cong van 80 tct ktnb nam 2017 ve tang cuong chan chinh cong tac ban cap hoa don le tai chi cuc thue

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -Số: 80/TCT-KTNB CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 09 tháng 01 năm 2017 V/v tăng cường chấn chỉnh công tác bán, cấp hóa đơn lẻ Chi cục Thuế Kính gửi: - Đ/c Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, trực thuộc Trung ương; - Đ/c Chi cục trưởng Chi cục Thuế (huyện, quận, tp, thị xã) Công tác bán, cấp hóa đơn lẻ thời gian qua góp phần tích cực vào việc tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho hộ, cá nhân tổ chức có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao lưu hàng hóa, cung ứng dịch vụ kinh tế thị trường Tuy nhiên, thời gian gần đây, cơng tác bán, cấp hóa đơn lẻ số Chi cục Thuế địa phương xảy tình trạng tổ chức, hộ, cá nhân lợi dụng việc bán, cấp hóa đơn lẻ để hợp thức hóa chứng từ mua vào, bán gây thất thu NSNN Thực đạo Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Công văn số 5156/TCTKTNB ngày 07 tháng 11 năm 2016, Đ/c Cục trưởng Cục Thuế đạo Đ/c Chi cục trưởng Chi cục Thuế tổ chức nhận dạng hộ, cá nhân, tổ chức bán, cấp hóa đơn lẻ có rủi ro cao để tiến hành kiểm tra, rà soát, xử lý vi phạm (nếu có) Nhằm tiếp tục tăng cường chấn chỉnh cơng tác bán, cấp hóa đơn lẻ Chi cục Thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu Đ/c Cục trưởng Cục Thuế Đ/c Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực giải pháp sau: Tổ chức triển khai đầy đủ, nghiêm túc kịp thời giải pháp nhận dạng, rà soát, kiểm tra hộ, cá nhân, tổ chức có rủi ro cao bán, cấp hóa đơn lẻ (tại cơng văn số 5156/TCT-KTNB ngày 07/11/2016 Tổng cục Thuế) để ngăn chặn đẩy lùi tình trạng lợi dụng hóa đơn hợp thức hóa hàng hóa mua vào, bán gây thất thu NSNN Đồng thời, báo cáo tình hình kết thực Tổng cục Thuế Tiếp tục triển khai biện pháp nhằm tăng cường chấn chỉnh cơng tác cấp bán hóa đơn lẻ Chi cục Thuế sau đây: 2.1 Các Chi cục Thuế tổ chức tập huấn, quán triệt đầy đủ nội dung liên quan đến cơng tác bán, cấp hóa đơn lẻ quy định Nghị định Chính phủ, Thơng tư Bộ Tài chính, quy trình quản lý ấn chỉ, quy trình kiểm tra hóa đơn Tổng cục Thuế 2.2 Tổ chức lại việc bán, cấp hóa đơn lẻ theo quy định Thông tư hướng dẫn bước quy định Quy trình quản lý ấn để đảm bảo việc giám sát chặt chẽ lẫn phận q trình thực Khơng để tình trạng 01 cơng chức thực tồn q trình, cấp bán lẻ hóa đơn, trường hợp thiếu người đề nghị tăng số lượng công chức cho phận bán, cấp hóa đơn để đảm bảo tính khách quan giám sát lẫn trình thực Cụ thể: - Đối với Chi cục Thuế thực bán, cấp tập trung Chi cục phải thực quy định quy trình Quản lý ấn số 747/QĐ-TCT, phải phân phận tiếp nhận hồ sơ, phận ấn phận phải thực trình tự bước quy định quy trình Quản lý ấn Khi thực phải có tờ trình Lãnh đạo Chi cục phụ trách ký phải có chữ ký phận tham gia vào việc bán, cấp hóa đơn lẻ (mẫu tờ trình kèm theo) - Đối với Chi cục Thuế có địa bàn rộng, lại khó khăn, xa điểm thu Kho bạc Ngân hàng kho bạc ủy nhiệm thu, thực việc giao bán hóa đơn lẻ cho đội thuế liên xã, phường, thị trấn phải đảm bảo tối thiểu 03 công chức thực việc bán để đảm bảo tính khánh quan giám sát lẫn trình thực tránh nảy sinh rủi ro Quá trình thực bước phải có phải có tờ trình chữ ký phận thực lãnh đạo đội ký duyệt trực tiếp vào thực giao cho người đề nghị bán 2.3 Thực việc bán, cấp hóa đơn lẻ theo quy định quy trình Quản lý ấn số 747/QĐ-TCT theo nguyên tắc công chức thực hướng dẫn tổ chức, hộ, cá nhân đề nghị bán, cấp hóa đơn lẻ viết đầy đủ tiêu vào hóa đơn trước giao cho người đề nghị cấp, mua hóa đơn Giao liên 01, 02 cho tổ chức, hộ, cá nhân đề nghị bán, cấp, liên 03 lưu quan thuế; Thực đối chiếu chữ ký kiểm tra chứng minh nhân dân, thẻ cước để đảm bảo người đề nghị có mặt quan thuế ký vào hóa đơn tránh trường hợp ký thay người khác lấy hộ hóa đơn 2.4 Đối với cơng tác bán hóa đơn lẻ cho hộ, cá nhân kinh doanh quy trình chưa quy định mẫu văn đề nghị mua hóa đơn lẻ, cần hướng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh có văn đề nghị mua hóa đơn lẻ phải thể đầy đủ tiêu như: tên, địa chỉ, mã số thuế, lý đề nghị mua yêu cầu người mua cam kết sau: “Tôi xin cam kết: Các kê khai hoàn toàn thật, tơi xin chịu trách nhiệm hồn tồn trước pháp luật tính có thực hàng hóa, dịch vụ kê khai Nếu khai sai khơng đầy đủ quan thuế có quyền từ chối bán hóa đơn; Quản lý hóa đơn quan Thuế phát hành quy định Nhà nước Nếu vi phạm chúng tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước pháp luật” 2.5 Tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc bán, cấp hóa đơn lẻ trường hợp sau đây: - Kiểm tra, rà soát kỹ đối tượng đề nghị cấp hóa đơn lẻ (là hộ, cá nhân, tổ chức không hoạt động kinh doanh) đối tượng đề nghị bán hóa đơn lẻ (là hộ, cá nhân, tổ chức kinh doanh khơng sử dụng hóa đơn quyển) để hướng dẫn đối tượng thực đầy đủ trình tự thủ tục theo quy định Cần tránh việc nhầm lẫn đối tượng đề nghị cấp đối tượng đề nghị bán hóa đơn lẻ dẫn đến việc sai sót trình tự thủ tục thời gian qua - Tăng cường kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ việc bán, cấp hóa đơn lẻ cho loại hình kinh doanh có điều kiện, có rủi ro cao như: dịch vụ quảng cáo, dịch vụ vận tải, khai thác khoáng sản, nhân cơng xây dựng, cơng trình dự án có vốn nhà nước - Đối với tổ chức, hộ, cá nhân sử dụng hóa đơn lẻ sau rà sốt nhận thấy có rủi ro cao theo tiêu chí nhận dạng Công văn 5156/TCT-KTNB Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế đạo đội thuế liên xã phường xác minh trường hợp bên mua bên bán hàng hóa dịch vụ hộ cá nhân, đạo đội kiểm tra kiểm tra, xác minh hóa đơn mà bên mua hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp, tổ chức để xử lý theo quy định có sai phạm Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp không thuộc địa bàn quản lý thuế báo cáo lên Cục Thuế để Cục Thuế đạo Chi cục Thuế quản lý thuế trực tiếp doanh nghiệp, tổ chức thực việc kiểm tra xác minh xử lý theo quy định có sai phạm - Đối với hộ, cá nhân kinh doanh thường xuyên mua hóa đơn lẻ tháng từ 05 số trở lên vận động hộ, cá nhân chuyển sang hình thức mua hóa đơn để tránh phiền hà thủ tục tốn thời gian lại người nộp thuế - Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã mua hóa đơn lẻ quan thuế quan thuế thực rà soát, đối chiếu, kiểm tra để đảm bảo đơn vị khơng hoạt động, thực thủ tục giải thể, phá sản, tốn thuế đóng mã số thuế, việc mua hóa đơn lẻ đơn vị để lý tài sản theo quy định 2.6 Thường xuyên cảnh báo rủi ro cơng tác bán, cấp hóa đơn lẻ - Dữ liệu bán, cấp hóa đơn lẻ phải cập nhật vào ứng dụng (sổ ST13) hàng ngày để phục vụ cho việc khai thác, rà soát, cảnh báo thường xuyên - Hàng tháng (vào ngày 25) phận Ấn Chi cục Thuế vào tiêu chí nhận dạng rủi ro bán, cấp hóa đơn lẻ để thực cảnh báo đến đội thuế có đối tượng sử dụng hóa đơn có rủi ro cao yêu cầu kiểm tra, rà soát kịp thời để phát hiện, xử lý sai phạm (nếu có) - Hàng tháng (vào ngày 30) Chi cục Thuế tổng hợp báo cáo tình hình kiểm tra, rà soát phát vi phạm bán, cấp hóa đơn lẻ Cục