Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty tnhh minh quang

Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty tnhh minh quang

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MINH QUANG 3

1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của DN TNHH Minh Quang 3

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty tnhh minh quang 4

1.2.1 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp 4

1.2.2 Chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị: 4

2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ 5

1.3 tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất - kinh doanh của cty 6

1.4 tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty 10

PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 15

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Doanh nghiệp 15

2.2 Đặc điểm công tác kế toán trong Doanh nghiệp 18

2.3 Chế dộ kế toán áp dụng tại công ty TNHH MINH QUANG 19

2.4 một số phần hành kế toán cụ thể của công ty 23

2.4.1 Phần hành TSCĐ 23

2.4.2 Phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 26

PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MINH QUANG 30

3.1 đánh giá tổ chức bộ máy kế toán 30

3.2.2 Nhược điểm 32

2

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH

DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MINH QUANG

1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của DN TNHH Minh Quang.

Công ty TNHH Minh Quang là một doanh nghiệp được thành lập theo quyết định của UBND Tỉnh Điện Biên Giấy phép kinh doanh số: 6201000130 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Điện Biên cấp ngày 12/11/2004.

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: Xây dựng dân dụng – Giao thông thủy lợi.

Trụ sở chính: Số nhà 115B – tổ 15 phường Him Lam – TP Điện Biên Phủ - Tỉnh Điện Biên.

Từ khi thành lập tới nay công ty có những bước phát triển không ngừng, trước đây chỉ tham gia nhận thầu những hạng mục, công trình nhỏ Hiện nay Doanh nghiệp đã trở thành một doanh nghiệp trực tiếp tham gia xây dựng các công trình lớn.

Các công trình đều được xây dựng với chất lượng tốt, thi công và bàn giao công trình đúng tiến độ, đã và càng ngày tạo uy tín, khẳng định vị trí của mình trong nền kinh tế thị trường, đóng góp một phần không nhỏ và ngày một tăng cho ngân sách Nhà nước, tạo công ăn việc làm cho hàng trăm lao động.

Qua thời gian ngắn đi vào hoặt động, nhưng sự phát triển của công ty thể hiện rõ hầu hết ở các lĩnh vực như: Doanh nghiệp đã hoàn chỉnh tổ chức với đội ngũ cán bộ có trình độ cao, lực lượng công nhân trực tiếp sản xuất có tay nghề vững chắc và luôn được đào tạo nâng cao tay nghề để bắt kịp với những thay đổi của công nghệ thi công trong lĩnh vực xây dựng: Trang thiết bị, máy móc trực tiếp phục vụ cho thi công các công trình được trang bị đầy đủ hiện đại và kịp thời góp phần nâng cao năng suất lao động Do vậy, chất lượng, sô lượng các công trình và khối lượng xây lắp tăng nhanh vượt kế hoạch đề ra Doanh thu của Doanh nghiệp không ngừng tăng lên, chỉ tiêu lợi nhuận đã đạt như dự kiến

3

Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà nước, đời sống của người lao động trong Doanh nghiệp ngày cang được cải thiện.

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty tnhh minh quang

1.2.1 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

- Hình thức sở hữu vốn: Tư nhân

- Lĩnh vực kinh doanh: Xây dựng các công trình xây dựng, xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, xây dựng đường dây và trạm biến áp từ 0,4 đến 35KV.

- Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.

1.2.2 Chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị:

- Kỳ kế toán năm (Bắt đầu từ ngày 01/10/2009 kết thúc vào ngày 31/12/2009)

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam

- Chế độ kế toán áp dụng: Theo quyết định của Bộ Tài chính số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ:

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: TSCĐ được khấu hao theo quy định của BTC

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay:- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi trả

4

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Khi công trình hoàn thành và có quyết toán

