Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn - Viglacera

Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn - Viglacera

Lời mở đầu

Sau những năm đổi mới nền kinh tế nớc ta đang từng bớc phát triển hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới Đối với các doanh nghiệp nớc ta hiên nay, để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng thì buộc phải giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nầng cao chất lợng sản phẩm mẫu mã, đáp ứng một cách tốt nhất các yêu cầu cách sử dụng yếu tố đầu vào một cách hợp lý và có hiệu quả Trong đó việc sử dụng vật liệu công cụ, là một trong những yếu tố quyết định

Trong hàng loạt các chính sách kinh tế mới, giữ vai trò quan trọng phải kể đến sự đổi mới về cơ chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, về chế độ hạch toán kế toán và các luật thuế mới đây là những nhân tố thúc đẩy sản…xuất trong nớc Hạch toán kế toán ở các doanh nghiệp là một trong những nhiêm vụ quan trọng, sản xuất kinh doanh có lãi là một tất yếu khách quan để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.

Nhận thức rằng muốn sản xuất ra một sản phẩm chúng ta phải bỏ ra rất nhiều chi phí lao động vật hoá Việc thực hiện tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm đợc đa ra dựa trên những chỉ tiêu sau: Định mức tiêu hao vật liệu, máy móc thiết bị sao cho phù hợp với đơn vị mình.

Từ những nhận thc về vai trò của nguyên vật liệu và quá trình nhận thức

của bản thân em đã chọn đề tài : “Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera".

Nội dung chuyên đề đợc chia làm hai phần:

Chơng I : Thực trang hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên sơnChơng II : Một số ý kiến hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn.

Chơng 1

Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu

tại công ty Granrle tiên sơn - Viglacera1.1 Tổng quan về công ty Granite Tiên Sơn

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Granite Tiên Sơn - Viglacera

Công ty Grante Tiên Sơn - Viglacera là đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc Tổng công ty Thuỷ Tinh và Gốm xây dựng Đợc thành lập theo quyết định 1866 - QĐBXD ngày 2/11/2004.

Trụ sở: Khu CN Tiên Sơn - Huyện Tiên Sơn - Tỉnh Bắc NinhTên giao dịch quốc tế: Tiên Sơn Granite - Tiles CompanyĐiện thoại: 84 241.839391

Sản lợng sản xuất gạch ốp lát hàng năm: 3.000.000m2/nămCán bộ công nhân viên: trên 400 ngời

Công ty đợc xây dựng trên diện tích 4 ha có đầy đủ hạ tầng cơ sở vật chất đầy đủ nh: hệ thống xử lý nớc thải, hệ thống cống rãnh, khu nhà làm việc cho cán bộ, hệ thống nhà xởng, nhà ao.

Công ty đợc đầu t dây truyền công nghệ hiện đại nhất Đông Nam á với…các máy móc thiết bị với hoàn toàn mới của hãng SAMI của ITALY cung cấp.

Công ty Granite Tiên Sơn là doanh nghiệp Nhà nớc Tuy mới thành lập, tuổi nghề còn non trẻ nhng công ty đã trải qua những biến động đáng kể đã gặp không ít khó khăn về vốn đầu t, trong việc mở rộng quy mô sản xuất sản phẩm, cải tiến trang thiết bị kỹ thuật hiện đại, nâng cao năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm để nâng cao cạnh tranh trên thị trờng cả thị trờng trong nớc và thị trờng ngoài nớc Tuy nhiên thị trờng tiêu thụ sản phẩm của công ty khôn ngừng mở rộng, sản phẩm của công ty đã thực sự cạnh tranh đợc với các doanh nghiệp cùng ngành, và sản phẩm ngày càng đợc nhiều ngời biết đến Có đợc kết quả đó là nhờ sự nỗ lực vơn lên và không ngừng đổi mới của công ty mà trớc hết đó là sự năng động sáng tạo của Ban giám đốc và sự đoàn kết đồng lòng của cán bộ công nhân viên trong công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán Sự nhạy bén linh hoạt trong công tác quản lý kinh tế đã giúp cho công ty từng bớc hòa nhập với bớc đi của mình với nhịp điệu phát triển kinh tế đất nớc, chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh, quan trọng hơn là không ngừng nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên.

