Cấp bán hoá đơn lẻ tại chi cục thuế

TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế MỤC LỤC Lời nói đầu Phần I: Mơ tả tình Phần II: Mục tiêu xử lý tình Phần III: Phân tích ngun nhân hậu tình 11 Phần IV: Các phương án giải tình 16 Phần V: Kế hoạch tổ chức thực phương án chọn .18 Phần IV: Kiến nghị 19 Kết luận 22 Danh mục tài liệu tham khảo Nguyễn Mai Mơ Ninh Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế LỜI NÓI ĐẦU Sau 20 năm đổi mới, đất nước ta đạt nhiều thành tựu phát triển kinh tế tình hình trị nước ổn định Với mục tiêu xây dựng đất nước Việt Nam dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh Trên đà phát triển, kinh tế có nhiều khởi sắc, nhịp độ phát triển kinh tế liên tục tăng nhiều năm qua tương đối ổn định, cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước thu nhiều thành đáng ghi nhận, tăng trưởng kinh tế mức cao (bình quân 5%-5,5%/năm) Vai trị vị trí Việt Nam đánh giá ngày cao trường quốc tế, đời sống nhân dân cải thiện đáng kể, an ninh, quốc phịng củng cố, tình hình trị nhìn chung ổn định, tạo môi trường thuận lợi cho đầu tư phát triển Bên cạnh đổi kinh tế, trị, xã hội, ngành Thuế bước cải cách, hồn thiện để đáp ứng u cầu ngày cao nhiệm vụ quản lý thu ngân sách Nhà nước Cũng quốc gia khác giới, Việt Nam thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (thuế, phí lệ phí chiếm tỷ trọng 90% tổng nguồn thu) đóng vai trị quan trọng điều hành ngân sách Một mặt nguồn thu từ thuế đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên ngày tăng ngân sách Nhà nước để đầu tư cho sở hạ tầng, cho phát triển sản xuất, tích lũy, mặt khác thuế cịn cơng cụ hữu hiệu Nhà nước để điều tiết vĩ mơ kinh tế Theo đó, ngành Thuế bắt buộc tăng thu hiệu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu, đồng thời bổ sung nguồn cho cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước Bắt nhịp với trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường, nhiều thành phần kinh tế phát triển, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng Cơng tác thu thuế từ số lượng lớn doanh nghiệp thách thức ngành thuế, doanh nghiệp chưa nắm bắt kịp thời sách, quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế Do đó, nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế đóng vai trị thiết yếu việc đảm bảo số thu, đáp ứng yêu cầu kế hoạch phát triển kinh tế – xã hội Nguyễn Mai Mơ Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế Thời gian gần nước ta phát triển mạnh, chế thị trường mở cửa, nước ta gia nhập tổ chức thương mại Thế giới WTO Điều làm cho hàng loạt mặt hàng phải nộp thuế thay đổi khoản thu thuế Bên cạnh đó, giá mặt hàng tăng vọt nhu cầu sinh hoạt, chỗ nhiều cá nhân, đơn vị tổ chức xã hội có nhu cầu mua, bán thực tốt chấp hành chủ trương, sách nộp thuế đầy đủ Nhưng ngược lại, có số đối tượng lợi dụng sơ hở luật thuế để trốn thuế, gian lận thuế chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước thông qua việc sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, hợp thức hoá chứng từ Trong có việc cung cấp hố đơn lẻ cho cá nhân khơng kinh doanh có phát sinh doanh thu hàng hố dịch vụ có nhu cầu sử dụng hoá đơn Thực qui định quan thuế tổ chức triển khai việc cung cấp hố đơn lẻ thơng báo rộng rãi đến đối tượng liên quan có nhu cầu sử dụng Kết đối tượng có nhu cầu sử dụng hoá đơn lẻ nhiều, họ đến quan thuế xin cung cấp hoá đơn lẻ sử dụng thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước Số thuế nộp vào ngân sách Nhà nước hoạt động mua bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng phát sinh khơng thường xun sử dụng hố đơn lẻ khơng lớn song đóng góp phần đáng kể số thu Ngân sách đặc biệt góp phần quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh không riêng hoạt động không thường xuyên mà hoạt động sản xuất kinh doanh thường xuyên đối tượng khác họ đối tượng nhận cung cấp hàng hoá, dịch vụ đối tượng hoạt động sản xuất kinh doanh không thường xuyên, đảm bảo thực công thuế, tác động tích cực góp phần thiết lập trật tự, kỷ cương cơng tác quản lý tài lành mạnh hoá quan hệ kinh tế xã hội Bên cạnh việc triển khai cung cấp hoá đơn lẻ hướng dẫn sử dụng có hiệu tác động tích cực đến cơng tác quản lý tài chính, cơng tác quản lý thuế vấn đề cần phải giải nhằm khắc phục tác động tiêu cực Nguyễn Mai Mơ Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế Một số đối tượng lợi dụng việc cung cấp hoá đơn lẻ quản lý lỏng lẻo, thiếu sâu sát số quan thuế mà hay xảy Chi cục Thuế, tìm cách hợp lý hoá khoản chi khống tăng giá hàng hố dịch vụ mua vào thơng qua việc sử dụng hố đơn lẻ hịng tham cơng quỹ chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Là cán thuế công tác Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền, Chi cục Thuế huyện Đông Triều, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, với kiến thức học tập lớp bồi dưỡng quản lý nhà nước ngạch kiểm tra viên, qua q trình thực tế cơng tác hướng dẫn tận tình tình thầy giáo, giáo Trường Nghiệp vụ Thuế - Tổng cục Thuế mạnh dạn trình bày tình xảy cơng tác thực sách quản lý, sử dụng hoá đơn số biện pháp hỗ trợ quan thuế việc góp phần tránh thất thu cho ngân sách Nhà nước, để sách thuế vào thực tế đời sống kinh tế xã hội Vì tơi lựa chọn xử lý tình huống: “Cấp bán hoá đơn lẻ Chi cục Thuế” Bố cục Tiểu luận gồm phần: Phần I: Mô tả tình Phần II: Mục tiêu xử lý tình Phần III: Phân tích ngun nhân hậu tình Phần IV: Các phương án giải tình Phần V: Kế hoạch tổ chức thực phương án giải chọn Phần IV: Kiến nghị Nguyễn Mai Mơ Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế PHẦN MỘT MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Cuối tháng 07/2014, ông Phạm Đức T - cán công ty TNHH thương mại xây dựng V.L gọi điện đến Chi cục thuế huyện Đ hỏi thủ tục cung cấp hoá đơn lẻ sử dụng cho đối tượng có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Giá trị gia tăng phát sinh khơng thường xun Ơng T phận tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế huyện Đ trả lời theo qui định Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP nghị định số 04/2014/NĐ-CP Chính phủ hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cịn hướng dẫn cụ thể thủ tục cung cấp hoá đơn lẻ sau: Các đối tượng đến xin cung cấp hố đơn lẻ quan thuế phải có thủ tục: - Giấy giới thiệu (đối với đối tượng thuộc tổ chức), giấy ủy quyền (nếu cá nhân ủy quyền) - Đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ (Mẫu số 3.4 phụ lục b an hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Bộ Tài chính) - Hợp đồng, toán hợp đồng lý hợp đồng hoạt động cung ứng hàng hoá dịch vụ phải sử dụng hoá đơn - Mã số thuế người cung ứng hàng hoá, dịch vụ - Người đến xin cung cấp hoá đơn phải xuất trình chứng minh thư nhân dân - Nếu cá nhân cá nhân phải trực tiếp đến làm thủ tục xin cung cấp hoá đơn mang theo giấy chứng minh