Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty Nhiệt điện Uông Bí

Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty Nhiệt điện Uông Bí

LỜI MỞ ĐẦU

Từ khi nền kinh tế đất nước chuyển sang vận hành theo cơ chế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước thì vấn đề hội nhập nền kinh tế khu vực và trên thế giới vừa là cơ hội, vừa là thách thức đối với các doanh nghiệp Việt Nam Để bắt kịp và hội nhập vào nền kinh tế thế giới đòi hỏi các doanh nghiệp trước hết phải có cơ sở vật chất, tài sản đủ lớn để giải đáp được các vấn đề: sản xuất cho ai, sản xuất cái gì; sản xuất như thế nào, đặc biệt đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì trị giá về TSCĐ chiếm từ 70% - 80% trong tổng số tài sản của doanh nghiệp Vậy, câu hỏi đặt ra cho các nhà lãnh đạo, các nhà quản lý phải quản lý, sử dụng, bảo toàn và phát triển giá trị tài sản như thế nào để mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất Là một sinh viên học chuyên ngành kế toán tổng hợp em cũng mốn tìm hiểu xem các doanh nghiệp quản lý, sử dụng, bảo toàn và phát triển tài sản của doanh nghiệp thế nào? Sự kết hợp giữa lý thuyết và thực tế trong quản lý và hạch toán TSCĐ Các nhà kinh tế vận dụng chế độ kế toán như thế nào để quản lý chặt chẽ nhất, đúng nhất và hiệu quả nhất TSCĐ Do đặc điểm tài sản cố định tại công ty Nhiệt điện Uông Bí chủ yếu là máy móc thiết bị, tài sản vô hình chủ yếu là quyền sử dụng đất và có rất ít các biến động Chính vì vậy, em đã chọn

chuyên đề ‘Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty Nhiệt

điện Uông Bí” Trong thời gian thực tập em đã được sự hướng dẫn, giúp đỡ

chỉ bảo nhiệt tình của Ban Giám đốc nói chung, Phòng tài chính - kế toán nói

riêng Bên cạnh đó là sự hướng dẫn cặn kẽ của Cô giáo: Đặng Thị Thuý

Hằng đã truyền đạt những kiến thức và sự góp ý quý báu đã giúp em nghiên

cứu chuyên đề của mình một cách khoa học hơn, đầy đủ hơn.

Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo: Đặng Thị Thuý Hằng và Công ty

Nhiệt điện Uông Bí đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.

Em xin chân thành cảm ơn!

1.1.1: Đặc điểm TSCĐ HH tại Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

TSCĐ HH tại Công ty Nhiệt điện Uông Bí chủ yếu là máy móc thiết bị, phần lớn máy móc thiết bị được trang bị từ rất lâu nên chi phí sửa chữa hàng năm rất lớn Trong những năm gần đây được sự quan tâm của Đảng và Chính phủ cùng với Tập đoàn điện lực Việt Nam đã trang bị thêm cho Công ty một số thiết bị mới và đầu tư xây dựng, mở rộng thêm Nhà máy Nhiệt điện 2 và 3 nên Nguyên giá TSCĐ tăng lên nhanh chóng.

1.1.2: Phân nhóm, phân loại tài sản cố định hữu hình tại Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

TSCĐ của Công ty Nhiệt điện Uông Bí có nhiều loại, nhiều thứ, có đặc điểm và yêu cầu quản lý rất khác nhau Để thuận tiện cho công tác quản lý thì TSCĐ tuỳ theo mỗi tiêu chí sẽ được phân thành các nhóm, các loại khác nhau:

* Theo hình thái biểu hiện: TSCĐ được phân thành TSCĐ hữu hình và

TSCĐ vô hình.

TSCĐ hữu hình bao gồm:

+ Nhà cửa, vật kiến trúc: Là tài sản cố định của doanh nghiệp được hình thành sau quá trình thi công xây dựng như: trụ sở làm việc, nhà xưởng, nhà kho, hàng rào, bể tháp nước, sân bãi, Cột ống khói, hồ thải xỉ….

+ Máy móc thiết bị: bao gồm các máy móc thiết bị dùng trong sản xuất kinh doanh của Công ty như: Lò hơi, máy phát, máy gia nhiệt, bình ngưng, bộ khử…

+ Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Là các phương tiện như: Hệ thống phát điện vào mạng luới quốc gia, hệ thống đường ống nước cho sản xuất điện và hệ thống thoát nước thải…

+ Thiết bị dùng cho quản lý: là các thiết bị dùng cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty như máy đo lường công suất điện, máy vi tính, máy phô tô, thiết bị kiểm tra độ ô nhiễm nguồn nước thải trước khi xả nước thải ra sông Uông, Bộ đàm và máy đo dung lượng thử tải….

TSCĐ vô hình: Là các tài sản không có hình thái vật chật nhưng xác định

được giá trị do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuất kinh doanh Hiện nay giá trị tài sản cố định vô hình của Công ty Nhiệt điện Uông Bí trị giá 99 tỷ đồng chủ yếu là quyền sử dụng đất TSCĐ vô hình tại Công ty Nhiệt điện Uông Bí không có sự biến động lớn.

