Xử lý doanh nghiệp tư nhân đỗ mười về sai phạm trong việc kê khai thuế giá trị gia tăng

LỜI CẢM ƠN Như biết, Đảng Nhà nước ta tập trung nguồn lực để xây dựng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, tiếp cận kinh tế tri thức chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa, Nhà nước quản lý xã hội pháp luật quyền lực Nhà nước thống nhất, có phân công, phối hợp quan Nhà nước việc thực quyền lập pháp, hành pháp tư pháp Hoạt động quản lý Nhà nước mang tính quyền lực Nhà nước sử dụng pháp luật Nhà nước để điều chỉnh hành vi hoạt động người tất lĩnh vực Kinh tế - Xã hội quan máy Nhà nước thực hiện, nhằm thoả mãn nhu cầu hợp pháp người, trì ổn định phát triển xã hội Huyện Vân Hồ thành lập năm trước địa bàn hành huyện Mộc Châu, thời gian năm qua lãnh đạo UBND Tỉnh, ban ngành tỉnh kinh tế tỉnh Sơn La nói chung huyện Vân Hồ nói riêng có bước phát triển rõ rệt, đời sống nhân dân ngày cải thiện, nhu cầu sử dụng hàng hóa nhân dân ngày cao điều tác động tích cực thúc đẩy ngành dịch vụ kinh doanh hàng hoá phát triển Sự phát triển ngành kinh doanh hàng hố, dịch vụ góp phần đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng đóng góp phần đáng kể thu nhập vào ngân sách Nhà nước thông qua việc thực nghĩa vụ thuế Thực “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” với mục tiêu xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản dễ hiểu, đễ thự hiện, dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch; quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có Tiểu luận tốt nghiệp lớp quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên chất lượng, liêm chính, ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hố cao Đặc biệt Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành vào sống, ăn sâu vào tiềm thức người dân, tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp dần tuân thủ theo pháp luật chấp hành quản lý Nhà nước thuế Qua 10 năm thực sách thuế mới, nhằm khuyến khích phát triển sản xuất, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, công tác quản lý thuế đựoc cải tiến bước Đó doanh nghiệp tự tính, tự kê khai nộp thuế vào ngân sách nhà nước Với chế tức Nhà nước đề cao vai trò tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp nhà sản xuất kinh doanh quyền tự chủ họ đề cao, doanh nghiệp nhà sản xuất kinh doanh hồn tồn chủ động hoạt động hàng tháng, quý, năm… vào tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị chủ động tự kê khai, tự đăng ký, tự nộp thuế Ngân hàng Với chế tạo bình đẳng người nộp thuế với quan quản lý thu thuế Tuy nhiên cịn thiếu sót hệ thống thuế chưa đồng bộ, chưa phù hợp với kinh tế thị trường, sách thuế cịn điểm quy định chưa chặt chẽ tạo kẽ hở cho tổ chức cá nhân lợi dụng gian lận thuế Bên cạnh doanh nghiệp làm ăn có hiệu thực tốt sách thuế, làm tốt nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Thì thực tế cịn số không nhỏ doanh nghiệp làm ăn phi pháp trái quy định pháp luật, gian lận thương mại, khai man trốn lậu thuế, thành lập doanh nghiệp “Ma” để mua bán hoá đơn trái phép; lập chứng từ khống, hoá đơn giả để để nhằm chiếm đoạt tiền nhà nước, làm thất thu cho ngân sách nhà nước gây bất bình nhân dân tạo mơi trường cạnh tranh khơng lành mạnh, gây lịng tin nhân dân sách thuế, hạn chế phát triển kinh tế, gây khó khăn cho công tác quản lý ngành thuế quan chức liên quan Chính trường hợp phát cần xử lý nghiêm minh để giữ gìn kỷ cương phép nước, đảm bảo tính cơng thành phần kinh tế, làm gương cho doanh nghiệp cố ý làm trái pháp luật Là công chức thuế công tác đội Kiểm tra - thu nợ Chi cục thuế huyện Vân Hồ, xuất phát từ ý nghĩa thực tiễn, kết hợp với lý luận vốn kiến Nguyễn Lê Hưng Chi cục Thuế Vân Hồ Tiểu luận tốt nghiệp lớp quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên thức tiếp thu trình học lớp bồi dưỡng kiến thức ngạch kiểm tra viên thuế Tôi mạnh dạn