Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera.doc

Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera.doc

LỜI MỞ ĐẦU

Sau những năm đổi mới nền kinh tế nước ta đang từng bước phát triển hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới Đối với các doanh nghiệp nước ta hiên nay, để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường thì buộc phải giảm chi phí

hạ giá thành sản phẩm, nầng cao chất lượng sản phẩm mẫu mã, đáp ứng một cách tốt nhất các yêu cầu cách sử dụng yếu tố đầu vào một cách hợp lý và có hiệu quả Trong đó việc sử dụng vật liệu công cụ, là một trong những yếu tố quyết định

Trong hàng loạt các chính sách kinh tế mới, giữ vai trò quan trọng phải kể đến sự đổi mới về cơ chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, về chế độ hạch toán

kế toán và các luật thuế mới… đây là những nhân tố thúc đẩy sản xuất trong nước Hạch toán kế toán ở các doanh nghiệp là một trong những nhiêm vụ quan trọng, sản xuất kinh doanh có lãi là một tất yếu khách quan để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Nhận thức rằng muốn sản xuất ra một sản phẩm chúng ta phải bỏ ra rất nhiều chi phí lao động vật hoá Việc thực hiện tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm được đưa ra dựa trên những chỉ tiêu sau: Định mức tiêu hao vật liệu, máy móc thiết

bị sao cho phù hợp với đơn vị mình

Từ những nhận thưc về vai trò của nguyên vật liệu và quá trình nhận thức

của bản thân em đã chọn đề tài : “Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera".

Nội dung chuyên đề được chia làm hai phần:

Chương I : Thực trang hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên sơn

Chương II : Một số ý kiến hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn

CHƯƠNG 1 THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY GRANRLE TIÊN SƠN - VIGLACERA

1.1 Tổng quan về công ty Granite Tiên Sơn

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Granite Tiên Sơn - Viglacera

Công ty Grante Tiên Sơn - Viglacera là đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc Tổng công ty Thuỷ Tinh và Gốm xây dựng Được thành lập theo quyết định

1866 - QĐBXD ngày 2/11/2004

Trụ sở: Khu CN Tiên Sơn - Huyện Tiên Sơn - Tỉnh Bắc Ninh

Tên giao dịch quốc tế: Tiên Sơn Granite - Tiles Company

Điện thoại: 84 241.839391

Fax: 84.241.838917

Mã số thuế: 010010817006

Email: Granite Viglacera @ vnn.vin

Website: www granite viglacera.com

Shorn room: 196 - Hoàng Quốc Việt - ĐT: 04.7552466

Người đại diện: Giám Đốc: Nguyễn Văn Sinh

Loại hình công ty: Công ty Nhà nước

Vốn điều lệ: 400 tỷ đồng

Sản lượng sản xuất gạch ốp lát hàng năm: 3.000.000m2/năm

Cán bộ công nhân viên: trên 400 người

Công ty được xây dựng trên diện tích 4 ha có đầy đủ hạ tầng cơ sở vật chất đầy đủ như: hệ thống xử lý nước thải, hệ thống cống rãnh, khu nhà làm việc cho cán

trang thiết bị kỹ thuật hiện đại, nâng cao năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm

để nâng cao cạnh tranh trên thị trường cả thị trường trong nước và thị trường ngoài nước Tuy nhiên thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty khôn ngừng mở rộng, sản phẩm của công ty đã thực sự cạnh tranh được với các doanh nghiệp cùng ngành, và sản phẩm ngày càng được nhiều người biết đến Có được kết quả đó là nhờ sự nỗ lực vươn lên và không ngừng đổi mới của công ty mà trước hết đó là sự năng động sáng tạo của Ban giám đốc và sự đoàn kết đồng lòng của cán bộ công nhân viên trong công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán Sự nhạy bén linh hoạt trong công tác quản lý kinh tế đã giúp cho công ty từng bước hòa nhập với bước đi của mình với nhịp điệu phát triển kinh tế đất nước, chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh, quan trọng hơn là không ngừng nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên

Nhiệm vụ chính của công ty trong thời gian tới là tiếp tục sản xuất, nâng cao hơn nữa chất lượng các sản phẩm Phát triển và mở rộng thị trường xuất khẩu

