Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động bán hàng tại công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu world, đà nẵng

1 ĐẠI HỌC ĐÀ ĐẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  THÂN THỊ NGỌC HÂN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU WORLD, ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 08.34.03.01 Đà Nẵng - Năm 2021 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Phản biện 1: PGS.TS Ngô Hà Tấn Phản biện 2: TS Nguyễn Thị Thu Hiền Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 21 tháng 03 năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bất kể doanh nghiệp hoạt động muốn tình hình kinh doanh đơn vị phát triển lớn mạnh hạn chế rủi ro xảy Nhất tình hình nay, mà khủng hoảng kinh tế giới năm vừa qua ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp, điều khiến doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều khó khăn, phải chấp nhận quy luật đào thải thị trường Do đó, để đứng vững phát triển nữa, doanh nghiệp cần phải tìm kiếm cơng cụ quản trị hữu hiệu nhằm kiểm sốt tình hình hoạt động đơn vị Và số sử dụng hệ thống kiểm sốt nội KSNB xem phận quan trọng việc giúp cho nhà quản lý kiểm tra giám sát hoạt động doanh nghiệp Dựa vào đó, nguồn lực kinh tế doanh nghiệp quản lý hiệu quả, giúp hạn chế rủi ro xảy trình hoạt động kinh doanh, giúp cho doanh nghiệp có tảng quản lý vững phục vụ cho trình phát triển mở rộng thị trường, quy mô hoạt động doanh nghiệp Hiện nay, có số đề tài nghiên cứu KSNB doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ Riêng Công ty cổ phần Thương mại xuất nhập World chưa có tác giả nghiên cứu hệ thống KSNB đơn vị Công ty cổ phần Thương mại xuất nhập World đơn vị cung cấp sản phẩm xi măng, tro bay, xỉ hạt lò cao nghiền mịn thị trường Miền Trung Tây Nguyên Trước tình hình thị trường bị chiếm lĩnh dần nay, điều thúc công ty phải có thay đổi sách quản lý biện pháp thiết thực để gia tăng lợi nhuận, giảm thiểu rủi ro, gian lận để cạnh tranh với đối thủ, chiếm lĩnh thị trường, mở rộng thị trường sang khu vực lân cận Với thị trường phân phối rộng, nhiều khách hàng, cơng trình nên tình hình bán hàng xảy liên tục dễ dẫn đến sai sót, rủi ro q trình bán hàng Bên cạnh đó, với xu hướng ngày mở rộng lĩnh vực thương mại, doanh nghiệp kinh doanh buôn bán hàng hóa ngày nhiều, điều đồng nghĩa với việc hoạt động bán hàng trọng hơn, q trình chuyển quyền sở hữu hàng hóa, lợi ích người mua người bán, gắn với lợi ích kinh tế trách nhiệm pháp lý bên nên cơng việc kiểm sốt cần thực chặt chẽ hết Do đó, cơng tác kiểm soát hoạt động bán hàng trở nên quan trọng cấp thiết công ty đặc biệt tình hình cạnh tranh ngày gay gắt Tuy nhiên, vấn đề kiểm soát hoạt động bán hàng cơng ty cịn nhiều vấn đề tồn đọng, nhiều thiếu sót cần phải hồn thiện Xuất phát từ điều này, em chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động bán hàng Công ty cổ phần Thƣơng mại xuất nhập World, Đà Nẵng” làm đề tài luận văn nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Luận văn hướng đến hai mục tiêu sau: - Đánh giá thực trạng công tác KSNB hoạt động bán hàng Công ty cổ phần Thương mại xuất nhập World - Đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB hoạt động bán hàng đơn vị Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: KSNB hoạt động bán hàng Công ty cổ phần Thương mại xuất nhập World - Phạm vi nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu hoạt động bán hàng Công ty cổ phần Thương mại xuất nhập World Phƣơng pháp nghiên cứu Trên sở lý thuyết kiểm soát nội bộ, tác giả tiến hành đối chiếu công tác KSNB hoạt động bán hàng Công ty cổ phần Thương mại xuất nhập World với lý thuyết, qua đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kiểm soát Những phương pháp cụ thể trình đối chiếu sau: - Phương pháp vấn trực tiếp - Phương pháp quan sát - Phương pháp thu thập liệu sơ cấp thứ cấp Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương sau: Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận kiểm soát nội hoạt động bán hàng doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng kiểm soát nội hoạt động bán hàng Công ty cổ phần Thương mại xuất nhập World Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động bán hàng Công ty cổ phần Thương mại xuất nhập World Tổng quan tài liệu nghiên cứu Để có thơng tin cần thiết cho đề tài nghiên cứu, tác giả thu thập, tìm hiểu tham khảo nội dung số báo, luận văn cao học cơng nhận có liên quan đến đề tài lựa chọn, làm tảng cho trình hồn thiện luận văn, cụ thể sau: Nghiên cứu Đỗ Thị Thanh Lan (2012), nghiên cứu tác giá bàn vấn đề tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần PYMERPHARCO - Nghiên cứu Khương Thị Lan Anh (2013), nghiên cứu tác giả trình bày việc tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần xi măng Hải Vân - Nghiên cứu Nguyễn Thị Thùy Dung (2014), nghiên cứu tác giả bàn việc hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Than - Điện Nông Sơn - Quảng Nam - Nghiên cứu Nguyễn Thị Hải (2014), luận văn tác giả nghiên việc tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ phần dệt may Hòa Khánh Đà Nẵng - Nghiên cứu khoa học Lê Thanh Hằng Dương Công Hiệp (2019) bàn vấn đề kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp góc độ kinh tế học CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Sau 20 năm, COSO ban hành cập nhật COSO Internal Control 2013, theo đó, kiểm sốt nội định nghĩa sau: “Kiểm soát nội tiến trình thiết lập vận hành hội đồng quản trị, ban quản lý nhân khác, thiết kế để đem lại đảm bảo hợp lý việc đạt mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo, tuân thủ với luật quy định liên quan” 1.1.2 Sự cần thiết lợi ích kiểm sốt nội a Sự cần thiết hệ thống KSNB Trong trình hoạt động doanh nghiệp, nhà quản lí ln đưa chiến lược, kế hoạch, mục tiêu, biện pháp thực nhằm đạt kết mong muốn Để đạt mục tiêu đề doanh nghiệp cần có hệ thống kiểm sốt hữu hiệu, giúp doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch b Lợi ích hệ thống kiểm sốt nội Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn BCTC công ty - Giảm bớt rủi ro gian lận trộm cắp công ty bên thứ ba nhân viên công ty gây - Giảm bớt rủi ro sai sót khơng cố ý nhân viên gây tổn hại cho cơng ty 1.1.3 Các mục tiêu kiểm sốt nội - Mục tiêu hoạt động - Mục tiêu báo cáo - Mục tiêu tuân thủ 1.1.4 Các yếu tố hệ thống KSNB a Môi trường kiểm sốt - Tính trung thực giá trị đạo đức - Cam kết lực - Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý - Cơ cấu tổ chức - Phân định quyền hạn trách nhiệm - Chính sách nhân việc áp dụng vào thực tế b Đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro trình nhận dạng phân tích rủi ro ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu, từ quản trị rủi ro Điều kiện tiên để đánh giá rủi ro thiết lập