đưa tình xảy q trình cơng tác, đưa phương án giải là: “Xử lý doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười huyện Vân Hồ, tỉnh Sơn La sai phạm việc kê khai thuế giá trị gia tăng” Qua đây, tơi xin có lời cảm ơn đến tồn thể thầy cô giáo trường nghiệp vụ Thuế quan tâm, tạo điều kiện giúp tơi hồn thành chương trình học tập Trong thời gian tới mong tiếp tục nhận dẫn thầy để thân tơi chuyển hố lý luận tiếp thu trình học vào thực tiễn cơng việc, góp phần nhỏ vào cơng cải cách hành Nhà nước Tiểu luận gồm nội dung sau: Lời mở đầu Mơ tả tình Xác định mục tiêu xử lý tình Phân tích ngun nhân hậu Xây dựng, phân tích lựa chọn phương án giải tình Kế hoạch tổ chức thực phương án Kiến nghị kết luận Nguyễn Lê Hưng Chi cục Thuế Vân Hồ Tiểu luận tốt nghiệp lớp quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên Lời mở đầu Thuế công cụ quan trọng, nguồn thu ổn định chủ yếu ngân sách Nhà nước Có thể nói sách thuế ln có tác động nhạy cảm, vấn đề mang tính thời lĩnh vực kinh tế Chính sách thuế khơng sử dụng để đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước mà bước đầu phát huy vai trò quan trọng, công cụ quản lý vĩ mô Nhà nước, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển động viên phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo đóng góp cơng bằng, hợp lý tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Đảng Nhà nước ta có chủ trương đổi kinh tế theo chế thị trường định hướng XHCN Nhằm đổi kinh tế Quốc gia, tạo ổn định mặt Đổi kinh tế ln tổng hồ mối quan hệ nội dung giải pháp tài chính, tiền tệ, khơng có nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài chính, tăng thu nhập, góp phần tăng trưởng kinh tế quản lý sử dụng nguồn lực có hiệu Trong thời gian qua, cơng tác quản lý thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh góp phần quan trọng việc định hồn thành dự tốn, tăng thu ngân sách, ngồi cịn tạo điều kiện lành mạnh cho hoạt động kinh tế phát triển Tuy nhiên, kết thu thuế chưa tương xứng với qui mô tốc độ tăng trưởng kinh tế, đặc biệt khu vực kinh tế ngồi quốc doanh, qua kiểm tra cơng tác kê khai thuế hàng năm cho thấy, thất thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh cịn Để thực cơng tác quản lý, kiểm tra, kiểm soát hoạt động kê khai thuế đơn vị sản xuất kinh doanh địa bàn; chống thất thu ngân sách, gian lận thương mại Cục thuế Sơn La, Chi cục Thuế Vân Hồ đạo, lãnh đạo HĐND, UBND cấp, phối hợp quan, ban ngành có liên quan, tăng cường triển khai thực kiểm tra, quản lý cơng tác kê khai, tính thuế, nộp thuế GTGT doanh nghiệp, hợp tác xã sản xuất kinh doanh địa bàn phân cấp quản lý có nhiều chuyển biến tích cực Nguyễn Lê Hưng Chi cục Thuế Vân Hồ Tiểu luận tốt nghiệp lớp quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên Để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế giai đoạn mới, tầm quan trọng việc kiểm tra, giám sát, quản lý cơng tác kê khai, tính thuế, nộp thuế người nộp thuế, đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng Luật thuế Để phần làm rõ thủ đoạn kinh doanh trốn thuế thực trạng công tác quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế, khu vực kinh tế quốc doanh Trong q trình triển khai thực cơng tác kiểm tra, giám sát việc kê khai, tính thuế, nộp thuế doanh nghiệp, hợp tác xã địa bàn phân cấp quản lý đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước đơn vị này, chống thất thu thuế qua việc kê khai, ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế Nâng cao tính tự giác, tuân thủ pháp luật thuế việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế; thực cải cách hành việc kiểm tra thuế, từ tránh gây phiền hà tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ Nhằm tăng cường cơng tác quản lý nhà nước, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công tác kiểm tra giám sát việc kê khai, tính thuế, nộp thuế doanh nghiệp, hợp tác