2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ

Xí nghiệp có mười lăm đội xây dựng đó là: Đội xây dựng số 1; số 2; số 3;… ; số 15 Các đội có chức năng tổ chức và quản lý thi công theo hợp đồng, thiết kế được duyệt do Doanh nghiệp ký kết Bố trí người và quản lý xe máy, thiết bị thi công hợp lý, tiết kiệm vật tư nhiên liệu để đạt được hiệu quả cao nhất Thường xuyên kiểm tra đôn đốc, theo dõi mọi hoạt động của công trình, đảm bảo tiến độ, chất lượng công trình theo yêu cầu quản lý của Doanh nghiệp Nói tóm lại, nhiệm vụ quan trọng và là cơ bản của các đội sản xuất là tổ chức thi công các công trình mà Doanh nghiệp có được để từ đó mang lại thu nhập cũng như lợi nhuận cho toàn Doanh nghiệp Thực chất đội là các đơn vị thành viên của Doanh nghiệp, tổ chức mọi hoạt động do Doanh nghiệp giao cho.

Xuất phát từ đặc điểm của ngành xây dựng nên đòi hỏi tổ chức sản xuất phải tuân theo một quy trình như sau:

5

QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ CỦA DOANH NGHIỆP DIỄN RA THEO SƠ ĐỒ SAU:

Hình thức sản xuất và kinh doanh mà Doanh nghiệp đang áp dụng là bao gồm cả giao thầu và đấu thầu Sauk hi ký kết hợp đồng nhận thầu với chủ đầu tư Doanh nghiệp giao cho các đội và căn cứ vào giá dự toán, địa điểm thi công quyết định mức trích lập cho các đội và các đội tự chịu trách nhiệm trước Doanh nghiệp về các khoản chi phí phát sinh từ công trình, hạng mục công trình, cũng như chịu trách nhiệm về tiến độ thi công, chất lượng công trình, hạng mục công trình…

1.3 tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất - kinh doanh của cty

Phần này cần nêu được các nội dung:

- Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Doanh nghiệp.

Mô hình tổ chức quản lý của Doanh nghiệp được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng gọn nhẹ chuyên sâu, trong đó:

-Giám đốc: là người đại diện hợp pháp của Doanh nghiệp, và chịu trách

nhiệm trước pháp luật, trước cơ quan quản lý về toán bộ hoạt động của Doanh nghiệp.

Các Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ đã được giao phó, phân công uỷ quyền.

Đấu thầu

Chuẩnbị NVL

LậpDự toán

Nghiệm thu bàn giao

Nền móng

Thi công

Hoàn thiện

Bàn giao

6

- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: Trực tiếp chỉ đạo quá trình sản xuất

kinh doanh

- Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: Trực tiếp chỉ đạo kỹ thuật, qui trình

công nghệ xây dựng.

- Phó giám đốc phụ trách xe máy thiết bị: Chỉ đạo khâu xe máy thiết bị,

khai thác bảo quản thiết bị thi công, cấp phát vật tư thiết bị.Chức năng, nhiệm vụ của từng phong ban:

- Phòng tổ chức cán bộ lao động: Căn cứ vào nguồn nhân lực trong Doanh

nghiệpvcũng như việc tuyển dụng các hợp đồng lao động, bố trí và sử dụng hợp lý cán bộ công nhân viên của Doanh nghiệp Định kỳ lập báo cáo về công tác tổ chức cán bộ lao động tiền lương theo qui định của cấp trên, áp dụng các chế độ chính sách đối với người lao động như BHXH, BHYT, lương thưởng, chế độ chính sách, nghỉ hưu, nghỉ mất sức…

- Phòng hành chính: Đảm bảo công tác giao dịch, tiếp khách, quản lý con

dấu, công văm giất tờ tài liệu và chịu trách nhiệm mua sắm bổ sung quản lý tài sản văn phòng, quản lý xe con phục vụ công tác của Doanh nghiệp Ngoài ra còn làm nhiệm vụ quản lý đội ngũ nhân viên bảo vệ, nhân viên nhà ăn tập thể lao công…

- Phòng xe máy thiết bị: Quản lý khai thác, điều hành máy móc thiết bị

phục vụ sản xuất, thi công, theo dõi định mức tiêu hao nhiên liệu, xây dựng kế hoạch sửa chữa bảo dưỡng máy móc theo kế hoạch định kỳ cho máy móc thiết bị để từ đó kịp thời sửa chữa khi có sự cố xảy ra và đảm bảo cho quá trình thi công được diễn ra liên tục, đúng tiến độ, cung cấp một số vật tư thiết bị phục vụ cho sản xuất kinh doanh.

- Phòng kế hoạch – kỹ thuật: Tham mưu giúp cho Giám đốc ký kết các

hợp đồng kinh tế dựa trên các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật của nhà nước Ngoài ra, tự khai thác thị trường, xây dựng kế hoạch giám sát, kiểm tra đánh giá chất lượng sản phẩm công trình của Doanh nghiệp Căn cứ vào các công trình mà Doanh nghiệp ký kết hợp đồng với các chủ đầu tư và các đơn vị khác, cùng bên

7

A giao nhận mặt bằng tổ chức thi công, nghiệm thu về khối lượng hoàn thành, thanh toán Thường xuyên báo cáo khối lượng thực hiện và theo dõi chất lượng, kỹ thuật các công trình cho bên lãnh đạo.

- Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ tổng hợp toàn bộ số liệu, xác định

chính xác kết quả kinh doanh thông qua tập hợp, tính toán đúng chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, thực hiện thu chi, thanh toán đúng chế độ, đúng đối tượng giúp cho Giám đốc quản lý, sử dụng một cách khoa học tiền vốn, theo dõi công nợ với các bên, các đội xây dựng để kịp thời thu hồi vốn, thanh toán đúng thời gian quy định, hướng dẫn và kiểm tra các đội xây dựng mở sổ sách thu thập chứng từ ban đầu.

8

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA DOANH NGHIỆP TNHH QUANG MINH

Phòng kế hoạch,

kỹ thuật

Phòng tài chính

kế toán

Phòng tổ chức cán bộ

- TL

Phòng xe máy thiết bị

Phòng hành chính

Đội XD CT sô 2

Đội XD CT sô 3Đội XD CT

sô 1

Giám đốc

Đội XD CT sô 15…

9

1.4 tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty

Chỉ tiêuNăm 2007Năm 2008Năm 2009

Tổng tài sản

TSNH 2.966.645.036 3.117.826.139 24.469.476.228

Tổng doanh thu 1.678.564.212 2.093.701.818 5.037.977.909Lợi nhuận trước

Các khoản phải nộp nhà nước

Công ty là doanh nghiệp kinh doanh xây dưng, có lợi nhuận sau thuế tăng khá ổn định qua các năm Từ 4.210.587 triệu đồng năm 2007 lên đến 5.170.530 triệu đồng năm 2008, và đạt hơn 14.478.738 triệu đồng trong năm 2009.

Từ năm 2008 đến năm 2009 công ty có sự tăng trưởng mạnh về lợi nhuận sau thuế do công ty ký được nhiều hợp đồng và đầu tư nhiều vào tài sản.

10

11

12

13

Chỉ số đánh giá khả năng sinh lời

Năm 2007Năm 2008năm 2009

Tỉ suất lợi nhuận sau thuế/Doanh thu thuần

Chỉ số thanh toán ngắn hạnNăm 2007Năm 2008năm 2009

Chỉ số đánh giá hiệu quả hoạt động

Năm 2007Năm2008 năm 2009

Vòng quay các khoản phải thu(lần/năm)

PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Doanh nghiệp.

Do đặc thù của ngành xây dựng, ở Doanh nghiệp đang áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, ở các đội thi công chỉ có nhân viên kinh tế thu nhận chứng từ nộp về phòng kế toán của Doanh nghiệp.

Phòng kế toán của Doanh nghiệp gồm 6 người (trong đó trình độ Đại học 3 người, trình độ Cao đẳng 2 người và trình độ trung cấp 1 người), cùng với trang thiết bị, phương tiện kỹ thuật tính toán để thực hiện toàn bộ công tác kế toán của Doanh nghiệp.

Phòng kế toán phân công công việc như sau:

- Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm trước cơ quan cấp trên, Giám

đốc và các cơ quan pháp luật Nhà nước về toàn bộ công việc của mình cũng như toán bộ thông tin cung cấp Kế toán trưởng là kiểm soát viên tài chính của Doanh nghiệp có nhiệm vụ theo dõi chung, chịu trách nhiệm hướng dẫn tổ chức phân công kiểm tra các công việc của nhân viên kế toán thực hiện.

- Kế toán thanh toán ( kiêm tiền lương, BHXH, BHYT): Ghi chép kịp thời

trên hệ thống chứng từ sổ sách chi tiết, tổng hợp của phần hành các khoản nợ phải thu, phải trả Phản ánh, theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh trong kinh doanh theo từng đối tượng, từng khoản nợ, theo thời gian thanh toán.

- Kế toán Ngân hàng (kiêm TSCĐ): Phản ánh theo dõi tình hình thanh toán

tiền gửi Ngân hàng Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ về số lượng, giá trị hiện có của TSCĐ, tình hình nâng cấp sửa chữa, đầu tư đổi mới, thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tính toán phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ theo đúng chế độ.

- Kế toán giá thành: Tiến hành tập hợp và phân bổ chính xác chi phí sản

xuất phát sinh ở từng đội, từng công trình trên cơ sở đó tính đúng, tính đủ giá thành cho các công trình, hạng mục công trình, dich vụ hoàn thành.

15

- Thủ quỹ: Hàng ngày phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt

Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát hiện và xử lý kịp thời sai sót, đảm bảo định mức tồn quỹ tiền mặt.

- Kế toán tổng hợp: Dựa vào các chứng từ từ các phần hành gửi đến để

vào sổ tổng hợp Cuối tháng tính ra số tiền phát sinh, số dư đối chiếu với các sổ chi tiết để làm căn cứ lập các báo cáo tài chính.

16

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán,

tiền lương

Kế toán ngân hàng,

Nhân viên kinh tế đội XD số 2

Nhân viên kinh tế đội XD số 3

Nhân viên kinh tế đội XD số 15…

17

2.2 Đặc điểm công tác kế toán trong Doanh nghiệp.

Công tác kế toán của công ty tuân thủ theo luật kế toán, lập báo cáo sổ sách theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch.Đơn vị tiền tệ áp dụng là Đồng (VNĐ).

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ là phương pháp khâu hao theo đường thẳng.

Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO).

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế theo phương pháp khấu trừ.

Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là: Chứng từ ghi sổ.Mỗi năm lập chứng từ ghi sổ một lần vào thời điểm cuối năm.

18

2.3 Chế dộ kế toán áp dụng tại công ty TNHH MINH QUANG

Công ty thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006, các văn bản bổ sung sửa đổi khác của Nhà nước và các hướng dẫn của Bộ Quốc Phòng.

Công ty đã thực hiện theo đúng chế độ và có những vận dụng sáng tạo chế độ để phù hợp với đặc điểm riêng của đơn vị mình Cụ thể là:

+ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ

+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng.

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.

+ Phương pháp kế toán thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.

* Về chế độ chứng từ.

Căn cứ áp dụng theo: Luật kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 của Chính phủ, Các văn bản pháp luật có liên quan đến chứng từ kế toán và các qui định trong QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006.

Với đặc điểm là đơn vị sản xuất kinh doanh về xây dựng, nên hệ thống chứng từ thống nhất của Công ty áp dụng bao gồm hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc và hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn theo qui định của Bộ Tài Chính đã ban hành Mọi ghi chép ban đầu, hoạt động kinh tế tài chính phát sinh ở bất cứ bộ phận nào của Công ty đều phải lập ngay chứng từ gốc theo mẫu qui định, Công ty có trách nhiệm tuân thủ chặt chẽ các phương pháp chuyên môn nghiệp vụ trong khi ghi chép kế toán thống kê Phòng tài chính của Công ty có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động tài chính kế toán trong Công ty, có trách nhiệm yêu cầu các đơn vị lập đủ và đúng các chứng từ theo mẫu biểu đã hướng dẫn mỗi khi chi tiêu hoặc thanh toán.

19