Bảng 1: Các chỉ tiêu kinh tế của công ty

1.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý và sản xuất kinh doanh của Công ty Grante Tiên sơn - Viglacera

Bảng 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Giám đốc

PGĐ

phụ trách

PGĐ phụ trách KD

PGĐ phụ trách PGĐ

phụ trách

Là một công ty Nhà nước nên bộ máy quản lý của công ty khá chặt chẽ Từ ban giám đốc cho đến các phòng ban đều có mối quan hệ quản lý cấp bậc theo phương thức quản lý trực tiếp Giám đốc là người có quyền quản lý cao nhất, là người trực tiếp quản lý và quyết định các phòng ban đều có trưởng phòng và phó phòng quản lý nhân viên trong phòng Mọi thông tin từ cấp dưới lên cấp trên đều được cập nhật bằng văn bản.

- Giám đốc: là người đứng đầu bộ máy quản lý, chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty ngoài ủy quyền cho giám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ đạo các phòng ban

- Phó giám đốc phụ trách nội chính có nhiệm vụ giám sát và theo dõi quản lý các công việc chính thay giám đốc về một số lĩnh vực như nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao công tác hành chính

- Phó giám đốc phụ trách sản xuất: có nhiệm vụ chỉ đạo và giám sát việc sản xuất của công ty

- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh xuất khẩu: có nhiệm vụ lập kế hoạch triển khai, tiêu thụ các sản phẩm thuộc phạm vi trong nước

* Các phòng ban, phân xưởng

- Phòng tổ chức hành chính: phòng này có nhiệm vụ giám sát và theo dõi quản lý các công việc hành chính, nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao, công tác hành chính

- Phòng kỹ thuật có nhiệm vụ nghiên cứu, thiết kế đưa ra các mẫu sản phẩm phục vụ cho công tác phát triển về kiểu dáng sản phẩm, nghiên cứu về kết cấu và cấu tạo sản phẩm nhằm đưa ra các bài phối liệu tốt nhất cho sản xuất sản phẩm

Phòng sản xuất

Phòng xưởng sản xuất

Phân xưởng

cơ điện

Phòng kinh doanh

Phòng xuất khẩu

- Phòng kế hoạch có nhiệm vụ nghiên cứu và lập kế hoạch về sản xuất, cung ứng vật tư như các nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm như men màu, đất sét, felspat cao lanh và một số thiết bị khác.

- Phân xưởng sản xuất: có nhiệm vụ tổ chức sản xuất hiệu quả gạch ốp lát gạch lát nền theo kế hoạch của công ty giao cho đảm bảo về mặt số lượng, chất lượng quy cách sản phẩm mẫu mã chịu trách nhiệm quản lý bảo quản và sử dụng hiệu quả tài sản, nguyên liệu, phụ tùng công cụ lao động

- Phân xưởng cơ điện: nhiệm vụ chính đảm bảo cho máy móc thiết bị của toàn công ty Tổ chức thực hiện công tác bảo dưỡng, sửa chữa hệ thống máy móc trong toàn công ty, tổ chức vận hành an toàn hệ thống

- Phòng kinh doanh có nhiệm vụ nghiên cứu các sản phẩm đang có xu hướng phát triển phù hợp với thị hiếu và các dòng sản phẩm mang tính tiềm năng trong tương lai Mở rộng và phát triển thị trường tiếp cận và quảng bá sản phẩm tới người tiêu dùng

- Phòng tài chính kế toán: có chức năng ghi sổ và hạch toán tất cả các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh tại công ty, lập và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính theo tháng, quý, năm lập các báo cáo tài chính theo quy định chung của Nhà nước và điều lệ hoạt động của tổng công ty

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán

a Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Để tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, chính xác công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty Hình thức tổ chức này giúp cho việc kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty đối với hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng Đặc biệt mô hình này cho phép việc trang bị các phương tiện, thiết bị xử lý thông tin tiên tiến, hiện đại đồng thời giúp cho việc phân công và chuyên môn hóa công tác kế toán dễ dàng

Hiện nay công việc kế toán của công ty được xử lý trên máy vi tính với phần mềm kế toán Accouting của công ty có đội ngũ kế toán hiểu biết sâu về nghiệp vụ

kế toán mà còn sử dụng thành thạo phần mềm kế toán này Để giúp cho việc lập các bảng biểu, báo cáo kế toán công ty còn sử dụng các phần mềm khác như: Microsoft word, Microft Exel.