mục tiêu Mục tiêu phải thiết lập mức độ khác phải quán c Hoạt động kiểm soát Mọi hoạt động kiểm soát bao gồm hai yếu tố là: - Chính sách kiểm sốt - Thủ tục kiểm sốt d Thông tin trao đổi thông tin Thông tin trao đổi thơng tin điều kiện khơng thể thiếu cho việc thiết lập, trì nâng cao lực kiểm sốt đơn vị thơng qua việc hình thành báo cáo để cung cấp thơng tin hoạt động, tài tuân thủ, bao gồm bên lẫn bên doanh nghiệp e Hoạt động giám sát Giám sát kiểm soát quy trình đánh giá hiệu hoạt động KSNB giai đoạn Quy trình bao gồm việc đánh giá tính hiệu kiểm sốt cách kịp thời tiến hành biện pháp khắc phục cần thiết 1.1.5 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội - Sai sót người thiếu ý, thiếu thận trọng Khả hệ thống KSNB không phát thông đồng hai hay nhiều người bị Ban Giám đốc khống chế Khả người chịu trách nhiệm thực thủ tục KSNB lạm dụng đặc quyền - Do thay đổi chế yêu cầu quản lý làm cho thủ tục kiểm soát bị lạc hậu bị vi phạm 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái quát chu trình bán hàng a Đặc điểm chu trình bán hàng Đây chu trình trải qua nhiều khâu, liên quan mật thiết đến nhiều loại tài sản đơn vị, tài sản có độ rủi ro mát cao tiền, hàng tồn kho, hàng hóa, … b Các giai đoạn chủ yếu chu trình - - Xử lý đặt hàng người mua - Xét duyệt bán chịu - Giao hàng cho khách hàng - Lập kiểm tra hóa đơn - Xử lý ghi sổ khoản thu tiền - Xử lý ghi sổ hàng bán bị trả lại khoản giảm giá Lập dự phịng nợ phải thu khó địi, xóa sổ khoản phải thu không thu hồi c Phƣơng thức tiêu thụ phƣơng thức toán - - Phương thức tiêu thụ: Bán buôn bán lẻ Phương thức toán: Mua hàng toán ngay, ứng tiền trước mua hàng, mua hàng tín dụng 1.2.2 Mục tiêu kiểm sốt chu trình bán hàng - Mục tiêu hoạt động (Sự hữu hiệu hiệu hoạt động): Sự hữu hiệu hiểu hoạt động bán hàng giúp đơn vị đạt mục tiêu doanh thu, thị phần, tốc độ tăng trưởng - Mục tiêu báo cáo (Báo cáo tài đáng tin cậy): Các khoản mục báo cáo tài bị ảnh hưởng chu trình bán 13  Bước 2: Giao hàng cho khách hàng -  Nhà cung cấp chưa đáp ứng đủ lượng hàng Bộ phận vận chuyển nhầm hàng, giao không KH, giao địa điểm Bước 3: Ghi nhận nghiệp vụ bán hàng - Biên giao hàng bị thiếu chữ ký xác nhận bên không ghi rõ địa điểm giao hàng cụ thể sai tên mặt hàng; thiếu phiếu cân hàng Các nghiệp vụ bán hàng bị bỏ sót ghi nhận sai, không ghi nhận  Bước 4: Đối chiếu cơng nợ, làm hồ sơ tốn - Cơng nợ phải thu khách hàng theo dõi phần mềm công ty không khớp với số liệu khách hàng theo dõi, do: + Ghi nhận nghiệp vụ liên quan bị sai sót; Số liệu khơng cập nhật kịp thời - BBĐCCN không mẫu, không phê duyệt đắn Việc đối chiếu chưa thực nghiêm túc  Bước 5: Khách hàng toán Chấp nhận bán hàng cho KH có lịch sử tốn xấu - Phương thức tốn khơng rõ ràng (thanh tốn trước nhận hàng, toán trước 50%, toán sau nhận hàng 10 ngày) - Nhân viên biển thủ, tham ô số tiền thu KH toán tiền mặt - Xác định sai KH toán 2.2.4 Hoạt động kiểm soát a Tại khâu tiếp nhận xử lý đơn hàng - Tiếp nhận đơn đặt hàng từ khách hàng: Khi có nhu cầu mua hàng, khách hàng liên hệ với phận kinh doanh để làm việc 14 đồng thời gửi đơn đặt hàng đến cơng ty (mail, fax), nhân viên thuộc phịng kinh doanh kiểm tra lại tính xác đơn đặt hàng - Phòng kinh doanh áp giá bán phù hợp: Bảng giá thiết lập sẵn, cập nhật liên tục có phê duyệt GĐ Phê duyệt bán hàng thông báo việc chấp nhận đơn hàng cho khách hàng: Tất chứng từ liên quan đến đơn đặt