thư Một tuần sau, ông Phạm Đức T đến Chi cục thuế huyện Đ mang thủ tục xin cung cấp hoá đơn lẻ 02 trường hợp cá nhân cung ứng hàng hoá Nguyễn Mai Mơ Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế dịch vụ cho công ty TNHH thương mại xây dựng V.L có 01 trường hợp cho Công ty TNHH thương mại xây dựng V.L thuê nhà xã B phục vụ cho xây dựng cơng trình xây dựng xã, tổng trị giá tiền thuê nhà 15.000.000đ/tháng 01 trường hợp 01 đối tượng có cơng nơng đầu dọc tận dụng thời gian nhàn rỗi chở vật liệu xây dựng cho công ty TNHH thương mại xây dựng V.L theo chuyến, tổng trị giá tiền vận chuyển là: 10.000.000đ/tháng Căn vào qui định thủ tục cung cấp hố đơn lẻ Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP nghị định số 04/2014/NĐ-CP Chính phủ hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Chi cục thuế huyện Đ không giải cung cấp hố đơn cho ơng T ông T người cung ứng hàng hoá, dịch vụ mà đại diện đơn vị cung ứng hàng hố, dịch vụ thơng báo lần cho ông T rõ cá nhân cung ứng hàng hoá, dịch vụ phải trực tiếp đến quan thuế làm thủ tục xin cung cấp hoá đơn lẻ để sử dụng Ngay ngày hôm sau, 02 cá nhân cung ứng hàng hố, dịch vụ cho cơng ty TNHH thương mại xây dựng V.L mang đầy đủ hồ sơ, thủ tục đến chi cục thuế huyện Đ xin cung cấp hoá đơn lẻ Căn thủ tục qui định, Chi cục thuế huyện Đ hướng dẫn đối tượng tiến hành kê khai thuế tính tốn đầy đủ số thuế phải nộp trường hợp, cụ thể: +) Trường hợp thuê nhà gia đình ơng Nguyễn Văn H (chủ hộ), hồ sơ gồm: - Giấy chứng minh thư ông Nguyễn Văn H; - Đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ (Mẫu 3.4 phụ lục b an hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Bộ Tài chính) điền đầy đủ thơng tin Nguyễn Mai Mơ Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế - Hợp đồng cho thuê nhà ký kết ông Nguyễn Văn H cơng ty TNHH thương mại xây dựng V.L, có lời chứng thực hợp đồng UBND xã B nơi cấp sổ nhà đất cho gia đình ơng H; - Bản có cơng chứng sổ nhà đất gia đình ơng H; - Thanh lý tốn hợp đồng công ty TNHH thương mại xây dựng V.L với ông H Hồ sơ khai thuế loại thuế tính cụ thể: - Tờ khai thuế hoạt động cho thuê tài sản (Mẫu số 01/KK-TTS ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính) tính sau: Doanh thu phát sinh cho thuê bất động sản: 15.000.000 đồng Tỷ lệ GTGT ấn định: 5% Số thuế GTGT phải nộp: 15.000.000 x 5% = 750.000 đồng Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN ấn định: 30% Thu nhập chịu thuế TNCN: 15.000.000 x 30% = 4.500.000 đồng Tổng thu nhập làm tính giảm thuế: đồng Số thuế TNCN phải nộp: 4.500.000 x 10% = 450.000 đồng - Tờ khai thuế Môn ( Mẫu số 01/MBAI ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính): Thuế mơn bậc 1, số th phải nộp cho năm 2014 1.000.000 đồng Tổng số thuế ông Nguyễn Văn H phải nộp là: 2.200.000 đồng +) Trường hợp thuê công nông đầu dọc ông Trần Minh S chở vật liệu xây dựng, hồ sơ gồm: - Giấy chứng minh thư ông Trần Minh S; Nguyễn Mai Mơ Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế - Đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ (Mẫu 3.4 Phụ lục Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Bộ Tài chính) điền đầy đủ thông tin - Hợp đồng thuê phương tiện vận chuyển ký kết ông Trần Minh S Công ty TNHH thương mại xây dựng V.L; - Thanh lý tốn hợp đồng cơng ty TNHH thương mại xây dựng V.L với ông S Hồ sơ khai thuế loại thuế tính cụ thể: - Tờ khai thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng (Mẫu số 01A/KKHĐ ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính) dành cho cá nhân kinh doanh lưu đơng; hộ nộp thuế khốn cá nhân khơng kinh doanh quan thuế cấp hóa đơn lẻ, tính sau: Tổng doanh thu phát sinh hóa đơn: 10.000.000 đồng Tỷ lệ GTGT ấn định: 5% Thuế GTGT phải nộp: 10.000.000 x 3% = 300.000 đồng Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN ấn định: 15% Thu nhập chịu thuế TNCN: 10.000.000 x 15% = 1.500.000 đồng Tổng thu nhập giảm thuế: đồng Số thuế TNCN phải nộp: 1.500.000 x 10% = 150.000 đồng - Tờ khai thuế Môn ( Mẫu số 01/MBAI ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính): Thuế mơn bậc 1, số th phải nộp cho năm 2014 1.000.000 đồng Tổng số thuế ông Trần Minh S phải nộp là: 1.450.000 đồng Sau 02 cá nhân kê khai nộp đủ số thuế vào Ngân sách Nhà nước, cán thuế chịu trách nhiệm cấp bán hóa đơn lẻ xuất hố đơn lẻ hướng Nguyễn Mai Mơ Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế dẫn cho đối tượng ghi chép Chi cục Thuế giao hoá đơn cho đối tượng theo qui định Sự việc giải đến coi tạm kết thúc qui định việc cung cấp hố đơn lẻ cho đối tượng có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng phát sinh không thường xun Một thời gian sau có dư luận cơng ty TNHH thương mại xây dựng V.L lợi dụng việc cung cấp hoá đơn lẻ quan thuế để hợp lý hoá khoản chi khống nhằm trốn thuế thu nhập doanh nghiệp (Lưu ý thêm công ty TNHH thương mại xây dựng V.L công ty có hoạt động xây dựng bản, trụ sở đóng huyện Đ Cục thuế tỉnh quản lý thu thuế) Nguyễn Mai Mơ Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế PHẦN II MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Nhận thơng tin đồng chí Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Đ yêu cầu Đội kiểm tra Chi cục tiến hành kiểm tra việc cung cấp hoá đơn lẻ Chi cục cho trường hợp nêu báo cáo kết thời gian 03 ngày Thực đạo đồng chí Chi cục trưởng, Đội kiểm tra tiến hành kiểm tra vấn đề nêu phận liên quan Chi cục Thuế huyện Đ gồm phận sau: Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền: phận tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, phát tờ khai hướng dẫn kê khai Nếu không đủ điều kiện báo cáo lãnh đạo Chi cục phê duyệt trả lời lý khơng đủ điều kiện cấp hố đơn lẻ, trả lại hồ sơ cho người nộp thuế (NNT) Nhận hồ sơ tính thuế hướng dẫn NNT thực nộp vào NSNN; hướng dẫn NNT viết hoá đơn hoá đơn giao cho NNT liên giấy nộp tiền vào NSNN (bản chính) Sau 01 ngày kiểm tra, đội kiểm tra có kết báo cáo với đồng chí Chi cục trưởng sau: Đội kiểm tra kiểm tra hồ sơ lưu giữ Chi cục phận liên quan Về hồ sơ, thủ tục xin cung cấp hoá đơn lẻ đầy đủ, qui định, việc khai thuế đầy đủ, kết tính tốn số thuế phải nộp hoạt động kinh doanh hàng hố, dịch vụ phát sinh khơng thường xuyên Luật Đội kiểm tra đối chiếu chứng minh thư nhân dân, chữ ký cá nhân đến xin cung cấp hoá đơn hồ sơ khớp từ hợp đồng, toán hợp đồng, đơn xin mua hoá đơn, tờ khai thuế Đơn giá cho thuê nhà đơn giá vận chuyển theo thị trường địa phương tương đối phù hợp chấp nhận Nguyễn Mai Mơ Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền có cam kết khẳng định cá nhân đến xin cung cấp hố đơn lẻ xuất trình chứng minh thư nhân dân trực tiếp ghi hoá đơn, ký vào hồ sơ liên quan Kết luận việc cung cấp hoá đơn lẻ cho đối tượng có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế Giá trị gia tăng phát sinh không thường xuyên Chi cục thuế huyện Đ với qui định hành Sau nghe báo cáo nghiên cứu kết kiểm tra đồng chí Chi cục trưởng thống với kết luận nêu Đội kiểm tra Nguyễn Mai Mơ 10 Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế PHẦN III PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ TÌNH HUỐNG Dư luận lắng xuống, việc khép lại xong người cán quản lý suy nghĩ gì? Cơng ty TNHH thương mại xây dựng V.L có lợi dụng việc cung cấp hố đơn lẻ quan thuế để hợp lý khoản chi khống nhằm trốn thuế chiếm đoạt tiền thuế hay không? Chi cục thuế huyện Đ mà trực tiếp công chức thực thi công vụ làm hết trách nhiệm hay chưa? - Có quan điểm cho Chi cục thuế huyện Đ quản lý việc cung cấp hoá đơn lẻ qui định làm phạm vi trách nhiệm mình, việc Cơng ty TNHH thương mại xây dựng V.L có lợi dụng chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước hay không thuộc phạm vi trách nhiệm Cục thuế tỉnh - Có quan điểm cho chi cục thuế huyện H chưa làm hết trách nhiệm chưa đồng tình với việc kết thúc việc nêu Bằng nhận thức kiến thức quản lý Nhà nước xin phân tích nguyên nhân dẫn đến tình trạng trên: - Thứ nhất: Về việc thực qui định cung cấp hoá đơn lẻ Chi cục Thuế: Luật thuế Giá trị gia tăng qui định: " Việc mua, bán hàng hố, dịch vụ phải có hoá đơn, chứng từ theo qui định Pháp luật" Điều 1- Chế độ phát hành, quản lý, sử dụng hoá đơn bán hàng ban hành kèm theo định số 885/1998/QĐ-BTC ngày 16/7/1998 Bộ trưởng Tài qui định: "Chế độ phát hành, quản lý, sử dụng hoá đơn bán hàng áp dụng cho tất tổ chức, cá nhân sản xuât kinh doanh, hàng hoá, dịch vụ thuộc thành phần kinh tế, tổ chức trị, tổ chức trị -xã hội, tổ Nguyễn Mai Mơ 11 Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân nhân, tổ chức nghiệp khác ( gọi chung tổ chức, cá nhân) mua, bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ " Tại tiết g khoản điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Bộ Tài qui định: “…g) Tổ chức doanh nghiệp; hộ, cá nhân khơng kinh doanh có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng quan thuế cấp hóa đơn lẻ…” Đối chiếu với hồ sơ, thủ tục 02 trường hợp xin cung cấp hoá đơn lẻ nêu việc cung cấp hố đơn lẻ Chi cục thuế huyện Đ sách hành qui định Việc cung cấp hố đơn lẻ góp phần tích cực tạo cho sở kinh doanh thực tốt chế độ hạch toán kế toán, hoá đơn chứng từ - Thứ hai: Việc tiếp nhận xử lý thông tin việc công ty TNHH thương mại xây dựng V.L lợi dụng việc cung cấp hoá đơn lẻ để trốn thuế chiếm đoạt tiền thuế: Đối với đồng chí Chi cục trưởng: qua dư luận việc công ty TNHH thương mại xây dựng V.L lợi dụng việc cung cấp hoá đơn lẻ Chi cục thuế đồng chí phụ trách để trốn thuế chiếm đoạt tiền thuế, đồng chí kịp thời đạo cho phận chức Chi cục kiểm tra lại việc giải cung cấp hoá đơn lẻ chi cục có qui định khơng, định thể trách nhiệm đồng chí lãnh đạo Chi cục Song việc kiểm tra dừng lại phận liên quan Chi cục kiểm tra chủ yếu hồ sơ, việc kiểm tra dừng kết luận vấn đề hồ sơ thủ tục có qui định hay khơng, chưa giải vấn đề có bị đối tượng lợi dụng trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế hay không Nguyễn Mai Mơ 12 Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế Đối với Đội kiểm tra phận chuyên môn liên quan: Đã thực nhiệm vụ phạm vi giao, song cịn thể tính thụ động chưa phát huy tính chủ động sáng tạo thực thi nhiệm vụ, chưa có tham mưu đề xuất cho lãnh đạo xử lý triệt để vấn đề đặt - Thứ ba: Công ty TNHH thương mại xây dựng V.L có lợi dụng việc cung cấp hoá đơn lẻ quan thuế để trốn thuế chiếm đoạt tiền thuế hay không? Nếu vào nội dung kết kiểm tra Chi cục thuế huyện Đ chưa thể khẳng định câu trả lời cho câu hỏi Về lý thuyết ta đặt trường hợp: Giả sử công ty TNHH thương mại xây dựng V.L lợi dụng việc cung cấp hoá đơn lẻ quan thuế chiếm đoạt tiền thuế theo cách thông đồng với 02 cá nhân để "mua" hoá đơn lẻ xuất cung ứng, dịch vụ cho thuê nhà vận tải cho công ty thực tế không thuê nhà, không thuê vận chuyển, có thuê nhà thuê vận chuyển trị giá thuê thấp so với trị giá hố đơn Như có phần trị giá hàng hố, dịch vụ tính khống Trị giá hàng hố, dịch vụ tính khống chuyển vào chi phí, vào giá thành cơng trình năm 2014, cơng ty trốn số thuế thu nhập doanh nghiệp 20% trị giá hàng hố dịch vụ tính khống Đây trường hợp có khả xảy Cơng ty TNHH thương mại xây dựng V.L tạo qua xem xét lại tồn hồ sơ thủ tục việc cung cấp hố đơn lẻ khơng thấy có qui định đảm bảo chắn việc cung ứng hàng hoá, dịch vụ đối tượng có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ phát sinh khơng thường xuyên có thực trị giá hàng hóa, dịch vụ thực tế Như lý thuyết chưa có sở loại trừ khả cơng ty TNHH thương mại xây dựng V.L có lợi dụng việc cung cấp hoá đơn lẻ quan thuế để trốn thuế Đến thấy: Nếu kết luận việc dừng lại theo cách giải Chi cục thuế huyện Đ thì: đảm bảo khép kín hồ sơ quản lý việc cung cấp hoá đơn lẻ cho đối tượng có hoạt động sản xuất kinh Nguyễn Mai Mơ 13 Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng phát sinh không thường xuyên Dư luận công ty TNHH thương mại xây dựng V.L lợi dụng việc cung cấp hoá đơn lẻ quan thuế để trốn thuế chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước lắng xuống, việc công ty TNHH thương mại xây dựng V.L có trốn thuế chiếm đoạt tiền thuế Nhà nươc hay khơng chưa thiệt hại trực tiếp đến lợi ích cụ thể cá nhân hay tổ chức nào, mặt khác mức độ vi phạm chưa lớn so với tầm hoạt động công ty TNHH thương mại xây dựng V.L, vấn đề chưa có ý quan quản lý Song dừng lại mức độ giải không đáp ứng yêu cầu công tác quản lý, công chức quản lý thực thi nhiệm vụ chưa làm hết trách nhiệm (Nghĩa vụ cán công chức điều 6- Pháp lệnh cán cơng chức qui định: Cán cơng chức có nghĩa vụ bảo vệ lợi ích quốc gia, có trách nhiệm cơng tác).Việc có để đối tượng lợi dụng việc cung cấp hoá đơn lẻ để trốn thuế chiếm đoạt tiền thuế hay khơng cịn chưa khẳng định Việc Công ty TNHH thương mại xây dựng V.L có vi phạm lợi dụng việc cung cấp hoá đơn lẻ để trốn thuế chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước không thuộc phạm vi trách nhiệm riêng quan quản lý thuế trực tiếp Cục thuế tỉnh Công ty TNHH thương mại xây dựng V.L đơn vị đóng địa bàn có hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn Chi cục thuế huyện Đ quản lý, có vi phạm lại thông qua công tác quản lý ấn cơng tác quản lý thuế nói chung Chi cục thuế huyện Đ, Chi cục thuế huyện Đ phải có trách nhiệm thơng báo cho Cục thuế tỉnh biết để phối hợp giải Mức độ vi phạm (nếu có) cơng ty TNHH thương mại xây dựng V.L nhỏ, số thuế khơng lớn khơng thiệt hại đến lợi ích trực tiếp tổ chức tổ chức cá nhân gây thiệt hại cho Ngân sách Nhà nước, yêu cầu công tác quản lý thu thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào Ngân sách Nhà nước, số thuế thất thoát nhỏ phải kiên tìm xử lý Pháp luật Nguyễn Mai Mơ 14 Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế Mặt khác, trường hợp lợi dụng việc cung cấp hoá đơn lẻ quan thuế để chiếm đoạt tiền thuế tham ô công quỹ quan việc tìm biện pháp quản lý để ngăn chặn hành vi vi phạm Vậy phương án giải tiếp trường hợp cụ thể ? Nguyễn Mai Mơ 15 Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế PHẦN IV CÁC PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Công tác kiểm tra Chi cục Thuế hồ sơ Chi cục hoàn tất, việc lại kiểm tra xác minh thực tế Song, việc kiểm tra xác minh thực tế trường hợp thật vấn đề nan giải, theo khẳng định cam kết phận chuyên môn Chi cục Thuế 02 cá nhân có thực, xuất trình đầy đủ chứng minh thư nhân dân trực tiếp làm thủ tục ký vào hồ sơ quản lý, cá nhân thực có địa bàn theo địa hồ sơ mà lại đến trực tiếp cá nhân để xác minh cách đơn kết giống phần kiểm tra hồ sơ chi cục Cá nhân xin mạnh dạn đề xuất hai phương án giải việc sau: Phương án 1: Việc phải làm trước kiểm tra xác minh tiếp lựa chọn cán có kinh nghiệm cơng tác, lực chun mơn điều kiện phù hợp cho công tác này, kết hợp với đội thuế liên xã, thị trấn (hiện cấu tổ chức máy Chi cục Thuế có đội thuế liên xã, thị trấn quản lý công tác thuế theo địa bàn thị trấn xã định) tiến hành thu thập thông tin liên quan đến việc cung ứng hàng hoá, dịch vụ 02 nhân nêu địa bàn theo địa ghi hồ sơ như: việc cá nhân có thực tế địa bàn theo địa ghi hồ sơ không, cá nhân có điều kiện để cung ứng hàng hoá, dịch vụ ghi hoá đơn (có nhà thuê, có phương tiện để chở thuê) hay không? thời gian ghi hồ sơ, hợp đồng có thực cho th hay khơng? Công việc thu thập thông tin phải tiến hành khẩn trương "tế nhị" Khi thu thập tập hợp thông tin cần thiết, tiến hành phân tích đề phương án tiếp theo, chủ động báo cáo cấp để thống giải Nguyễn Mai Mơ 16 Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế Phương án 2: Phối hợp với quyền địa phương nơi trực tiếp quản lý cá nhân (xã, thị trấn, thơn, khu), thu thập chứng xác lập hợp pháp phục vụ cho việc xác định đối tượng có thực cung ứng hàng hoá, dịch vụ ghi hoá đơn cung ứng hàng hố, dịch vụ cho cơng ty TNHH thương mại xây dựng V.L hay không Đây bước công việc quan trọng công tác kiểm tra, xác minh, địi hỏi người làm cơng tác kiểm tra phải vận dụng tổng hợp kiến thức quản lý, kinh nghiệm công tác, chuyên môn nghiệp vụ hiểu biết Pháp luật Bên cạnh đó, phải thơng báo cho quan quản lý thuế trực tiếp công ty TNHH thương mại xây dựng V.L có biện pháp kiểm tra xác minh để phối hợp thường xuyên trao đổi thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra Bước công tác xác minh địa phương gặp trực tiếp cá nhân đối tượng cung cấp hoá đơn lẻ Chi cục Thuế để tuyên truyền, giải thích, động viên thuyết phục kết hợp với việc đưa chứng cứ, xác thực đấu tranh để đối tượng tự giác buộc phải xác nhận thực Tổng hợp kết kiểm tra, kết luận thông báo kết luận với quan quản lý thuế trực tiếp công ty TNHH thương mại xây dựng V.L Cục thuế tỉnh, quan phối hợp q trình kiểm tra Nếu có vi phạm phải kiên xử lý nghiêm minh theo qui định Pháp luật Tổ chức đánh giá rút kinh nghiệm đặc biệt phận quản lý liên quan Chi cục Thuế Tìm biện pháp khắc phục, ngăn ngừa hành vi vi phạm, cần phát huy tối đa tính chủ động sáng tạo phận quản lý, công chức quản lý để tìm biện pháp, phương án tối ưu cho công tác quản lý Nguyễn Mai Mơ 17 Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế PHẦN V KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐÃ CHỌN Một yêu cầu cải cách hành thuế tăng cường tính tự giác, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật đối tượng nộp thuế, tạo nên bình đẳng thành phần kinh tế, đối tượng nộp thuế việc thực thi luật thuế Để làm tốt yêu cầu cần phải nâng cao bước nhận thức đối tượng nộp thuế, nhân dân tham gia vào khu vực kinh tế xã hội Người cán thuế phải người bạn đồng hành với người nộp thuế để chung tay xây dựng đất nước Bản thân xin đưa kế hoạch để thực phương án sau: - Lãnh đạo Chi cục Thuế cần phân công cán thuế đội kiểm tra Chi cục phối hợp với đội thuế liên xã, thị trấn cần phải giải hồ sơ hoá đơn lẻ địa bàn quản lý - Kết hợp chặt chẽ với quyền địa phương để thu thập thông tin cần thiết cá nhân có phát sinh nhu cầu hoá đơn lẻ - Hàng năm lập kế hoạch kiểm tra trụ sở người nộp thuế Doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng dịch vụ, hàng hố cá nhân khơng kinh doanh thấy nghi ngờ có giá trị lớn - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền vận động người dân hiểu biết tự giác với việc chấp hành nghĩa vụ thuế - Cần xử lý nghiêm minh trường hợp sai phạm phát sau kiểm tra Nguyễn Mai Mơ 18 Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế PHẦN VI KIẾN NGHỊ Một trường hợp cụ thể nêu giải có kết luận xử lý, biện pháp giải tình Vấn đề tìm cách thức, biện pháp tối ưu cho yêu cầu công tác quản lý chung việc cung cấp hoá đơn lẻ Chi cục Thuế Bản thân tơi xin có số kiến nghị để thực việc cung cấp hóa đơn lẻ Chi cục Thuế chặt chẽ có hiệu sau: Ngồi qui định hành quản lý sử dụng hoá đơn bán hàng, thủ tục việc cung ứng hố đơn lẻ cho đối tượng có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ phát sinh không thường xuyên (đã nêu phần đầu), xin bổ sung thêm phần thủ tục: Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ phát sinh khơng thường xun đến quan thuế xin cung cấp hoá đơn lẻ để sử dụng phải có xác nhận đội thuế liên xã, thị trấn quản lý địa bàn có phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ quyền địa phương (các xã, thị trấn quan thuế ký hợp đồng uỷ nhiệm thu) xác nhận, thực tế cung cấp giá trị cung cấp hàng hoá, dịch vụ làm sở cho việc sử dụng hoá đơn bán hàng Cơ sở việc bổ sung thêm phần thủ tục là: Các phận chun mơn liên quan đến việc cung cấp hố đơn lẻ Chi cục thuế vào hồ sơ, thủ tục hành chưa đủ xác minh đối tượng có thực tế cung cấp hàng hố, dịch vụ hay khơng, có cán thuế quản lý địa bàn xác định Có cung cấp hố đơn lẻ cho đối tượng Đồng thời để đảm bảo việc cán thuế quản lý địa bàn nắm hoạt động đối tượng có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ phát sinh khơng thường xun xác nhận xác theo yêu cầu, xin đề nghị bổ sung qui định: Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ chiụ thuế phát sinh khơng thường xuyên địa bàn phải đến Nguyễn Mai Mơ 19 Chi cục Thuế huyện Đông Triều - Quảng Ninh ... việc cung cấp hoá đơn lẻ để trốn thuế chi? ??m đoạt tiền thuế: Đối với đồng chí Chi cục trưởng: qua dư luận việc công ty TNHH thương mại xây dựng V.L lợi dụng việc cung cấp hoá đơn lẻ Chi cục thuế đồng... việc cung cấp hoá đơn lẻ Chi cục Thuế Bản thân tơi xin có số kiến nghị để thực việc cung cấp hóa đơn lẻ Chi cục Thuế chặt chẽ có hiệu sau: Ngồi qui định hành quản lý sử dụng hoá đơn bán hàng,... chí Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Đ yêu cầu Đội kiểm tra Chi cục tiến hành kiểm tra việc cung cấp hoá đơn lẻ Chi cục cho trường hợp nêu báo cáo kết thời gian 03 ngày Thực đạo đồng chí Chi cục