Bộ máy kế toán của công ty bao gồm: kế toán trưởng, nhân viên kế toán ngân hàng, nhân viên kế toán tổng hợp,nhân viên kế toán vật tư, nguyên liệu, nhân viên

kế toán tiền mặt, thanh toán nội bộ nhân viên kế toán tiêu thụ, thành phẩm và bán hàng Bộ máy kế toán có thể khái quát qua sơ đồ sau đây:

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Granite Tiên Sơn

- Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận như sau

+ Trưởng phòng:

- Giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kinh tế tài chính công tác kế toán, làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính của Nhà nước tại đơn vị

Kế toán tiền mặt và thanh toán nội bộ

Kế toán tiêu thụ, thành phẩm và bán hàng

Kế toán thanh toán với ngân hàng

- Tham gia xây dựng và thực hiện đúng các quy trình quy phạm, quy định của hệ thống quản lý.

- Thực hiện các nhiệm vụ khi được giao

* Kế toán vật tư nguyên vật liệu

- Theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập vật tư, nguyên liệu, nhiên liệu, công cụ lao động trên các nội dung số lượng, chất lượng, giá trị

- Nhận quản lý chứng từ mua hàng (hóa đơn hợp đồng…) cập nhật theo dõi.-Kết hợp cùng kế toán công nợ phải thu, thành phẩm giúp trưởng phòng ban hành các cơ chế chính sách bán hàng trình giám đốc công ty

-Làm công tác ghi chép, quyết toán lập báo cáo thuế GTGT

- Quản lý kho vật tư nguyên liệu theo chức năng kế toán vật tư

- Lập báo cáo quản trị của phần công việc được giao

* Kế toán tiền mặt và thanh toán nội bộ

- Nhận quản lý hóa đơn liên quan đến phần thanh toán tiền mặt

- Tiếp nhận các chứng từ liên quan đến thanh toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ, chứng từ thu chi tiền mặt…

- Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý, chính xác của chứng từ, phản ánh nghiệp vụ

kế toán phát sinh trên thực tế

- Theo dõi và kiểm tra về tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn

- Đối chiếu với thủ quỹ và kiểm soát quỹ theo chức năng của kế toán tiền mặt

* Kế toán tiêu thụ thành phẩm và kế toán bán hàng

- Theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập xuất thành phẩm và bán thành phẩm quản lý hóa đơn bán hàng

- Theo dõi và quản lý, đôn đốc công nợ phải thu

- Tham gia kiểm soát việc tuân thủ quy chế tiêu thụ sản phẩm và các quy định của tổng công ty, của Nhà nước

- Quản lý kho thành phẩm theo chức năng kế toán kho thành phẩm

- Thực hiện việc hạch toán kế toán bán hàng, phiếu nhập sản phẩm sản xuất, điều chuyển sản phẩm theo nội dung chứng từ phản ánh

- Cuối tháng thực hiện việc thống kê kết quả kinh doanh doanh thu sản lượng , giá bán, công nợ, thu tiền, đối chiếu số liệu với bộ phận kinh doanh bán hàng sản phẩm để đảm bảo số liệu bán hàng phát sinh trong kỳ chính xác, đúng thực tế làm

cơ sở để báo cáo tình hình kinh doanh với ban lãnh đạo công ty

- Cuối tháng thực hiện đối chiếu số liệu sổ sách tồn kho thành phẩm với số liệu trên thẻ kho đảm bảo số lượng tồn kho thực tế khớp với số liệu trên sổ sách

- Lập báo cáo quản trị theo phần việc của mình phụ trách

* Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng

Theo dõi toàn bộ các khoản vay ngân hàng Lập kế hoạch vay, trả nợ vốn ngắn, trung dài hạn Tính lãi vay định kỳ để hạch toán chi phí Trực tiếp quan hệ với ngân hàng để vay vốn, trả nợ vay phục vụ sản xuất kinh doanh

b) Chế độ kế toán áp dụng

* Vì bộ máy kế toán ở công ty Granite Tiên Sơn được tổ chức theo hình thức

kế toán tập trung nên mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được gửi về phòng tài chính kế toán để kiểm tra xử lý và ghi sổ kế toán