hàng (bảng giá kẹp phía sau lệnh bán hàng) phòng kinh doanh gửi sang phịng kế tốn, kế tốn cơng nợ có nhiệm vụ kiểm tra khả toán khách hàng (phịng kế tốn tách biệt với phịng kinh doanh) Nếu khách hàng ký hợp đồng với cơng ty, thỏa thuận hình thức tốn “Thanh tốn trước nhận hàng” kế tốn cơng nợ đợi tiền tài khoản ký vào lệnh bán hàng Sau DDH duyệt, lệnh bán hàng lập thành cơng (có phê duyệt đầy đủ trưởng phịng kinh doanh, kế tốn trưởng, giám đốc), nhân viên kinh doanh gửi tổ điều phối xe giao hàng, theo dõi việc giao hàng cho khách hàng b Tại khâu giao hàng cho khách hàng Sau đơn đặt hàng tiếp nhận xử lý thành cơng gửi đến phịng kinh doanh để lên lịch giao hàng Căn vào lịch giao hàng, nhân viên điều phối xe bố trí xe đến nhà máy nhận hàng Phịng kinh doanh có nhiệm vụ theo dõi đơn hàng Lái xe giao hàng xong yêu cầu khách hàng ký nhận Biên giao nhận, phiếu cân nộp lại cho phòng điều phối xe để gửi cho kế toán ghi nhận doanh thu 15 c Tại khâu ghi nhận nghiệp vụ bán hàng Sau giao hàng xong, PKD kết hợp với phịng điều phối xe thơng báo cho kế tốn bán hàng nắm thơng tin Sau đó, kế tốn bán hàng thu phiếu cân, BBGH từ phòng điều phối xe tiến hành lập bảng kê chi tiết khối lượng lập hóa đơn GTGT Sau gửi hóa đơn cho kế tốn cơng nợ cập nhật nghiệp vụ bán hàng vào phần mềm kế tốn cho KTT Các nghiệp vụ bán hàng sau nhập KTT kiểm tra lại d Tại khâu đối chiếu công nợ Sau đối chiếu bảng kê chi tiết khối lượng việc lập hóa đơn kế tốn bán hàng thực hồn thành Kế toán bán hàng gửi số phát sinh tháng cho kế tốn cơng nợ Tại đây, kế tốn cơng nợ tiến hành lập biên đối chiếu công nợ tham chiếu số liệu với phận liên quan gửi KTT ký duyệt phép gửi cho khách hàng Sau KH xác nhận xong, kế tốn cơng nợ lập báo cáo công nợ phải thu khách hàng để gửi cho KTT kiểm tra xét duyệt Kế tốn trưởng có nhiệm vụ giám sát, đốc thúc trình đối chiếu công nợ với khách hàng hạn e Tại khâu thu tiền khách hàng Tại công ty, đa phần khách hàng tốn qua chuyển khoản Do đó, để tránh tình trạng sai sót cơng ty lập phê duyệt hợp đồng với khách hàng kiểm tra kỹ lưỡng thông tin tài khoản ngân hàng công ty Nếu công ty thay đổi số tài khoản ngân hàng giao dịch, kế tốn tốn gửi thông tin cập nhật tài khoản ngân hàng cơng ty văn có đóng dấu đỏ thông báo cho khách hàng nắm thông tin kịp thời 16 Khi khách hàng toán, kế toán toán sau nhận khoản tiền từ khách hàng tiến hành lập chứng từ thu tiền (nếu khách hàng toán tiền mặt), đồng thời kiểm tra thơng tin khách hàng đối chiếu hóa đơn, hợp đồng xác nhận với khách hàng việc thu tiền cập nhật vào phần mềm 2.2.5.Thơng tin trao đổi thông ti Xuất phát từ nhu cầu khách hàng, khách hàng yêu cầu gửi bảng kê chi tiết khối lượng sau ngày, để tránh tình trạng khơng kịp thời, sót chuyến hàng, ban quản lý xác định liệu cần thu thập số lượng giao dịch đặt hàng nhóm làm việc online, tổng khối lượng đặt hàng lưu lại để thu thập đủ thông tin nhằm kiểm tra lại với bảng kê kế tốn gửi lên Bên cạnh thông tin liên quan đến khách hàng như: + Quá khứ: Thông tin khứ lịch sử tốn, hóa đơn kê ngân hàng gần + Hiện tại: Kết hoạt động kinh doanh, tài tại, số dự nợ đến mà khách hàng cịn nợ, hạn mức tín dụng cho phép 2.2.6 Hoạt động giám sát Để đạt kết mong đợi, Ban giám đốc thực giám sát thường xuyên thông qua tiếp xúc với khách hàng, nhà cung cấp, để nghe ý kiến đóng góp họ, ghi nhận thông tin phản hồi để phát bất thường Bên cạnh đó, vào thời điểm cuối