1 Báo cáo tổng hợp về một số phần hành kế toán chủ yếu và tình hình tổ chức hạch toán tại Công ty sản xuất ô tô daihatsu-vietindo

1 Báo cáo tổng hợp về một số phần hành kế toán chủ yếu và tình hình tổ chức hạch toán tại Công ty sản xuất ô tô daihatsu-vietindo

Lời nói đầu

Từ năm 1986, Đảng và Nhà nớc ta đã thực hiện chính sách đổi mới, mở cửa pháttriển nền kinh tế nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trờng có sự quản lý củaNhà nớc theo định hớng Xã hội chủ nghĩa Hiện nay kinh tế nớc ta đang trong tiếntrình hội nhập với khu vực và thế giới nhằm thu hút vốn đầu t nớc ngoài tạo nền tảng đểphát triển sự nghiệp hiện đại hoá, công nghiệp hoá đất nớc,liên kết với các đối tác nớcngoài trong một số lĩnh vực và đặc biệt là lắp ráp, sản xuất ô tô tại Việt Nam Bên cạnh

đó, khi thị trờng mở rộng, kinh doanh phát triển thì tiêu thụ và lu thông sản phẩm ngàycàng đợc quan tâm

Từ những đòi hỏi chính đáng của ngời tiêu dùng thì các đơn vị sản xuất kinh doanhphải tự điều chỉnh mình cho phù hợp Tức là các đơn vị sản xuất kinh doanh phải tự đổimới, đa dạng hoá loại hình sản xuát sản phẩm nhằm đáp ứng yêu cầu xã hội cao nhấtnhng vẫn không bỏ qua cái đích quan trọng mà họ luôn cố gắng tìm cách để đạt đợc đó

là lợi nhuận

Hiện nay đã có 15 công ty liên doanh lắp ráp, sản xuất ô tô ra đời b ớc đầu hìnhthành một ngành công nghiệp ô tô của Việt Nam Công ty sản xuất ô tô DAIHATSU-VIETINDO là một trong những liên doanh ô tô ở Việt Nam Vậy nên, để công ty cólợi nhuận và không ngừng nâng cao lợi nhuận trớc hết là không bị phá sản sau đó là đểtăng thu nhập, tăng quy mô sản xuất kinh doanh và vị thế của công ty trên thị tr ờng

Để có đợc lợi nhuận cao, công ty phải quan tâm đến nhiều vấn đề, kể cả sản xuất, tiêuthụ sản phẩm trong đó yếu tố quyết định đến lợi nhuận là giá thành sản phẩm

Từ đó xác định lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh và có quyết định lựa chọnmặt hàng sản xuất phù hợp

Xuất phát từ thực tiễn nh vậy, nên em thấy rằng công tác tổ chức hạch toán kế toán

và tìm ra các biện pháp nâng cao lợi nhuận là rất cần thiết Qua nghiên cứu lý luận vàtìm hiểu tình tình thực tế tại Công ty sản xuất ô tô DAIHATSU-VIETINDO, trong bàibáo cáo thực tập này gồm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về Công ty sản xuất ô tô DAIHATSU-VIETINDO

Phần II: Một số phần hành kế toán chủ yếu

Phần III: Nhận xét đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán tại Công ty sảnxuất ô tô DAIHATSU-VIETINDO

Báo cáo đợc hoàn thành với sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Trần Đức Vinh cùngBan giám đốc và các phòng ban tại Công ty sản xuất ô tô DAIHATSU-VIETINDO Emxin chân thành cảm ơn

Phần I : Tổng quan về công ty sản xuất ô tô

DAIHATSU – VIET INDO VIET INDO

1 Quá trình hình thành, phát triển và chức năng, nhiệm vụ của công ty:

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Thực hiện chính sách mở cửa hợp tác rộng rãi về kinh tế với nớc ngoài, Công tysản xuất ô tô DAIHATSU - VIETINDO đã đợc thành lập theo quyết định số 1206/CPngày 14/04/1995 của Uỷ ban Nhà nớc về hợp tác và đầu t (nay là Bộ kế hoạch và đầu t-)

Công ty sản xuất ô tô DAIHATSU - VIETINDO là công ty liên doanh với tổng sốvốn pháp định là 40.000.000 USD Đến nay công ty đã hoàn thành góp vốn giai đoạn IIvới số vốn là 20.328.828 USD trong đó:

Bên Việt Nam:

-Tổng công ty cơ khí giao thông vận tải góp 6.708.513,24 USD, chiếm 33%.

Bên nớc ngoài:

- Công ty DAIHATSU MOTOR Nhật Bản góp 7.115.089.8 USD,chiếm 35%

- Công ty ASTR DAIHATSU MOTOR Indonesia góp 3.455.900,76 USD, chiếm17%

- Công ty MITRA ANDRASANTICA Indonesia góp 3.049.324,2 USD, chiếm 15%.Trụ sở chính của công ty đặt tại xã Minh Trí, Sóc Sơn, Hà Nội

Công ty sản xuất ô tô DAIHATSU – VIETINDO cũng nh nhiều tập đoàn kinh tế hàng

đầu khác, luôn đặt ra muc tiêu trong quá trình phat triển của mình Công ty sẽ tậptrung vào sản xuất xe thơng mại, loại xe đa dụng và các loại xe khác, căn cứ vào yêucầu của nội địa hoá và xuất khẩu cũng nh sẽ đảm nhận các hoạt động về dịch vụ saukhi bán