- Niên độ kế toán của công ty áp dụng cho năm tài chính 12 tháng bắt đầu từ ngày 11 đến 31/12 năm tài chính

- Phương pháp khấu hao mà công ty chọn là phương pháp khấu hao theo sản lượng

- Tỷ giá sử dụng trong quy đổi ngoại tệ là áp dụng theo phương pháp tính giá bình quân gia quyền

- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán của QĐ 1144/QĐ/TC/CĐKT ngày 1/1/1995 của Bộ Tài chính Hệ thống tài khoản của công

ty được xây dựng dựa trên nhu cầu quản trị nội bộ tại đơn vị Hệ thống tài khoản được chi tiết há thành các tài khoản cho tiện việc theo dõi và lập báo cáo quản trị phục vụ cho nhu cầu quản lý tại đơn vị

c Hệ thống chứng từ kế toán

Bên cạnh hệ thống sổ sách công ty còn sử dụng nhiều loại chứng từ để giúp cho việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện kịp thời, chính xác để tránh xảy ra sai phạm thất thoát Hệ thống chứng từ của công ty gồm các loại như hoá đơn bán hàng , phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất điều chuyển, liên

bản kiểm nghiệm, bảng chấm công, các bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ chi phí, phiếu xin tạm ứng, biến bản đánh giá lại tài sản cố định, giấy báo có, giấy báo

nợ của ngân hàng, giấy xin cấp vật tư nguyên liệu cho sản xuất, hợp đồng mua bán hàng

d Hệ thống sổ kế toán

Cùng với sự phát triển của công ty, số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày càng nhiều, đa dạng Để phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất kinh doanh và điều kiện sử dụng máy tính của mình, công ty đã lựa chọn hình thức sổ Nhật ký chung

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào các thông tin ban đầu trên hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi… để ghi sổ tổng hợp và chi tiết

Do công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật ký chung nên đơn vị sử dụng các loại sổ như: Sổ Nhật Ký chung , Sổ cái các tài khoản có liên quan, các bảng phân bổ, (như chi phí, tiền lương và các khoản trích theo lương…) Ngoài hệ thống

sổ sách tổng hợp công ty còn sử dụng nhiều sổ chi tiết theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phù hợp với yêu cầu quản trị nôi bộ

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung áp dụng tại công ty Granite Tiên Sơn có thể khái quát qua sơ đồ sau

Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung

* Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối

số phát sinh

Sổ Nhật ký

đặc biệt

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Điếu chiếu, kiểm tra:

Hàng ngày Căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tượng cần theo dõi chi tiết

kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Đồng thời ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó chuyển ghi vào các sổ có liên quan Cũng có trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký mua hàng, thì căn cứ vào các chứng từ gốc ghi vào sổ Nhật ký chung đặc biệt định kỳ hoặc cuối tháng lấy số liệu liên quan chuyển ghi vào sổ cái

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu số liệu tổng hợp trên sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết sẽ lập báo cáo tài chính

Việc sử dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung vào hình thức kế toán Nhật

ký chúng từ đã tạo thuận lợi cho phòng tài chính chỉ đạo nghiệp vụ, phát sinh đầy đủ vai trò chức năng của kế toán tạo điều kiện chuyên môn hoá, nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán đảm bảo sự giám sát tập trung của kế toán trưởng

đối với việc quản lý các hoạt động kế toán trong việc phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác trong toàn bộ công ty.

- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ tại công ty Granite Tiên Sơn trên phần mềm kế toán past

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên phần mềm kế toán fast

e Hệ thống báo cáo kế toán

- Hệ thống báo cáo kế toán của công ty gồm có 2 loại: hệ thống báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nước, hệ thống báo cáo quản trị phục vụ cho mục đích quản trị theo nội bộ tại đơn vị

- Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm các loại: Bảng cân đối kế toán hệ thống báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thuyết minh báo cáo tài chính

- Hệ thống báo cáo quản trị bao gồm các loại báo cáo: Bảng kê nhập xuất tồn vật tư nguyên liệu, bản đối chiếu công nợ với khách hàng, bảng cân đối phát sinh các tiểu khoản, bảng kê các loại chi phí, báo cáo tồn kho, báo cáo kết quả tiêu thụ, báo cáo về tình hình bán hàng bị trả lại, báo cáo về tình hình chiết khấu cho khách

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo

kế toán

hàng, báo cáo về chính sách bán hàng, chinhs ách giá cả của công ty, báo cáo về tình hình xuất khẩu hàng hoá của công ty, bảng kê tình hình tạm ứng cho công nhân viên, báo cáo về tình hình hao phí nguyên vật liệu trong sản xuất.

1.2 Tình hình thực hiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn

1.2.1 Đặc điểm, tình hình quản lý và phân loại nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn

1.2.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu

Công ty Granite Tiên Sơn là một công ty kinh doanh và sử dụng rất nhiều loại vật liệu với khối lượng lớn Những nguyên vật liệu có tính chất hóa học và sử dụng trong các quy trình và công dụng khác nhau cho nên vấn đề quản lý nguyên vật liệu sao cho khoa học, chặt chẽ vế số lượng, giá trị cũng như việc theo dõi và phân loại Để việc theo dõi hiệu quả tình hình sử dụng nguyên vật liệu thì công ty tiến hành mã hóa trên máy tính như sau:

- Nguyên liệu chính: cao lanh, đất sét

- Nguyên liệu phụ: men, màu

- Nhiên liệu: điện, dầu, gas

- Phụ tùng: Môdun, ống kẽm, bi sứ

Để quản lý vật tư vừa đảm bảo cho yêu cầu tiếp nhận vật tư nhanh chóng, chính xác, đảm bảo cho việc xuất dùng đầy đủ, kịp thời Nhà máy đã tổ chức bộ phận tiếp nhận vật tư theo đúng quy định, đảm bảo nâng cao hiệu quả sử dụng vật liệu, giảm chi phí Hơn thế nữa việc bảo quản, dự trữ nguyên vật liệu cũng rất chú trọng

Về việc hạch toán nguyên vật liệu nhà máy thực hiện đầy đủ các quy định về chứng từ, sổ sách thủ tục nhập xuất.

Về chi phí nguyên vật liệu nhà máy quản lý theo định mức tiêu hao phòng vật tư, phòng kế hoạch căn cứ vào nhu cầu sản xuất để xây dựng định mức về vật tư cho từng sản phẩm

1.2.2 Đặc điểm tính giá nguyên vật liệu

Việc tính giá nguyên vật liệu, công ty thực hiện theo nguyên tắc giá vốn thực

tế vì vậy công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá thực tế của nguyên vật liệu ngoài là giá không bao gồm thuế GTGT>

Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho thì công ty tính theo phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ Việc tính toán thì được thực hiện trên máy tính như sau: Đến cuối tháng dựa trên số lượng và giá trị tồn đầu tháng, số lượng và giá trị nguyên vật liệu nhập trong tháng đó, từ đó máy tính sẽ tự động tính ra đơn giá bình quân của nguyên vật liệu xuất ra trong tháng Tính theo phương pháp này cho phép xác định chính xác giá trị vật liệu xuất kho

1.2.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào cho các quá trình sản xuất kinh doanh Cho nên vấn đề bảo quản tốt nguyên vật liệu, giảm thiểu hao hụt, mất mát thì công ty xây dựng hệ thống kho và bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật.Có sự sắp xếp, bố trí nhân viên thủ kho và thực hiện các nghiệp vụ xuất kho

1.2.2.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu tại công ty được áp dụng hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng

Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng phương pháp ghi thẻ song song Theo phương pháp này các chứng từ mà công ty đang áp dụng để hạch toán chi tiết

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Thẻ kho

- Phiều xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Biên bản kiểm kê vật tư

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư

- Hóa đơn giá trị gia tăng

Căn cứ vào các chứng từ kế toán lập bảng kê, các sổ sách

1.2.2.2 Nội dung hạch toán

a) Tại kho

Hiện nay, nguyên vật liệu mua về được bảo quản trong các kho khác nhau tùy theo từng loại Tại mỗi kho thủ kho dùng các thẻ kho để theo dõi tình hình, nhập, xuất tồn của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng Thẻ kho được mở cho từng doanh điểm vật tư ở từng kho

Hàng ngày khi có các nghiệp vụ xảy ra thì thủ kho kiểm tra số lượng thực nhập, thực xuất với số lượng ghi trên các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Căn cứ vào các chứng từ này thủ kho ghi thẻ kho vật liệu liên quan, cuối ngày tính ra số tồn

và ghi vào thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho lên phòng kế toán

Cuối tháng, thủ kho cộng tổng nhập, tổng xuất vật liệu trong tháng và số tồn cuối tháng của từng doanh điểm vật liệu để đôn đốc đối chiếu với bảng tổng hợp nhập xuất tồn do kế toán lập

Ta có thẻ kho vào tháng 1 năm 2006 như sau:

12 13/1 Xuất vật tư cho

Nguyên vật liệu được hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song và

mở sổ kế toán theo dõi chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu

Khi có các nghiệp vụ nhập xuất kho tì kế toán nguyên vật liệu nhập các phiếu xuất kho, nhập kho và ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm Kế toán nguyên vật liệu dựa trên các phiếu nhập kho, xuất kho làm nên các bảng kê phiếu nhập kho, xuất kho Các bảng kê được lập theo trình tự thời gian và riêng cho từng loại nguyên vật liệu.Từ các bảng

kê này kế toán có thể tổng hợp được giá trị vật liệu xuất để đối chiếu so sánh với bảng kê tổng hợp nhập xuất tốn, đối chiếu với sổ cái tài khoản 152

Từ các phiếu nhập kho, xuất kho ta có bảng kê phiếu nhập kho, xuất kho trong Tháng 1/2006 như sau:

Tổng cộng 1.264.000.0

00

NL 1005-Feld par Văn Bàn

kgkg

20.0005.000

500525

10.000.0002.625.000

Cuối kỳ, thì nhập mã vật liệu ta sẽ có số liệu về tổng số lượng và giá trị nhập kho, xuất kho trong kỳ của loại vật liệu đó

Từ các nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh ta có bảng tổng hợp nhập xuất tồn cuối tháng như sau:

Như vậy việc hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song tại Công ty Granite Tiên Sơn được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty gạch Granite Tiên Sơn

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối kỳĐối chiếu

Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán công ty còn sử dụng chi tiết để theo dõi nguyên vật liệu xuất trong kỳ

Việc lập sổ chi tiết nguyên vật liệu này như sau:

Tháng đầu tiên của năm kế toán vật liệu phải vào số dư đầu kỳ của tất cả các loại vật liệu, việc này chỉ thực hiện 1 lần, còn số liệu của tháng sau sẽ do kế toán máy làm

Phiếu nhập kho

Bảng tổng hợp Nhập, xuất, tồn

Phiếu xuất kho

Thẻ kho

Kế toán tổng hợp

Bảng kê phiếu nhập kho

Bảng kê phiếu xuất kho

ểu số 05:

SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

Tháng 1/2006Tên tài khoản: 152 C1521

Tên kho: K01Tên vật liệu: Bột cao lanh xương

Đơn vị tính: Kg

Chứng từ Diễn

giải

TK Đư

Đơn giá

Số dư đầu tháng

100.000 60.500.000 70.00

0

42350000 61.000 36905.000

1.2.3 Hạch toán thu mua và nhập kho nguyên vật liệu

Việc lập kế hoạch sản xuất thì công ty tiến hành lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu dựa trên khả năng và nhu cầu sản xuất của công ty Công ty thu mua những nguyên vật liệu chính để phối liệu sản xuất: xưởng gạch ốp lát như: đất sét, cao lanh, Feldspar, Đolimít

Nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất chủ yếu là mua ở trong nước và một số vật liệu nhập khẩu từ nước ngoài

1.2.3.1 Nguyên vật liệu mua trong nước

- Nguyên vật liệu được mua từ các nguồn như: đất sét được cung cấp từ mỏ sét Trúc Thôn - Chí Linh - Hải Dương, Fedls par được cung cấp ở Lào Cai, Yên Bái, Đôlêmit thì ở Thanh Hóa

- Các nguyên vật liệu được mua dưới dạng ký hợp đồng với công ty khoáng sản

Một số mẫu hợp đồng, hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu nguyên vật liệu, phiếu giao nhận vật tư, phiếu nhập kho như sau:

Biểu 06:

HỢP ĐỒNG MUA BÁN

Ngày 3 tháng 1 năm 2006 (Số 01 năm 2006)

