Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera

Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Sau năm đổi kinh tế nớc ta tõng bíc ph¸t triĨn héi nhËp víi nỊn kinh tÕ khu vực giới Đối với doanh nghiệp nớc ta hiên nay, để tồn phát triển kinh tế thị trờng buộc phải giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nầng cao chất lợng sản phẩm mẫu mÃ, đáp ứng cách tốt yêu cầu cách sử dụng yếu tố đầu vào cách hợp lý có hiệu Trong việc sử dụng vật liệu công cụ, yếu tố định Trong hàng loạt sách kinh tế mới, giữ vai trò quan trọng phải kể đến đổi chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, chế độ hạch toán kế toán luật thuế nhân tố thúc đẩy sản xuất nớc Hạch toán kế toán doanh nghiệp nhiêm vụ quan trọng, sản xuất kinh doanh có lÃi tất yếu khách quan để đảm bảo cho tồn phát triển doanh nghiƯp NhËn thøc r»ng mn s¶n xt mét s¶n phÈm chóng ta ph¶i bá rÊt nhiỊu chi phÝ lao động vật hoá Việc thực tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm đợc đa dựa tiêu sau: Định mức tiêu hao vật liệu, máy móc thiết bị cho phù hợp với đơn vị Từ nhận thc vai trò nguyên vật liệu trình nhận thức thân em đà chọn đề tài : Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera" Nội dung chuyên đề đợc chia làm hai phần: Chơng I : Thực trang hạch toán nguyên vật liệu công ty Granite Tiên sơn Chơng II : Một số ý kiến hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu công ty Granite Tiên Sơn Nguyễn Xuân Phơng Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chơng Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu công ty Granrle tiên sơn - Viglacera 1.1 Tổng quan công ty Granite Tiên Sơn 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Granite Tiên Sơn Viglacera Công ty Grante Tiên Sơn - Viglacera đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc Tổng công ty Thuỷ Tinh Gốm xây dựng Đợc thành lập theo định 1866 - QĐBXD ngày 2/11/2004 Trụ sở: Khu CN Tiên Sơn - Huyện Tiên Sơn - Tỉnh Bắc Ninh Tên giao dịch quốc tế: Tiên Sơn Granite - Tiles Company Điện thoại: 84 241.839391 Fax: 84.241.838917 Mà số thuÕ: 010010817006 Email: Granite Viglacera @ vnn.vin Website: www granite viglacera.com Shorn room: 196 - Hoàng Quốc Việt - ĐT: 04.7552466 Ngời đại diện: Giám Đốc: Nguyễn Văn Sinh Loại hình công ty: Công ty Nhà nớc Vốn điều lệ: 400 tỷ đồng Sản lợng sản xuất gạch ốp lát hàng năm: 3.000.000m2/năm Cán công nhân viên: 400 ngời Công ty đợc xây dựng diện tích có đầy đủ hạ tầng sở vật chất đầy đủ nh: hệ thống xử lý nớc thải, hệ thống cống rÃnh, khu nhà làm việc cho cán bộ, hệ thống nhà xởng, nhà ao Công ty đợc đầu t dây truyền công nghệ đại Đông Nam với máy móc thiết bị với hoàn toàn míi cđa h·ng SAMI cđa ITALY cung cÊp Ngun Xu©n Phơng Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty Granite Tiên Sơn doanh nghiệp Nhà nớc Tuy thành lập, tuổi nghề non trẻ nhng công ty đà trải qua biến động đáng kể đà gặp không khó khăn vốn đầu t, việc mở rộng quy mô sản xuất sản phẩm, cải tiến trang thiết bị kỹ thuật đại, nâng cao suất lao động, hạ giá thành sản phẩm để nâng cao cạnh tranh thị trờng thị trờng nớc thị trờng nớc Tuy nhiên thị trờng tiêu thụ sản phẩm công ty khôn ngừng mở rộng, sản phẩm công ty đà thực cạnh tranh đợc với doanh nghiệp ngành, sản phẩm ngày đợc nhiều ngời biết đến Có đợc kết nhờ nỗ lực vơn lên không ngừng đổi công ty mà trớc hết động sáng tạo Ban giám đốc đoàn kết đồng lòng cán công nhân viên công ty, có đóng góp không nhỏ phận kế toán Sự nhạy bén linh hoạt công tác quản lý kinh tế đà giúp cho công ty bớc hòa nhập với bớc với nhịp điệu phát triển kinh tế đất nớc, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh, quan trọng không ngừng nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Nhiệm vụ công ty thời gian tới tiếp tục sản xuất, nâng cao chất lợng sản phẩm Phát triển mở rộng thị trờng xuất Bảng 1: Các tiêu kinh tế công ty STT ChØ tiªu Doanh thu tiªu thụ Tổng chi phí Lợi nhuận Tổng vốn hoạt động Sản lợng sản xuất Nộp ngân sách Lao động bình quân (ngời) Năm 2004 205.600.170.969 203.685.622.697 1.914.548.272 400.000.000.000 4.600.236 4.089.074.541 392 Năm 2005 390.640.327.710 387.002.682.910 3.637.644.800 523.655.807.500 6.520.200 5.523.898.107 422 1.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Grante Tiên sơn - Viglacera Bảng 2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Giám đốc Nguyễn Xuân Phơng Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGĐ phụ trách nội Phòng TCKT PGĐ phụ trách sản xuất Phòng Phòng tổ chức kỹ thuật hành PGĐ phụ trách KD nớc Phòng sản xuất Phòng xởng sản xuất PGĐ phụ trách xuất Phân xởng điện Phòng kinh doanh Phòng xuất Là công ty Nhà nớc nên máy quản lý công ty chặt chẽ Từ ban giám đốc phòng ban ®Ịu cã mèi quan hƯ qu¶n lý cÊp bËc theo phơng thức quản lý trực tiếp Giám đốc ngời có quyền quản lý cao nhất, ngời trực tiếp quản lý định phòng ban có trởng phòng phó phòng quản lý nhân viên phòng Mọi thông tin từ cấp dới lên cấp đợc cập nhật văn - Giám đốc: ngời đứng đầu máy quản lý, chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh công ty ủy quyền cho giám đốc, giám đốc trực tiếp đạo phòng ban - Phó giám ®èc phơ tr¸ch néi chÝnh cã nhiƯm vơ gi¸m s¸t theo dõi quản lý công việc thay giám đốc số lĩnh vực nh nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao công tác hành - Phó giám đốc phụ trách sản xuất: có nhiệm vụ đạo giám sát việc sản xuất công ty - Phó giám đốc phụ trách kinh doanh xt khÈu: cã nhiƯm vơ lËp kÕ ho¹ch triĨn khai, tiêu thụ sản phẩm thuộc phạm vi nớc * Các phòng ban, phân xởng - Phòng tổ chức hành chính: phòng có nhiệm vụ giám sát theo dõi quản lý công việc hành chính, nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao, công tác hành Nguyễn Xuân Phơng Lớp: Kế toán 44B Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp - Phßng kü tht cã nhiệm vụ nghiên cứu, thiết kế đa mẫu sản phẩm phục vụ cho công tác phát triển kiểu dáng sản phẩm, nghiên cứu kết cấu cấu tạo sản phẩm nhằm đa phối liệu tốt cho sản xuất sản phẩm - Phòng kế hoạch có nhiệm vụ nghiên cứu lập kế hoạch sản xuất, cung ứng vật t nh nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm nh men màu, đất sét, felspat cao lanh số thiết bị khác - Phân xởng sản xuất: có nhiệm vụ tổ chức sản xuất hiệu gạch ốp lát gạch lát theo kế hoạch công ty giao cho đảm bảo mặt số lợng, chất lợng quy cách sản phẩm mẫu mà chịu trách nhiệm quản lý bảo quản sử dụng hiệu tài sản, nguyên liệu, phụ tùng công cụ lao động - Phân xởng điện: nhiệm vụ đảm bảo cho máy móc thiết bị toàn công ty Tổ chức thực công tác bảo dỡng, sửa chữa hệ thống máy móc toàn công ty, tổ chức vận hành an toàn hệ thống - Phòng kinh doanh có nhiệm vụ nghiên cứu sản phẩm có xu hớng phát triển phù hợp với thị hiếu dòng sản phẩm mang tính tiềm tơng lai Mở rộng phát triển thị trờng tiếp cận quảng bá sản phẩm tới ngời tiêu dùng - Phòng tài kế toán: có chức ghi sổ hạch toán tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, lập tổ chức thực kế hoạch tài theo tháng, quý, năm lập báo cáo tài theo quy định chung Nhà nớc điều lệ hoạt động tổng công ty 1.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công tác kế toán a Tổ chức máy kế toán công ty Để tổ chức máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, xác công ty đà lựa chọn hình thức tổ chức máy kế toán tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức quy mô sản xuất kinh doanh công ty Hình thức tổ chức giúp cho việc kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lÃnh đạo tập trung thèng nhÊt cđa kÕ to¸n trëng cịng nh sù chØ đạo kịp thời lÃnh đạo công ty hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung Nguyễn Xuân Phơng Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp công tác kế toán nói riêng Đặc biệt mô hình cho phép việc trang bị phơng tiện, thiết bị xử lý thông tin tiên tiến, đại đồng thời giúp cho việc phân công chuyên môn hóa công tác kế toán dễ dàng Hiện công việc kế toán công ty đợc xử lý máy vi tính với phần mềm kế toán Accouting công ty có đội ngũ kế toán hiểu biết sâu nghiệp vụ kế toán mà sử dụng thành thạo phần mềm kế toán Để giúp cho việc lập bảng biểu, báo cáo kế toán công ty sử dụng phần mềm khác nh: Microsoft word, Microft Exel Bộ máy kế toán công ty bao gồm: kế toán trởng, nhân viên kế toán ngân hàng, nhân viên kế toán tổng hợp,nhân viên kế toán vật t, nguyên liệu, nhân viên kế toán tiền mặt, toán nội nhân viên kế toán tiêu thụ, thành phẩm bán hàng Bộ máy kế toán khái quát qua sơ đồ sau đây: Sơ đồ máy kế toán công ty Granite Tiên Sơn Kế toán trưởng Phó phòng kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán vật tiêu thụ, tiền mặt tổng tư nguyên thành phẩm toán hợp liệu bán nội hàng - Chức nhiệm vơ cđa tõng bé phËn nh sau KÕ to¸n toán với ngân hàng + Trởng phòng: - Giúp giám đốc tổ chức đạo thực toàn công tác kinh tế tài công tác kế toán, làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài Nhà nớc đơn vị * Kế toán tổng hợp: - Có nhiệm vụ theo dõi toàn tài khoản liên quan đến hoạt động sổ sách công ty Nguyễn Xuân Phơng Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Tập hợp số liƯu kÕ to¸n tõ c¸c bé phËn kÕ to¸n công ty, kiểm tra tính xác từ vào sổ Nhật ký chung , Sổ lên báo cáo tài - Thực quản lý tài liệu, hồ sơ văn đợc giao theo quy định -Thực chế độ báo cáo định kỳ, đột xuất hoạt động sản xuất kinh doanh công ty lên giám đốc - Tham gia xây dựng thực quy trình quy phạm, quy định hệ thống quản lý - Thực nhiệm vụ đợc giao * Kế toán vật t nguyên vật liệu - Theo dõi hạch toán toàn trình nhập vật t, nguyên liệu, nhiên liệu, công cụ lao động nội dung số lợng, chất lợng, giá trị - Nhận quản lý chứng từ mua hàng (hóa đơn hợp đồng) cập nhật theo dõi -Kết hợp kế toán công nợ phải thu, thành phẩm giúp trởng phòng ban hành chế sách bán hàng trình giám đốc công ty -Làm công tác ghi chép, toán lập báo cáo thuế GTGT - Quản lý kho vật t nguyên liệu theo chức kế toán vật t - Lập báo cáo quản trị phần công việc đợc giao * Kế toán tiền mặt toán nội - Nhận quản lý hóa đơn liên quan đến phần toán tiền mặt - Tiếp nhận chứng từ liên quan đến toán khoản phải thu, phải trả néi bé, chøng tõ thu chi tiỊn mỈt… - KiĨm tra tính hợp lệ, hợp lý, xác chứng từ, phản ánh nghiệp vụ kế toán phát sinh thùc tÕ - Theo dâi vµ kiĨm tra vỊ tiỊn lơng, bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn - Đối chiếu với thủ quỹ kiểm soát quỹ theo chức kế toán tiền mặt * Kế toán tiêu thụ thành phẩm kế toán bán hàng Nguyễn Xuân Phơng Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Theo dõi hạch toán toàn trình nhập xuất thành phẩm bán thành phẩm quản lý hóa đơn bán hàng - Theo dõi quản lý, đôn đốc công nợ phải thu - Tham gia kiểm soát việc tuân thủ quy chế tiêu thụ sản phẩm quy định tổng công ty, Nhà nớc - Quản lý kho thành phẩm theo chức kế toán kho thành phẩm - Thực việc hạch toán kế toán bán hàng, phiếu nhập sản phẩm sản xuất, điều chuyển sản phẩm theo nội dung chứng từ phản ánh - Cuối tháng thực việc thống kê kết kinh doanh doanh thu sản lợng , giá bán, công nợ, thu tiỊn, ®èi chiÕu sè liƯu víi bé phËn kinh doanh bán hàng sản phẩm để đảm bảo số liệu bán hàng phát sinh kỳ xác, thực tế làm sở để báo cáo tình hình kinh doanh với ban lÃnh đạo công ty - Cuối tháng thực đối chiếu số liệu sổ sách tồn kho thành phẩm với số liệu thẻ kho đảm bảo sè lỵng tån kho thùc tÕ khíp víi sè liƯu sổ sách - Lập báo cáo quản trị theo phần việc phụ trách * Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng Theo dõi toàn khoản vay ngân hàng Lập kế hoạch vay, trả nợ vốn ngắn, trung dài hạn Tính lÃi vay định kỳ để hạch toán chi phí Trực tiếp quan hệ với ngân hàng để vay vốn, trả nợ vay phục vụ sản xuất kinh doanh b) Chế độ kế toán áp dụng * Vì máy kế toán công ty Granite Tiên Sơn đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc gửi phòng tài kế toán để kiểm tra xử lý ghi sổ kế toán - Niên độ kế toán công ty áp dụng cho năm tài 12 tháng ngày 11 đến 31/12 năm tài - Phơng pháp khấu hao mà công ty chọn phơng pháp khấu hao theo sản lợng - Tỷ giá sử dụng quy đổi ngoại tệ áp dụng theo phơng pháp tính giá bình quân gia quyền Nguyễn Xuân Phơng Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán QĐ 1144/QĐ/TC/CĐKT ngày 1/1/1995 Bộ Tài Hệ thống tài khoản công ty đợc xây dựng dựa nhu cầu quản trị nội đơn vị Hệ thống tài khoản đợc chi tiết há thành tài khoản cho tiện việc theo dõi lập báo cáo quản trị phục vụ cho nhu cầu quản lý đơn vị c Hệ thống chứng từ kế toán Bên cạnh hệ thống sổ sách công ty sử dụng nhiều loại chứng từ để giúp cho việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh đợc thực kịp thời, xác để tránh xảy sai phạm thất thoát Hệ thống chứng từ công ty gồm loại nh hoá đơn bán hµng , phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, phiÕu xuÊt điều chuyển, liên kiểm nghiệm, bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ chi phí, phiếu xin tạm ứng, biến đánh giá lại tài sản cố định, giấy báo có, giấy báo nợ ngân hàng, giấy xin cấp vật t nguyên liệu cho sản xuất, hợp đồng mua bán hàng d Hệ thống sổ kế toán Cùng với phát triển công ty, số lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nhiều, đa dạng Để phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất kinh doanh điều kiện sử dụng máy tính mình, công ty đà lựa chän h×nh thøc sỉ NhËt ký chung Khi cã nghiƯp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào thông tin ban đầu hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, biên kiểm nghiệm, phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi để ghi sổ tổng hợp chi tiết Do công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật ký chung nên đơn vị sử dụng loại sổ nh: Sổ Nhật Ký chung , Sổ tài khoản có liên quan, bảng phân bổ, (nh chi phí, tiền lơng khoản trích theo lơng) Ngoài hệ thống sổ sách tổng hợp công ty sử dụng nhiều sổ chi tiết theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị phù hợp với yêu cầu quản trị nôi Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung áp dụng công ty Granite Tiên Sơn khái quát qua sơ đồ sau Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung Nguyễn Xuân Phơng Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hình thức kế toán chứng từ ghi sỉ (phơ lơc sè 3) Chøng tõ gèc Sỉ NhËt ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký chung Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Điếu chiếu, kiểm tra: Hàng ngày Căn vào chứng từ gốc, đối tợng cần theo dõi chi tiết kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Đồng thời ghi vào sổ Nhật ký chung, sau chuyển ghi vào sổ có liên quan Cũng có trờng hợp đơn vị mở sổ nhật ký mua hàng, vào chứng từ gốc ghi vào sổ Nhật ký chung đặc biệt định kỳ cuối tháng lấy số liệu liên quan chuyển ghi vào sổ Nguyễn Xuân Phơng 10 Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 16: Phiếu xuất kho Ngày 08/1/2006 Ngời giao dịch: Bùi Quang Huy Đơn vị: Phân xởng sản xuất Địa chỉ: Công ty Granite Tiên Sơn Xuất kho: K01 Dạng xuất: Chi phí nguyên vËt liÖu trùc tiÕp 621 (6212, 6213) STT Bét KT Mà Đơn vật t Tên vật t 1521 vật t NL1001 vị tính Kg cao Số lợng Đơn Thành tiền 15.000 giá 605 9045000 lanh xơng Tổng cộng: 9.045.000 Ngời nhận Thủ kho Phụ trách VT Kê toán trởng TT đơn vị Phiếu xuất có xác nhận thủ kho số lợng thực xuất để kế toán hạch toán ghi sổ Trình tự hạch toán tổng hợp ghi sổ với trờng hợp sau Xuất vật liệu sản xuất sản phẩm Đối tợng loại sản phẩm: Gạch 200 x 200; 300 x 3000, 400 x 400, 500 x 500 Căn vào phiếu xuất kho, kế toán xác định giá trị vật liệu xuất cho loại sản phẩm tập hợp vào bảng xuất vật liệu sản xuất sản phẩm Căn bảng kê phiếu xuất kho, kế toán tập hợp thành chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho loại sản phẩm vào sổ s¸ch kÕ to¸n chi tiÕt TK 621 - chi phÝ nguyên vật liệu trực tiếp, chi tiết thành tài khoản TK 6211, TK 6212, TK 6213, TK 6214 ghi sổ nh sau Nợ TK 6211: Chi phí nguyên vËt liƯu trùc tiÕp cho S/P 200 x 200 Nỵ TK 6212: Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp cho S/P 400 x 400 Nguyễn Xuân Phơng 34 Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nợ TK 6214: Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp cho S/P 500 x 500 Cã TK 152: (Chi tiÕt vËt liÖu); Giá trị vật liệu xuất kho 1.2.4.2 Xuất vật liệu cho sản xuất chung Vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất chung chủ yếu loại vật liệu phụ nh: xăng, dầu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, vật liệu xuất cho sản xuất chung không chi tiết cho loại sản phẩm mà đợc tập hợp chung phân bổ cho loại sản phẩm theo tiêu thức thích hợp: Định khoản nh sau: Nợ TK 6272: chi phÝ vËt liƯu cho s¶n xt chung Cã TK 152 (chi phí vật liệu): giá trị vật liệu xuất kho 1.2.4.3 Xuất vật liệu cho nhu cầu quản lý Ngoài phục vụ cho sản xuất, vật liệu đợc xuất kho sử dụng cho nhu cầu quản lý, kế toán ghi sổ nh sau: Nợ TK 6422: chi phÝ vËt liƯu cho qu¶n lý doanh nghiƯp Có TK 152: (chi phí vật liệu) giá trị vật liƯu xt kho Theo phiÕu xt kho sè 31 ngµy 17/1/2006 xuất vật liệu khác phục vụ cho nhu cầu quản lý, kế toán ghi nh sau: Nợ TK 6422 15.320.000 Cã TK 1528 15.320.000 1.2.4.4 Xt vËt liƯu phơc vụ bán hàng Khi phận bán hàng mà có nhu cầu sử dụng vật liệu phải viết phiếu yêu cầu nh nghiệp vụ đợc ghi sổ nh sau: Nỵ TK 6412: Cã TK 152 Chi phÝ vËt liệu cho bán hàng (chi tiết vật liệu) Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 49: ta có định khoản sau: Nỵ TK: 6412 Cã TK 152 10.050.100 10.050.100 1.2.4.5 Xuất vật liệu bán bên Khi đơn vị khác mà có nhu cầu mua nguyên vật liệu công ty lúc phòng kinh doanh viết phiếu yêu cầu đa lên giám sát duyệt, sau chuyển qua phòng kế toán để viết hóa đơn GTGT phiếu xuất kho Nguyễn Xuân Phơng 35 Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ví dụ: Ngày 10/01/2006 Công ty xuất vật liệu bán cho công ty gạch Thạch Bàn Kế toán viết hóa đơn GTGT: Biểu 20: Hóa đơn (GTGT) Liên (dùng để toán) Ngày 10/01/2006 Nợ: 246 Đơn vị bán: Công ty Granite Tiên Sơn Họ tên ngời mua: Bùi Ngọc Doanh Đơn vị: Công ty Gạch Thạch Bàn Địa chỉ: Gia Lâm - Hà Nội Mà số: 10.00806127 STT Tên hàng hóa Đất sét Trúc Thôn Bột xơng cao lanh Đơn vị kg kg Số lợng 20.000 10.000 Cộng tiền hàng: 1.640.000 Tổng cộng toán Thành tiền 10200.000 6.200.000 16.400.000 Thuế xuất GTGT 10% Đơn giá 510 620 18.040.000 Ngời mua Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Hóa đơn GTGT phải có đủ chữ ký, kế toán viết phiếu xuất kho Nguyễn Xuân Phơng 36 Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 21: phiÕu xuÊt kho Ngµy 10/1/2006 Chøng tõ sè: 24 Ngời giao dịch: Anh Doanh Đơn vị: Phòng kỹ thuật công ty gạch Thạch Bàn Địa chỉ: Gia Lâm -Hà Nội STT Tên hàng hóa Đất sét Trúc Thôn Cao lanh xơng Mà vật t NL1005 NL1001 Đơn vị kg kg Số lợng 20.000 10.000 Cộng: Đơn giá 505 605 Thành tiền 10.100.000 6.500.000 16.600.000 Kế toán tiến hành ghi sổ nh sau: Nợ TK 632: 16.600.000 Có TK 1521:16.600.000 Doanh thu bán vật liệu: Nợ TK 131: Cã TK 511 19.844.000 18.040.000 Cã TK 3331:1.804.000 VËt liÖu dùng không hết theo quy định công ty phận sử dụng phải lập phiếu báo vật t lại cuối kỳ phiếu sau lập đợc chuyển lên phòng kế toán, kế toán ghi giảm chi phí nguyên vật liệu phận tơng ứng Phiếu báo vật liệu lại cuối kỳ có mẫu nh sau: Nguyễn Xuân Phơng 37 Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 22: Phiếu báo vật t lại cuối kỳ Ngày 31/1/2006 Bộ phận sử dụng: Phân xởng sản xuất STT Tên vật t Đất sét Trúc Thôn Cao lanh xơng Đơn vÞ tÝnh kg kg M· vËt t NL1003 NL1001 Sè lợng Lý sử dụng 12.0300 1.370 1.2.5 Kiểm kê nguyên liệu Theo quy định công ty tiến hành kiểm kê hai lần năm vào ngày 30/6 31/12 Việc kiểm kê đợc tiến hành tất kho nguyên vật liệu nhằm phát xử lý chênh lệch tồn kho thực tế số tồn sổ sách Nhng để đảm bảo hạch toán xác vật liệu công ty phải tiến hành kiểm kê ghi lại kết kiểm kê Biểu 23: Biên kiểm kê nguyên vật liệu Ngày 31/12/2005 Kho: Tất kho Ban kiểm kê gồm: 1, Ông Nguyễn Trung Kiên - Thủ kho 2, Ông Đào Văn Tuấn- Thủ kho 3, Bà Dờng Ngọc Lan - Phòng kế hoạch STT Tên vật t ĐVT Số lợng Sổ sách Thực tế 115.000 115.000 Chênh lệch Sổ sách Thực tế 1) Đất sét Trúc Thôn kg … … 7) Cao lanh x¬ng kg 99.700 98.900 Tất nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật liệu đợc ghi vào sổ Nhật ký chung Sæ nhËt ký chung cã mÉu nh sau: Sæ nhËt ký chung Nguyễn Xuân Phơng 38 Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Chứng từ SH NT 03 02/01 Diễn giải Phát sinh nợ Phát sinh có Nhật vật liệu theo hóa đơn 05 ngày 2/1 TK 521: Vật liệu 1.200.475.000 TK 1331: Thuế GTGT đợc 120.475.000 1289 7/1 khấu trừ TK 331: phải trả ngời bán Mua vật liệu theo hóa đơn 1289 (công ty KSYB) TK 1521: Vật liệu TK 1331: Thuế GTGT đợc … 15 … khÊu trõ TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi bán 8/1 Xuất vật liệu cho sản xuất TK 6212: Chi phÝ NVL (300 x 300) TK 6213: Chi phÝ NVL (400 x 400) … … Céng: 180.225.456.000 1.320.950.000 60.500.000 6.050.000 66.550.000 6.050.000 3.015.000 9.045.000 ViƯc tỉng hỵp kế toán tổng hợp sau nghiệp vụ nhập xuất kho vật liệu ghi vào sổ TK 152 Tài khoản Sổ TK 152 đợc mở theo quý chi tiết cho tài khoản Ta cã mÉu sỉ c¸i nh sau: BiĨu 25: sỉ Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Nguyễn Xuân Phơng 39 Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Số hiệu: 152 D nợ đầu kỳ: 19.140.200.000 Chứng từ Ngày Số 8/1 Tài khoản Diễn giải đối ứng 08 xuất Nhập cao lanh xơng 331 theo hóa đơn 1310 Xuất vật liệu cho s¶n 621 30 26/1 621 20 20/1 theo hãa đơn: 1289 Xuất vật liệu cho sản 28 15/1 331 15 8/1 NhËp cao lanh x¬ng xuÊt NhËp NL theo hóa đơn 331 Nợ Số Phát sinh Có 6.050.000 9.045.000 6.050.000 7.080.000 70.080.000 1320 Phát sinh nợ: 40.758.600.000 Phát sinh cã: 42.858.500.000 D nỵ ci kú: 17.040.300.000 BiĨu 26: sỉ Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 1521 D nợ đầu kỳ: 15.343.000.000 Chøng tõ Ngµy Sè 3/1 02 6/1 8/1 115 08 Tài khoản Diễn giải đối ứng Nhập cao lanh xơng 331 theo HĐ: 1235 Xuất cho sản xuất Nhập cao lanh xơng Nguyễn Xuân Phơng 40 621 331 Nợ Sè Ph¸t sinh Cã 60.500.000 40.500.000 60.500.000 Líp: KÕ to¸n 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 15/1 20 theo HĐ: 1289 Nhập cao lan xơng theo 331 12.100.000 HĐ: 1300 Phát sinh nợ: Phát sinh có: D nợ cuối kỳ: Nguyễn Xuân Phơng 15.475.000.000 10.025.000.000 20.793.000.000 41 Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 27: sổ Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Tên tài khoản: Vật liệu phụ Số hiệu: 1522 D nợ đầu kỳ: 1.590.000.000 Chứng từ Ngày 11 18 20 25 Diễn giải Số 01 07 Tài 16 27 khoản Nợ Số Phát sinh Có đối ứng Nhập men màu Fsit XuÊt dïng cho PXSX … NhËp men mµu Fsit Xuất dùng cho PXSX Phát sinh nợ: Phát sinh có: D nợ cuối kỳ: Nguyễn Xuân Phơng 331 621 331 621 5.490.000.000 4.780.000.000 6.270.800.000 5.010.230.000 20.070.184 000 16.275.495.000 5.384.689.700 42 Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Quá trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty Granite Tiên Sơn đợc khái quát nh sau: Chứng từ gốc (hoá đơn GTGT biên kiểm nghiệm phiếu yêu cầu cấp vật tư, phiếu nhập kho, xuất kho Sổ nhật ký chung Thẻ kho Sổ TK 152 Bảng kê tổng hợp N X-T Bảng cân ®èi ph¸t sinh B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: Ghi hàng