Nhiệm vụ chính của công ty trong thời gian tới là tiếp tục sản xuất, nâng cao hơn nữa chất lợng các sản phẩm Phát triển và mở rộng thị trờng xuất khẩu.

Bảng 1: Các chỉ tiêu kinh tế của công ty

1.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý và sản xuất kinh doanh của Công ty Grante Tiên sơn - Viglacera

Bảng 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Là một công ty Nhà nớc nên bộ máy quản lý của công ty khá chặt chẽ Từ ban giám đốc cho đến các phòng ban đều có mối quan hệ quản lý cấp bậc theo phơng thức quản lý trực tiếp Giám đốc là ngời có quyền quản lý cao nhất, là ngời trực tiếp quản lý và quyết định các phòng ban đều có trởng phòng và phó phòng quản lý nhân viên trong phòng Mọi thông tin từ cấp dới lên cấp trên đều đợc cập nhật bằng văn bản.

- Giám đốc: là ngời đứng đầu bộ máy quản lý, chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty ngoài ủy quyền cho giám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ đạo các phòng ban.

- Phó giám đốc phụ trách nội chính có nhiệm vụ giám sát và theo dõi quản lý các công việc chính thay giám đốc về một số lĩnh vực nh nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao công tác hành chính.

- Phó giám đốc phụ trách sản xuất: có nhiệm vụ chỉ đạo và giám sát việc sản xuất của công ty

- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh xuất khẩu: có nhiệm vụ lập kế hoạch triển khai, tiêu thụ các sản phẩm thuộc phạm vi trong nớc.

* Các phòng ban, phân xởng

- Phòng tổ chức hành chính: phòng này có nhiệm vụ giám sát và theo dõi quản lý các công việc hành chính, nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao, công tác hành chính.

PGĐ phụ trách

nội chính

PGĐ phụ trách KD trong nớc

PGĐ phụ trách xuất khẩu

Phòng

TCKT tổ chức Phòng hành chính

Phòng

kỹ thuật Phòng sản xuất

Phòng xởng

sản xuất

Phân ởng cơ

Phòng kinh doanh

Phòng xuất khẩuPGĐ

phụ trách sản xuất

- Phòng kỹ thuật có nhiệm vụ nghiên cứu, thiết kế đa ra các mẫu sản phẩm phục vụ cho công tác phát triển về kiểu dáng sản phẩm, nghiên cứu về kết cấu và cấu tạo sản phẩm nhằm đa ra các bài phối liệu tốt nhất cho sản xuất sản phẩm.

- Phòng kế hoạch có nhiệm vụ nghiên cứu và lập kế hoạch về sản xuất, cung ứng vật t nh các nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm nh men màu, đất sét, felspat cao lanh và một số thiết bị khác.

- Phân xởng sản xuất: có nhiệm vụ tổ chức sản xuất hiệu quả gạch ốp lát gạch lát nền theo kế hoạch của công ty giao cho đảm bảo về mặt số lợng, chất l-ợng quy cách sản phẩm mẫu mã chịu trách nhiệm quản lý bảo quản và sử dụng hiệu quả tài sản, nguyên liệu, phụ tùng công cụ lao động.

- Phân xởng cơ điện: nhiệm vụ chính đảm bảo cho máy móc thiết bị của toàn công ty Tổ chức thực hiện công tác bảo dỡng, sửa chữa hệ thống máy móc trong toàn công ty, tổ chức vận hành an toàn hệ thống.

- Phòng kinh doanh có nhiệm vụ nghiên cứu các sản phẩm đang có xu ớng phát triển phù hợp với thị hiếu và các dòng sản phẩm mang tính tiềm năng trong tơng lai Mở rộng và phát triển thị trờng tiếp cận và quảng bá sản phẩm tới ngời tiêu dùng.

h Phòng tài chính kế toán: có chức năng ghi sổ và hạch toán tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty, lập và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính theo tháng, quý, năm lập các báo cáo tài chính theo quy định chung của Nhà nớc và điều lệ hoạt động của tổng công ty.