xã, chống thất thu ngân sách Mơ tả tình Doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười thành lập vào năm 2011, địa chỉ: Xã Lóng Lng - huyện Vân Hồ; mã số thuế 5500431620, ngành nghề kinh doanh thương mại; vốn đầu tư thành lập tỷ đồng Đây doanh nghiệp 100% vốn cá nhân, đăng ký kê khai nộp thuế Chi cục Thuế huyện Mộc Châu, sau 01/01/2014 chuyển sang chi cục Thuế Vân Hồ Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười chấp hành thực nghiêm túc nghĩa vụ thuế khoản phải nộp vào ngân sách Nhà nước, khơng có sai phạm đáng kể Tổng số thuế doanh nghiệp nộp NSNN kể từ thành lập đến 300 triệu đồng Nguyễn Lê Hưng Chi cục Thuế Vân Hồ Tiểu luận tốt nghiệp lớp quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên Theo kế hoạch kiểm tra năm 2014, ngày 12 tháng năm 2014, Đoàn kiểm tra Chi cục Thuế Vân Hồ tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười, Thực theo Quyết định số 12/QĐ-CCT ngày 09 tháng năm 2014 kiểm tra việc chấp hành kê khai, tính thuế, nộp thuế GTGT, thuế TNDN, khoản phải nộp ngân sách Nhà nước, tình hình đăng ký, sử dụng hố đơn với quan thuế Niên độ kiểm tra Từ 01/01/2012 - 31/12/2013; Thời gian thực kiểm tra từ ngày 12/6/2014 đến hết ngày 19/6/2014 Qua kết kiểm tra phát doanh nghiệp kê khai sai thuế GTGT cụ thể sau: - Tháng 10/2012 đơn vị mua hàng cơng ty X, hố đơn khơng ghi mã số thuế đơn vị bán hàng, số thuế GTGT kê khai khấu trừ 3.800.000 đồng - Tháng 4/2013 đơn vị mua hàng hóa cơng ty TNHH C, thuế GTGT khấu trừ 10.200.000 đồng, hố đơn khơng phản ánh đầy đủ chi tiêu, không ghi ngày tháng xuất hoá đơn - Tháng 6/2013 xuất hoá đơn bán hàng cho công ty Y, doanh số 50.000.000 đồng, thuế GTGT 5.000.000 đồng, hóa đơn ghi 2.500.000, thuế GTGT chênh lệch 2.500.000 đồng Các hành vi vi phạm đoàn kiểm tra tiến hành lập biên chi tiết việc, lập biên tổng hợp, lập biên vi phạm hành lĩnh vực thuế, đề nghị lãnh đạo Chi cục Thuế Vân Hồ Quyết định xử lý Xác định mục tiêu xử lý tình Qua hành vi vi phạm chế độ kê khai, tính thuế, nộp thuế doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười, để việc xử lý quan thuế đạt hiệu quả, đảm bảo sách, pháp luật Nhà nước, văn hướng dẫn pháp luật thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, đảm bảo tính cơng việc thực sách thuế tổ chức, cá nhân, người nộp thuế, có biện pháp xử lý kịp thời, nghiêm minh trường hợp vi phạm Nguyễn Lê Hưng Chi cục Thuế Vân Hồ Tiểu luận tốt nghiệp lớp quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên Quản lý thuế phần quản lý tài doanh nghiệp nhằm bảo đảm quyền tự chủ tài doanh nghiệp, kích thích doanh nghiệp khai thác sử dụng hợp lý nguồn tài để phát triển sản xuất, cạnh tranh thị trường cách có hiệu Mặt khác, giám sát, kiểm tra, tạo điều kiện để doanh nghiệp thực nghiêm chỉnh chế độ tài nhà nước, thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Trường hợp phản ánh tình thực tế cơng tác quản lý hành Nhà nước lĩnh vực thuế, địi hỏi cơng chức thuế phải sử dụng trách nhiệm, quyền hạn nhiệm vụ giao để giám sát, kiểm tra việc thực văn pháp Luật thuế áp dụng chế tài xử phạt hành đối tượng không thực thi pháp luật Trong trường hợp này, quan thuế phải đảm bảo nhanh chóng đưa giải pháp hữu hiệu nhằm thu hồi đầy đủ số tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười, đồng thời phải đảm bảo doanh nghiệp không tiếp tục vi phạm hành vi tương tự Việc xử lý phải dựa nguyên tắc quản lý hành chức năng, nhiệm vụ quyền hạn quan thuế đảm bảo mục đích sau: - Nhằm tăng cường pháp chế XHCN, kỷ cương phép nước; Luật Quản lý thuế văn qui định pháp luật thuế qui định rõ nghĩa vụ quyền lợi doanh nghiệp Ngành thuế với hai vai trị chính: Một là: Khuyến khích, hỗ trợ đảm bảo quyền lợi hợp pháp tổ chức, cá nhân nộp thuế thực tốt qui định pháp luật thuế; Hai là: Giám sát, kiểm tra xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế làm ảnh hưởng đến môi trường pháp