Thông tin tài liệu
Tình Quản lý Nhà nước MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: MƠ TẢ TÌNH HUỐNG PHẦN THỨ HAI: XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG PHẦN THỨ BA: PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ PHẦN THỨ TƯ: XÂY DỰNG, PHÂN TÍCH, LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT PHẦN THỨ NĂM: KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN PHẦN THỨ SÁU: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh Tình Quản lý Nhà nước Bình Liêu, tháng 10 năm 2014 LỜI MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Mọi Nhà nước phải sử dụng thuế công cụ để thực chức Trên giới, quốc gia hùng mạnh dựa vào nguồn dự trữ tài lớn, thuế đóng vai trị quan trọng Thực tế cho thấy năm trở lại tỷ lệ động viên thuế vào Ngân sách Nhà nước khoảng 90 - 95% năm Kết góp phần quan trọng đảm bảo nhu cầu chi tiêu ngân sách Nhà nước, giảm bội chi Ngân sách, giảm lạm phát, góp phần ổn định Kinh tế - Xã hội Ở Việt Nam, thời kỳ phát triển hòa nhập với phát triển khu vực giới, có nhiều đổi cần thiết phù hợp, tạo nên động lực thúc đẩy kinh tế phát triển ngày lên, kể giai đoạn khó khăn Góp phần vào phát triển đổi Tài Quốc gia nói chung đổi ngành Thuế nói riêng Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh Tình Quản lý Nhà nước Trong điều kiện tồn cầu hố hội nhập kinh tế quốc tế trở thành xu khách quan tiến trình hội nhập phát triển kinh tế giới, hút toàn nhân loại, hoà vào dịng chảy q trình tồn cầu hố hội nhập kinh tế tạo thời thuận lợi cho quốc gia phát triển đặt cho khó khăn trước mắt là: đối mặt với việc cắt bỏ hàng rào thuế quan, nhằm tự hố thương mại tồn cầu thách thức lớn, việc cắt giảm thuế quan, khơng ảnh hưởng đến tính hệ thống sách thuế nói chung mà cịn tác động đến chuyển dịch cấu kinh tế thay đổi sách kinh tế xã hội đất nước Vì đổi hệ thống thuế nước ta trở thành vấn đề thiết Thực cải cách thuế bước hai, Nhà nước ban hành số sắc thuế có Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Quốc Hội khoá IX lần họp thứ 11 tháng năm 1997 thơng qua có hiệu lực thi hành từ 01-01-1999 thay cho Luật Thuế doanh thu Qua 10 năm thực hiện, Luật Thuế GTGT vào sống, phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế xã hội, như: khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh: khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp; tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách Nhà nước (NSNN); góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiêp Luật Quản lý thuế đời thực từ ngày 01/7/2007 tạo thêm bước đột phá trình cải cách thuế, nâng cao trách nhiệm người nộp thuế, quan thuế đưa chế tài xử phạt mang tính răn đe cao Được hướng dẫn thầy, cô Trường Bồi dưỡng cán Tài tơi xin viết đề tài: “Tình cơng tác hồn thuế GTGT Chi cục thuế huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh, biện pháp xử lý số kiến nghị” Qua nội dung viết, muốn đề cập đến quy định Luật thuế giá trị gia tăng hoàn thuế, trách nhiệm quan thuế việc hoàn thuế, kiểm tra sau hoàn thuế Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh Tình Quản lý Nhà nước Với kiến thức cịn hạn chế tơi mong muốn nhận đựơc thông cảm giúp đỡ thầy cô, đồng nghiệp để thân bổ sung thêm kiến thức hoàn thiện nội dung tiểu luận Tơi xin trân trọng cảm ơn! Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh Tình Quản lý Nhà nước PHẦN THỨ NHẤT MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Ngày 21/8/2012, Chi cục thuế huyện Bình Liêu nhận hồ sơ xin hồn thuế GTGT số 01/HT2012 Cơng ty TNHH Phong Cảnh có địa Khu Bình Quyền, thị trấn Bình Liêu, huyện Bình Liêu, tỉnh Quảng Ninh Nội dung hồ sơ xin hoàn thuế sau: - Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước mẫu 05/ĐNHT theo quy định Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 - Loại thuế đề nghị hoàn: thuế GTGT - Số thuế đề nghị hoàn: 542.640.000 đồng - Thời gian phát sinh khoản đề nghị hoàn: từ tháng 01/2012 đến tháng 06/2012 - Lý đề nghị hoàn trả: Căn vào Điểm 1, Phần C, Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ trưởng Bộ tài khoản 1, Điều 18, Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ trưởng Bộ tài chính: Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết - Bảng kê hồ sơ XNK hàng hoá dịch vụ Mẫu 01-3/ĐNHT, kỳ tính thuế từ tháng 01/2012 đến hết tháng 6/2012 Ngồi ra, Doanh nghiệp cịn gửi kèm theo: Hồ sơ liên quan đến hoạt động xuất bao gồm: Hợp đồng thương mại, hoá đơn thương mại, tờ khai hải quan, vận đơn tàu biển, chứng từ toán qua ngân hàng, bảng tổng hợp hàng hoá tồn kho từ tháng 01/2012 đến hết tháng 6/2012 Sau nhận hồ sơ hoàn thuế từ phận cửa chuyển lên phận Tổng hợp- Nghiệp vụ thuế tiến hành kiểm tra phân loại hồ sơ hoàn thuế đơn vị Cụ thể: Kết kiểm tra, phân tích hồ sơ: Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh Tình Quản lý Nhà nước 1/ Về đối tượng hồn thuế: - Loại hình doanh nghiệp: TNHH - ĐKKD số: 5701322815 ngày 01/10/2009 Sở Kế hoạch Đầu tư Quảng Ninh cấp - Ngành nghề kinh doanh chính: Mua bán hàng nơng lâm sản, ngun liệu, mua bán đồ uống có cồn, khơng có cồn, mua bán thiết bị phụ tùng máy khác, mua bá xi măng, mua bán phụ tùng phụ trợ xe tơ - Hình thức kê khai, nộp thuế: Khấu trừ 2/ Về trường hợp hoàn thuế : NNT đề nghị hoàn thuế GTGT trường hợp: Kỳ tính thuế từ tháng 01/2012 đến hết 6/2012, Cơng ty có luỹ kế số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết - Doanh nghiệp thuộc đối tượng hồn thuế theo quy định điểm Phần C Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ trưởng Bộ Tài khoản Điều 18 Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ trưởng Bộ Tài 3/ Về phân loại hồ sơ : - Căn quy định phân loại đối tượng hoàn thuế điều 30 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ khoản 21, điều Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Cơng ty TNHH Phong Cảnh thuộc đối tượng áp dụng hoàn thuế trước, kiểm tra sau 4/ Về hồ sơ hồn thuế: Cơng ty TNHH Phong Cảnh gửi đầy đủ hồ sơ theo quy định Điều 41, khoản Điều 42 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Qua kiểm tra đối chiếu số liệu hồ sơ hoàn thuế với số liệu tờ khai, bảng kê, báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn lưu quan thuế thấy số liệu đơn vị khớp đúng, Chứng từ toán qua ngân hàng tới thời điểm đơn vị làm hồ sơ khai thuế khách hàng nước ngồi tốn đầy đủ Trần Thị Un – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh Tình Quản lý Nhà nước Vì vậy, Đội Tổng