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toána Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Để tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, chính xác công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty Hình thức tổ chức này giúp cho việc kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trởng cũng nh sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty đối với hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung

công tác kế toán nói riêng Đặc biệt mô hình này cho phép việc trang bị các ơng tiện, thiết bị xử lý thông tin tiên tiến, hiện đại đồng thời giúp cho việc phân công và chuyên môn hóa công tác kế toán dễ dàng.

ph-Hiện nay công việc kế toán của công ty đợc xử lý trên máy vi tính với phần mềm kế toán Accouting của công ty có đội ngũ kế toán hiểu biết sâu về nghiệp vụ kế toán mà còn sử dụng thành thạo phần mềm kế toán này Để giúp cho việc lập các bảng biểu, báo cáo kế toán công ty còn sử dụng các phần mềm khác nh: Microsoft word, Microft Exel.

Bộ máy kế toán của công ty bao gồm: kế toán trởng, nhân viên kế toán ngân hàng, nhân viên kế toán tổng hợp,nhân viên kế toán vật t, nguyên liệu, nhân viên kế toán tiền mặt, thanh toán nội bộ nhân viên kế toán tiêu thụ, thành phẩm và bán hàng Bộ máy kế toán có thể khái quát qua sơ đồ sau đây:

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Granite Tiên Sơn

- Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận nh sau+ Trởng phòng:

- Giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kinh tế tài chính công tác kế toán, làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính của Nhà nớc tại đơn vị.

Kế toán vật tư nguyên

Kế toán tiền mặt và

thanh toán nội bộ

Kế toán tiêu thụ, thành phẩm

và bán hàng

Kế toán thanh toán

với ngân hàng

- Tập hợp các số liệu kế toán từ các bộ phận kế toán trong công ty, kiểm tra tính chính xác từ đó vào sổ Nhật ký chung , Sổ cái và lên báo cáo tài chính.

- Thực hiện quản lý tài liệu, hồ sơ và các văn bản đợc giao theo đúng quy định

-Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ, đột xuất về các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty lên giám đốc.

- Tham gia xây dựng và thực hiện đúng các quy trình quy phạm, quy định của hệ thống quản lý.

- Thực hiện các nhiệm vụ khi đợc giao.* Kế toán vật t nguyên vật liệu

- Theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập vật t, nguyên liệu, nhiên liệu, công cụ lao động trên các nội dung số lợng, chất lợng, giá trị.

- Nhận quản lý chứng từ mua hàng (hóa đơn hợp đồng ) cập nhật theo…dõi.

-Kết hợp cùng kế toán công nợ phải thu, thành phẩm giúp trởng phòng ban hành các cơ chế chính sách bán hàng trình giám đốc công ty.

-Làm công tác ghi chép, quyết toán lập báo cáo thuế GTGT.- Quản lý kho vật t nguyên liệu theo chức năng kế toán vật t.- Lập báo cáo quản trị của phần công việc đợc giao.

* Kế toán tiền mặt và thanh toán nội bộ.

- Nhận quản lý hóa đơn liên quan đến phần thanh toán tiền mặt

- Tiếp nhận các chứng từ liên quan đến thanh toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ, chứng từ thu chi tiền mặt…

- Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý, chính xác của chứng từ, phản ánh nghiệp vụ kế toán phát sinh trên thực tế.

- Theo dõi và kiểm tra về tiền lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.

- Đối chiếu với thủ quỹ và kiểm soát quỹ theo chức năng của kế toán tiền mặt.

- Theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập xuất thành phẩm và bán thành phẩm quản lý hóa đơn bán hàng

- Theo dõi và quản lý, đôn đốc công nợ phải thu.

- Tham gia kiểm soát việc tuân thủ quy chế tiêu thụ sản phẩm và các quy định của tổng công ty, của Nhà nớc.

- Quản lý kho thành phẩm theo chức năng kế toán kho thành phẩm.

- Thực hiện việc hạch toán kế toán bán hàng, phiếu nhập sản phẩm sản xuất, điều chuyển sản phẩm theo nội dung chứng từ phản ánh.