Đi lên từ những khó khăn công ty DAIHATSU - VIETINDO không ngừng lớnmạnh và phát triển đã tìm đợc chỗ đứng trên thị trờng trong nớc và quốc tế đợc thể hiệnqua một số chỉ tiêu:

(Đơn vị: USD)

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 9.186.673 11.211.499 30.986.257

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty:

 Chức năng:

Công ty DAIHATSU - VIET INDO là doanh nghiệp liên doanh với nớc ngoài, hoạt

động trong lĩnh vực lắp ráp các loại ôtô đa dụng tổng thành và kinh doanh sửa chữa

ôtô, thiết bị phụ tùng

 Nhiệm vụ:

-Tổ chức sản xuất theo đúng qui định công nghệ Đảm bảo sản xuất theo đúng kếhoạch của công ty giao hay theo đơn đặt hàng của khách hàng

-Bố trí dây truyền cân đối, hợp lý trong từng công đoạn

-Kết hợp với phòng kỹ thuật không ngừng nghiên cứu cải tiến máy móc, thiết bị để đanăng suất và chất lợng sản phẩm đáp ứng yêu cầu thị trờng

-Thực hiện quá trình sản xuất phải đảm bảo mục tiêu an toàn lao động, bảo vệ môi ờng sản xuất kinh doanh

-Thực hiện đầy đủ các quyền lợi của công nhân viên theo đúng luật lao động và thamgia các hoạt động có ích cho xã hội

2 Quy trình công nghệ của việc sản xuất xe ôtô:

Quy trình công nghệ của Công ty sản xuất ôtô DAIHATSU - VIET INDO là quytrình công nghệ sản xuất phức tạp kiểu liên tục qua nhiều công đoạn sản xuất có thểbiểu diễn qua sơ đồ sau:

Nguyễn Thị Hồng - Kiểm toán 43A 2

Mở kiện chứa phụ tùng CKD

Lắp ráp nội thất thân xe

Toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất của công ty tuần tự theo các bớc sau:

2.1 Mở kiện chứa phụ tùng CKD:

Phụ tùng CKD đợc chuyển sang cho Công ty sản xuất ôtô Vietindo Daihatsu đợc đóng trong các thùng gỗ và containers Công ty sẽ dỡ các kiện phụtùng, kiểm tra so sánh với danh mục vật t dùng cho sản xuất, kiểm tra chất lợng và số l-ợng các loại phụ tùng Các loại phụ tùng mày đợc chia ra theo các vị trí của các dâytruyền theo lịch trình với số lợng quy định

-2.2 Qúa trình hàn:

Quá trình hàn đợc chia ra các vị trí nh sau:

 Hàn các chi tiết thuộc phần khung xe

 Sửa chữa các khuyết tật của chi tiết, các khuyết tật

do quá trình hàn gây ra

Nguyễn Thị Hồng - Kiểm toán 43A 3

Hàn hai thành bên xe

Hàn khung d ới

và sàn xe

Hàn lắp ghép thành xe

Hàn hoàn chỉnh xe

 Kiểm tra lại các điểm hàn, kiểm tra đIều kiệm lắp

ghép và điều tra trạng thái bề mặt

Việc kiểm tra quy trình hàn bao gồm:

+ Kiểm tra theo quy trình hàn

-Kiểm tra số lợng điểm hàn

-Kiểm tra vị trí và chất lợng mối hàn

+ Kiểm tra định kỳ khung kính chắn gió, kết cấu khung xe

+ Kiểm tra cuối cùng:

-Kiểm tra đIều kiện lắp ghép của cánh cửa và của các chi

Công việc kiểm tra chất lợng trong quá trình sơn bao gồm:

- Kiểm tra định kỳ độ dày Coating thicknes gauge TT20

- Kiểm tra định kỳ độ bóng của sơn bằng máy Glosmeter 60o

- Kiểm tra các khuyết tật của sơn nh vết bẩn, vết xớc, vết chảy, các điểm lồi lõm Nguyễn Thị Hồng - Kiểm toán 43A 4

SƠN ED (SƠN TĩNH ĐIệN)

Sấy trong buồng sấy

đánh bóng bề mặt, gắn sealer

Sửa chữa các khuyết tật của quá

trình sơn

Khi tất cả các yêu cầu của sơn đợc đáp ứng xe mới chuyển sang bộ phận lắp ráp.

2.4 Lắp ráp nội thất và lắp ráp hoàn chỉnh xe:

Lắp ráp nội thất bao gồm 4 công đoạn từ T1 đến T4 và lắp ráp hoàn chỉnh xe baogồm các công đoạn từ C1 đến C4 (nh qui trình lắp ráp kèm theo) và công đoạn kiểm trahoàn chỉnh

Đảm bảo chất lợng của quá trình lắp ráp bao gồm:

-Kiểm tra việc lắp ráp đầy đủ, đúng vị trí chi tiết (Tiến hành trên tất cả các vị trí) -Định kỳ kiểm tra các dụng cụ đo lực

-Giám sát việc lắp đúng số thân xe và số máy

2.5 Qui trình kiểm tra ở kiểm tra cuối cùng:

Các xe đợc đa vào kiểm tra cuối cùng là các xe sau khi đợc dây chuyền sản xuấtkhẳng định đợc lắp ráp đầy đủ (kể cả dầu, nớc làm mát, nớc rửa kính) và đảm bảo chấtlợng Việc kiểm tra cuối cùng sẽ đợc tiến hành tỉ mỉ, chính xác để loại trừ các khuyếttật còn tồn tại khi giao xe Việc kiểm tra phải tiến hành lần lợt qua các bớc sau:

1 Kiểm tra đIều chỉnh hệ thống đèn: Kiểm tra chức năng vận hành của ô tô:

- Kiểm tra số khung, số máy phải đúng theo tờ hải quan

- Kiểm tra điều chỉnh đèn pha cốt đợc tiến hành trên thiết bị kiểm tra đèn HT 210N(Do hãng BANZAI, Nhật Bản sản xuất) Các kết qủa kiểm tra phải phù hợp với tiêuchuẩn kỹ thuật của ôtô, kết quả này sẽ đợc ghi vào tờ kiểm tra cuối cùng

- Kiểm tra chức năng vận hành của ôtô bao gồm: Kiểm tra chức năng vận hành củacòi, đèn, gạt ma, hệ thống bàn đạp, cần số, cần kéo phanh tay Kết quả kiểm tra đ-

ợc ghi vào tờ kiểm tra

2 Kiểm tra bên trong và bên ngoài xe: Kiểm tra các khe hở của các chi tiết, kiểm tra

việc lắp ráp đẩy đủ và đúng vị trí của các chi tiết bên ngoài và bên trong xe Kứemtra bề mặt thân xe và bề mặt của các chi tiết Kết quả đợc ghi vào tờ kiểm tra cuốicùng

3 Kiểm tra bên dới thân xe:

- Kiểm tra việc lắp ráp đủ, đúng vị trí và trạng thái của các đờng ống, kiểm tra đờngdây điện, kiểm tra các đờng cáp

- Kiểm tra việc lắp đúng, đủ chi tiết và trạng thái của các cụm bên dới thân xe

- Kiểm tra lực siết của các bu -lông và ê - cu quan trọng

Kết quả đợc ghi vào tờ kiểm tra cuối cùng

4 Kiểm tra Side slip thực hiện trên thiết bị WG - 75B -3 (Do hãng BANZAI, Nhật

Bản sản xuất) Việc Kiểm tra theo hớng dẫn sử dụng thiết bị vad đIều chỉnh theo

đúng giá trị cho phép của ôtô đồng thời kết quả đợc ghi vào tờ Kiểm tra

5 Kiểm tra lực phanh và Kiểm tra tốc độ: Đợc thực hiện trên thiết bị BST- 75N (Do

hãng BANZAI, Nhậ Bản sản xuất) Việc Kiểm tra phảI tuân theo hớng dẫn sử dụngcủa thiết bị, tiến hành Kiểm tra và ghi kết quả vào tờ Kiểm tra cuối cùng

6 Kiểm tra chạy thử trên đờng: Xe Kiểm tra phảI đợc tiến hành chạy thử tối thiểu là

2Km Trong qúa trình chạy thử cần Kiểm tra lạI chức năng hoạt động của xe, kiểmtra tiếng ồn của máy, ca- bin và hệ thống gầm xe Kiểm tra tính năng của các bộphận phanh, lái Kết quả kiểm tra đợc ghi vào tờ kiểm tra cuối cùng

7 Kiểm tra chạy không tải và kiểm tra hàm lợng khí xả : Việc kiểm tra chạy không

tải đợc thực hiện trên thiết bị DACS -100 -1B và hàm lợng khí xả trên thiết bịMEXA- 324J (đều do hãng BANZAI, Nhật Bản sản xuất) kiểm tra chạy khong tảI

áp dụng cho tất cả các xe; kiểm tra hàm lợng khí CO/HC sẽ đợc kiểm tra xác suất(20% xe kiểm tra) Việc kiểm tra phảI tuân theo hớng dẫn của thiết bị Sau khi kiểmtra phải tiến hành điều chỉnh để số vòng quay và lợng khí CO/HC đạt đợc theo tiêuchuẩn của xe và ghi kết quả cuối cùng vào tờ kiểm tra cuối cùng

8 Kiểm tra kín nớc: Kiểm tra trong buồng phun nớc có áp lực đầu vòi phun là

1,8kg/cm2 trong thời gian kiểm tra là 3 phút Trong quá trình kiểm tra phải xác địnhtất cả các vị trí hở, ghi vào tờ kiểm tra cuối cùng, chuyển về bộ phận sản xuất đểsửa chữa (nếu có sai hỏng) Sau đó tiến hành kiểm tra lại đảm bảo không hở nớc

2.6 Hoàn chỉnh xe:

Sau khi qua kiểm tra xe đợc đa vào bộ phận sửa chữa Tất cả các khuyết tật pháthiện trong quá trình kiểm tra sẽ đợc sửa chữa Sau khi sửa chữa xong sẽ đợc kiểmtra lại Khi tất cả các khuyết tật đã đợc sửa chữa theo đúng tiêu chuẩn và khôngxuất hiện các khuyết tật mới, khi đó xe đợc cấp giấy chứng nhận chất lợng xuất x-ởng và mới đợc giao cho bộ phận bảo quản

Nguyễn Thị Hồng - Kiểm toán 43A 6

3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty :

Do đặc điểm của quy trình công nghệ lắp ráp xe ô tô, công ty phải nhập nguyênvật liệu chính dới dạng CKD và một số nguyên liệu phụ để phục vụ quá trình sảnxuất kinh doanh Để chỉ đạo tốt quá trính sản xuất sản phẩm của công ty căn cứ vàonhiệm vụ thì Công ty đã tổ chức quy trình lắp ráp theo đặc điểm của từng phân x-ởng đợc quy định nh sau:

- Phân xởng hàn: ở phân xởng hàn thì chức năng chính là tạo nên phần khung xe

- Phân xởng sơn: tạo nên lớp áo cho sản phẩm

-Phân xởng lắp ráp: đây là công việc cuối cùng để tạo nên một chiếc xe hoànchỉnh

Quy trình lắp ráp dợc thực hiện qua sơ đồ sau:

Phòng sản xuất

Phân x ởng

chuẩn bị sản

xuất(PPC)

Phân x ởng lắp ráp Phân x ởng

4 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty:

4.1 Sơ đồ Cơ cấu bộ máytổ chức của công ty:

Nguyễn Thị Hồng - Kiểm toán 43A

Phòng hành chính

Phòng sản xuất

Phòng

kỹ thuật cơ đIện

Phòng Tài chính

kế toán

Phòng

nhập khẩu

Phòng

kỹ thuật xản xuất

8

4.2 Chức năng , nhiệm vụ của Ban giám đốc và các phòng ban trong công ty:

 Ban giám đốc:

- Tổng giám đốc: là ngời đứng đầu công ty có nhiệm vụ:

+Chịu trách nhiệm chung về việc đIều hành hoạt độngkinh doanh của công ty tạIViệt Nam, chịu trách nhiệm với Tổng cục Quốc Phòng, Chính phủ Việt NamvàTổng công ty DAIHATSU về thực trạng hoạt động kinh doanh của công ty

+ Hoạch định chiến lợc kinh doanh của công ty

+Kiểm tra và lãnh đạo việc thực hiện kế hoạch

+Nhận kế hoạch và báo cáo đầy đủ kế hoạch thực hiện kế hoạch của công ty choTổng cục Quốc Phòng và tập đoàn DAIHATSU theo quy chế

- Phó tổng giám đốc thứ nhất : phụ trách công tác chính trị, là ngời giúp việc của

Tổng giám đốc , trực tiếp quản lý và điều hành mọi hoạt động về tổ chức với các cơquan chức năng, các bên liên doanh , với các cơ quan Nhà nớc có liên quan và cácphòng ban chuyên môn nghiệp vụ

-

Phó tổng giám đốc kiêm giám đốc Tài chính : là ngời có nhiệm vụ

+Theo dõi và chỉ đạo công tác hạch toán kế toán, ra các quy chế quản lý và sửdụng vốn của công ty với các bên liên doanh , các đơn vị đại lý trực thuộc công ty + Giám sát vòng quay và khả năng sinh lời của đồng vốn theo từng thời kỳ kếhoạch

+Thực hiện theo dõi dòng thanh toán tiền vốn nhập các thiết bị lắp ráp sản phẩm +Giám sát thực hiện các nghĩa vụ của công ty đối với nhà nớc và đối tác liêndoanh

- Giám đốc sản xuất:

+ Chỉ đạo các kế hoạch sản xuất xe của công ty theo kế hoạch đã hoạch định +Trực tiếp theo dõi , giám sát chặt chẽ các quy trình kỹ thuật sản xuất để đảmbảo chất lợng sản phẩm của công ty đạt chất lợng quốc tế

+ Nghiên cứu , soạn thảo các chơng trình nội địa hoá từng phần các sản phẩm củacông ty

+ Tận dụng tối đa các nguồn lực để đảm bảo tính hợp lý các vị trí sản xuất trongcông ty phù hợp với trình độ và tay nghề của lực lơng công nhân kỹ thuật và kỹ s

Nhiệm vụ:

Cung cấp những thông tin về tình hình hoạt động kinh tế , Tài chính của công ty

Đánh giá kết quả quá trình sản xuất kinh doanh, hạch toán lỗ lãi Thực hiện các chế

độ quản lý Tài chính , thực hiện các chế độ với ngân sách nhà nớc

-Phòng marketing:

Chức năng :

Tham mu cho Ban giám đốc công ty trong việc chỉ đạo thực hiện chiến lợcchiếm lĩnh thị trờng trên toàn quốc theo đúng pháp luật của Nhà nớc và quy chếquản lý quản lý kinh doanh hiện hành của công ty, xây dựng khuyếch trơng mởrộng các mạng lới đạI lý bán hàng của công ty

Nhiệm vụ:

+ Tổ chức các mạng lới kinh doanh theo phong thức các đại lý và các công ty uỷthác trên toàn quốc.

+Tìm kiếm thị trờng thông qua các công cụ quảng cáo khuyến mại

+ Tổ chức tiếp thị, thu thập thông tin, giá cả về mặt hàng xe của công ty đồng thời

so sánh chất lợng và giá cả của các công ty đối thủ

+ Nghiên cứu và tổ chức thực hiện các hợp đồng kinh tế theo đung quy dịnh về Tàichính của Nhà nớc và đảm bảo an toàn nguồn Tài chính từ việc bán hàng

-Phòng kỹ thuật:

Chức năng:

Tham mu cho Ban giám đốc về kỹ thuật công nghệ lắp ráp sản xuất các sản

phẩm của công ty đúng tiến độ quy định đồng thời nghiên cứu chi tiết các kỹ thuậtlắp ráp nhằm đảm bảo chất lợng và uy tín quốc tế

Nhiệm vụ:

+ Theo dõi và giám sát chặt chẽ các bộ phận dây truyền sản xuất của công ty và

kiểm tra chất lợng

+ Xây dựng kế hoạch nghiên cứu các đề Tài sản xuất chi tiết để từng bớc làmchủ các công nghệ lắp ráp mà tạm thời công ty vẫn phụ thuộc vào Tổng công tyDAIHATSU

+ Nghiên cứu tìm kiếm vật t sản xuất trong nớc nhằm nội địa hoá sản phẩm,giảm chi phí nhập khẩu

+ Từng bớc xây dựng chơng trình tuyển chọn công nhân có tay nghề bậc cao vàcác kỹ s đi đào tạo nâng cao kỹ năng công nghệ mới ở nớc bạn

Các đơnvị cơ sở trực thuộc : có những chức năng và nhiệm vụ cơ bản sau:

 Nhà máy và các phân xởng lắp ráp: Lắp ráp sản xuất các loại xe đa dụng trên cơsơ xe tải tiêu chuẩn, xe khách 7 chỗ

 Các phòng trng bày bán hàng :Thực hiện chức năng trng bày, quảng cáo, bán sỉ

và bán lẻ các loạI xe theo yêu cầu của khách hàng

 Các đại lý: Thực hiện các hợp đồng bán hàng đại lý, bán trả góp các sản phẩm

xe ôtô cho công ty

5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty:

5.1 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty:

Nguyễn Thị Hồng - Kiểm toán 43A 10

5.1.1 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán:

5.1.2 - Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán:

+ Kế toán trởng (kiêm trởng phòng Tài chính kế toán):

Là ngời phụ trách điều hành chung mọi công tác, mọi hoạt động kế toán của công

ty, thực hiện sự phân công lao động trong phòng kế toán Là ngời giúp giám đốc chỉ

đạo, tổ chức thực hiện các hoạt động Tài chính có liên quan đến Tài chính, thực hiệnnhiệm vụ kiểm tra, phân tích số liệu, hớng dẫn, đôn đốc các bộ phận kế toán trongcông ty Kế toán trởng là ngời trực tiếp ký và báo cáo các thông tin kế toán cho Bangiám đốc

+ Kế toán quỹ và thanh toán :

Là ngời có trách nhiệm quản lý vốn bằng tiền , thực hiện hoạt động giao dịchngan hàng để huy động vốn , mở các Tài khoản tiền vay , tiền gửi tiến hành cácnghiệp vụ thanh toán qua Ngân hàng và theo dõi tình hình tăng giảm tiền mặt củaCông ty Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi tiến hành các nghiệp vụ nhập xuất quỹ

+ Kế toán vật t, Tài sản:

Là ngời có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra tình hình sử dụng Tài sản, vật liệu, công cụdụng cụ Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất vật t, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết th-ờng xuyên hoặc định kỳ làm căn cứ để kế toán tổng hợp ghi sổ

+ Kế toán tổng hợp:

Là ngời có nhiệm vụ tổng hợp các số liệu đã đợc phản ánh trên sổ chi tiết của các

kế toán phần hành khác chuyển sang Kế toán tổng hợp và phân bổ các khoản chi phí

và các số liệu liên quan để ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo kế toán

Ngoài ra, còn có các nhân viên kinh tế tại các phân xởng trên Nhà máy có chứcnăng cung cấp thông tin cho các kế toán phần hành của Công ty Mỗi nhân viên kếtoán trong phòng Tài chính kế toán phụ trách một phần hành riêng

5.2 Hệ thống chứng từ sử dụng trong công ty:

5.2.1 Chế độ chứng từ:

Công ty sản xuất ô tô DAHATSU – VIETINDO là một công ty liên doanh vớinhiều công ty nớc ngoài Vì vậy để thuận tiện cho việc giao dịch giữa các công ty vớinhau, trong quá trình hạch toán kế toán công ty sử dụng hệ thống Tài khoản kế toán đã

đợc điều chỉnh để phù hợp với mục đích sử dụng của công ty: Có nhiều Tài khoản chitiết hơn và đợc áp dụng cụ thể với từng loại Tài khoản công ty chuyên dùng

Hệ thống chứng từ trong công ty bao gồm nhiều loại chứng từ khác nhau, nếu chọntiêu thức phân loại theo nội dung kinh tế thì hệ thống chứng từ kế toán trong công tybao gồm các loại sau:

 Chứng từ về tiền tệ:

+ Phiếu thu

+ Phiếu chi

+ Uỷ nhiệm chi

+ Giấy báo nợ, có của ngân hàng

+ Giấy đề nghị tạm ứng

+ Bảng kiểm kê quỹ

Kế toán tr ởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán giá

thành

và vật t , TSCĐ

Kế toán tiêu thụ

và công nợ

Kế toán quỹ

và thanh toán

+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng

+ Biên bản kiểm nghiệm vật t

+ Biên bản giao nhận CCDC, phụ tùng

 Chứng từ về TSCĐ:

+ Biên bản kiểm nghiệm kiêm giao nhận TSCĐ

+ Sổ theo dõi tăng, giảm và khấu hao TSCĐ

5.2.2.Chế độ Tài khoản kế toán:

Hệ thống Tài khoản của công ty đợc xây dựng dựa trên “ Hệ thống Tài khoản kếtoán doanh nghiệp” do bộ Tài chính ban hành theo quyết định 1141- TC/QĐ/CĐTKngày 01.11.1995 tuân thủ theo các Tài khoản cấp I và II và chi tiết theo đặc điểm riêngcủa công ty

Nguyễn Thị Hồng - Kiểm toán 43A 12

Một số loại Tài khoản sử dụng trong công ty sản xuất ôtô DAHATSU

TK 1131.00 Tiền đang chuyển VND

TK 1132.00 Tiền đang chuyển USD

TK 133.000 Thuế VAT đầu vào

TK 136.00 Phải thu nội bộ

TK 1361.00 Vốn ĐVTT

TK 1368.00 Phải thu ngời bán

TK 138.000 Phải thu khác

TK 1381.00 Tài sản chờ xử lý

TK 1382.00 Cho nhân viên vay

TK 1383.00 Cho đại lý vay

TK 1522.00 Nguyên liệu phụ

TK 153.000 Công cụ, dụng cụ

TK 1531.00 Công cụ, dụng cụ

TK 421.000 L·i cha ph©n phèi

TK 511.000 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp DV

TK 512.000 Doanh thu néi bé

Qua hệ thống Tài khoản mà Công ty hiện đang sử dụng nh đã trình bày ở trên ta có thể thấy đợc đặc thù riêng về loại hình doanh nghiệp , cơ cấu tổ chức bộ máy, chuyên ngành hoạt động đã quy định những Tài khoản sử dụng trong hệ thống Tài khoản của công ty.

5.2.3 Quá trình luân chuyển chứng từ:

5.3 Hệ thống sổ kế toán:

5.3.1 Hình thức sổ kế toán sử dụng trong công ty:

Việc ghi sổ kế toán của công ty đợc thực hiện theo hình thức nhật ký chung Đây làhình thức ghi sổ khá phổ biến, với u điểm là không yêu cầu trình độ nhân viên kế toánquá cao, lại thuận lợi cho việc ứng dụng tin học vào công tác kế toán

Các loại sổ kế toán của hình thức này mà công ty hiện đang sử dụng bao gồm:

+ Sổ nhật ký chung:

Là sổ kế toán tổng hợp sử dụng để ghi chép tất cả các hoạt động kinh tế Tài chínhtrong đơn vị theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đối ứng Tài khoản

+ Sổ cái các Tài khoản:

Đây là sổ tổng hợp để hệ thống hoá các nghiệm vụ kinh tế phát sinh theo từng Tàikhoản mở cho mỗi đối tợng hạch toán

+ Các sổ chi tiết: gồm các loại sổ chi tiết cho các Tài khoản phản ánh các Tài sản, vật

t, các Tài khoản công nợ, các Tài khoản cho phí sản xuất nh:

-Sổ TSCĐ

-Sổ chi tiết thanh toán ngời bán, thanh toán nội bộ, các sổ chi tiết chi phí giá thành -Thẻ tính giá thành sản phẩm

5.3.2 Trình từ ghi sổ kế toán:

Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các hồ sơ chứng từ có liên quan đến nghiệp

vụ kinh tế đó sẽ đợc tập chung và gửi đến phòng Tài chính kế toán Các nhân viên kếtoán trong phòng sẽ kiểm tra chứng từ về các mặt nh các yếu tố cơ bản cần thiết củachứng từ và một số yếu tố bổ xung nếu có; kiểm tra nội dung kinh tế cua rnghiệp vụghi trên chứng từ, đối chiếu với cơ chế, thể lệ Tài chính hiện hành; kiểm tra việc định

khoản trên chứng từ.

Sau đó trên cơ sở những chứng từ kế toán đợc kiểm tra đã hợp pháp, hợp lệ, ngời kếtoán tổng hợp trong công ty sẽ tiến hành lập định khoản và nhập số liệu vào nhật kýchung theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đối ứng Tài khoản Những chứng từ kế toánliên quan đến tiền mặt, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, cuối ngày chuyển sổ quỹ kèm theochứng từ thu chi tiền mặt cho kế toán để kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung

Căn cứ vào số liệu trên nhật ký chung sẽ đợc chuyển sang sổ cái cho những Tàikhoản có liên quan Đồng thời, hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán vảo sổchi tiết có liên quan Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu ở các sổ chi tiết, kế toán tổng hợp sốliệu và khoá sổ chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết các Tài khoản

+ Bảng tổng hợp chi tiết TK 131: phải thu khách hàng

+ Bảng tổng hợp chi tiết TK 1388: phải thu khác

+ Bảng tổng hợp chi tiết TK 141 : tạm ứng

+ Bảng tổng hợp chi tiết TK 311: vay ngắn hạn

+ Bảng tổng hợp chi tiết TK 341 : vay dài hạn

+ Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 : phải trả cho ngời bán

+ Bảng tổng hợp chi tiết TK 33311 : thuế GTGT đầu ra

+ Bảng tổng hợp chi tiết TK 3334 : thuế doanh thu

+ Bảng tổng hợp chi tiết TK 3338 : thuế khác

+ Bảng tổng hợp chi tiết TK 3341 : thanh toán lơng với cán bộ nhân viên

+ Bảng tổng hợp chi tiết TK 3383 : BHXH

+ Bảng tổng hợp chi tiết TK 336 : phải trả nội bộ

+ Bảng tổng hợp chi tiết TK 3388 : phải trả khác

+ Bảng tổng hợp chi tiết TK 411 : nguồn vốn kinh doanh

Đồng thời, kế toán tính ra số phát sinh Nợ và số phát sinh Có và số d cuối kỳ củatừng Tài khoản trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Tiến hành đối chiếu số liệugiữa bảng cân đối số phát sinh và các bảng chi tiết Tài khoản Khi số liệu trên các bảng

đã phù hợp, kế toán trởng sẽ tiến hành lập các báo cáo kế toán cần thiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung tại công ty:

Nguyễn Thị Hồng - Kiểm toán 43A

Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp

Nhật ký chung

Sổ cái

Báo cáo kế toán

Bảng cân

đối số phát sinh

Sổ quỹ

Chứng từ gốc

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

16

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng Quanhệ đối chiếu

Nhờ việc đa máy tính vào công tác kế toán nên công việc của các nhân viên trongphòng đợc giảm bớt, các quá trình nh chuyển sổ, tính ra số d cuối kỳ, lập báo cáo

đều đợc máy tính thực hiện một cách tự động theo lệnh của ngời sử dụng Chơng trình

kế toán máy mà Công ty đang sử dụng đợc cài đặt chung cho toàn Công ty với chutrình nh sau:

Chu trình kế toán trên máy tính:

5.4- Hệ thống báo cáo kế toán:

Các sổ chi tiết ghi chép và cung cấp một cách chi tiết đầy đủ toàn bộ những biến

động của tình hình kinh tế Tài chính của công ty trong kỳ kế toán Ngợc lại báo cáoTài chính lại phản ánh một cách tổng hợp nhất tình hình Tài sản, nguồn vốn, nợ phảitrả, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Tuân thủ quy định của chế độ

kế toán (quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tàichính) về báo cáo kế toán và cũng là để phục vụ cho mục tiêu quản lý của công ty.Công ty tiến hành lập 4 báo cáo:

+ Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01 - DN)

+ Bảng kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02 - DN)

+ Bảng thuyết minh báo cáo Tài chính (mẫu số B09 - DN),

+ Báo cáo lu chuyển tiền tệ (mẫu số B05 - DN)

Cả 4 báo cáo này đều đợc lập theo quý và năm và đợc gửi đến các cơ quan:

-Chi cục Tài chính doanh nghiệp Hà Nội

-Cục thuế Hà Nội

Quá trình lập các báo cáo kế toán đợc công ty tiến hành theo các bớc sau:

B ớc 1 : Kế toán kiểm tra việc ghi sổ kế toán, bảo đảm số liệu trên sổ kế toán phản

ánh đầy đủ, trung thực, đúng thực tế hoạt động của đơn vị, tránh trùng lặp, ghi sót, ghi sai số liệu

B ớc 2 : Hoàn tất việc ghi sổ kế toán, thực hiện ghi chuyển số liệu giữa các sổ kế toán

có liên quan, khoá sổ kế toán, kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán tổng hợp với nhau, giữa các số liệu ở các sổ kế toán chi tiết với số liệu ở sổ kế toán tổng hợp t-

ơng ứng

B ớc 3 : Kế toán kết hợp với một số bộ phận khác nh phòng kỹ thuật, bên quản lý Tài

sản để thực hiện kiểm kê Tài sản theo chế độ kế toán Tài sản quy định, đIều chỉnh số liệu trên sổ kế toán phù hợp với số liệu kế toán

Sau khi thực hiện những bớc trên, tuỳ từng báo cáo mà kế toán tổng hợp sẽ chuyển

số liệu từ báo cáo kế toán kỳ trớc, các sổ kế toán chi tiết, các sổ kế toán tổng hợp để lấy những thông tin phù hợp cho báo cáo cần lập

Nguyễn Thị Hồng - Kiểm toán 43A

Nhập các chứng từ gốc, các chứng từ kế toán liên

quan

Khai báo thông tin đầu

ra (Nhật ký chung)

Xử lý thông tin và kết xuất dữ liệu

Các sổ NKC và các sổ

kế toán liên quan

18

Phần II: Một số phần hành kế toán chủ yếu

1 Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

1.1 Đặc đểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

1.1.1.Đặc đểm NVL:

NVL là những đối tợng lao động thể hiện dới dạng vật hoá NVL chỉ tham gia vàomột chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hếtmột lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ

Những đặc điểm trên là xuất phát điểm quan trọng cho công tác tổ chức hạch toánNVL từ khâu tính giá, hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết Trong thực tế, NVL sửdụng trong công ty ôtô DAIHATSU - VIETINDO có nhiều loại, có vai trò công dụngkhác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh và nó đơc dự trữ tại kho của nhà máybao gồm:

+ NVL chính : CKD, thép cacbon,

+ NVL phụ: sơn, keo dán, giấy dáp, ốc vít, xăng dầu

+ Phụ tùng sửa chữa và thay thế nhằm khắc phục thay thế cho máy móc thiết bị,

ph-ơng tiện vận tải

+ Vật liệu khác

1.1.2.Đặc điểm công cụ dụng cụ:

Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thờigian sử dụng quy định để xếp vào Tài sản cố định (giá trị < 5 triệu, thời gian sử dụng

<= 5 năm)

Bởi vậy, Công cụ dụng cụ mang đầy đủ đặc điểm nh Tài sản cố định hữu hình Tuynhiên, do đặc đIểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, những t liệu sau đâykhông phân biệt giá trị và thời gian sử dụng vẫn đợc coi là Công cụ dụng cụ:

+ Các loại bao bì dùng để chứa đựng nguyên liệu

+ Những dụng cụ, đồ nghề chuyên dùng để làm việc

+ Các dụng cụ giá lắp chuyên dùng cho sản xuất

Cách thức hạch toán và quản lý Công cụ dụng cụ tơng đối giống nh nguyên vật liệu

1.2 Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu:

Tính giá nguyên vật liệu về thực chất là việc xác định giá trị ghi sổ của nguyên liệu.Theo quy định, vật liệu đợc tính theo giá thực tế, Tại công ty sản xuất ôtô DAIHATSU

- VIETINDO, vật liệu chính chi tiết theo từng loại đợc áp dụng theo phơng pháp bìnhquân cả kỳ dự trữ:

Giá đơn vị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳvà nhập trong kỳ

Bình quân cả kỳ dự trữ =

Lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

1.3 Chứng từ sản xuất và quá trình luân chuyển chứng từ:

1.3.1 Hạch toán nghiệp vụ nhập kho:

 Mua nguyên vật liệu chính (CKD):

Khi nhận đợc phiếu nhập kho CKD cùng với bột chứng từ:

- Phiếu duyệt

- Thông báo thuế, quyết định đIều chỉnh thuế (nếu có)

Căn cứ vào bộ chứng từ kế toán chi phí nhập kho chi tiết nh sau:

+ Giá trị hoá đơn CIF JPY/ tỷ giá hạch toán 105 cộng với giá trị USD (giữ nguyên)+ Giá trị thuế nhập khẩu VND/ tỷ giá hạch toán 15600

+ Giá trị thuế VAT hàng nhập khẩu/ tỷ giá hạch toán 15600

+ Tạm tính chi phí vận chuyển và hải quan phải trả VIJACO

+ Tạm tính chi phí tiếp nhận hàng sẽ phảI trả cho hải quan

Quá trình luân chuyển chứng từ:

Nguyễn Thị Hồng - Kiểm toán 43A

Ví dụ: Theo yêu cầu sản xuất cần phải nhập vật t Khi hàng về ngời giao hàng trình hoá

đơn bán hàng của nhà cung cấp liên 2 và đề nghị cho nhập hàng Trớc khi nhập hàngCông ty cử ra một Ban kiểm nghiệm gồm một cán bộ phòng kỹ thuật , một cán bộphòng xuất nhập khẩu, đại diện khác Ban kiểm nghiệm kiểm tra và lập biên bản kiểmnghiệm trong đó ghi rõ họ tên, nhãn hiệuu, quy cách vật t, phơng thức kiểm nghiệm,

đơn vị tính, số lợng theo hoá đơn, số lọng đúng quy cách và số lợng khong đúng quycách Biên bản này phải có chữ ký của Trởng ban kiểm nghiệm, đại diện kỹ thuật, thủkho

Căn cứ vào hoá đơn bán hàng , biên bản kiểm nghiệm , cán bộ phòng xuất nhậpkhẩu viết phiếu nhập kho

Số : 00001433

Nợ : Có

Họ tên ngời giao hàng: Kho Hà Nội

Theo : PXLR Số : 1387 ngày 30 tháng 12 năm 2004 của Ông Bình

Cộng thành tiền (viết bằng chữ)

Nhập 02 tháng 03 năm 2004

Thủ trởng đơn vị

(ký, họ tên) Ngời lập phiếu(ký, họ tên) Ngời giao hàng(ký, họ tên) (ký, họ tên)Thủ kho

1.3.2 Hạch toán nghiệp vụ xuất kho:

Để hạch toán nghiệp vụ xuất kho, kế toán sử dụng chứng từ là:

+ Phiếu xuất kho

+ Hoá đơn GTGT

+ Hoá đơn bán hàng

+ Biên bản kiểm nghiệm vật t

+ Biên bản giao nhận vật t

Quá trình luân chuyển chứng từ:

Ví dụ: Khi lắp ráp xe ô tô, Ban giám đốc sẽ quyết định số lợng Căn cứ vào số lợngnày , sau khi tính toán và xác định định mức vật t cho từng loại xe sẽ trình cho Bangiám đốc duyệt Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho cho xuất kho nguyên vật liệu.Mẫu số 01 – VT

(ký, họ tên) Ngời lập phiếu(ký, họ tên) Ngời nhận hàng(ký, họ tên) (ký, họ tên)Thủ kho

đơn vị:

Địa chỉ:

Phiếu xuất kho

Kiêm vận chuyển nội bộ

Ngày 20 tháng 02 năm 2004

Liên 1: lu

Mẫu số 08 -VT- BLLQĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKTNgày 01 tháng11 năm 1995Của bộ Tài chính

AL/01- BQuyển số 134

Nguyễn Thị Hồng - Kiểm toán 43A

Số : 024690

Căn cứ lệnh điều động số : DN 021690 ngày 20 tháng 02 năm 2004

Của Tổng giám đốc về việc xuất kho

Họ tên ngời vận chuyển: Ông Thi hợp đồng số 10060:

Phơng tiện vận chuyển : Máy bay

Xuất tại kho : VINDACO Sóc Sơn

Nhập tạI kho : VINDACO HCM