* Theo nguồn hình thành thì TSCĐ của Công ty được chia thành:

TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn NSNN cấpTSCĐ mua sắm, xây xây dựng bằng nguồn vốn do EVN cấpTSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung của đơn vị

* Căn cứ vào công dụng và tình hình sử dụng gồm loại cơ bản sau:

TSCĐ dùng trong SXKD: Đây là TSCĐ đang thực tế sử dụng trong các

hoạt động SXKD của đơn vị Những TSCĐ này bắt buộc phải tính khấu hao vào chi phí SXKD.

TSCĐ phúc lợi: Là những TSCĐ của đơn vị dùng cho nhu cầu phúc lợi

công cộng như nhà trẻ của con em CBCNV trong Công ty, xe ca phúc lợi, nhà sinh hoạt văn hoá

TSCĐ chờ xử lý: bao gồm những TSCĐ không cần dùng, chưa cần dùng

vì thừa so với nhu cầu sử dụng hoặc không thích hợp với quy trình đổi mới công nghệ, TSCĐ hư hỏng, chờ thanh lý

Bảng 1.1: Bảng phân loại TSCĐ HH tại Công ty Nhiệt điện Uông Bí

phân loại Nguyên giá Hao mòn

Theo hình thái

thể hiện

TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 736.115.856.607272.745.867.54537,055.308.699.013.540332.124.965.0716,26Nhà cửa, vật kiến trúc246.600.409.751 15.003.023.5526,08437.118.755.98821.125.872.0234,8Máy móc thiết bị446.702.547.456194.750.396.24343,63.989.056.549.826265.264.346.6716,8Phương tiện vận tải truyền dẫn35.894.596.25510.907.665.06130,4806.532.854.70839.482.822.3955Thiết bị dùng trong quản lý 6.819.230.1454.184.980.40061,3775.891.733.0185.267.279.0777

TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÔ HÌNHTheo

nguồn vốn hình

TSCĐHH mua sắm xây dựng bằng nguồn vốn do NSNN cung cấp. 169.306.647.020 84.551.218.939 49,9 1.221.000.773.114 138.849.986.028 11,37TSCĐHH mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn do EVN cung cấp.382.780.245.436136.372.933.77335,622.760.523.487.041185.989.980.4406,7TSCĐHH mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ xung của Công ty147.223.171.32151.821.714.83435,2172.704.981.83713.284.998.6037,69

Tổng cộng 736.115.856.607272.745.867.54537,055.308.699.013.540332.124.965.0716,26

Theo nơi sử dụng

TSCĐ HH dùng trong hoạt động SXKD 675.901.579.537 263.472.508.048 39 5.147.845.433.430 325.482.465.770 6,3

Tổng cộng 736.115.856.607272.745.867.54537,055.308.699.013.540332.124.965.0716,26

Từ bảng 1.1( trang 6) ta thấy TSCĐ HH tại Công ty Nhiệt điện Uông Bí chủ yếu là máy móc thiết bị và nhà cửa vật kiến trúc Từ năm 2008 trở vê trước máy móc thiết bị chủ yếu là máy móc cũ được trang bị từ những ngày đầu thành lập nên tỷ lệ hao mòn tương đối cao, có loại tỷ lệ hao mòn lên tới 61,37% Máy móc thiết bị cũ làm cho quá trình sản xuất gặp nhiều khó khăn và chi phí sửa chữa lớn Trong 2 năm gần đây năm 2009 và 5 tháng đầu năm 2010 các công trình mới do Nhà nước và EVN đầu tư được hoàn thành và đưa vào sử dụng, tiêu biểu là Nhà máy Nhiệt điện 2 và một loạt các trang thiết bị mới được trang bị thêm làm nguyên giá TSCĐ HH tăng cao và tỷ lệ hao mòn cũng giảm đi đáng kể nên việc sản xuất của Công ty cũng được thuận lợi hơn rất nhiều.

1.2: TỔ CHỨC QUẢN LÝ TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY NHIỆT ĐIỆN UÔNG BÍ.

1.2.1: Quy trình quản lý TSCĐ và trách nhiệm của người quản lý.

Việc quản lý và sử dụng TSCĐ hữu hình ở Công ty Nhiệt điện Uông Bí được tổ chức quản lý, tuân thủ theo quy định của EVN Việc phê duyệt mua sắm, nâng cấp, xây dựng TSCĐ được phân cấp theo thẩm quyền.

Căn cứ vào yêu cầu sử dụng, mua sắm, sửa chữa lớn, nâng cấp, xây dựng các công trình, máy móc thiết bị có giá trị lớn, quan trọng của từng bộ phận trong Công ty thì phòng kế hoạch phải có Lập tờ trình đề nghị với Ban giám đốc Công ty Ban giám đốc duyệt và trình lên EVN xem xét Khi có sự phê duyệt của EVN thì Công ty mới được tiến hành mua sắm, sửa chữa…

Đối với các trường hợp mua sắm, sửa chữa thường xuyên các TSCĐ có giá trị nhỏ thì Căn cứ vào nhu cầu của từng đơn vị trong Công ty thi phòng kế hoạch sẽ làm Giấy đề nghị lên Giám đốc Công ty ký duyệt Phải có sự phê duyệt của Giám đốc mới được tiến hành.

Việc mua sắm, thanh lý nhượng bán hay sửa chữa đều được tiến hành theo phương thức đấu thầu đối với những TSCĐ mua sắm dưới 50 triệu đồng thì sau khi thông báo nhu cầu mua sắm cho các đơn vị, căn cứ bàng kết quả xét duyệt Chào giá của các nhà cung cấp Giám đốc Công ty sẽ được quyền ra Quyết định mua sắm TSCĐ của một trong các đơn vị tham gia chào giá Đối với trường hợp sửa chữa TSCĐ dưới 50 triệu đồng thì Giám đốc Công ty sẽ được quyền chỉ định nhà thầu Đối với các trường hợp mua sắm mới, và sửa chữa từ 50 triệu đồng trở lên Công ty sẽ tổ chức đấu thầu công khai Đơn vị nào đặt giá cao sẽ được thắng thầu và Giám đốc Công ty sẽ đứng ra kí kết hợp đồng cùng với sự chứng kiến của ban đấu thầu và khách hàng tham gia đấu thầu.

Khi bàn giao đưa vào sử dụng phải lập Hội đồng giao nhận TSCĐ.

Về thanh lý nhượng bán cũng được thực hiện theo quy định của EVN Căn cứ vào tình hình sử dụng TSCĐ ở từng bộ phận trong Công ty Bộ phận quản lý tài sản cố định sẽ lập bảng danh mục các TSCĐ không cần dùng, hết khấu hao…cần thanh lý, nhượng bán trình Giám đốc ký duyệt Sau khi Giám đốc duyệt sẽ lập Hội đồng thanh lý tiến hành bán đấu giá những TSCĐ đó.

Theo quy định của EVN:

Hội đồng giao nhận, Hội đồng thanh lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình trong Công ty do Giám đốc đơn vị quyết định thành lập, gồm các thành viên bắt buộc là: Giám đốc đơn vị, kế toán trưởng, 1 chuyên gia kỹ thuật am hiểu về TSCĐ( có thể là người trong Công ty hoặc Công ty thuê ngoài), Đại diện bên giao tài sản (nếu có) và các thành viên khác theo quy định của Công ty Trong những trường hợp đặc biệt hoặc theo quy định của chế độ quản lý tài chính hiện hành, Công ty được mời thêm đại diện cơ quan tài chính trực tiếp quản lý kỹ thuật nếu có cùng tham gia Bên nhận tài sản phải có trách nhiệm

bảo quản tài sản, sử dụng đúng mục đích và mang lại hiệu quả Trong quá trình sử dụng và bảo quản nếu có mất mát hoặc làm hỏng do chủ quan thì sẽ bị quy kết trách nhiệm và phải bồi thường theo quy định.

Cuối kỳ phải tiến hành kiểm kê TSCĐ: Việc kiểm kê tài sản cũng phải tuân thủ quy trình như Lập ban kiểm kê tài sản, tiến hành kiểm kê TSCĐ hữu hình sử dụng ở từng bộ phận Phải lập biên bản kiểm kê và trình Giám đốc Công ty.

1.2.2: Cách mã hoá TSCĐ tại Công ty:

Mỗi tài sản cố định tại Công ty Nhiệt điện Uông Bí đều được quy định theo một mã số nhất định để tạo điều kiện cho việc quản lý và sử dụng.

Việc mã hóa tài sản cố định tại công ty được quy định trên phần mềm quản lý tài sản cố định của Tập đoàn điện lực Việt Nam cung cấp và áp dụng thống nhất trong toàn tổng Số hiệu tài sản được phần mềm máy tính quy định ít nhất gồm 8 số, trong đó 6 số đầu là kí hiệu mã của từng loại tài sản và từ số thứ 7 trở đi là các số chạy theo thứ tự của tài sản phát sinh trong từng loại nhỏ.

Ví dụ: số hiệu tài sản 21010003001- Nhà để xe đạp, xe máy số 3

Phần mềm máy tính được cài đặt 21- TSCĐ hữu hình nhà cửa vật kiến trúc

Các kí hiệu tiếp sau là do phần mềm máy tính tự quy định đối với từng loại TSCĐ và từ số thứ 7 trở đi là số chạy theo số lượng của từng loại TSCĐ.

2.1.1:Hạch toán ban đầu.

2.1.1.1: Hạch toán ban đầu trường hợp tăng TSCĐ HH

Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ trong trường hợp tăng TSCĐ hữu hình.

+ Trường hợp tăng TSCĐ HH do mua sắm.Nghiệp

vụ tăng TSCĐHH

Chủ sở hữu

Hội đồng giao nhận TSCĐHH

Kế toán TSCĐ

Quyết định tăng

Biên bản giao nhận

Lập Thẻ TSCĐ, Sổ

chi tiết, Sổ tổng

hợpPhần mềm quản lý

Ví dụ 1 : Tăng tài sản cố định do mua máy Thử tải ác quy K492

Biểu 2.1: Hợp đồng cung cấp máy thử tải Ác quy K492CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lâp - Tự do - Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG

V/v: Cung cấp máy thử tải Ác quy

Giữa Công ty Nhiệt điện Uông Bí & Công ty TNHH TM & DV Quốc Huy

Căn cứ quyết định số 1944/QĐ-NĐUB-KH ngày 27 tháng 08 năm 2009 v/v Phê duyệt kết quả chào giá máy thử Ác quy phục vụ CBSX Nhà máy mở rộng 300Mw năm 2009.

Hôm nay, ngày 31 tháng 08 năm 2009 tại Công ty Nhiệt điện Uông Bí chúng tôi gồm.

I) BÊN MUA: CÔNG TY NHIỆT ĐIỆN UÔNG BÍ.

Địa chỉ: Phường Quang Trung - Thị Xã Uông Bí - Tỉnh Quảng NinhTài khoản: 102010000225115 tại Ngân hàng Công thương Uông Bí.MST: 57000548601

Điện thoại: 0333.854.284 Fax: 0333.854.181Đại diện: Ông Lê Kế Bá Chức vụ: Giám đốcII) BÊN BÁN: CÔNG TY TNHH TM VÀ DV QUỐC HUY

Địa chỉ: Số 23 Nguyễn Thanh Sơn Phường 3.Quận Gò Vấp TPHCM

Điện thoại: 08.8940.623 Fax: 08.985.3579Đại diện Ông: Ngô Văn Hà Chức vụ: Giám đốc

Tài khoản: 0071000337879 tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam- Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh.

Ghi chú

- Nguồn cấp cho Bộ điều khiển và quạt mát

- Kích thước: 490mmWx 320mmL x 340mmL- Khối lượng: 14 Kg- Nước sản xuất: USA

1.2: Chất lượng

……… ĐIỀU 2: GIÁ CẢ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN

2.1: Giá cả

Theo Quyết định phê duyệt kết quả chào giá QĐ-NĐUB-KH ngày 27 tháng 08 năm 2009 của Giám đốc Công ty Nhiệt điện Uông Bí phê duyệt cụ thể:

STTTên thiết bịXuất xứĐơn vị tínhlượngSố Đơn giá(USD)

Thành tiền (USD)

01 Hàng chịu thuế 5%Thiết bị thử tải Ác quy K492 USA Bộ 01 4.498 4.498

……… ĐIỀU 5: GIAO TÀI LIỆU KỸ THUẬT

……… ĐIỀU 6: ĐÓNG GÓI

……… ĐIỀU 7: PHẠT VI PHẠM

……… ĐIỀU 8: BẢO HÀNH

……… ĐIỀU 9: CAM KẾT CHUNG

Hơp đồng này có hiệu lực kể từ ngày hai bên ký kết đến khi 2 bên thanh lý hợp đồng

Hợp đồng được lập 06 bản: Bên mua giữ 04 bản, bên bán gữ 02 bản Các bản có giá trị pháp lý ngang nhau.

Công ty Nhiệt điện Uông Bí Công ty TNHH TM và DV Quốc Huy

( Đã ký và đóng dấu) ( Đã ký và đóng dầu)

Biểu 2.2: Biên bản nghiệm thu và bàn giao máy thử tải K492

BIÊN BẢN NGHIỆM THU BÀN GIAO

V/v: Nghiệm thu kỹ thuật và bàn giao 01 máy đo dung lượng Ác quy Model K492

Hôm nay, ngày 15 tháng 10 năm 2009, tại Phân xưởng Tự động điều khiển Công ty Nhiệt điện Uông Bí, chúng tôi gồm:

I) ĐẠI DIỆN CÔNG TY NHIỆT ĐIỆN UÔNG BÍ

1) Ông: Nguyễn Trung Cảnh Trưởng phòng Kỹ thuật2) Ông: Phí Văn Ninh Trưởng phòng Vật tư3) Ông: Nguyễn Văn Thế Trưởng phòng Kế hoạch4) Bà: Nguyễn Thị Kim Vy Trưởng phòng TC –KT5) Ông: Nguyễn Văn Ghi Cán bộ phòng Kế hoạch7) Ông: Hà Minh Tiến Cán bộ phòng TC- KT

8) Ông: Trần Văn Sơn Kỹ thuật giám sát Phòng Kỹ thuật 9) Ông : Nguyễn Hồng Quân Cán bộ phòng Vật tư

II) ĐẠI DIỆN CÔNG TY TNHHTM &DV QUỐC HUY1) Ông: Ngô Văn Hà Giám đốc Công ty

Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế số 1946/HĐ-NĐUB-VT ngày 31tháng08 năm 2009 giữa Công ty Nhiệt điện Uông Bí và Công ty TNHH TM và DV Quốc Huy V/v cung cấp máy đo dung lượng (Thử tải ) Ác quy K492 phục vụ CBSX Nhà máy 300 MW

Bên B đã nhận số thiết bị sau:

- Hoạt động liên tục- Bước tải: 1Amps

- Nguồn cấp cho Bộ điều khiển và quạt mát

- Kích thước: 490mmWx 320mmL x 340mmL

- Khối lượng: 14 Kg- Nước sản xuất: USA

III) KẾT LUẬN

- Thống nhất nghiệm thu giao nhận hàng hóa đã cung cấp trên đây đưa vào sử dụng.

- Bên B thực hiện bảo hành hàng hóa theo nội dung Hợp đồng.

- Biên bản có 02 trang được lập thành 08 bản Bên A giữ 05 bản, bên B giữ 03 bản, các bản có giá trị như nhau.

Các thành viên thống nhất ký tên

Công ty Nhiệt điện Uông Bí Công ty TNHH TM và DV Quốc Huy

( Đã ký,và đóng dấu)(Đã ký và đóng dấu)

Biểu 2.3: Hoá đơn GTGT mua máy thử tải Ác quy K492

HÓA ĐƠN Mầu số: 01 – GTGT – 3LLGIÁ TRỊ GIA TĂNG NL/2009

Liên 2: giao cho khách hàng 0112761

Ngày 15 tháng 10 năm 2009

Đơn vị báng hàng: Công ty TNHH TM và DV Quốc Huy

Địa chỉ: 23 Nguyễn Thái Sơn – 13 Quận Gò Vấp MST: 0318011035Số TK:

Điện thoại:

Họ tên người mua:

Tên đơn vị: Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

Địa chỉ: Phường Quang Trung - Thị xã Uông Bí - Quảng Ninh.Số TK: 102010000225115 tại NHCT Uông Bí.

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 5700548601

STTTên hàng hóa, dịch vụĐơn vị tínhlượngSố Đơn giáThành tiền(USD)

Bộ thử tải Ác quy K492

Hãng sản xuất: AvtronTỷ giá:

1USD=17.882VNĐHợp đồng

số:1946/HĐ- VT, ngày 31 tháng 08 năm 2009

V/v: Bổ sung tài sản cố định: Thiết bị thử tải Ác quy K492

GIÁM ĐỐC CÔNG TY NHIỆT ĐIỆN UÔNG BÍ

Căn cứ Quyết định số 146/QĐ – EVN – HĐQT Ngày 06 tháng 04 năm 2005 v/v Phê duyệt điều lệ tổ chức, hoạt động Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

Căn cứ vào giấy đề nghị của Phân xưởng Tự động điều khiển ngày 04 tháng 08 năm 2009.

Căn cứ vào Hợp đồng số 1946/HĐ ngày 31 tháng 08 năm 2009.

Căn cứ vào Biên bản nghiệm thu kỹ thuật, Bàn giao 01 máy đo dung lượng Ác quy Model K492 ngày 15 tháng 10 năm 2009.

Căn cứ nhu cầu phục vụ sản xuất và khả năng sử dụng tài sản

Điều 1: Nay giao cho Phân xưởng Tự động điều khiển TSCĐ sau:

STTTên TSCĐĐơn vịlượngSố Đơn giáThành tiền (USD)Thành tiền (VNĐ)

01 Thiết bị thử tải Ác quy K492 Bộ 01 4.498 4.498 80.433.236- Tỷ giá 1USD=17.882 VNĐ - Nguồn vốn: Khấu hao

- Thời gian tăng tài sản kể từ ngày 15 tháng 10 năm 2009.

Điều 2: - Phân xưởng tự động điều khiển có trách nhiệm quản lý, sử

dụng tài sản trên theo quy định của Nhà nước, ngành điện cũng như Công ty.- Phòng TC- KT làm thủ tục tăng tài sản và theo dõi trên sổ sách.

Điều 3:-Các Ông trưởng đơn vị: TC-KT, Kế hoạch, Kỹ thuật, PX tự

động điều khiển căn cứ chức năng, nhiệm vụ thực hiện quy định này.

Địa điểm xây dựng: Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí.

Đơn vị thi công: CÔNG TY XÂY DỰNG THUỶ LỢI QUẢNG NINHThời gian thực hiện

Bắt đầu: ngày 08 tháng 08 năm 2009

Kết thức ngày 08 tháng 10 năm 2009Hôm nay, ngày 08 tháng 10 năm 2009

Tại công trình: Nhà Ga ra xeHội đồng nghiệm thu bao gồm:

I: ĐẠI DIỆN CÔNG TY NHIỆT ĐIỆN UÔNG BÍ (CHỦ ĐẦU TƯ)1) Ông: Nguyễn Loãn Chức vụ: Phó giám đốc

2) Ông: Nguyễn Trung Cảnh Chức vụ: Trưởng phòng Kỹ thuật3) Ông: Nguyễn Văn Thế Chức vụ: Trưởng phòng Kế hoạch4) Ông: Đỗ Hồng Phong Chức vụ: Trưởng phòng Bảo vệ5) Ông: Nguyễn Thành Vĩnh Chức vụ: Kỹ sư phòng Kỹ thuật6) Ông; Nguyễn Văn Ghi Chức vụ: Cán bộ phòng Kế hoạch

II: ĐẠI DIỆN CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THUỶ LỢI QUẢNG NINH (NHÀ THẦU)

1) Ông; Nguyễn Đức Chỉnh Chức vụ: Phó giám đốc

2) Ông: Vũ Viết Phi Chức vụ: Đội trưởng thi côngHội đồng đã tiến hành

Xem xét hồ sơ tài liệu sau:

- Tiêu chuẩn áp dụng trong thi công theo tiêu chuẩn của nhà thiết kế.- Kiểm tra tại hiện trường; Việc thi công NHÀ ĐỂ XE ĐẠP, XE MÁY SỐ 3

- Nhận xét về khối lượng, thời gian thi công, chất lượng.

Khối lượng đáp ứng theo hồ sơ yêu cầu và hồ sơ đề xuất, chất lượng đảm bảo các yêu cầu kỹ thuật.

III: KẾT LUẬN: Hội đồng nghiệm thu cơ sở

1) Chấp nhận nghiệm thu công trình nhà để xe đạp, xe máy số 3 thi công đạt yêu cầu theo đúng hồ sơ đề xuất và dự toán đưa vào sử dụng.

2) Công ty Nhiệt điện Uông Bí giao cho Phòng Bảo vệ quản lý và sử dụng kể từ 14h ngày 08 tháng 10 năm 2009.

3) Nhà thầu phải chịu trách nhiệm về bảo hành công trình theo quy định, trong thời gian bảo hành khi có yêu cầu của chủ đầu tư nhà thầu phải nhanh chóng thực hiện không làm ảnh hưởng đến việc an toàn bảo vệ của Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

Biểu 2.6: Quyết định bổ xung TSCĐ: Nhà để xe đạp, xe máy số 3TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

NHIỆT ĐIỆN UÔNG BÍ Uông Bí, ngày 08 tháng 10 năm 2009

Số 1389/QĐ – NĐUB – KH

QUYẾT ĐỊNH

V/v Bổ xung tài sản cố định: Nhà để xe đạp, xe máy số 3

GIÁM ĐỐC CÔNG TY NHIỆT ĐIỆN UÔNG Bí

Căn cứ vào Quyết định số 146/QĐ-EVN-HDQT ngày 06 tháng 04 năm 2009 v/v phê duyệt điều lệ tổ chức, hoạt động Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

Căn cứ vào Biên bản nghiệm thu, bàn giao đưa công trình vào sử dụng ngày 08 tháng 10 năm 2009.

Căn cứ nhu cầu phục vụ sản xuất, khả năng sử dụng tài sản của Công ty.

- Thời gian tăng TSCĐ kể từ ngày 08 tháng 10 năm 2009.

Điều 2: Phòng Bảo vệ có trách nhiệm quản lý, sử dụng tài sản trên theo

quy định của Nhà nước, ngành điện cũng như Công ty.

- Phòng TC – KT làm thủ tục tăng tài sản và theo dõi trên sổ sách.

Điều 3: Trưởng các đơn vị: Phòng TC -KT, Phòng kế hoạch,Văn phòng

và Phòng Bảo vệ căn cư chức năng, nhiệm vụ thực hiện quyết định này.

Giám đốc

Nơi nhận: ( Đã ký và đóng dấu)

- Như điều 3- Lưu

Biểu 2.7: HĐ GTGT quyết toán công trình nhà để xe đạp, xe máy số 3 HOÁ ĐƠN Mẫu số 01: GTKT – 3LL

Liên 2: Giao khách hàng 0060464

Ngày 26 tháng 10 năm 2009

Đơn vị báng hàng: Công ty CPXD Thuỷ Lợi Quảng Ninh.

Địa chỉ: Tổ 2- Khu 4- Phường Trưng Vương- Uông Bí- Quảng Ninh.Số TK:

Điện thoại: MST: 5700266484Họ tên người mua:

Tên đơn vị: Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

Địa chỉ: Phường Quang Trung - Thị xã Uông Bí - Quảng Ninh.Số TK: 102010000225115 tại NHCT Uông Bí

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 5700548601STT Tên hàng hóa, dịch

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền01 Thanh toán KLXD

hoàn thành công trình nhà để xe đạp, xe máy số 3( Quyết toán số 1345/NĐUB –TCKT)

Bộ 01 269.813.858 269.813.858

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 26.981.386Tổng cộng tiền thanh toán: 296.795.244

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm chín mươi sáu triệu bảy trăm chín mươi năm

nghìn hai trăm bốn mươi bốn đồng./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Đã ký Đã ký Đã ký

2.1.1.2: Hạch toán ban đầu trường hợp giảm TSCĐ

+ Khái quát quy trình luân chuyển chứng từ trong trường hợp giảm TSCĐHH(ở Công ty Nhiệt điện Uông Bí TSCĐ HH giảm chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán).

Căn cứ kế hoạch giảm TSCĐ hữu hình được EVN phê duyệt, khi tiến

hành thanh lý TSCĐ hữu hình Công ty thành lập Hội đồng thanh lý và định

giá tối thiểu cho TSCĐ thanh lý đồng thời làm thủ tục đấu giá cho lô hàng, Hội đồng thanh lý lập văn bản kết quả đấu giá lô hàng trình cho Giám đốc, căn cứ kết quả đấu giá lô hàng Giám đốc Công ty quyết định bán lô hàng cho

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ giảm TSCĐ

Nghiệp vụ giảm

TSCĐ HH

Chủ sở hữu Hội đồng thanh lý TSCĐ HH

Kế toán TSCĐ

Quyết định giảm TSCĐ

Biên bản thanh lý, nhượng bán

Xoá thẻ TSCĐ, Xoá sổ chi tiết

Phần mềm quản lý

Bảo quản , lưu trữ chứng từ

(4)(3)

người thắng giá Hai bên, bên bán (Công ty Nhiệt điện Uông Bí) cùng bên mua (bên thắng giá) cùng nhau thương thảo hợp đồng kinh tế Khi tiến hành bàn giao TSCĐ thanh lý cho bên mua Giám đốc Công ty ra Quyết định thanh lý TSCĐ cho từng đơn vị hiện đang sử dụng và quản lý TSCĐ Căn cứ vào quyết định đó đơn vị có TSCĐ thanh lý thực hiện bàn giao cho người mua và Hội đồng thanh lý Công ty lập Biên bản thanh lý cho từng tài sản.

Căn cứ vào Biên bản thanh lý TSCĐ kế toán ghi vào phần giảm - Sổ theo dõi tình hình tăng, giảm và hao mòn TSCĐ, ghi vào Sổ theo dõi chi tiết TK 211.

Ví dụ 3 : Hạch toán giảm TSCĐ do Thanh lý máy bào ngang

Sau đây là một số chứng từ chủ yếu sử dụng hạch toán giảm TSCĐ:

Biểu 2.8: Quyết định bán thanh lý máy bào ngang

TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

NHIỆT ĐIỆN UÔNG BÍ Uông Bí, ngày 01 tháng 10 năm 2009

Căn cứ Biên bản họp hội đồng thanh lý số: 2767/BB-NĐUB-KH-VT

ngày 16 tháng 9 năm 2009 V/v: Thanh lý máy bào ngang.

Căn cứ Hồ sơ đấu giá số 2791/HS-NĐUB-VT ngày 20 tháng 9 năm 2009 V/v: thanh lý tài sản máy bào ngang

Điều 4: Các đơn vị, cá nhân có liên quan, các thành viên trong hội đồng thanh lý chịu quyết đinh này.

Giám đốc

- Người mua Lưu

Biểu 2.9: Biên Bản thanh lý máy bào ngang

CÔNG TY NHIỆT ĐIỆN UÔNG BÍ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÂN XƯỞNG CƠ NHIỆT Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Quảng Ninh, ngày 28 tháng 10 năm 2009

BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Căn cứ Hợp đồng số 2791/HĐ-NĐUB-VT ngày 27 tháng 9 năm 2009 V/v: Mua bán tài sản đã qua sử dụng bán thanh lý được kí kết giữa Công ty Nhiệt điện Uông Bí và Công ty TNHH Công nghiệp Phúc Long.

Căn cứ Quyết định số: 2893/QĐ-NĐUB -VT ngày 01 tháng 10 năm 2009 của Giám đốc Công ty Nhiệt điện Uông Bí về việc thanh lý TSCĐ.

I) BAN THANH LÝ GỒM:

Ông: Phí Văn Ninh Chức vụ: Trưởng phòng Vật tư Ông: Hà Minh Tiến Chức vụ: Cán bộ phòng TC – KT Ông: Nguyễn Hồng Quân Chức vụ: Cán bộ phòng Vật tưÔng: Từ Văn Sơn Chức vụ: Thủ kho phòng Vật tưII) TIẾN HÀNH THANH LÝ TSCĐ

-Tên, ký hiệu, quy cách(cấp hạng TSCĐ): Máy bào ngang Ký hiệu: 675 - Số lượng: 01.

- Số hiệu TSCĐ: Mã số TSCĐ: 32014100003- Nước sản xuất: Liên xô cũ

III) KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÝ TSCĐ

- Lý do: Máy về xưởng từ năm 1980 Trong quá trình sử dụng bị hỏng không sửa chữa được, khấu hao đã được trính đủ.

- Đã ghi giảm số thẻ TSCĐ ngày tháng năm

Ngày 28 tháng 10 năm 2009

Giám đốc Trưởng phòng kế toán

(Đã ký và đóng dấu) (Đã ký)

Điện thoại: 0333.854543 – Fax: 0333.854481Họ tên người mua: Công ty TNHH Phúc Long

Địa chỉ: P2 –A9 Tổ 30B – Láng Thượng - Đống Đa –Hà Nội MS:

Số TK: 1150302396019 tại NHTMCP Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Ba Đình – Hà Nội.

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản: MS:0101270147

STT Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị tính Số lượng

Đơn giáThành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng chẵn /.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Đã ký Đã ký Đã ký

2.1.2: Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ HH tại Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

2.1.2.1: Kế toán chi tiết tăng TSCĐ HH tại Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc như:Quyết định tăng TSCĐHH, Biên bản giao nhận TSCĐ HH(Thông thường Biên bản giao nhận kèm theo các chứng từ như: Biên bản đấu thầu, Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán hàng , Biên bản nghiệm thu Kỹ thuật…)

Kế toán sử dụng các chứng từ gốc nêu trên làm căn cứ để nhập vào phần mềm quản lý TSCĐ

Kế toán phụ trách phần hành tài sản cố định kích chuột phần mềm

quản lý TSCĐ được giao sẽ xuất hiện giao diện sau:

Hình 2.1: Giao diện phần mềm chương trình quản lý tài sản cố định- Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

Căn cứ vào các chứng tư gốc trong tập Hồ sơ của từng tài sản cố định (Ví dụ chứng từ tăng do mua sắm mới, do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao đã nêu trên) kế toán kích chuột vào phần Tăng tài sản trong phần mềm máy tính sẽ hiện ra giao diện:

Hình 2.2: Giao diện phần mềm chương trình quản lý tăng tài sản cố định – Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

Tiếp đó kế toán điền các thông tin cần thiết theo yêu cầu của phần mềm hiện ra như trên, Sau khi điền xong thông tin trong một ô thì dùng phím Tab để di chuyển tới các ô tiếp theo.

Sau đó kích chuột vào ô Lưu TS Toàn bộ dữ liệu đã lưu sẽ được tự động chuyển vào phần mềm SXKD để phân bổ các khoản chi phí khấu hao trong kỳ Và in các báo cáo kế toán phục vụ cho quản lý TSCĐ cũng như quản lý chi phí của Công ty.

Hình 2.3: Giao diện phần mềm chương trình kế toán SXKD- Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

Trích một sổ Sổ cơ bản trong quản lý TSCĐ hữu hình tại Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

Biểu số 2.11: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Đơn vị: Công ty Nhiệt điện Uông Bí Mẫu số: 02 – TSCĐĐịa chỉ:

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNHSố: 50361

Ngày 15 tháng 10 năm 2009

Căn cứ vào QĐ 3469/QĐ NĐUB – KH ngày 15 tháng 10 năm 2009.Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Thiết bị thử tải ác quy K492

Số hiệu TSCĐ: 2304100423

Nước sản xuất : USA Năm sản xuất: 2008

Bộ phận quản lý, sử dụng: Phân xưởng tự động, năm đưa vào sử dụng: 10/2009.

Công suất thiết kế: Thử tải tối đa 150 Amps tại điện áp 24V(Max 26V hoặc 48V)

Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm.Lý do đình chỉ:

Số hiệu chứng

Ghi giảm TSCĐ chứng từ số ngày tháng năm.Lý do giảm:

Ngày 31 tháng 10 năm 2009

Kế toán chi tiết Trưởng phòng kế toán

(Đã ký) (Đã ký)

Biểu số 2.12 THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Đơn vị: Công ty Nhiệt điện Uông Bí Mẫu số: 02 – TSCĐĐịa chỉ:

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNHSố: 50355

Ngày 8 tháng 10 năm 2009

Căn cứ vào QĐ 1389/QĐ NĐUB – KH ngày 08 tháng 10 năm 2009.Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Nhà để xe đạp, xe máy số 3

Số hiệu TSCĐ: 21010003001

Nước sản xuất : Việt Nam Năm sản xuất: 2008

Bộ phận quản lý, sử dụng: Phòng Bảo vệ, năm đưa vào sử dụng: 10/2009Công suất thiết kế:

Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm.Lý do đình chỉ:

Số hiệu chứng

2.1.2.2: Kế toán chi tiết giảm TSCĐ HH tại Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

- Quy trình hạch toán giảm TSCĐ HH – Thanh lý Máy bào ngang.

Hạch toán giảm tài sản cố định cũng đuợc thực hiện tương tự như cách hạch toán tăng TSCĐ đã nêu trên Căn cứ vào các chứng từ nêu trên Kế toán vào phần mềm quản lý TSCĐ sau đó kích chuột vào phần Giảm tài sản màn hình sẽ xuất hiện giao diện sau:

Hình 2.4: Giao diện phần mềm quản lý giảm tài sản cố định- Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

Điền các thông tin vào phần mềm quản lý giảm tài sản Toàn bộ dữ liệu này cũng sẽ được tự động chuyển sang phần mềm SXKD để phân bổ chi phí và quản lý chi phí, tài sản của đơn vị In các Thẻ tài sản, Sổ chi tiết TK 211, TK 214, Bảng tổng hợp….

Niên độ kế toán 2009

SỔ THEO DÕI TÌNH HÌNH TĂNG, GIẢM TSCĐ VÀ HAO MÒN TSCĐ

Tháng 10 năm 2009 Đơn vị: đ

Số TT

Chứng từ

Mã số máy tính

Tên tài sản cố định

Nguồn vốn đầu tư

TK Vốn

Nguyên giá

Đã khấu

hao Giá trị còn lại

Tài liệu bổ xungĐưa

vào sử dụng

TK Khấu

Mức khấu hao tháng

Biểu số 2.14 Báo cáo tình hình tài sản cố định ( theo nơi sử dụng) - Tháng 10 năm 2009

Loại TS

CĐMã TSCĐTên TSCĐ

Nơi sử dụng

TK Nguôn

Đơn vị tính

số 3

P.Bảo

vệ 21121 Cái 01 269.813.858 1.112.136 1 268.701.722431PX điện

PX điện511/1/200912122200800003Máy hàn điệnPX

điện 21121 Cái 01 52.800000 51.242.996 62.280 1.557.004627

CĐMã TSCĐ

Tên TSCĐ

Nơi sử dụng

TK Nguôn

Đơn vị tính

Số

lượngNguyên giáĐã hao mònHao mòn thángGiá trị còn lại

Mã TKKhấu

máy số 3P.Bảo

TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAMCÔNG TY

NHIỆT ĐIỆN UÔNG BÍ

SỔ THEO DÕI CHI TIẾT TÀI KHOẢNTài khoản 211

Tháng 10 năm 2009 ĐVT: đ

Số TT

Chứng từ

Ngày Tháng Họ và tên Diễn giải

TKđối ứng

Hoàn thành cơ bản bàn giao

SỐ DƯ CUỐI KỲ447.085.337.2672113 – TSCĐ hữu hình – Phương tiện vận tải truyền dẫn

2.1.3: Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình tại Công ty Nhiệt điện Uông Bí.

Để hạch toán tổng hợp TSCĐ hữu hình Công ty sử dụng chủ yếu các tài khoản sau:

- TK 211: Tài sản cố định hữu hình Tài khoản này được mở chi tiết theo các tài khoản cấp 2 sau:

+ TK 2111: Nhà cửa vật kiến trúc+ TK 2112: Máy móc thiết bị

+ TK 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn+ TK 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý

+ Tăng TSCĐ do mua sắm: Dựa vào các chứng từ đã nêu trong Ví dụ 1: Tăng tài sản cố định do mua Máy thử tải ác quy K492(Hoá đơn GTGT số 0112761, Hợp đồng mua sắm …) Kế toán nhập vào máy:

Nợ TK 2112: 80.433.236 đ (giá mua chưa thuế VAT)Nợ TK 1331: 4.021.662 đ( Thuế GTGT)

Có TK 331: 84.454.898 đ ( Tổng giá thanh toán)+ Tăng TSCĐ do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao: Dựa vào các chứng từ đã nêu trong Ví dụ 2: Tăng tài tài sản cố định – Nhà để xe đạp, xe