- Cuối tháng thực hiện việc thống kê kết quả kinh doanh doanh thu sản ợng , giá bán, công nợ, thu tiền, đối chiếu số liệu với bộ phận kinh doanh bán hàng sản phẩm để đảm bảo số liệu bán hàng phát sinh trong kỳ chính xác, đúng thực tế làm cơ sở để báo cáo tình hình kinh doanh với ban lãnh đạo công ty.

l Cuối tháng thực hiện đối chiếu số liệu sổ sách tồn kho thành phẩm với số liệu trên thẻ kho đảm bảo số lợng tồn kho thực tế khớp với số liệu trên sổ sách.

- Lập báo cáo quản trị theo phần việc của mình phụ trách.* Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng

Theo dõi toàn bộ các khoản vay ngân hàng Lập kế hoạch vay, trả nợ vốn ngắn, trung dài hạn Tính lãi vay định kỳ để hạch toán chi phí Trực tiếp quan hệ với ngân hàng để vay vốn, trả nợ vay phục vụ sản xuất kinh doanh.

b) Chế độ kế toán áp dụng

* Vì bộ máy kế toán ở công ty Granite Tiên Sơn đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung nên mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc gửi về phòng tài chính kế toán để kiểm tra xử lý và ghi sổ kế toán.

- Niên độ kế toán của công ty áp dụng cho năm tài chính 12 tháng bắt đầu từ ngày 11 đến 31/12 năm tài chính.

- Phơng pháp khấu hao mà công ty chọn là phơng pháp khấu hao theo sản lợng.

- Tỷ giá sử dụng trong quy đổi ngoại tệ là áp dụng theo phơng pháp tính giá bình quân gia quyền.

- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán của QĐ 1144/QĐ/TC/CĐKT ngày 1/1/1995 của Bộ Tài chính Hệ thống tài khoản của công ty đợc xây dựng dựa trên nhu cầu quản trị nội bộ tại đơn vị Hệ thống tài khoản đợc chi tiết há thành các tài khoản cho tiện việc theo dõi và lập báo cáo quản trị phục vụ cho nhu cầu quản lý tại đơn vị.

c Hệ thống chứng từ kế toán

Bên cạnh hệ thống sổ sách công ty còn sử dụng nhiều loại chứng từ để giúp cho việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh đợc thực hiện kịp thời, chính xác để tránh xảy ra sai phạm thất thoát Hệ thống chứng từ của công ty gồm các loại nh hoá đơn bán hàng , phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất điều chuyển, liên bản kiểm nghiệm, bảng chấm công, các bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ chi phí, phiếu xin tạm ứng, biến bản đánh giá lại tài sản cố định, giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng, giấy xin cấp vật t nguyên liệu cho sản xuất, hợp đồng mua bán hàng.

d Hệ thống sổ kế toán

Cùng với sự phát triển của công ty, số lợng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày càng nhiều, đa dạng Để phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất kinh doanh và điều kiện sử dụng máy tính của mình, công ty đã lựa chọn hình thức sổ Nhật ký chung.

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào các thông tin ban đầu trên hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi để ghi sổ tổng hợp và chi tiết.…

Do công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật ký chung nên đơn vị sử dụng các loại sổ nh: Sổ Nhật Ký chung , Sổ cái các tài khoản có liên quan, các bảng phân bổ, (nh chi phí, tiền lơng và các khoản trích theo lơng ) Ngoài hệ…thống sổ sách tổng hợp công ty còn sử dụng nhiều sổ chi tiết theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phù hợp với yêu cầu quản trị nôi bộ.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung áp dụng tại công ty Granite Tiên Sơn có thể khái quát qua sơ đồ sau.

* Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ (phụ lục số 3).

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:Điếu chiếu, kiểm tra:

Hàng ngày Căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tợng cần theo dõi chi tiết kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Đồng thời ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó chuyển ghi vào các sổ có liên quan Cũng có trờng hợp đơn vị mở sổ nhật ký mua hàng, thì căn cứ vào các chứng từ gốc ghi vào sổ Nhật ký chung đặc biệt định kỳ hoặc cuối tháng lấy số liệu liên quan chuyển ghi vào sổ cái.

Chứng từ gốc

Sổ Nhật ký chung

Sổ cái

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtBảng cân đối

số phát sinh

Báo cáo tài chínhSổ Nhật ký

đặc biệt

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu số liệu tổng hợp trên sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết sẽ lập báo cáo tài chính.

Việc sử dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung vào hình thức kế toán Nhật ký chúng từ đã tạo thuận lợi cho phòng tài chính chỉ đạo nghiệp vụ, phát sinh đầy đủ vai trò chức năng của kế toán tạo điều kiện chuyên môn hoá, nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán đảm bảo sự giám sát tập trung của kế toán trởng đối với việc quản lý các hoạt động kế toán trong việc phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác trong toàn bộ công ty.

- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ tại công ty Granite Tiên Sơn trên phần mềm kế toán past.

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên phần mềm kế toán fast

e Hệ thống báo cáo kế toán

- Hệ thống báo cáo kế toán của công ty gồm có 2 loại: hệ thống báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nớc, hệ thống báo cáo quản trị phục vụ cho mục đích quản trị theo nội bộ tại đơn vị.

- Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm các loại: Bảng cân đối kế toán hệ thống báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thuyết minh báo cáo tài chính.

- Hệ thống báo cáo quản trị bao gồm các loại báo cáo: Bảng kê nhập xuất tồn vật t nguyên liệu, bản đối chiếu công nợ với khách hàng, bảng cân đối phát sinh các tiểu khoản, bảng kê các loại chi phí, báo cáo tồn kho, báo cáo kết quả

Chứng từ gốc

Kế toán kiểm tra và phân loại chứng từ

Kế toán nhập chứng từvào máy

Cung cấp thông tin đầu ra

Máy xử lý thông tin và đưa ra các sản phẩm

Sổ (thẻ chi

tiết) tài khoảnSổ cái

Bảng tổng hợp chi

Báo cáo kế toán

tiêu thụ, báo cáo về tình hình bán hàng bị trả lại, báo cáo về tình hình chiết khấu cho khách hàng, báo cáo về chính sách bán hàng, chinhs ách giá cả của công ty, báo cáo về tình hình xuất khẩu hàng hoá của công ty, bảng kê tình hình tạm ứng cho công nhân viên, báo cáo về tình hình hao phí nguyên vật liệu trong sản xuất.

1.2 Tình hình thực hiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn

1.2.1 Đặc điểm, tình hình quản lý và phân loại nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn

1.2.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu

Công ty Granite Tiên Sơn là một công ty kinh doanh và sử dụng rất nhiều loại vật liệu với khối lợng lớn Những nguyên vật liệu có tính chất hóa học và sử dụng trong các quy trình và công dụng khác nhau cho nên vấn đề quản lý nguyên vật liệu sao cho khoa học, chặt chẽ vế số lợng, giá trị cũng nh việc theo dõi và phân loại Để việc theo dõi hiệu quả tình hình sử dụng nguyên vật liệu thì công ty tiến hành mã hóa trên máy tính nh sau:

Để quản lý vật t vừa đảm bảo cho yêu cầu tiếp nhận vật t nhanh chóng, chính xác, đảm bảo cho việc xuất dùng đầy đủ, kịp thời Nhà máy đã tổ chức bộ phận tiếp nhận vật t theo đúng quy định, đảm bảo nâng cao hiệu quả sử dụng vật liệu, giảm chi phí Hơn thế nữa việc bảo quản, dự trữ nguyên vật liệu cũng rất chú trọng.

Về việc hạch toán nguyên vật liệu nhà máy thực hiện đầy đủ các quy định về chứng từ, sổ sách thủ tục nhập xuất.

Về chi phí nguyên vật liệu nhà máy quản lý theo định mức tiêu hao phòng vật t, phòng kế hoạch căn cứ vào nhu cầu sản xuất để xây dựng định mức về vật t cho từng sản phẩm.