luật, kinh tế xã hội cộng đồng - Nhằm bảo vệ quyền lợi đáng Nhà nước, tập thể nhân dân, việc giải trường hợp cụ thể hoá theo nguyên tắc phải đảm bảo số thuế thu hồi cho Ngân sách nhà nước; đảm bảo công tổ chức cá nhân chấp hành đầy đủ qui định pháp luật thuế Đồng thời biện pháp xử lý giải phải mang tính ngăn ngừa hành vi tiếp tục tái phạm sau tính đến hậu xảy có liên quan đến cộng đồng doanh nghiệp người nộp thuế, môi trường xã hội lợi ích Nhà nước Nguyễn Lê Hưng Chi cục Thuế Vân Hồ Tiểu luận tốt nghiệp lớp quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên Phân tích nguyên nhân hậu * Nguyên nhân việc vi phạm khai sai thuế: - Đối với doanh nghiệp: + Doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười kê khai số thuế GTGT đầu vào, khai thiếu thuế GTGT đầu ngun nhân hồn tồn khơng có chủ ý + Do trình độ doanh nghiệp cịn hạn chế; + Sự nhận thức hiểu biết, nắm bắt chế độ sách thuế thay đổi chưa kịp thời, dẫn đến số liệu kê khai chưa xác - Đối với quan thuế: + Một số cán công chức thuế chưa chủ động tích cực nghiên cứu văn chế độ sách thuế sửa đổi, bổ sung dẫn đến việc hướng dẫn người nộp thuế kê khai thuế chưa quy định như; việc kiểm tra phân tích số liệu hồ sơ khai thuế cịn hạn chế: Xác định giá tính thuế, xác định đối tượng giảm, gia hạn, giãn nộp, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, kê khai thuế GTGT đầu ra, chưa thường xuyên theo dõi, đối chiếu thuế kê khai thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu đơn vị (thuế GTGT đầu vào đơn vị thuế GTGT đầu đơn vị kia) nhằm phát kịp thời trường hợp chưa kê khai thuế GTGT để yêu cầu NNT kê khai… + Việc đôn đốc hướng dẫn NNT thực lập gửi hồ sơ kê khai thuế chưa thời gian quy định, cịn tượng trơng chờ ỷ lại, chưa tự giác chấp hành nghĩa vụ kê khai thuế NNT dẫn đến tình trạng NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế bị xử lý phạt hành chính, nhiều doanh nghiệp kê khai doanh thu tính thuế chưa kịp thời với thời gian phát sinh doanh thu chưa phát xử lý; số đơn vị khơng thực tốn qua Ngân hàng khoản phát sinh mua hàng hóa dịch vụ 20 triệu đồng kê khai đề nghị khấu trừ, đơn vị kê khai sai thuế suất không kịp thời phát + Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chưa thực chức năng, nhiệm vụ việc tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chế độ, sách pháp luật thuế, việc phối hợp công tác tun truyền phổ biến sách thuế cịn lúng túng, chất lượng chưa cao, mang tính chiều Nguyễn Lê Hưng Chi cục Thuế Vân Hồ Tiểu luận tốt nghiệp lớp quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên rộng, mang tính hình thức, chưa vào chiều sâu, chưa nắm bắt nội dung cần hỗ trợ, vướng mắc người nộp thuế, để hỗ trợ cho phù hợp hiệu + Năng lực, trình độ, trách nhiệm quản lý quan thuế, cán thuế chưa đáp ứng yêu cầu * Hậu Từ nguyên nhân dẫn đến hành vi vi phạm doanh nghiệp tư nhân A, dẫn đến thất thu cho ngân sách Nhà nước, vi phạm sách pháp luật thuế, vi phạm chế độ kê khai nộp thuế - Ngân sách Nhà nước có khả số tiền khoảng 16.500.000 đồng không thu hồi thu hồi chậm làm cho số thuế thu vào ngân sách không kịp thời đầy đủ - Hiệu lực quản lý quan thuế bị ảnh hưởng cách nghiêm trọng Cơ quan thuế thay mặt Nhà nước quản lý doanh nghiệp lĩnh vực thuế yêu cầu quan thuế không thực hiện, quan thuế khơng có biện pháp cứng rắn, hiệu làm cho quyền lực Nhà nước suy yếu, tạo điều kiện cho hành vi vi phạm nảy nở phát triển - Các doanh nghiệp tuân thủ nghiêm qui định pháp luật, nộp thuế đầy đủ hạn cảm thấy bất công cách đối xử quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp vi phạm không bị xử lý nghiêm khắc, dẫn tới lịng tin vào quan thuế có xu hướng không tuân thủ tăng lên, tạo ảnh hưởng xấu đến môi trường pháp luật xã hội Xây dựng, phân tích lựa chọn phương án giải tình Trong thời gian thực kiểm tra trụ sở doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười từ ngày 12 tháng năm 2014 đến ngày 19 tháng năm 2014, Đoàn kiểm tra yêu cầu doanh nghiệp tư nhân A thuyết minh, giải trình làm rõ nguyên nhân, lý dẫn đến việc kê khai sai thuế GTGT hoá đơn tháng 10, năm 2012 tháng 4, tháng 6, năm 2013 Doanh nghiệp cung cấp đầy đủ hồ sơ sổ sách, hóa đơn chứng từ liên quan đến trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Căn vào thuyết minh, giải trình đơn vị, Đồn kiểm tra tiến hành lập biên kiểm tra,biên vi phạm hành lĩnh vực thuế doanh nghiệp tư nhân A, xác định hành vi vi phạm sau: Nguyễn Lê Hưng Chi cục Thuế Vân Hồ Tiểu luận tốt nghiệp lớp quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên Phương án 1: Căn theo qui định Thơng tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 129/2013/NĐCP ngày 16/10/2013 Chính phủ qui định việc xử phạt vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế hành vi sai phạm Doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười bị xử lý sau: - Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế: Phạt tiền lần tính số thuế trốn - Đối với hành vi sử dụng hoá đơn chứng từ bất hợp pháp: Xử phạt hành vi trốn thuế số thuế hố đơn sai phạm lần tính số thuế trốn Phương án 2: Căn Điều 107 Luật Quản lý Thuế/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006: “Người nộp thuế phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, tăng số tiền thuế hồn phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế hoàn cao bị xử phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế hoàn cao phạt tiền thuế chậm nộp số tiền thuế thiếu số tiền thuế hoàn cao hơn” Khoản Điều 34 TT156/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn chi tiết số điều Luật Quản lý thuế quy định: “ Mức xử phạt 0,05% ngày tiền nợ 90 ngày 0,07% tiền nợ 90 ngày tính số tiền thuế chậm nộp hành vi nộp thiếu thuế khai sai số thuế phải nộp, số thuế miễn, số thuế giảm, số thuế hoàn kỳ khai thuế trước người nộp thuế tự phát sai sót tự giác nộp đầy đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách Nhà nước trước thời điểm nhận định kiểm tra thuế quan Nhà nước có thẩm quyền” Căn theo quy định Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 129/2013/NĐCP ngày 16/10/2013 Chính phủ qui định việc xử phạt vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế vi phạm Doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười bị xử lý sau: Nguyễn Lê Hưng Chi cục Thuế Vân Hồ 10 Tiểu luận tốt nghiệp lớp quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên - Xử phạt 10% tính số tiền thuế khai thiếu hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, tăng số tiền thuế miễn, giảm người nộp thuế ghi chép kịp thời, đầy đủ trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh nghĩa vụ thuế số kế tốn, hóa đơn chứng từ, lập báo cáo tài chính, tốn thuế Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, số thuế giảm, người nộp thuế chưa điều chỉnh, ghi chép đầy đủ vào sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ kê khai thuế, bị quan có thẩm quyền phát hiện, người vi phạm tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan có thẩm quyền lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế Căn quy định thấy doanh nghiệp tư nhân A vi phạm việc khai sai thuế dẫn đến làm tăng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, làm giảm số thuế GTGT phải nộp Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Nghị định sô 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế luật sửa đổi, bổ xung số điều luật quản lý thuế; Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ qui định việc xử phạt vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; văn pháp luật thuế hướng dẫn thực hiện, doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười phải nộp số thuế kê khai sai vào ngân sách nhà nước Trên thực tế từ ngày thành lập đến thời điểm kiểm tra, trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp ln chấp hành thực nghiêm túc nghĩa vụ thuế khoản phải nộp vào ngân sách Nhà nước, phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ, yếu tố khách quan chủ quan, hiểu biết hạn chế, đơn vị kê khai sai thuế GTGT đầu vào khấu trừ, kê khai thiếu thuế GTGT đầu dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, tăng số thuế khấu trừ Doanh nghiệp tư nhân A thuyết minh, giải trình việc tự khắc phục hậu việc thực nộp đầy đủ số thuế kê khai sai vào ngân sách Nhà nước trước thời điểm quan thuế Quyết định tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Nguyễn Lê Hưng Chi cục Thuế Vân Hồ 11 Tiểu luận tốt nghiệp lớp quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên Mặt khác nguyên nhân doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười vi phạm hành vi khai sai thuế GTGT phần nguyên nhân cán trực tiếp xử lý tờ khai thuế không kiểm tra đối chiếu hoá đơn với tờ khai thuế, chưa thực tốt công tác tuyên truyền, hướng dẫn đơn vị giải trình, kê khai bổ sung thơng tin, tài liệu có sai sót q trình kê khai thuế Căn quy định nêu Chi cục Thuế Vân Hồ đề xuất mức xử phạt vi phạm doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười mức xử phạt khác xử phạt mức tối đa, mức xử phạt tối thiểu, khung phạt mức tối đa tối thiểu Tuy nhiên để đảm bảo nghiêm minh, tính cơng hợp lý pháp luật thuế, vào tình tiết vi phạm, doanh nghiệp vi phạm lần đầu, doanh nghiệp phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, tự khắc phục hậu việc thực nộp đầy đủ số thuế kê khai sai vào ngân sách Nhà nước trước thời điểm quan thuế Quyết định tiến hành kiểm tra đơn vị Chi cục Thuế huyện Vân Hồ Quyết định xử phạt 10% số thuế khai sai, xử phạt 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp Kế hoạch tổ chức thực phương án Sau thực hoàn tất kiểm tra doanh nghiệp tư nhân A, đoàn kiểm tra lập biên chi tiết vụ việc cụ thể, lập biên tổng hợp, báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế Vân Hồ, kiến nghị, đề xuất biện pháp xử lý, trình Lãnh đạo Quyết định xử phạt: Quyết định số 22/QĐ-CCT ngày 22/6/2014 Chi cục trưởng Chi cục thuế Vân Hồ việc truy thu thuế: Điều 1: Truy thu thuế GTGT, thuế TNDN Doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười, địa huyện Vân Hồ, tỉnh Sơn La, mã số thuế 5500431620 sau: - Truy thu số tiền thuế GTGT khai sai là: 16.500.000 đồng Quyết định số 22/QĐ-CCT ngày 22/6/2014 Chi cục trưởng Chi cục thuế Vân Hồ việc xử phạt vi phạm pháp luật thuế: Điều 1: Xử phạt Doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười, địa huyện Vân Hồ, tỉnh Sơn La, mã số thuế 5500431620 sau: Nguyễn Lê Hưng Chi cục Thuế Vân Hồ 12 Tiểu luận tốt nghiệp lớp quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên - Xử phạt 10% tính số tiền thuế khai sai là: 1.650.000 đồng; - Xử phạt 0.05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp 1.513.500 đồng; Trên kết xử lý sai phạm việc khai sai thuế doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười huyện Vân Hồ, tỉnh Sơn La Đây hình thức xử phạt phù hợp Chi cục thuế Vân Hồ áp dụng doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười; hình thức xử phạt để răn đe doanh nghiệp, hợp tác xã sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Vân Hồ, tỉnh Sơn La, từ nâng cao tính tự giác tn thủ pháp luật thuế người nộp thuế việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế Kết luận kiến nghị * Kiến nghị: Bên cạnh việc tự tính tự khai, tự nộp thuế, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác người nộp thuế, ngành thuế cần thực hiện: - Tăng cường kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế người nộp thuế, quan tâm công tác kê khai-kế tốn thuế: Bố trí cán đủ số lượng, có chun mơn để nâng cao chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế; tăng cường công tác đối chiếu, xác minh với chủ đầu tư, Ban Quản lý dự án… sớm phát