năm (25/12), công ty gửi bảng câu hỏi qua mail để khảo sát mức độ hài lòng khách hàng dịch vụ công ty phận kinh doanh thực 17 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU WORLD 2.3.1 Những kết đạt đƣợc - Mục tiêu hoạt động: + Công ty thiết lập cấu tổ chức chặt chẽ hợp lý + Các đơn đặt hàng xử lý kịp thời + Nhìn chung đảm bảo tiến độ đơn hàng chất lượng sản phẩm + Việc thu tiền khách hàng lộ trình + Thủ quỹ phân cơng làm việc độc lập với kế tốn cơng nợ + Công ty thực khâu thẩm định khách hàng có phê duyệt cấp trước đồng ý bán chịu cho khách hàng + Có sách bán hàng rõ ràng Tóm lại, doanh thu cơng ty có tăng, thị phần mở rộng với nhiều dự án tiềm - Mục tiêu báo cáo: + Công tác lập, luân chuyển ghi chép chứng từ thực tương đối tốt, hệ thống chứng từ, báo cáo, sổ kế toán lập đầy đủ + Các khoản mục doanh thu, nợ phải thu khách hàng, lợi nhuận ghi nhận kịp thời, có bổ sung đầy đủ phù hợp với độ tin cậy BCTC + Hóa đơn lập, hồ sơ toán kiểm tra trước giao khách hàng - Mục tiêu tuân thủ: 18 + Các hoạt động bán hàng ký kết hợp đồng mua bán, quản lý hóa đơn, xét duyệt bán chịu, giao hàng cho khách hàng, ban hành sách chiết khấu phù hợp với quy định pháp luật quy định công ty 2.3.2 Những hạn chế a Hạn chế môi trường kiểm soát - Tất hoạt động, định công ty phụ thuộc vào giám đốc - Trong cấu tổ chức, công ty vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm - Tuy có quy định việc đánh giá nhân viên điều chưa thực nghiêm khắc rõ ràng - Công tác lập kế hoạch thực chưa trọng việc tìm nguyên nhân ko thực b Hạn chế đánh giá rủi ro - Chưa thực đánh giá rủi ro xác định rủi ro định kỳ khó đánh giá hết mức độ ảnh hưởng rủi ro đến cơng tác kiểm sốt nội chu trình c Hạn chế hoạt động kiểm sốt - Chưa có phận thẩm định khách hàng độc lập - Khi KH đặt hàng qua điện thoại dễ xảy nhầm lẫn tên hàng - Đơn đặt hàng không đánh số thứ tự tất đơn - Công ty chưa thiết lập mẫu DDH thống - Chưa xây dựng tiêu chí phân loại KH để xét duyệt bán chịu - Cơng tác thẩm định KH cịn mang tính chủ quan người thẩm định - Cơng ty chưa có biện pháp xử lý nghiêm nhân viên vi phạm 19 - Việc đối chiếu nhân viên phịng ban khơng chặt chẽ khơng thường xun - Khơng có nhân viên độc lập thường xuyên kiểm tra việc ghi sổ nhập liệu - Hạn chế yếu tố người tồn đọng công ty d Hạn chế trao đổi thơng tin - Giữa phịng ban có trao đổi thơng tin với có số thành viên làm việc chưa có trách nhiệm nên đơi thông tin cần thiết họ lại quên báo, dẫn đến việc nắm thơng tin chưa kịp thời - Ngồi ra, việc trao đổi thông tin ban giám đốc nhân viên nhiều bất cập như: Các nội quy, quy định đa phần giám đốc ban hành văn bản, nên dẫn đến chưa truyền đạt hết ý, dẫn đến việc gây mâu thuẫn khâu kiểm sốt cơng ty e Hạn chế hoạt động giám sát - - Hoạt động giám sát chưa chặt chẽ Cơng ty chưa có biện pháp xử lý nghiêm nhân viên cuối kỳ đề số khách hàng có số dư nợ vượt mức cho phép tự ý cấp vượt mức tín dụng cho phép phê duyệt cấp nhằm chạy doanh số - Việc bố trí nhân trung tâm hạn chế, số nhân viên phải kiêm nhiệm nhiều việc Hiện tại, trung tâm chưa có thủ quỹ riêng, phụ trách kế tốn vừa thu tiền bán hàng vừa ghi sổ Do đó, cơng tác kiểm tra, đối chiếu chéo phận trung tâm khó khăn KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chương 2, luận văn khái quát đặc điểm tổ chức kinh doanh, đồng thời mô tả, phân tích, đánh giá thực trạng kiểm 20 sốt nội hoạt động bán hàng Công ty cổ phần thương mại xuất nhập World thông qua việc đánh giá quy trình kiểm sốt, thực trạng kiểm sốt hoạt động bán hàng đặc biệt tập trung vào việc phân tích thủ tục kiểm sốt hoạt động bán hàng khâu: Tiếp nhận xử lý đơn đặt hàng; Giao hàng cho khách hàng; Ghi nhận nghiệp vụ bán hàng; Đối chiếu công nợ làm hồ sơ toán; Thu tiền khách hàng CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU WORLD, ĐÀ NẴNG 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY 3.1.1 Căn vào tình hình thực tế ngành 3.1.2 Căn vào định hƣớng phát triển cơng ty 3.1.3 Căn tình hình kiểm sốt nội hoạt động bán hàng cơng ty 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU WORLD 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt - - Nâng cao nhận thức Ban lãnh đạo KSNB - Hoàn thiện cấu tổ chức, phân chia trách nhiệm - Hoàn thiện quy chế, chinh sách nhân Xây dựng phận thẩm định khách hàng độc lập với phòng kinh doanh - Xây dựng quy trình hoạt động rõ ràng, cụ thể - Tăng cường lập kế hoạch, dự tốn 21 3.2.2 Hồn thiện thủ tục KSNB hoạt động bán hàng a Hồn thiện thủ tục kiểm sốt tiếp nhận xử lý Đơn đặt hàng Để khắc phục việc ghi sai tên hàng Đơn đặt hàng thuận tiện việc quản lý phận bán hàng phòng NVKD nên thiết kế lại mẫu Đơn đặt hàng phù hợp với đặc điểm công ty Đơn đặt hàng phải đánh số thứ tự liên tục, ghi vào sổ theo dõi Đơn đặt hàng, sau chuyển cho phận liên quan xử lý b Hồn thiện thủ tục kiểm sốt việc thẩm định khách hàng Việc xét duyệt bán chịu khâu kiểm sốt quan trọng chu trình bán hàng Vì thế, cơng ty cần phải thành lập tổ thẩm định khách hàng độc lập với phận bán hàng c Hồn thiện thủ tục kiểm sốt việc ghi nhận doanh thu bán hàng Công ty nên trang bị, sử dụng phần mềm quản lý thống nhất, có kết nối trực tuyến phòng ban Cần phân quyền cụ thể, rõ ràng đến phận, nhân viên sử dụng phần mềm d Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nợ phải thu khách hàng Đối với khách hàng, khoản chênh lệch số dư nợ với số dư nợ cho phép cơng ty tính lãi suất theo quy định dừng việc cung cấp hàng Kế tốn cơng nợ phải lập bảng dư nợ vượt mức khách hàng cho kế toán trưởng duyệt, sau gửi thơng báo cho khách hàng u cầu KH toán thời gian quy định Mặt khác, để kiểm soát tượng chạy theo doanh thu phận bán hàng gây Cuối tháng, phòng kế tốn cần phải lập báo cáo tình hình cơng nợ khách hàng e Hoàn thiện thủ tục kiểm soát tiền thu bán hàng b ng 22 tiền mặt Để kiểm soát việc tất nhân viên bán hàng thu tiền từ khách hàng cuối ngày nộp công ty kịp thời, không chiếm dụng tiền thu sử dụng cho mục đích cá nhân Cơng ty nên khuyến khích khách hàng trả tiền chuyển khoản đem trực tiếp đến nộp công ty Trường hợp thu tiền trực tiếp từ khách hàng giao cho phận độc lập với phận bán hàng thu tiền, không cho phép nhân viên bán hàng thu tiền trực tiếp khách hàng f Hoàn thiện thủ tục kiểm soát tiền thu bán hàng b ng tiền gửi ngân hàng Tại công ty nay, cuối tháng kế tốn cơng nợ tiến hành đối chiếu số dư sổ sách kế tốn cơng ty với số dư sổ phụ ngân hàng Điều vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, dễ dẫn đến gian lận xảy Vì vậy, để ngăn chặn gian lận xảy ra, công ty nên cử nhân viên có thẩm quyền khơng phải kế tốn cơng nợ để kiểm tra, đối chiếu với sổ phụ ngân hàng 3.2.3 Kiểm tra việc tuân thủ thủ tục kiểm soát nội hoạt động bán hàng đơn vị Thứ nhất, BGĐ cần tăng cường hoạt động kiểm soát Thứ hai, Xây dựng quy định xử phạt nghiêm nhân viên vi phạm Thứ ba, Hồn thiện sách nhân cơng ty Ngoài ra, nên lựa chọn nhà vận chuyển uy tín KẾT LUẬN CHƢƠNG Qua việc nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng kiểm sốt nội hoạt động bán hàng Công ty cổ phần thương mại xuất nhập World chương 2, qua chương 3, tác giả đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm sốt 23 nội hoạt động bán hàng Cơng ty cổ phần thương mại xuất nhập World Qua giúp cho đơn vị quản lý tốt việc bán hàng môi trường cạnh tranh ngày gay gắt KẾT LUẬN Trước yêu cầu phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường với biển đổi nhanh chóng kinh tế nước ảnh hưởng khu vực giới, doanh nghiệp Việt Nam ngày phải trọng vào công tác quản lý doanh nghiệp nhằm nâng cao sức mạnh vị lĩnh vực kinh doanh, tài thể hiệu kinh tế doanh nghiệp Để thực tốt vai trò quản lý, doanh nghiệp phải tăng cường công tác kiểm tra, kiểm sốt nhằm đảm bảo xác thơng tin tài doanh thu, chi phí,… đồng thời phải xây dựng hệ thống KSNB hợp lý, hữu hiệu với loại mục tiêu Thực hiệu việc kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ nguồn lực hữu ích cho nhà quản lý đối tượng quan tâm, sở để đưa định kinh doanh đắn đảm bảo cho ổn định ngày phát triển doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng đó, luận văn sâu nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tiễn để từ tìm giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội hoạt động bán hàng Công ty cổ phần thương mại xuất nhập World Trong khuôn khổ phạm vi mục tiêu nghiên cứu, luận văn giải vấn đề sau: - Luận văn trình bày vấn đề lý luận kiểm soát nội làm rõ lý luận kiểm soát nội hoạt động bán hàng doanh nghiệp 24 - Luận văn sâu nghiên cứu, phân tích thực tế cơng tác kiểm sốt nội hoạt động bán hàng Công ty cổ phần thương mại xuất nhập World Từ đó, đánh giá hạn chế tồn kiểm soát nội hoạt động bán hàng đơn vị cần phải khắc phục - Trên sở nghiên cứu lý luận thực trạng công tác kiểm soát nội hoạt động bán hàng Công ty cổ phần thương mại xuất nhập World, luận văn đưa giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động bán hàng đơn vị nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh đơn vị đạt hiệu cao Trong xu hội nhập liên kết quốc tế nay, môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt Là nhà phân phối xi măng, tro bay, xỉ hạt lò cao nghiền mịn, công ty nhận định tiềm thị trường lớn, đặc biệt việc xuất sang nước Đông Nam Á, mang lại hiệu cao hoạt động kinh doanh đơn vị Tuy nhiên, thị trường có nhiều đối thủ cạnh tranh có sách, chiến lược để đạt mục tiêu Với mong muốn tồn tại, phát triển, công ty cần phải nắm bắt thơng tin kịp thời, xác, nhanh chóng, đồng thời phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội hợp lý, hiệu với mục tiêu đề Qua đó, nhà quản trị hiểu rõ vấn đề cịn tồn đọng, tăng cường kiểm sốt đưa định kinh doanh đảm bảo ổn định ngày phát triển ... hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động bán hàng Công ty cổ phần Thương mại xuất nhập World CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU WORLD, ĐÀ... HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU WORLD, ĐÀ NẴNG 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY. .. nghiên cứu: KSNB hoạt động bán hàng Công ty cổ phần Thương mại xuất nhập World - Phạm vi nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu hoạt động bán hàng Công ty cổ phần Thương mại xuất nhập World Phƣơng