Thuế Theo đó, Cục Thuế tổng hợp cảnh báo tình hình rủi ro vi phạm cơng tác bán, cấp hóa đơn lẻ đến Chi cục Thuế; đồng thời báo cáo Tổng cục Thuế (qua Vụ KTNB) để có cảnh báo toàn ngành thuế 2.7 Thời gian phải thực xong việc rà soát: Kết thúc Quý I năm 2017, Các Cục Thuế, Chi cục Thuế địa phương phải thực xong việc rà soát hồ sơ rủi ro theo tiêu chí Cơng văn số 5156/TCT-KTNB Tổng cục Thuế báo cáo kết rà soát Tổng cục Thuế Các Cục Thuế Vụ KTNB rà sốt đưa thêm nội dung kiểm tra cơng tác bán, cấp hóa đơn lẻ vào kế hoạch kiểm tra nội năm 2017 Chi cục Thuế Việc triển khai thực nội dung công văn tiêu chí đánh giá trách nhiệm người đứng đầu cấp phó người đứng đầu để xảy vi phạm nghiêm trọng đơn vị cơng tác bán, cấp hóa đơn lẻ Tổng cục thơng báo đến đồng chí Cục trưởng, đồng chí Chi cục trưởng biết thực hiện./ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nơi nhận: - Như trên; - Các Phó TCT (để đạo) - Các Vụ, đơn vị (để thực hiện) - Lưu: VT, KTNB (03b) Bùi Văn Nam Mẫu số 02 (Ban hành kèm theo Quyết định số /QĐ-TCT ngày / / Tổng cục Thuế) CƠ QUAN THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Kính gửi: Lãnh đạo Cục Thuế/Chi cục Thuế/Đội trưởng Đội thuế LXP TỜ TRÌNH HỒ SƠ ĐỀ NGHỊ BÁN (CẤP) HĨA ĐƠN LẺ Căn Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Luật thuế Giá trị gia tăng, Luật thuế Thu nhập cá nhân văn quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành Luật; Căn Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐCP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Căn Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế; Căn số liệu kê khai tổ chức (cá nhân) đề nghị cấp (bán) hóa đơn lẻ tờ khai thuế ngày / / Bộ phận Tiếp nhận trả kết quả/Cán tiếp nhận hồ sơ Đội thuế trình Lãnh đạo Cục Thuế/Chi cục Thuế/Đội trưởng Đội thuế Phê duyệt tính thuế hóa đơn lẻ hộ, cá nhân kinh doanh (hoặc tổ chức doanh nghiệp hộ, cá nhân không kinh doanh) sau (kèm theo hồ sơ khai thuế tổ chức, cá nhân): Tên hộ cá nhân kinh doanh (hoặc tên tổ chức; hộ, cá nhân không kinh doanh) đề nghị bán (cấp) hóa đơn lẻ: Tên người nhận hóa đơn: Địa (đối với cá nhân kinh doanh địa trụ sở ghi theo đăng ký thuế): Mã số thuế (hoặc số chứng minh nhân dân): Mặt hàng kinh doanh: Tên hàng hóa, dịch vụ đề nghị bán (cấp) hóa đơn lẻ: Số lượng hóa đơn lẻ đề nghị bán (cấp) ngày: số hóa đơn Số lượng hóa đơn lẻ bán (cấp) tháng: số hóa đơn Doanh thu khoán tháng (đối với hộ, cá nhân kinh doanh): 10 Phần tính thuế: STT Loại thuế Thuế GTGT Thuế TNDN (đối với tổ chức) Thuế TNCN (đối với cá nhân) … … Tổng cộng Doanh thu Thuế suất Số thuế phải nộp Ý kiến phê duyệt Lãnh đạo Cục Thuế/Chi cục Thuế/Đội trưởng Đội thuế Liên xã, phường, thị trấn: Bộ phận Tiếp nhận trả kết quả/Cán tiếp nhận hồ sơ Đội thuế LXP (Ký ghi rõ họ tên) ………., ngày … tháng năm LÃNH ĐẠO CỤC THUẾ/CHI CỤC THUẾ/ĐỘI TRƯỞNG ĐỘI THUẾ LXP (Ký ghi rõ họ tên) ... số 5156 /TCT- KTNB Tổng cục Thuế báo cáo kết rà soát Tổng cục Thuế Các Cục Thuế Vụ KTNB rà soát đưa thêm nội dung kiểm tra cơng tác bán, cấp hóa đơn lẻ vào kế hoạch kiểm tra nội năm 2017 Chi cục... trưởng, đồng chí Chi cục trưởng biết thực hiện./ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nơi nhận: - Như trên; - Các Phó TCT (để đạo) - Các Vụ, đơn vị (để thực hiện) - Lưu: VT, KTNB (03b) Bùi Văn Nam Mẫu số 02 (Ban hành kèm... đơn lẻ đến Chi cục Thuế; đồng thời báo cáo Tổng cục Thuế (qua Vụ KTNB) để có cảnh báo tồn ngành thuế 2.7 Thời gian phải thực xong việc rà soát: Kết thúc Quý I năm 2017, Các Cục Thuế, Chi cục Thuế