sai phạm, thiếu logic hồ sơ khai thuế người nộp thuế, có văn yêu cầu người nộp thuế giải trình, khai bổ sung thực nghiêm túc quyền quan thuế theo Luật Quản lý thuế: ấn định, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Xử lý nghiêm minh trường hợp cố tình vi phạm pháp luật thuế, nhằm tăng cường pháp chế XHCN, kỷ cương, phép nước - Thường xun cập nhật thơng tin tình hình chấp hành chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, để phân tích rủi ro, lựa chọn xây dựng kế hoạch kiểm tra - Phối hợp tốt ban, ngành liên quan nhằm chống hành vi gian lận thuế, chống thất thu ngân sách Nguyễn Lê Hưng Chi cục Thuế Vân Hồ 13 Tiểu luận tốt nghiệp lớp quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên - Cần tăng cường cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế, tạo cho người nộp thuế nâng cao nhận thức tiếp cận nắm bắt sách thuế đặc biệt sách thuế sửa đổi bổ sung - Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hố cao; với hướng sửa đổi dễ thực hiện, dễ kiểm tra, mức thuế suất, điều chỉnh mức thuế suất phù hợp Tranh thủ lãnh đạo trực tiếp HĐND, UBND tỉnh, ngành Thuế Sơn La tăng cường phối hợp với ngành công tác tổ chức thực chiến lược đảm bảo thu đúng, thu đủ khoản thu nộp vào ngân sách Nhà nước * Kết luận: Để sách pháp luật Nhà nước nói chung pháp luật thuế nói riêng thực vào sống, đảm bảo cho cá nhân, tổ chức nhận thức thực phương châm: “Sống làm việc theo hiến pháp pháp luật” cần thiết phải có giáo dục pháp luật tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Cải cách hành quốc gia theo hướng xây dựng Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa, ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật, chấp hành kỷ cương kỷ luật Nhà nước Để nâng cao hiệu lực quản lý Nhà nước, đảm bảo dân chủ ngăn chặn hành vi vi phạm cần phải thực tốt nội dung: Tổ chức công tác phổ biến, tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, đảm bảo tuân thủ, thi hành áp dụng quy phạm pháp luật; bên cạnh cần tăng cường cơng tác kiểm tra giám sát việc thi hành pháp luật Các sách thuế nằm sách pháp luật Nhà nước, việc xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm lĩnh vực thuế biện pháp nhằm nâng cao hiệu lực quản lý Nhà nước, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Nguyễn Lê Hưng Chi cục Thuế Vân Hồ 14 Tiểu luận tốt nghiệp lớp quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên Việc áp dụng đúng, hợp lý quy phạm pháp luật thuế vào thực tế hình thức đảm bảo tính cơng bằng, hiệu công tác quản lý thực mục tiêu lớn công tác quản lý ngành thuế “Thu thuế thu lòng dân” DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế GTGT; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Các Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành; Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ xung số điều Luật quản lý thuế Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý Thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 04/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 51/NĐ-CP Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế Hà Nội, tháng 10 năm 2014 Học viên Nguyễn Lê Hưng Nguyễn Lê Hưng Chi cục Thuế Vân Hồ 15 ... nhân việc vi phạm khai sai thuế: - Đối với doanh nghiệp: + Doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười kê khai số thuế GTGT đầu vào, khai thiếu thuế GTGT đầu ngun nhân hồn tồn khơng có chủ ý + Do trình độ doanh. .. việc khai sai thuế doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười huyện Vân Hồ, tỉnh Sơn La Đây hình thức xử phạt phù hợp Chi cục thuế Vân Hồ áp dụng doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười; hình thức xử phạt để răn đe doanh. .. tra viên thuế Tơi mạnh dạn đưa tình xảy q trình cơng tác, đưa phương án giải là: ? ?Xử lý doanh nghiệp tư nhân Đỗ Mười huyện Vân Hồ, tỉnh Sơn La sai phạm việc kê khai thuế giá trị gia tăng? ?? Qua