hợp – Nghiệp vụ thuế trình lãnh đạo Chi cục thuế Huyện Bình Liêu định hồn thuế cho đơn vị Ngày 28/8/2012, Chi cục thuế có định số 12/QĐ-CCT việc hồn thuế GTGT cho Cơng ty TNHH Phong Cảnh số tiền 542.640.000 đồng Ngày 12/9/2012 , Chi cục thuế huyện Bình Liêu có định 48/QĐCCT V/v kiểm tra sau hồn Cơng ty TNHH Phong Cảnh , kỳ hoàn từ tháng 01/20012 đến tháng 6/2012 Để chuẩn bị cho trình kiểm tra tra hồ sơ hồn thuế xác gửi xác minh tồn hố đơn GTGT đầu vào kỳ đề nghị hồn thuế cơng việc quan trọng mang tính bắt buộc Vì đến ngày 01/9/2012 đoàn kiểm tra thực gửi phiếu xác minh hoá đơn đến Cục Thuế Chi cục Thuế theo dõi đơn vị có liên quan đến hố đơn đầu vào đầu Cơng ty TNHH Phong Cảnh Ngày 10/9/2012, Chi cục thuế huyện Bình Liêu nhận cơng văn trả lời Cục thuế tỉnh Thanh Hóa, nơi quản lý Cơng ty TNHH Lâm Thanh - đơn vị phản ánh hồ sơ hồn thuế nhà cung cấp hàng hố thường xuyên cho Công ty TNHH Phong Cảnh , công văn có nội dung : Cơng ty TNHH Lâm Thanh đơn vị kinh doanh mặt hàng vật liệu xây dựng, có bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh nông lâm sản vào tháng 12/2011 khối lượng hàng hố cịn nhỏ lẻ Thực tế xác minh chứng từ hố đơn mua vào Cơng ty TNHH Lâm Thanh có 90.000.000 đồng mặt hàng dăm gỗ lại mặt hàng xi măng, sắt thép, vật liệu xây dựng khác Công ty vừa tra có biểu mua bán hoá đơn khống Đồng thời, Cục thuế tỉnh Thanh Hóa gửi kèm cơng văn số 228/CV-CT ngày 08/9/2012 đề nghị Chi cục thuế huyện Bình Liêu xử lý khơng chấp nhận khấu trừ hố đơn mua hàng dăm gỗ xuất xứ từ Công ty TNHH Lâm Thanh Rà sốt bảng kê mua vào Cơng ty TNHH Phong Cảnh đồn kiểm tra thấy có 03 số hố đơn mua hàng Cơng ty TNHH Lâm Thanh với tổng doanh Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh Tình Quản lý Nhà nước số mua vào là: 645.750.000 đồng, thuế GTGT đầu vào tương ứng là: 64.575.000 đồng Qua trình xác minh hố đơn đưa chứng mang tính pháp lý thể sai phạm Công ty TNHH Phong Cảnh , chứng để Chi cục thuế huyện Bình Liêu thu hồi hoàn thuế đơn vị Tuy nhiên, nhằm áp dụng mức xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế quy định đòi hỏi phải có giải trình người nộp thuế Ngày 13/9/2012 Chi cục thuế huyện Bình Liêu có buổi làm việc với đơn vị để làm rõ nội dung sai phạm Tại buổi làm việc, Giám đốc doanh nghiệp trình bày việc mua hàng dăm gỗ Cơng ty TNHH Lâm Thanh hồn tồn có thật, số lượng giá trị lô hàng thực tế với hoá đơn Đơn vị cung cấp Bản chứng từ tài liệu mua hàng hoá nước bao gồm: Hợp đồng mua bán hàng hoá, hoá đơn GTGT, phiếu thu tiền hàng Công ty TNHH Lâm Thanh Ngồi ra, đơn vị trình bày khó khăn thương trường thời kỳ kinh tế giới rơi vào giai đoạn khủng hoảng đề nghị quan thuế nhanh chóng giải theo quy định văn pháp luật hành, góp phần tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh Tình Quản lý Nhà nước PHẦN THỨ HAI XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Trước hết, vào phiếu trả lời xác minh hố đơn cơng văn gửi kèm Cục thuế tỉnh Thanh Hóa, Chi cục thuế huyện Bình Liêu khẳng định hóa đơn đầu vào Cơng ty TNHH Phong Cảnh mua Công ty TNHH Lâm Thanh hố đơn khơng hợp pháp khơng đủ điều kiện để khấu trừ, hoàn thuế GTGT Căn Điều 13, Điều 14, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế: Chi cục thuế huyện Bình Liêu phải có định thu hồi số tiền hồn 03 hố đơn đầu vào đơn vị mua Cơng ty TNHH Lâm Thanh hồn thuế trước Số tiền thu hồi hoàn 64.575.000 đồng Thứ hai, Điều 13, Điều 14, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Căn vào nội dung giải trình tài liệu Cơng ty TNHH Phong Cảnh cung cấp để có sở xử lý người, tội vừa có tính chất răn đe giáo dục, vừa ngăn chặn sai phạm phù hợp với quy định pháp luật hành Cụ thể có 02 mức xử phạt là: - Theo quy định Điều 14, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế: Phạt từ 01 đến 03 lần số thuế hoàn từ tuỳ theo tình tiết vi phạm trường hợp sử dụng hố đơn khơng hợp pháp lỗi bên mua - Theo quy định Điều 13, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế: Phạt 10% tính tổng số thuế hồn trường hợp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh Tình Quản lý Nhà nước hoá, dịch vụ mua vào làm giảm số thuế phải nộp tăng số thuế hoàn, quan thuế phát hiện, người mua có hồ sơ tài liệu, chứng từ hóa đơn chứng minh lỗi vi phạm hóa đơn bất hợp pháp thuộc bên bán hàng người mua hạch toán kế toán đầy đủ Từ việc xác định mục tiêu xử lý tình Chi cục thuế kết hợp nội dung giải trình Cơng ty TNHH Phong Cảnh , xem xét chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hai đơn vị thực tế có xảy khơng? Phân tích ngun nhân hậu tình xảy để có chế tài xử lý phù hợp Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh 10 Tình Quản lý Nhà nước PHẦN THỨ BA PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ 1/ Phần tích nguyên nhân Theo tơi tình xảy số nguyên nhân sau: - Thứ nhất, thiếu hiểu biết pháp luật, lỏng lẻo vấn đề tìm đối tác mua bán Cơng ty TNHH Phong Cảnh Khi chọn đối tác làm ăn đơn vị khơng tìm hiểu rõ quy mơ, ngành nghề kinh doanh đối tác Theo công văn Cục thuế tỉnh Thanh Hóa qua kiểm tra thực tế, cơng ty khơng có nhà xưởng, máy móc, kho hàng Ngành nghề kinh doanh Cơng ty TNHH Lâm Thanh là: Kinh doanh vật liệu xây dựng Xác minh chứng từ hố đơn mua vào Cơng ty TNHH Lâm Thanh có 90.000.000 đồng doanh số mua vào mặt hàng dăm gỗ lại mặt hàng xi măng, sắt thép, loại vật liệu xây dựng khác Trường hợp Công ty TNHH Phong Cảnh biết Công ty TNHH Lâm Thanh kinh doanh khơng hợp pháp, viết hố đơn khống cho thấy hiểu biết pháp luật Mặc dù đơn vị sản xuất, gia công hàng dăm gỗ xuất khẩu, thường xuyên hoàn thuế GTGT rơi vào trường hợp hồn thuế trước, kiểm tra sau kiểm tra sau hoàn thuế phát gian lận vấn đề sử dụng hóa đơn khơng đơn vị bị thu hồi số thuế hồn mà cịn bị phạt vi phạm nặng nề - Thứ hai, cịn số tồn cơng tác quản lý Ngành Thuế nói chung, cán thuế nói riêng Sau tra thuế Công ty TNHH Lâm Thanh phát sai phạm hoạt động kinh doanh sử dụng hóa đơn đơn vị Cục thuế tỉnh Thanh Hóa khơng kịp thời thông báo cho quan thuế quản lý đơn vị đối tác Công ty TNHH Lâm Thanh để quan thuế rà sốt đơn vị địa bàn Cán quản lý chưa sát kiểm tra hồ sơ khai thuế người nộp thuế Cụ thể đầu vào hàng dăm gỗ Công ty TNHH Lâm Thanh nhỏ Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh 11 Tình Quản lý Nhà nước đầu lớn nhiều lần mà sau thời gian dài đơn vị bị phát - Thứ ba, đại hố cơng tác tin học quản lý thuế chưa bắt kịp với gia tăng nhanh hệ thống doanh nghiệp Trong thời gian gần vấn đề đại hoá công tác tin học quản lý thuế Ngành Thuế đặc biệt quan tâm, song chưa bắt kịp với nhu cầu quản lý Việc tra cứu qua mạng hoá đơn mua vào, bán đối tượng nộp thuế dừng lại việc tra cứu hệ thống nội quan quản lý, chưa mang tính chất tồn cầu Vì vậy, vấn đề xác minh hoá đơn kéo dài không kịp thời Nhiều trường hợp tra thuế xong lâu chưa thấy kết trả lời xác minh 2/ Hậu - Hành vi vi phạm không phát kịp thời gây tổn thất lớn cho Ngân sách nhà nước: Việc sử dụng hoá đơn đầu vào khơng hợp pháp để khấu trừ, hồn thuế nhà nước phải bỏ nửa tỷ đồng hoàn thuế khống cho doanh nghiệp - Ảnh hưởng xấu tới hoạt động doanh nghiệp làm ăn chân Trường hợp Cơng ty TNHH Phong Cảnh khơng biết việc làm ăn phi pháp Công ty TNHH Lâm Thanh vụ việc gây thiệt hại đáng kể cho Công ty TNHH Phong Cảnh Doanh nghiệp lòng tin vào hệ thống quản lý pháp luật, thời gian để giải vụ việc, đồng thời thiệt hại kinh tế để khắc phục hậu xảy Qua phân tích nguyên nhân hậu trên, với việc vận dụng sách pháp luật hành từ xây dựng, lựa chọn phương án giải tình tối ưu Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh 12 Tình Quản lý Nhà nước PHẦN THỨ TƯ XÂY DỰNG, PHÂN TÍCH, LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG * Đối với hoạt động xuất hàng hoá: Doanh nghiệp thực tế có xuất hàng hố, thể tờ khai hải quan hàng hố xuất Hàng hố đóng vào cơng ten nơ, quan Hải quan có kiểm hố đại diện, kẹp chì hải quan cho xuống tàu biển Hãng tàu biển có xác nhận vận chuyển cơng ten nơ Khách hàng nước ngồi tốn hết giá trị xuất qua ngân hàng Mặt khác, Chi cục thuế huyện Bình Liêu gửi công văn xác minh đến Hải quan thành phố Hải Phòng việc xác minh nội dung tờ khai xuất đơn vị xuất trình có phù hợp với quan quản lý Cơ quan Hải quan hay khơng, q trình kiểm hố hải quan tờ khai thực tế xuất hay chưa? Gửi công văn xác minh đến Cục thuế Hải Phòng hãng tàu biển, đề nghị Cục thuế hãng tàu biển phối hợp trả lời xác minh chứng từ mà hãng tàu giao cho doanh nghiệp thực tế hoạt động vận chuyển Kết trả lời xác minh phù hợp với số liệu lưu trữ Cơ quan Hải quan Cục thuế Hải Phòng * Đối với hoạt động mua hàng hoá dịch vụ để xuất khẩu: Theo nhận định, có xuất doanh nghiệp phải có mua hàng hoá Nhưng thực tế mua ai, Cơng ty TNHH Lâm Thanh hay mua hàng hố trơi nổi? Số lượng chủng loại, giá trị thực tế bao nhiêu? Trong Cơng ty TNHH Lâm Thanh lại bị quan quản lý thuế thông báo đối tượng sử dụng hoá đơn khống Từ nhận định trên, Chi cục thuế huyện Bình Liêu đặt tình kết luận tương ứng với phương án xử lý: 1/ Phương án thứ nhất: Cơng ty TNHH Phong Cảnh thực tế có xuất hàng hoá trị giá hàng hoá mua vào lại đối tượng có dấu hiệu trốn thuế Hoặc Công ty Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh 13 Tình Quản lý Nhà nước TNHH Phong Cảnh mua hàng hoá đối tượng trôi thị trường kết hợp với Cơng ty TNHH Lâm Thanh viết hố đơn khống nhằm hợp thức hố đầu vào Do dù có xuất hàng hố Cơng ty TNHH Phong Cảnh khơng hồn thuế GTGT bị xử lý sau: + Truy hoàn toàn số tiền thuế GTGT hoàn 542.640.000 đồng + Tạm thời khơng xử lý vi phạm hành thuế mà chuyển hồ sơ vụ án sang quan công an để điều tra làm rõ vi phạm hành hay tội phạm trốn thuế Nhận xét phương án xử lý: Ưu điểm: + Thu hồi toàn số tiền thuế GTGT hoàn cho doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước + Giải với văn đạo Bộ tài chính, Tổng cục thuế: Do q trình điều tra hoàn thuế phức tạp, thời gian thường kéo dài, quan thuế phát vi phạm định thu tiền thuế vào Ngân sách nhà nước, không chờ kết điều tra + Giải phù hợp với hướng dẫn Bộ Công an hành vi để xác định trốn thuế thông qua hồn thuế: Người có kinh doanh thật, có sử dụng hố đơn bán hàng mua hàng trơi thị trường, hợp thức việc mua hoá đơn khống hố đơn GTGT đầu vào sau lập hồ sơ xin hoàn thuế xác định hành vi trốn thuế Nhược điểm: Chưa kết thúc vụ việc mà phải chờ kết điều tra quan Công an 2/ Phương án thứ 2: Công ty TNHH Phong Cảnh biết Công ty TNHH Lâm Thanh viết khống hố đơn cố tình sử dụng để kê khai khấu trừ hồn thuế hợp thức hố chi phí, hạch tốn giảm lợi nhuận tính thuế thu nhập doanh nghiệp Căn Điều 14, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày tháng năm 2007 Chính Phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh 14 Tình Quản lý Nhà nước hành Quyết định hành Thuế: Ngoài việc thu hồi đủ số thuế hoàn, tuỳ theo mức độ nặng nhẹ bị phạt tiền từ 01 đến 03 lần số thuế gian lận Cục thuế dự kiến mức xử phạt sau: - Thu hồi số tiền hoàn thuế tương ứng với số thuế GTGT đầu vào hồn 03 hố đơn không hợp pháp là: 64.575.000 đồng - Phạt vi phạm pháp luật thuế tiền 01 lần số thuế gian lận là: 64.575.000 đồng - Khơng chấp nhận tính vào chi phí tốn thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền là: 645.750.000 đồng Tổng mức phạt tiền thấp áp dụng phương án là: 129.150.000 đồng Nhận xét phương án xử lý: Ưu điểm: - Thu hồi đầy đủ số thuế hồn khơng quy định - Mức phạt lớn, mang tính răn đe cao đối tượng cố tình sử dụng hố đơn khống đồng thời góp phần hạn chế hậu trốn thuế, gian lận thuế Nhược điểm: - Chi phí thực tế doanh nghiệp có bỏ lại không chấp nhận nên hậu thiệt hại kinh tế đơn vị trường hợp lớn Kéo theo mức phạt cao dẫn đến khả tài người nộp thuế giảm làm đơn vị phương hướng, niềm tin vào môi trường kinh doanh, niềm tin vào hệ thống quan chức nhà nước 3/ Phương án thứ 3: Nếu nhận định suy xét việc theo quan điểm có lợi cho Cơng ty TNHH Phong Cảnh , có tình sau: * Cơng ty TNHH Phong Cảnh có mua hàng Cơng ty TNHH Lâm Thanh, cịn Cơng ty TNHH Lâm Thanh mua hộ sản xuất kinh doanh cá thể mua hàng hố trơi thị trường Cơng ty TNHH Phong Cảnh Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh 15 Tình Quản lý Nhà nước toán đầy đủ tiền hàng, tiền thuế GTGT cho Công ty TNHH Lâm Thanh Công ty TNHH Lâm Thanh có trách nhiệm kê khai nộp thuế cố tình chiếm đoạt tiền thuế, gian lận kê khai thuế, không nộp thuế bỏ trốn Như vậy, Công ty TNHH Phong Cảnh “nạn nhân” Công ty TNHH Lâm Thanh Do nhận định: Cơng ty TNHH Phong Cảnh có hành vi vi phạm là: kê khai sai tính thuế mà cụ thể không đủ điều kiện hồ sơ, chứng từ để áp dụng thuế suất 0% Căn Điều 14, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày tháng năm 2007 Chính Phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành Thuế: Cơng ty TNHH Phong Cảnh bị xử lý truy hoàn thuế số thuế đầu vào có liên quan đến hàng xuất khơng đủ điều kiện xử phạt vi phạm hành thuế: - Số thuế GTGT phải truy hoàn là: 64.575.000 đồng - Phạt 10% số thuế GTGT phát là: 6.457.500 đồng - Chấp nhận cho đơn vị tính vào chi phí hợp lý tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh số mua vào 03 hố đơn mua Cơng ty TNHH Lâm Thanh Nhận xét phương án xử lý: Ưu điểm: + Kết luận vụ việc nhanh, xử lý truy thu phạt phù hợp với quy định luật thuế GTGT văn quy phạm pháp luật hành + So sánh số thuế truy hoàn, tiền phạt hành với số thuế hồn cho doanh nghiệp đảm bảo thu hồi tiền thuế cho Ngân sách nhà nước + Phương án giải có tác dụng răn đe, buộc doanh nghiệp phải kê khai thuế trung thực cho lần sau Nhược điểm: Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh 16 Tình Quản lý Nhà nước - Xử lý chưa sâu, chưa triệt để vi phạm Việc xử lý dừng lại lĩnh vực hành thuế, biện pháp phịng ngừa tội phạm (nếu có) chưa cao - Mang tính chủ quan quan thuế việc diễn biến phức tạp cần phải có vào phối hợp điều tra quan chức có thẩm quyền 4/ Lựa chọn phương án giải quyết: Sau phân tích cân nhắc tình phương án xử lý nêu trên, để xử lý dứt điểm, có chiều sâu, có tính chất ngăn ngừa hành vi gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhằm rút kinh nghiệm sách hồn thuế Đồng thời, xem xét khía cạnh theo dõi q trình kê khai, nộp thuế Cơng ty TNHH Phong Cảnh đơn vị chấp hành chưa tốt nghĩa vụ thuế, kê khai, nộp thuế không thời hạn quy định, thường xuyên bổ sung, điều chỉnh sai sót q trình kê khai thuế Chi cục thuế huyện Bình Liêu hướng tới kết luận vi phạm xử lý theo phương án thứ hai Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh 17 Tình Quản lý Nhà nước PHẦN THỨ NĂM KẾ HOẠCH THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN Xác định xác 03 số hố đơn đầu vào Công ty TNHH Phong Cảnh mua Công ty TNHH Lâm Thanh hoá đơn bất hợp pháp có đầy đủ pháp lý nên việc Quyết định thu hồi hoàn thuế số thuế GTGT đầu vào hoàn 03 hoá đơn bắt buộc phải thực Ngày 01/10/2012, Chi cục thuế huyện Bình Liêu định số 125/QĐ-CCT việc truy hoàn số tiền hồn Cơng ty TNHH Phong Cảnh 64.575.000 đồng vào tài khoản thu hồi hoàn mở Kho bạc nhà nước tỉnh Quảng Ninh Ngày 04/10/2012 Công ty TNHH Phong Cảnh nộp 50.000.000 đồng, đến ngày 08/10/2012 đơn vị nộp hết toàn số tiền lại 14.575.000 đồng vào Ngân sách Nhà nước theo định quan thuế Đồng thời với việc thu hồi hồn, Chi cục thuế huyện Bình Liêu gửi công văn việc phối hợp điều tra gửi Phòng Cảnh sát điều tra tội phạm kinh tế chức vụ - Công an tỉnh Quảng Ninh Kết sau tháng điều tra, ngày 10/11/2012 Phòng Cảnh sát điều tra tội phạm kinh tế chức vụ có cơng văn kết luận thức trả lời Chi cục thuế Kết luận quan điều tra sau: Công ty TNHH Phong Cảnh có phát sinh nghiệp vụ mua hàng Cơng ty TNHH Lâm Thanh xảy tượng sau: Cơng ty TNHH Lâm Thanh có mua số lượng lớn mặt hàng trôi thị trường, hố đơn, khơng rõ nguồn gốc, xuất xứ Cơng ty TNHH Phong Cảnh biết đồng ý nhập hết lô hàng để ăn chia để hợp thức hố đầu vào Cơng ty TNHH Phong Cảnh , hai đơn vị móc ngoặc với viết hoá đơn khống Căn vào kết luận quan điều tra, Chi cục thuế Quyết định số 130/QĐ-CCT ngày 12/11/2012 việc xử lý vi phạm pháp luật thuế Công ty TNHH Phong Cảnh Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh 18 Tình Quản lý Nhà nước Theo định Công ty TNHH Phong Cảnh bị phạt 01 lần số thuế gian lận Số tiền phạt là: 64.575.000 đồng Mức phạt theo quy định Điều 14, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Mức phạt có tình tiết giảm nhẹ đơn vị vi phạm lần đầu nộp số thuế bị thu hồi hoàn vào ngân sách nhà nước Đồng thời, Chi cục thuế huyện Bình Liêu u cầu đơn vị khơng hạch tốn khoản chi phí 03 hố đơn khống vào chi phí hợp lý tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Tóm lại, qua nội dung phân tích tình nêu trên, ta thấy rõ thủ đoạn tinh vi hoàn thuế GTGT nhằm gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế Chúng ta thấy rõ vai trò khả quản lý Nhà nước thuế Chi cục thuế huyện Bình Liêu trình giải hồ sơ, phát xử lý vụ việc Vụ việc rút học kinh nghiệm cho quan quản lý nhà nước, cho người nộp thuế đồng thời giúp cho Nhà nước có biện pháp nhằm hồn thiện hệ thống pháp luật chế sách Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh 19 Tình Quản lý Nhà nước PHẦN THỨ SÁU KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Thuế giá trị gia tăng sắc thuế có nhiều điểm tiến bộ, đánh giá văn minh, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu thuế đánh chồng lên thuế, nhiều nhóm thuế suất gây khó khăn cơng tác tính thuế… Sau ban hành Luật quản lý thuế số 78/2006/QH 11 thông qua ngày 29/11/2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 Luật Thuế giá trị gia tăng có hiệu lực thi hành từ năm 1999, Bộ tài chính, Tổng cục thuế có nhiều ý kiến tiếp thu từ ngành để xây dựng điều chỉnh luật văn pháp luật thuế GTGT cho phù hợp với điều kiện hồn cảnh tình hình thực tế Việt nam Đối với sách hồn thuế GTGT, sau 10 năm thực rút kinh nghiệm từ vi phạm thực tế xảy hoàn thuế, Nhà nước ban hành văn pháp luật hướng dẫn, chế tài xử phạt cao để ngăn ngừa gian lận hồn thuế Các văn có nhiều điểm sách hồn thuế GTGT: + Đối với hoạt động xuất muốn hoàn thuế GTGT thủ tục tốn bắt buộc qua ngân hàng + Trong cơng tác giải hồn thuế quan thuế: Cơ quan thuế tiến hành phân loại đối tượng hoàn thuế, cần thiết áp dụng chế kiểm tra trước hồn sau đồng thời từ chối hoàn thuế trường hợp vi phạm luật thuế GTGT + Quy trình hồn thuế sửa đổ, bổ sung theo hướng chặt chẽ hơn, quy định chi tiết thời gian giải khâu hoàn thuế Đảm bảo hoàn thuế nhanh cho doanh nghiệp không lỏng lẻo trình giải hồ sơ hồn quan thuế Qua thực tế công tác, Là cán công chức ngành thuế, tơi xin có số kiến nghị nhằm hạn chế gian lận hoàn thuế GTGT : 1/ Về sách pháp luật: Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh 20 ... Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh Tình Quản lý Nhà nước PHẦN THỨ NHẤT MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Ngày 21/8/2012, Chi cục thuế huyện Bình Liêu nhận hồ sơ xin hoàn thuế GTGT số 01/HT2012... xử phạt mang tính răn đe cao Được hướng dẫn thầy, cô Trường Bồi dưỡng cán Tài tơi xin viết đề tài: ? ?Tình cơng tác hồn thuế GTGT Chi cục thuế huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh, biện pháp xử lý số. .. định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi Trần Thị Uyên – Chi Cục Thuế Huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh 14 Tình Quản lý Nhà nước hành Quyết định hành Thuế: Ngồi việc thu hồi đủ số thuế hoàn,
Ngày đăng: 11/11/2021, 19:50
Xem thêm:
