, tố cáo, điều làm tác dụng công tác giám sát thường xuyên Công tác giám sát việc phối hợp phận lỏng lẽo, phận mạnh làm dẫn đến hiệu công việc chưa cao, chất lượng hoạt động chưa đảm bảo Việc kiểm tra, nghiệm thu hợp đồng chưa thực tiến độ, đơi xảy tình trạng hợp đồng thực chưa nghiệm thu, sau LH, SK kết thúc bị thất lạc, đến cuối năm khơng có nghiệm thu gây chậm trễ để tốn cho đơn vị thực Cơng tác giám sát định kỳ cấp cấp nhằm phát sai sót chủ yếu để nhắc nhở, hướng dẫn, khắc phục để xử lý, răn đe nên thường có tượng nể nang, thơng cảm…chưa phát huy hết vai trị cơng tác kiểm tra e Nguyên nhân hạn chế Cơ chế đánh giá suất lao động chưa hiệu quả, chế khen thưởng cịn nặng tính tiêu, định mức làm giảm động lực làm việc, nghiên cứu, sáng tạo toàn thể CBVC BGĐ chưa quan tâm mức đến cơng tác đánh giá đối phó rủi ro, khó nhận biết mối đe dọa ảnh hưởng đến công tác triển khai việc thực mục tiêu đơn vị 17 Trung tâm chưa có kênh thông tin nội để triển khai thông tin Hoạt động kiểm soát dược thiết lập từ lâu, số quy trình cịn mang tính hình thức, thực thực tế Một số quy trình chưa thể thức hóa văn gây trở ngại cho trình thực Tư tưởng nể dẫn đến chưa mạnh tay cho hành vi vi phạm làm giảm tác dụng kiểm tra Khơng thường xun đánh giá lại hệ thống kiểm sốt nội Đồng thời, chưa có phận giám sát chun trách có kỹ năng, chun mơn nghiệp vụ Một số văn hướng dẫn đạo Nhà nước, Bộ thường xuyên thay đổi khiến cho công tác thông tin truyền thông đến với phận, CBNV chưa kịp thời, dễ dẫn đến sai phạm q trình thực TĨM TẮT CHƯƠNG Trên sở lý luận tảng chương 1; chương này, luận văn tập trung phân tích thực trạng hiệu cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm Văn hóa Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An, từ đưa giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tổ chức lễ hội kiện Trung tâm 18 CHƯƠNG HOÀN THIỆN KSNB HOẠT ĐỘNG TỔ CHỨC LỄ HỘI, SỰ KIỆN TẠI TRUNG TÂM VH-TT&TT-TH TP HỘI AN 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG XÂY DỰNG GIẢI PHÁP Từ tồn tại, hạn chế hệ thống KSNB Trung tâm VH-TT&TT-TH Hội An, nhằm khắc phục bước tăng cường hiệu công tác KSNB, tác giả đưa định hướng dựa sở sau đây: Dựa hạn chế, yếu tồn đơn vị theo thực trạng đánh giá chương 2; Dựa sở lý thuyết INTOSAI KSNB, phù hợp với quy định pháp luật Nhà nước ban hành chuẩn mực áp dụng; Trung tâm cần xây dựng phận KSNB phát huy tối đa việc quản lý phù hợp với quy mô, đặc điểm tính chất hoạt động Trung tâm, đảm bảo thực mục tiêu hệ thống KSNB yêu cầu tiết kiệm, hiệu 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KSNB 3.2.1 Giải pháp liên quan đên yếu tố KSNB a Đánh giá rủi ro Sau bước nhận dạng phân tích rủi ro, BGĐ cần có biện pháp giám sát hoạt động quản lý rủi ro xây dựng hệ thống báo cáo thường xuyên nhằm kiếm soát chặt chẽ rủi ro, thường xuyên tổ chức kiểm tra đánh giá Phân công cho Ban tra nhân dân chuyên trách công tác quản trị rủi ro Trung tâm thực đánh giá, phân tích báo cáo thường xuyên cho BGĐ 19 Đặc biệt cần tơn trọng ngun tắc kiểm sốt nội phân cơng, phân nhiệm, cần rà sốt xây dựng quy chế quản lý nhằm cụ thể hóa, phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận chức Trung tâm nhằm tránh tình trạng chồng chéo gây tính ỷ lại, thiếu trách nhiệm việc giải quyết, xử lý công việc liên quan đến nhiều tổ đội, phận khác nội Trung tâm b Hoạt động kiểm sốt Định kì, phận HC-TH cần phải có kế hoạch kiểm tra tài sản, so sánh tài sản với số liệu sổ sách xem xét tính hữu hiệu hiệu việc sử dụng vật dụng thiết bị để có chuẩn bị chu đáo cho công tác tổ chức lễ hội, kiện Các thủ tục biểu mẫu tốn thơng dụng cần cụ thể hóa quy trình ban hành đến phận để việc lập thủ tục, chứng từ thanh, toán đồng bộ, tránh xảy sai sót Trung tâm cần có kế hoạch tuyển dụng nhân viên phân cơng chun mơn hóa cơng việc, thường xun tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán nhân viên Cần xây dựng kiện toàn hệ thống định mức bồi dưỡng phục vụ hoạt động tổ đội, phận nhằm đảo bảo tính minh bạch, cơng bằng, hợp lí Thêm vào đó, cần có quy định rõ ràng khác biệt mức bồi dưỡng ban ngày, ban đêm, ngày thường, ngày nghỉ, ngày lễ tết, Nhằm tránh tình trạng bất kiêm nhiệm, Trung tâm cần thiết lập ban hành quy định phân chia nhiệm vụ rõ ràng, minh bach, tránh chồng chéo có hình thức kỷ luật nghiêm khắc CBNV sai phạm 20 Cần phải quán triệt việc thực nghiêm quy định luật phòng chống tham nhũng, luật thực hành tiết kiệm chống lãng phí văn luật c Hệ thống thông tin truyền thơng BGĐ cần có chủ trương giao cho phận HC-TH xây dựng hệ thống thông tin, cụ thể nên đầu tư hệ thống phần mềm phù hợp để việc quản lý tài – tài sản, nhân sự, văn tài liệu pháp luật tích hợp với nhau, giúp cho cơng việc xử lí nhanh chóng, kịp thời, hiệu BGĐ cần quy định CBNV vai trò trách nhiệm họ liên quan đến giai đoạn trình để xử lí thơng tin Cần trì mạng lưới thơng tin hữu hiệu truyền đạt đến CBNV có chấp nhận thơng tin từ họ Đồng thời có biện pháp kiểm tra giám sát việc thu thập, xử lý thông tin vận dụng thông tin để đảm bảo tính tuân thủ đạt hiệu Thiết lập sử dụng mail nội kênh thông tin liên lạc thường xuyên, thông tin phổ biến nhanh chóng, kịp thời dễ dàng tiếp cận Đồng thời, nên sử dụng kênh mạng xã hội Zalo phương tiện liên lạc nhanh chóng để để truyền đạt xử lí thơng tin kịp thời Lập cổng tra cứu thông tin, văn pháp luật để CBNV phận thuận tiện việc tra cứu văn bản, thông tin, kiến thức, biểu mẫu chứng từ, thủ tục phục vụ công tác chuyên môn dễ dàng d Hoạt động giám sát Trung tâm nên thành lập phận kiểm sốt nội gồm người có chun mơn tiến hành xây dựng quy trình giám sát hoạt động tổ chức lễ hội, kiện hợp lí 21 Ban giám đốc cần quan tâm đến hình thức kiểm tra chéo tách biệt chức phê chuẩn, thực hiện, ghi sổ bảo quản tài sản, yêu cầu phận tài vụ tăng cường công tác kế tốn quản trị nhằm cung cấp thơng tin doanh thu, chi phí, lợi nhuận; quản lý tài sản, vật tư, công nợ …phục vụ việc điều hành, kiểm tra định quản lý phù hợp, kịp thời, giảm thiểu rủi ro Giao cho phận HC-TH xây dựng văn quy chế, chuẩn mực hướng dẫn cụ thể hành vi khơng phép để phổ biến cho tồn thể CBNV, đồng thời xây dựng bảng phân công nhiệm vụ cụ thể cho phận, CBNV Cần phải tăng cường vai trò Ban tra chuyên trách công tác giám sát với tần suất thường xuyên Thực nghiêm túc công tác giám sát định kỳ, thường xuyên tổ chức họp giao ban, rà sốt 3.2.2 Giải pháp hỗ trợ a Từ phía Trung tâm VH-TT&TT-TH TP Hội An • Ban giám đốc BGĐ cần chủ động nghiên cứu, tìm hiểu nâng cao hiểu biết hệ thống KSNB đồng thời phải có tâm cao việc hồn thiện hệ thống KSNB Trung tâm Tổ chức đào tạo, tuyên truyền kiến thức hệ thống KSNB tồn thể cán cơng nhân viên Trung tâm nhằm giúp CBNV nhận thức rõ vai trò hệ thống KSNB; đưa biện pháp khuyến khích họ tham gia thiết kế vận hành cách có hiệu hệ thống KSNB Chỉ đạo phận HC-TH nhận nhiệm vụ triển khai, theo dõi, đánh giá mức độ hồn thành cơng việc, làm sở để thực công tác khen thưởng Trung tâm.; Xây dựng sổ tay hệ thống KSNB để 22 người đơn vị hiểu rõ mục tiêu công việc KSNB thực công việc hàng ngày; Thường