1.2.2 Đặc điểm tính giá nguyên vật liệu

Việc tính giá nguyên vật liệu, công ty thực hiện theo nguyên tắc giá vốn thực tế vì vậy công ty tính thuế theo phơng pháp khấu trừ nên giá thực tế của nguyên vật liệu ngoài là giá không bao gồm thuế GTGT>

Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho thì công ty tính theo phơng pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ Việc tính toán thì đợc thực hiện trên máy tính nh sau: Đến cuối tháng dựa trên số lợng và giá trị tồn đầu tháng, số lợng và giá trị nguyên vật liệu nhập trong tháng đó, từ đó máy tính sẽ tự động tính ra đơn giá bình quân của nguyên vật liệu xuất ra trong tháng Tính theo phơng pháp này cho phép xác định chính xác giá trị vật liệu xuất kho.

1.2.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào cho các quá trình sản xuất kinh doanh Cho nên vấn đề bảo quản tốt nguyên vật liệu, giảm thiểu hao hụt, mất mát thì công ty xây dựng hệ thống kho và bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật.Có sự sắp xếp, bố trí nhân viên thủ kho và thực hiện các nghiệp vụ xuất kho.

1.2.2.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu tại công ty đợc áp dụng hạch toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song.

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng

Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song Theo phơng pháp này các chứng từ mà công ty đang áp dụng để hạch toán chi tiết.

- Phiếu nhập kho- Phiếu xuất kho- Thẻ kho

- Phiều xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ- Biên bản kiểm kê vật t

- Biên bản kiểm nghiệm vật t- Hóa đơn giá trị gia tăng

Hàng ngày khi có các nghiệp vụ xảy ra thì thủ kho kiểm tra số lợng thực nhập, thực xuất với số lợng ghi trên các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Căn cứ vào các chứng từ này thủ kho ghi thẻ kho vật liệu liên quan, cuối ngày tính ra số tồn và ghi vào thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho lên phòng kế toán.

Cuối tháng, thủ kho cộng tổng nhập, tổng xuất vật liệu trong tháng và số tồn cuối tháng của từng doanh điểm vật liệu để đôn đốc đối chiếu với bảng tổng hợp nhập xuất tồn do kế toán lập.

Ta có thẻ kho vào tháng 1 năm 2006 nh sau:

BiÓu 01:

ThÎ kho

Ngµy lËp thÎ: Th¸ng 1 n¨m 2006Tê sè:

Tªn, nh·n, quy c¸ch vËt t: Bét x¬ng cao lanh§¬n vÞ tÝnh: kg

M· sè: NL 1001

STT SHChøng tõNT TrÝch yÕu Ngµy N-X

Sè lîng

Ký x¸c nhËn KT

034/1NhËp vËt t5/140.00070.000044/1XuÊt vËt t cho PXSX6/120.00050.000057/1XuÊt vËt t cho PXSX7/120.00030.000088/1NhËp vËt t cña c«ng ty

10/1100.000130.0001213/1XuÊt vËt t cho PXSX13/110.000120.0002517/1XuÊt vËt t cho PXSX10.000110.0002927/1XuÊt vËt t cho PXSX27/125.00085.000

Tõ c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho ta cã b¶ng kª phiÕu nhËp kho, xuÊt kho trong Th¸ng 1/2006 nh sau:

03/105NhËp ModunPSKD 1432

Bé134.000.000 34.000PSKD 1487

Modun CMV3-2350T

Bé167.000.000 67.000.000

10/112NhËp bét cao lanhX¬ng cña c«ng ty KSYBNL 1001-Bét cao lanh x¬ng

Kg1.00.000605605.000.000

Biểu 03:

Bảng kê phiếu xuất

Từ ngày 1/01/2006 đến 31/01/2006Chứng từ

NgàySố Diễn giải ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền02/01PX01 Xuất dầu cho xe nâng

10/1PX15 Xuất vật liệu cho sản xuất NL 1001 - Bột cao lanhXởng

Cuối kỳ, thì nhập mã vật liệu ta sẽ có số liệu về tổng số lợng và giá trị nhập kho, xuất kho trong kỳ của loại vật liệu đó.

Từ các nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh ta có bảng tổng hợp nhập xuất tồn cuối tháng nh sau:

B¶ng tæng hîp NhËp - xuÊt - tån

STTM VT·Tªn vËt t §¬n vÞ

Tån ®Çu kúNhËp trong kúXuÊt trong kúTån cuèi kú

Nhãm NL chÝnh94508575204120456000

468945700088818565201NL1001Cao lanh x¬ngKg31.0018.755.000100.0006050000070000423500006.1000369050002NL1002§olomt Thanh HãaKg9.8005.233.20012.000640800015.0008.010.000680036312003NL1003§Êt sÐt Tróc Th«nKg120.00057.120.00500.000238000000400.0001.904000002200001047200004NL1004Bi sø néiKg10.929551.530110.032527815001167485501230042133284580

MENhãm menKg

1ME 1001Nhãm Men 302/243Kg98.2701.235.869.000

9827012358690002ME 1003Men 391/7/CoKg48.900260030001000043176002.0001063517038900206890303ME 1004Fsit I603Kg53.8084280070427603399420110488806504ME 1037Fsit G1229Kg87002319379100002760000187005079379

15620447149

Nh vậy việc hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song tại Công ty Granite Tiên Sơn đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty gạch Granite Tiên Sơn

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối kỳĐối chiếu

Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán công ty còn sử dụng chi tiết để theo dõi nguyên vật liệu xuất trong kỳ.

Việc lập sổ chi tiết nguyên vật liệu này nh sau:

Tháng đầu tiên của năm kế toán vật liệu phải vào số d đầu kỳ của tất cả các loại vật liệu, việc này chỉ thực hiện 1 lần, còn số liệu của tháng sau sẽ do kế toán máy làm.

Phiếu nhập kho

Bảng tổng hợp Nhập, xuất, tồn

Phiếuxuất khoThẻ kho

Kế toán tổng hợpBảng kê phiếu

nhập kho

Bảng kê phiếuxuất kho

BiÓu sè 05:

Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu

Th¸ng 1/2006Tªn tµi kho¶n: 152 C1521

Tªn kho: K01

Tªn vËt liÖu: Bét cao lanh x¬ng

§¬n vÞ tÝnh: KgChøng tõ DiÔn

TK §

§¬n gi¸

Sè d®Çu th¸ng

0808/1 NhËp vËt t

331 605 100.000 60.500.000131.000 79.255.0001508/1 XuÊt

vËt tPXSX

2509/1 XuÊt PXSX

621 60520.000 12.100.000 96.000 58.080.00027/1 10/1 XuÊt

Tæng céng

100.000 60.500.000 70.000 4235000061.00036905.000

1.2.3 Hạch toán thu mua và nhập kho nguyên vật liệu

Việc lập kế hoạch sản xuất thì công ty tiến hành lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu dựa trên khả năng và nhu cầu sản xuất của công ty Công ty thu mua những nguyên vật liệu chính để phối liệu sản xuất: xởng gạch ốp lát nh: đất sét, cao lanh, Feldspar, Đolimít.

Nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất chủ yếu là mua ở trong nớc và một số vật liệu nhập khẩu từ nớc ngoài.

1.2.3.1 Nguyên vật liệu mua trong nớc

- Nguyên vật liệu đợc mua từ các nguồn nh: đất sét đợc cung cấp từ mỏ sét Trúc Thôn - Chí Linh - Hải Dơng, Fedls par đợc cung cấp ở Lào Cai, Yên Bái, Đôlêmit thì ở Thanh Hóa.

- Các nguyên vật liệu đợc mua dới dạng ký hợp đồng với công ty khoáng sản.