ngày hay định kỳ Ghi cuối tháng Đối chiếu Nguyễn Xuân Phơng 43 Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp Ch¬ng mét sè ý kiÕn công tác hạch toán vật liệu công ty Granite Tiên sơn 2.1 Đánh giá chung Cùng với ®ỉi míi cđa nỊn kinh tÕ ®Êt níc, c«ng ty Granite Tiên Sơn đà tăng cờng sản xuất kinh doanh để đạt đợc kế hoạch đề ra, bên cạnh công ty coi trọng chất lợng sản phẩm đà đầu t mua sắm thiết bị, dây truyền công nghệ tiên tiến đa vào sản xuất cho suất lao động cao chất lợng sản phẩm tốt Có đợc kết nh phần nhờ công ty đà có cấu tổ chức quản lý phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh, công ty đà bố trí phòng ban đảm nhiệm phù hợp - Công ty có đội ngũ cán quản lý nhiều kinh nghiệm động, sáng tạo, có đội ngũ công nhân lành nghề 2.1.1 Ưu điểm Kế toán với vai trò công cụ quản lý kinh tế tài sắc bén đợc đầu t mức đà góp phần không nhỏ việc tăng cờng lực hiệu quản lý công ty Granite Tiên Sơn Công ty Granite Tiên Sơn lựa chọn hình thức Nhật ký chung phù hợp cho việc phân công lao động kế toán, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp HƯ thèng chøng tõ c«ng ty sử dụng tơng đối đầy đủ hoàn thiện bao gồm chứng từ bắt buộc chứng từ hớng dẫn Bộ Tài Chính chặt chẽ nên nói hệ thống chứng từ công ty đáp ứng yêu cầu quan quản lý Về hệ thống tài khoản công ty sử dụng hầu hết tài khoản phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Về hệ thống báo cáo, công ty sử dụng hầu hết loại báo cáo điều đà giúp cung cấp thông tin tơng đối đầy đủ Nguyễn Xuân Phơng 44 Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Về hệ thống sổ sách: Từ hình thức sổ kế toán đợc áp dụng đền phòng kế toán đà có hệ thống sổ sách kế toán chặt chẽ, liên quan với 2.1.2 Ưu điểm kế toán nguyên vËt liƯu - Thø nhÊt: VỊ qu¶n lý víi viƯc tổ chức công tác kế toán chặt chẽ khâu Em nhận thấy việc hạch toán nguyên vật liệu công ty đà đáp ứng yêu cầu quản lý nh yêu cầu Bộ Tài Kế toán vật t đà có phối hợp chặt chẽ đồng với phần hành kế toán khác phòng ban nh vật t, thủ kho, từ việc nhập chứng từ đến việc phản ánh lên sổ kế toán, đảm bảo cung cấp thông tin xác tình hình sử dụng, dự trữ cho ngời quản lý - Thø hai: VỊ t×nh h×nh cung cÊp vËt liƯu công ty gồm nhiều loại, hoạt động nhập xuất lại diễn thờng xuyên đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ Để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công ty đà tổ chức tốt đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ, xác mẫu mÃ, chất lợng - Thứ ba: Việc hạch toán tổng hợp công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên phù hợp với doanh nghiệp lớn Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song đảm bảo thống phạm vi, phơng pháp tính toán số liệu, thuận tiện cho việc sử dụng kế toán máy - Thứ t: phân loại tính giá nguyên liệu: Nguyên vật liệu công ty đợc phân loại cách rõ ràng đợc mà hóa tơng ứng máy tính Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu theo phơng pháp tính giá thực tế, trờng hợp nhập kho vật liệu đợc tính toán đầy đủ yếu tố liên quan đến gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho Gi¸ xt kho giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ, việc sử dụng phơng pháp làm khối lợng công tác kế toán tập trung vào cuối kỳ nhng đợc thực máy nên đà khắc phục đợc nhợc điểm 2.1.3 Nhợc điểm Nguyễn Xuân Phơng 45 Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Bên cạnh u điểm bật trên, quy mô công ty lớn ngày đợc mở rộng nên nguyên vật liệu đợc công ty sử dụng ngày đa dạng phong phú số lợng, chủng loại hạch toán nguyên vật liệu công ty số tồn cần tiếp tục đợc hoàn thiện -Tài khoản 152 cần đợc mở chi tiết cha tơng ứng với cách phân loại vật liệu - Vật liệu đợc phân loại cha thống toàn công ty - Việc ghi chép số chứng từ, sổ kế toán công ty cha hợp lý, sổ nhật ký chung, giấy toán t¹m øng… - Mét sè chøng tõ thn tiƯn cho công tác hạch toán, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty nhng cha đợc sử dơng 2.2 Mét sè ý kiÕn 2.2.1 Thèng nhÊt viƯc phân loại vật liệu sử dụng tài khoản hạch toán Hiện phòng tài kế toán công ty vật liệu đợc phân loại mà hóa máy vi tính thành nhóm nh sau: Mà vËt t NL ME MA DOANH NGHIệP VLP PT Tªn vËt t Nhãm nguyªn vËt liƯu chÝnh Nhãm men Nhãm màu Nhòm nhiên liệu (gồm dầu gas) Nhóm vật liệu phụ Phụ tùng khác Trong tài khoản 152 lại đợc mở thành tài khoản cấp hai nh sau: TK 1521: Nguyªn vËt liƯu chÝnh TK 1522: VËt liƯu phơ (gåm cã nhãm men, nhãm mµu) TK 1523: Nhiªn liƯu TK 1524: Phơ tïng TK 1526: ThiÕt bị xây dựng TK 1528: Vật liệu khác Nguyễn Xuân Phơng 46 Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Theo sổ TK 152 đợc thành lập thành sổ chi tiết TK 1521, TK 1522, TK 1523, TK 1524, TK 1526, TK 1528 Trong bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn lại đợc lập thành nhóm nh sau, cách phân loại vật liệu Vì khí đối chiếu bảng hệ tổng hợp nhập xuất tồn với sổ TK 152 theo tõng nhãm vËt liƯu Theo em nªn chi tiÕt TK 152 nh sau: TK 1521: Nguyªn liƯu chÝnh TK 1522: Nhãm men TK 1523: Nhãm mµu TK 1524: Nhãm nhiªn liƯu TK 1526: Nhãm vËt liƯu phơ TK 1528: Nhãm phơ tïng kh¸c 2.2.2 LËp phiÕu xt vật t theo hạn mức Khi có nhu cầu xuất vật t cho sản xuất phân xởng phải viết phiếu yêu cầu lĩnh vật t Phiếu đợc mang xuống phòng kế toán viết phiếu xuất kho Nh phiếu xuất kho không đợc luân chuyển qua phòng kế hoạch phê duyệt phiếu yêu cầu xuất vật liệu mang tính hình thức mang lại rờm rà phức tạp không cần thiết, điều làm chậm tiến độ sản xuất Để khắc phục điều công ty lập phiếu xuất vật t theo hạn mức cho phân xởng theo phân xởng xuống lĩnh vật t Phiếu phòng kế hoạch lập nêu quy định lần xuất vật t không nên số lợng đó, để tránh tình trạng tồn phân xởng nhiều Phơng pháp ghi phụ liệu Phiếu cã thĨ dïng cho mét hay nhiỊu lo¹i vËt t: Hạn mức đợc duyệt cho hay nhiều loại vật t: Hạn mức đợc duyệt tháng số lợng vật liệu đợc duyệt sở khối lợng sản xuất sản phẩm tháng theo kế hoạch định mức tiêu hao vật liệu cho đơn vị sản phẩm Số lợng thực xuất tháng thủ kho ghi vào hạn mức đợc duyệt theo yêu cầu sử dụng lần, số lợng thực xuất lần Nguyễn Xuân Phơng 47 Lớp: Kế toán 44B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phiếu đợc lập làm hai liên đến kho, ngời nhận vật t giữ liên, liên giao cho thủ kho Cuối tháng dù hạn mức hay hết, thủ kho phiếu cộng số thực xuất tháng để ghi thẻ kho ký tên vào phiếu xuất Sau chuyển cho phòng kế hoạch liên, lại gửi phòng kế toán Phiều có mẫu nh sau: Phiếu 26: Phiếu xuất vật t theo hạn mức Ngày tháng năm Bé phËn sư dơng: Lý xt Xt t¹i kho STT Tên Mà vật t Đơn Hạn mức đợc vật t vị Phụ trách phận duyệt Số lợng xuất Ngày Cộng Phòng kế hoạch Đơn Thành giá tiền Thủ kho 2.2.4 Lập sổ Nhật ký đặc biệt Hiện công ty hạch toán theo hình thức nhật ký chung nhng không mở sổ Nhật ký đặc biệt, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ vào sổ nhật ký chung, lợng nghiệp vụ phát sinh công ty lớn Công ty nên mở sổ nhật ký mua hàng sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo hình thức trả tiền sau Cuối kỳ sổ nhật ký mua hàng kế toán ghi vào sổ TK 152 Nhật ký mua hàng có mẫu sau: Biểu 27: Nguyễn Xuân Phơng 48 Lớp: Kế toán 44B ... loại nguyên vật liệu công ty Granite Tiên Sơn 1.2.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty Granite Tiên Sơn công ty kinh doanh sử dụng nhiều loại vật liệu với khối lợng lớn Những nguyên vật. .. trạng hạch toán nguyên vật liệu công ty Granrle tiên sơn - Viglacera 1.1 Tổng quan công ty Granite Tiên Sơn 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Granite Tiên Sơn Viglacera Công ty Grante Tiên. .. việc hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Công ty Granite Tiên Sơn đợc khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công ty gạch Granite Tiên