xuyên đánh giá việc vận hành hệ thống KSNB có hiệu hay khơng để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Cân đối chi phí lợi ích để lập Ban tra chuyên trách thanh, kiểm tra hoạt động Trung tâm, kịp thời phát gian lận, sai sót, sai phạm q trình thực Về mảng nhân sự, cần tuyển dụng đủ nhân có trình độ chun mơn, đạo đức để thực tốt công việc, trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm phân công nhiệm vụ nhằm ngăn ngừa gian lận sai sót  Các phận có liên quan - Thực nghiêm túc quy trình kiểm sốt thiết lập - Đẩy mạnh thực nghiêm túc cơng tác đánh giá mức độ hồn thành cơng việc CBNV b Từ phía quan Nhà nước quan chức Nhanh chóng xây dựng văn quy định pháp luật, hướng dẫn thực hay chuẩn mực KSNB khu vực công dựa hướng dẫn INTOSAI, chuẩn mực kiểm toán Tổng kế tốn nhà nước Hoa Kỳ (GAO),…từ tổ chức thực KSNB cách hiệu Đối với Bộ tài cần có văn hưởng dẫn quy trình KSNB lĩnh vực thu, chi NSNN đơn vị nghiệp công lập tổ chức thực hiên đồng bộ, góp phần nâng cao cơng tác KSNB thu, chi ngân sách nhà nước Các sở đào tạo nghiên cứu phải trọng tăng cường việc giảng dạy, bồi dưỡng kiến thức hệ thống KSNB Nghiên cứu 23 phát hành nhiều tài liệu, sách tham khảo hướng dẫn cụ thể việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB Tăng cường công tác tra tài nhằm giúp phát hiện, kịp thời chấn chỉnh xử lý sai phạm lĩnh vực tài chính, ngân sách Cần tổ chức nhiều hội thảo nước quốc tế nhằm trao đổi kinh nghiệm hệ thống KSNB khu vực cơng; Cần có nhiều sách hỗ trợ việc xây dựng kế hoạch thực việc nâng cao chất lượng hoạt động KSNB đơn vị; Cần đưa tiêu chuẩn nghề nghiệp KSNB, kiểm toán nội đơn vị hành TĨM TẮT CHƯƠNG Dựa thực trạng kiểm soát nội hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm VH-TT&TT-TH Hội An phân tích chương Chương đưa số giải pháp nhằm khắc phục bước tăng cường hiệu công tác KSNB phù hợp với quy mơ, đặc điểm tính chất hoạt động Trung tâm thời gian tới 24 KẾT LUẬN Là đơn vị nghiệp công lập thường trực tổ chức lễ hội, kiện, hoạt động thu, chi diễn nhiều, nội dung ngày đa dạng, phức tạp, công tác quản lý hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm Văn hóa - Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An bộc lộ số vấn đề hạn chế tổ chức máy chưa theo kịp yêu cầu quản lý, công tác kiểm tra chưa trọng, nhận thức người lao động chưa cao Vì việc coi trọng việc thiết lập hệ thống KSNB vận hành hệ thống cách hữu hiệu vấn đề quan trọng để Trung tâm vận động phát triển bền vững Đề tài nhìn chung tổng hợp lý luận kiểm soát nội hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm VH-TT&TT-TH Hội An, đánh giá ưu điểm, nhược điểm công tác KSNB hoạt động lễ hội, kiện Trung tâm VHTT&TT-TH Từ đưa số giải pháp cụ thể tập trung vào hoàn thiện đánh giá rủi ro, hoạt động giám sát, hệ thống thông tin truyền thông, hoạt đông giám sát Trên sở đưa hàm ý sách Trung tâm, quan nhà nước quan chức để hoàn thiện hệ thống KSNB nói chung cho Trung tâm nói riêng ... tác kiểm sốt nội hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm Văn hóa Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An, từ đưa giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tổ chức lễ hội kiện. .. thiện kiểm sốt nội hoạt động tổ chức lễ hội, kiện Trung tâm Văn hóa - Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC... UBND Thành phố Hội An, Trung tâm Văn hóa - Thể thao Truyền - Truyền hình thành phố Hội An giao nhiệm vụ tổ chức hoạt động phong trào văn hoá, văn nghệ, thể dục thể thao, tuyên truyền lưu động