Một số mẫu hợp đồng, hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu nguyên vật liệu, phiếu giao nhận vật t, phiếu nhập kho nh sau:

Biểu 06:

hợp đồng mua bán

Ngày 3 tháng 1 năm 2006 (Số 01 năm 2006)

Bên bán: Công ty khoáng sản Yên Bái

Địa chỉ: 393 đờng Điện Biên - phờng Minh Tâm - thị xã Yên BáiBên mua: Công ty gạch Granite Tiên Sơn

Địa chỉ: Khu công nghiệp Tiên Sơn - Bắc Ninh

Hai bên ký hợp đồng mua bán với những điều khoản sau:

Điều 1: Tên hàng, số lợng, đơn giá, thành tiền

Tên hàng: Bột cao lanh xơng, số lợng 100.000 kgĐơn giá gốc 605đ/kg

Thuế GTGT: 10%; tổng giá trị thanh toán: 66.550.000đ

Điều 2: Quy cách, chất lợng

Cỡ hạt < 0,1 mm; Al2O3 > = 35%; độ ẩm < 5%SiO2 < = 44% -> 53%

Độ trắng: 74%

Điều 3: Bao bì, đóng gói

Đóng gói trong bao, trọng lợng 50 kg

Điều 4: Hàng đợc giao tại Công ty gạch Granite Tiên Sơn từ ngày

8/1/2006 đến ngày 13/1/2006

Điều 5: Thanh toán muộn nhất là ngày 25/2/2006Điều 6: Hai bên thực hiện đúng hợp đồng

Đại diện bên bán Đại diện bên mua

Hợp đồng đợc thực hiện ngày 7/1/2006, công ty nhận đợc hóa đơn của công ty khoáng sản Yên Bái nh sau:

STT Tên hàng hóa Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 66.550.000

Số tiền bằng chữ: Sáu mơi triệu ba trăm năm mơi ba ngàn đồng chẵnNgời mua hàng

Đối với các loại nguyên vật liệu chính này, trớc khi nhập kho phòng kỹ thuật lập biên bản kiểm nghiệm và tiến hành kiểm tra quy cách, chất lợng.

Sau khi kiểm tra thì kết quả đợc ghi vào biên bản nghiệm thu nguyên vật liệu nhập kho.

Biểu 08:

Biên bản nghiệm thu nguyên vật liệu nhập kho

Bắc Ninh, ngày 8 tháng 1 năm 2006

Tại Công ty Granite Tiên Sơn, gồm có:

1, Ông Nguyễn Văn Chiến - Quản đốc phân xởng sản xuất2, Ông Nguyễn Văn Thuận - Thủ kho nguyên vật liệu 3, Ông Trịnh Ngọc Bảo - Trởng phòng kỹ thuật 4, Bà Nguyễn Thị Hồng - Phòng kế hoạch

Sau khi kiểm tra số lợng và chất lợng nguyên vật liệu nhập kho do công ty khoáng sản Yên Bái cung cấp trong tháng 1 năm 2006.

Theo các chứng từ kèm theo sau:

Hóa đơn GTGT số 1289 ngày 7/1/ 2006Bản kết quả phân tích thành phần hóa học

Bản theo dõi kết quả về độ ẩm nguyên vật liệu nhập kho.Kết luận: đủ số lợng, chất lợng tốt

Phòng Kế hoạch Thủ kho Phòng kỹ thuật Quản đốc PX

Đối với một số nguyên vật liệu công ty mua trên thị trờng mà không phải ký hợp đồng cung cấp thì khi vật liệu về kho thì nhân viên phòng kỹ thuật sẽ lập phiếu giao nhận vật t dựa trên hoá đơn của ngời bán.

Ngày 8/1/2006 công ty mua Môdun của công ty Thơng mại và dịch vụ kinh doanh xuất khẩu tổng hợp theo hóa đơn GTGT số 50

Trớc khi nhập kho nguyên vật liệu thì công ty lập phiếu giao nhận vật t nh sau:

Biểu 09:

phiếu giao nhận vật t

Bắc Ninh, ngày 8 tháng 1 năm 2006

Tại Công ty Granite Tiên Sơn, gồm có:

1, Ông Nguyễn Ngọc Cần: đại diện công ty Thơng mại và dịch vụ kinh doanh XNK tổng hợp

2, Ông Nguyễn Văn Thuận: Thủ khoCùng giao nhận số vật t nh sau:STT Tên, quy cách

sản phẩm Mã ký hiệu Đơn vị Số lợng Ghi chú

Vật liệu sau khi đợc kiểm nghiệm thì phòng kế toán lập phiếu nhập kho vật liệu Sau đó thì các phiếu nhập kho đợc cập nhật vào máy tính để xử lý dữ liệu.