Bên bán: Công ty khoáng sản Yên Bái

Địa chỉ: 393 đường Điện Biên - phường Minh Tâm - thị xã Yên Bái

Bên mua: Công ty gạch Granite Tiên Sơn

Địa chỉ: Khu công nghiệp Tiên Sơn - Bắc Ninh

Hai bên ký hợp đồng mua bán với những điều khoản sau:

Điều 1: Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền

Tên hàng: Bột cao lanh xương, số lượng 100.000 kg

Đơn giá gốc 605đ/kg

Thuế GTGT: 10%; tổng giá trị thanh toán: 66.550.000đ

Điều 2: Quy cách, chất lượng

Cỡ hạt < 0,1 mm; Al2O3 > = 35%; độ ẩm < 5%

SiO2 < = 44% -> 53%

Độ trắng: 74%

Điều 3: Bao bì, đóng gói

Đóng gói trong bao, trọng lượng 50 kg

Điều 4: Hàng được giao tại Công ty gạch Granite Tiên Sơn từ ngày 8/1/2006

đến ngày 13/1/2006

Điều 5: Thanh toán muộn nhất là ngày 25/2/2006

Điều 6: Hai bên thực hiện đúng hợp đồng

Đại diện bên bán Đại diện bên mua

Hợp đồng được thực hiện ngày 7/1/2006, công ty nhận được hóa đơn của công ty khoáng sản Yên Bái như sau:

HÓA ĐƠN (GTGT)

Liên 2: (giao cho khách hàng) N: 1289Ngày 7 tháng 1 năm 2006

Đơn vị bán hàng: Công ty khoáng sản Yên Bái

Địa chỉ: 393 Điện Biên - Yên Bái

Điện thoại: MST: 52001175191

Họ và tên người mua hàng: Công ty Granite Tiên Sơn

Địa chỉ: Khu Công nghiệp Tiên Sơn - Bắc Ninh

Hạn thanh toán : Thanh toán sau

Số tiền bằng chữ: Sáu mươi triệu ba trăm năm mươi ba ngàn đồng chẵnNgười mua hàng

Sau khi nhận hóa đơn GTGT thì nhân viên thu mua vật liệu mang về phòng

kế hoạch để kiểm tra đối chiếu với hợp đồng và kế hoạch thu mua để có quyết định nhận hàng hay không

Đối với các loại nguyên vật liệu chính này, trước khi nhập kho phòng kỹ thuật lập biên bản kiểm nghiệm và tiến hành kiểm tra quy cách, chất lượng

Sau khi kiểm tra thì kết quả được ghi vào biên bản nghiệm thu nguyên vật liệu nhập kho

Biểu 08:

BIÊN BẢN NGHIỆM THU NGUYÊN VẬT LIỆU NHẬP KHO

Bắc Ninh, ngày 8 tháng 1 năm 2006

Tại Công ty Granite Tiên Sơn, gồm có:

1, Ông Nguyễn Văn Chiến - Quản đốc phân xưởng sản xuất

2, Ông Nguyễn Văn Thuận - Thủ kho nguyên vật liệu

3, Ông Trịnh Ngọc Bảo - Trưởng phòng kỹ thuật

4, Bà Nguyễn Thị Hồng - Phòng kế hoạch

Sau khi kiểm tra số lượng và chất lượng nguyên vật liệu nhập kho do công ty khoáng sản Yên Bái cung cấp trong tháng 1 năm 2006

Theo các chứng từ kèm theo sau:

Hóa đơn GTGT số 1289 ngày 7/1/ 2006

Bản kết quả phân tích thành phần hóa học

Bản theo dõi kết quả về độ ẩm nguyên vật liệu nhập kho

Kết luận: đủ số lượng, chất lượng tốt

Đối với một số nguyên vật liệu công ty mua trên thị trường mà không phải

ký hợp đồng cung cấp thì khi vật liệu về kho thì nhân viên phòng kỹ thuật sẽ lập phiếu giao nhận vật tư dựa trên hoá đơn của người bán

Ngày 8/1/2006 công ty mua Môdun của công ty Thương mại và dịch vụ kinh doanh xuất khẩu tổng hợp theo hóa đơn GTGT số 50

Trước khi nhập kho nguyên vật liệu thì công ty lập phiếu giao nhận vật tư như sau: