82 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC hạch toán KẾ TÓAN tại Công ty CỔ PHẦN Cà KHÍ và xây lắp SỐ 7

82 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC hạch toán KẾ TÓAN tại Công ty CỔ PHẦN Cà KHÍ và xây lắp SỐ 7

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 3

DANH MỤC BẢNG BIỂU 3

DANH MỤC SƠ ĐỒ 4

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7 5

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7 5

1.2 ĐẶC ĐIỂM HỌAT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7 5

1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của công ty 5

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 6

1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công 6

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7 7

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KÊT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7 10

1.4.1 Tình hình lao động của công ty 10

1.4.2 Tình hình huy động và sử dụng vốn của công ty 11

1.4.3 Đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm (2006 -2008) 14

2.1.3 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển của công ty 18

PHẦN II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7 19

2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 19

2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 21

2.2.1 Các chính sách kế toán chung 21

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 22

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 23

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 25

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 26

2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 26

2.3.1 Tổ chức hạch toán vật tư và thanh toán với nhà cung cấp: 26

2.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán lao động tiền lương 28

2.3.3 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm: 29

PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÊ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TÓAN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7 31

3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7 31

3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7 31

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

STT Ký hiệu viết tắt Ký hiệu thực

1 Bảng 1: Cơ cấu lao động của công ty tính đến ngày 31/12/2008 10

2 Bảng 2: Tình hình vốn của Công ty qua 3 năm (2006 - 2008) 13

3 Bảng 3: Bảng đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh của công ty

DANH MỤC SƠ ĐỒ

1 SĐ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý của cty CP cơ khí vá xây lắp số 7 9

2 SĐ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Cty CP cơ khí và xây lắp số 7 20

3 SĐ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 25

4 SĐ 4: Hạch toán chi tiết VL theo phương pháp thẻ song song 27

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7.

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7.

Công ty cổ phần Cơ khí và Xây lắp số 7 được chuyển đổi từ doanh nghiệp nhànước sang Công ty cổ phần theo Quyết định số 1803/QĐ – BND ngày19/11/2004 của Bộ trưởng Bộ Xây Dựng

Công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7 là đơn vị hạch toán độc lập, trực thuộctổng công ty cơ khí xây dựng – bộ xây dựng

Trụ sở chính: Km 14 Quốc lộ 1A Thanh Trì Hà Nội

Điện thoại: 084 – 4 – 8615254, 8614381

Fax: 084 – 4 – 8614294

Giai đoạn từ 19.11.2004 đến nay với chiến lược đầu tư và phát triển phù hợp đãtạo điều kiện cho công ty đạt được năng suất chất lượng, hiệu quả cao trongcông việc thi công các công trình có tính kỹ thuật phức tạp và có uy tín trên thịtrường

Suốt quá trình hình thành và phát triển công ty tập chung vào yếu vào xây dựngcác công trình trên mọi lĩnh vực như: Sản xuất thiết bị máy móc cho ngành xâydựng, vật liệu xây dựng và công trình đô thị, chế tạo sản phẩm kết cấu thép,thiết bị phi tiêu chuẩn, thi công lắp đặt các thiết bị cho ngành xây dựng và cácngành kinh tế kỹ thuật khác trong và ngoài nước, thi công xây dựng các côngtrình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, các công trình cấp thoátnước, san lấp mặt bằng

1.2 ĐẶC ĐIỂM HỌAT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG

TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7.

1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của công ty.

Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là hoạt động trong lĩnh vực XDCB, sản phẩmchủ yếu của công ty là các công trình xây dựng bằng các nguồn vốn đầu tư khácnhau (vốn ngân sách nhà nước, của các doanh nghiệp của các tư nhân )

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

Sản phẩm chủ yếu của công ty là các công trình xây dựng bao gồm các lĩnhvực:

- Sản xuất thiết bị máy móc cho ngành xây dựng, vật liệu xây dựng vàcông trình đô thị

- Chế tạo sản phẩm kết cấu thép, thiết bị phi tiêu chuẩn

- Thi công lắp đặt các thiết bị cho ngành xây dựng và các ngành kinh tế kỹthuật khác trong và ngoài nước

- Thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông (cầuđường), thủy lợi, các công trình cấp thoát nước, san lấp mặt bằng, côngtrình kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp, công trình đường dâyđiện, trạm biến áp điện, điện lạnh, hệ thống kỹ thuật cơ điện công trình

- Sản xuất gia công lắp dựng sản phẩm nhôm tĩnh điện, mạ decor ván gỗ,vân đá trên thanh nhôm

- Lắp đặt thiết bị, lập dự án đầu tư, thiết kế công trình xây dựng

- Tư vấn xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị, khu công nghiệp

- Kinh doanh phát triển nhà và công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị

- Xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị và công nghệ, xuất khẩu lao động vàchuyên gia kỹ thuật

- Sản xuất và kinh doanh vật tư thiết bị và vật liệu xây dựng

1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công

Do đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất quy định các sản phẩm của công tyrất đa dạng và thuộc nhiều lĩnh vực: Công nghiệp, giao thông, thủy lợi, dândụng nên không có một quy trình công nghệ cố định nào, tuy nhiên nhữnggiai đoạn công việc chính được thực hiện theo trình tự sau:

- Tổ chức nhận vị trí tim tuyến của công trình do chủ đầu tư và đơn vị thiết

+ Đổ bê tông móng và kết cấu dưới sâu

- Hoàn thiện công trình tổ chức nghiệm thu bàn giao

(Trong các bước, quá trình thi công phải làm các thủ tục kỹ thuật nghiệm thutừng phần công việc để đánh giá chất lượng, đối chiếu với mẫu chào hàn khiđấu thầu.)

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7.

Do đặc điểm của ngành XDCB nên việc tổ chức sản xuất, tổ chức bộ máy quản

lý của công ty có đặc thù riêng

Bộ máy quản lý của công ty:

 Ban giám đốc: gồm Tổng giám đốc điều hành và 2 phó tổng giám đốc

- Tổng giám đốc điều hành: Là người quản lý cao nhất trong công ty chịutrách nhiệm về các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, giúp chogiám đốc điều hành là 2 phó giám đốc

- Các phó giám đốc có trách nhiệm cung cấp thông tin giúp tổng giám đốc

ra quyết định một cách chính xác, kịp thời

 Các phòng chức năng: Thực hiện nhiệm vụ chức năng tham mưu chogiám đốc trong hoạt động sản xuất kinh doanh về từng mặt, dưới sự điềuhành của tổng giám đốc và các phó giám đốc

- Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý

sử dụng lao động, an toàn lao động, quản lý các hồ sơ, quản lý con dấucủa công ty

- Phòng kế toán: Giúp giám đốc về công tác sử dụng vốn và tài sản, tổchức hạch toán toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tàichính, thực hiện chức năng giám sát bằng tiền trong mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty

- Phòng kỹ thuật: Xây dựng giá thành, lập hồ sơ dự thầu tuyển dụng, đấuthầu, tổ chức kiểm tra các tổ, đội thành viên, các công trường về kỹ thuậtcông trường và chất lượng công trình, đào tạo công nhân kỹ thuật, tổchức nâng bậc cho công nhân

- Phòng kinh tế kế hoạch: Có chức năng lập kế hoạch sản xuất kinh doanh,giao kế hoạch, kiểm tra các đơn vị thực hiện kế hoạch

 Các xí nghiệm, đội, xưởng: Các xí nghiệp, đội, xưởng phải tự mình đảmnhận kế hoạch vật tư xây dựng công trình, đảm bảo kỹ thuật, tiến độ thicông và chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty cổ phần cơ khí vá xây lắp số 7.

Phòng kinh tế

kế hoạch

Phòng

kỹ thuật

Đội xây

dựng số

1

Đội xây dựng số 3

Đội xây dựng số 2

Đội xây dựng số 5

Xưởng

cơ khí mộc

Xưởng sản xuất vật liệu

Quan hệ chỉ huy trực tiếp

Quan hệ tham mưu giúp viêc

Quan hệ kiểm tra giám sát

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KÊT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG

TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7.

1.4.1 Tình hình lao động của công ty.

Bảng 1: Cơ cấu lao động của công ty tính đến ngày 31/12/2008

Trungcấp

Côngnhân

nên lực lượng lao động ngắn hạn biến động Trên các công trường thi công phảithuê thêm lao động hợp đồng thời vụ tại các địa phương để tiết kiệm chi phínhân công những tháng công nhân nghỉ vào mùa mưa lũ.

1.4.2 Tình hình huy động và sử dụng vốn của công ty.

Để đạt được các chỉ tiêu tăng trưởng đã đặt ra, ngoài các yếu tố đã nêu trên cầnphải xem xét đến năng lực về tài chính và điều kiện kinh doanh hiện thời củacông ty Yếu tố này được thể hiện qua các mặt sau:

Với số vốn góp từ năm 2004 đến năm 2007 khoảng 3.1 tỷ Tuy không phải làlượng vốn lớn nhưng công ty đã phát huy được hiệu quả của nguồn vốn đầu tư,nhận được sự tin cậy của các nhà đầu tư và các cổ đông thông qua việc giữvững được uy tín của mình trong việc huy động vốn đầu tư vào các công trìnhdài hạn cùng với sự tin cậy của các ngân hàng Hoạt động kinh doanh của công

ty qua các năm đã khẳng định nguồn vốn của công ty ngày một tăng trưởngvững chắc và phát triển tốt chiến lược kinh doanh đa ngành nghề, mở rộng thịtrường trong tương lai

Qua bảng 2 ta nhận thấy vốn kinh doanh của công ty tăng cả về tuyệt đối vàtương đối Tổng vốn kinh doanh tăng với tốc độ phát triển bình quân là1215,07% tức tăng 25.07% Trong đó vốn lưu động chiếm một tỷ trọng rất lớntrong tổng vốn kinh doanh của công ty Lượng vốn lưu động tăng lên rất nhanhqua 3 năm với tốc độ phát triển bình quân là 125,66% tức tăng lên 25,66%.Nguyên nhân là do khoản mục tiền, các khoản phải thu khách hàng, chi phí sảnxuất kinh doanh dở dang tăng lên rất nhiều qua các năm Đây là một điều kiệnrất thuận lợi cho việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh của công ty Vốn cốđịnh chỉ chiếm một tỷ trọng rất nhỏ trong tổng vốn kinh doanh của công ty và

có xu hướng tăng lên qua các năm với tốc độ phát triển bình quân là 96,21%.Nguyên nhân là do công ty đang dần thanh lý những tài sản đã cũ và lạc hậu đểđầu tư, mua sắm những máy móc thiết bị mới hiện đại hơn để phục vụ cho sảnxuất

Bảng 2: Tình hình vốn của Công ty qua 3 năm (2006 - 2008)

Đơn vị tính: Đồng

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7

Phòng kế toán của công ty gồm 5 người: Đứng đầu là kế toán trưởng, dưới sựchỉ đạo của kế toán trưởng, các bộ phận kế toán đảm nhận các chức năng,nhiệm vụ sau:

- Kế toán trưởng: Tổ chức và điều hành bộ máy kế toán hoạt động có hiệu quả

và chịu toàn bộ trách nhiệm trước giám đốc và hội đồng cổ đông

- Kế toán vật tư, tổng hợp chi phí và xác định kết quả: Hạch toán chi tiết vàhạch toán tổng hợp NVL, CCDC, tồn kho, tính giá trị vốn của vật liệu nhập,xuất kho, tổ chức hạch toán tổng hợp, xác định giá trị sản phẩm dở dang,tính giá thành thực tế của sản phẩm công việc hoàn thành Lập báo cáo kếtoán định kỳ theo quy định

tư, tổng hợp CP

và XĐKQ

Kế toán thanh thuế và tiền lương

Thủ quỹ

Kế toán các đội, các xí nghiệp, các phân xưởng

- Kế toán thanh toán và ngân hàng có trách nhiệm thanh toán các khoản phảichi, phải thu của công ty theo dõi với ngân hàng về tiền gửi, tiền vay, kýquỹ Căn cứ vào ủy nhiệm chi , séc, khế ước vay tiền, kế toán ghi sổ cái, sổchi tiết các tài khoản có liên quan.

- Kế toán thanh toán và ngân hàng có trách nhiệm thanh toán các khoản phảichi, phải thu của công ty và theo dõi với ngân hàng về tiền gửi, tiền vay, kỹquỹ Căn cứ vào ủy nhiệm chi, séc, khế ước vay tiền, kế toán ghi sổ cái, sổchi tiết các tài khoản có liên quan

- Kế toán thuế và tiền lương: Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về

số lượng lao dộng, các khoản phụ cấp, thời gian lao động, kết quả lao động.Phân bổ chi phí lương và các khoản trích theo lương theo đúng đối tượng sửdụng lao động

- Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu chi, quản lý tiền mặt trong quỹ thông qua sổquỹ

- Kế toán xí nghiệp và các xưởng, đội xây dựng chịu sự quản lý chung của kếtoán trưởng và kế toán viên phòng kế toán

2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY.

2.2.1 Các chính sách kế toán chung

Công ty cổ phần cơ khí và xây lắp là một công ty cổ phần có hoạt động tronglĩnh vực xây dựng cơ bản Công ty hoạt động trên nguyên tắc tự quản lý về tàichính, tự cân đối các khoản thu chi, có trách nhiệm bảo toàn và làm sinh lợi cácnguồn vốn của công ty Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01

và kết thúc vào cuối ngày 31 tháng 12 hàng năm Năm tài chính đầu tiên bắtđầu từ ngày công ty được chính thức thành lập và kết thúc vào ngày 31 tháng 12năm đó Chế độ lưu giữ tài liệu của công ty được thực hiện theo luật doanhnghiệp Công ty chấp hành công tác kế toán theo hệ thống chế độ kế toán doanhnghiệp do bộ tài chính ban hành

Hệ thống tài khoản kế toán tại công ty được áp dụng theo quy định của chế độ

kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam theo quyết địng số 15/2006/QĐ –BTC ban hành ngày 20/03/2006

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty tính thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ

- Về kỳ tính giá thành: Sản phẩm của công ty là những công trình có quy môlớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian xây lắp lâu dài nên kỳtính giá thành được chọn là quý

- Niên độ kế toán: Tại công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7 thực hiện niên

độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm

Đơn vị tiền tệ: Công ty sử dụng đơn vị thống nhất là VNĐ

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Do mô hình tổ chức kế toán của công ty là hình thức kế toán tập trung nên mọichứng từ kế toán phát sinh đều được tập trung về phòng kế toán Tuy nhiênngoài kế toán công ty, tại các xí nghiệp thành viên đều có kế toán phụ trách nêncác chứng từ của xí nghiệp đều được kế toán tại đó lưu giữ, cuối tháng kế toán

xí nghiệp có nhiệm vụ tổng hợp và báo cáo lên kế toán công ty

Bảng số 4: Danh mục chứng từ kế toán

Số hiệu chứng từ

5 Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa 08-VT

7 Phiếu chi 02-TT

13 Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH 03-LĐTL

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Do đặc điểm của ngành xây dựng nên các tài khoản, chứng từ kế toán chủ yếucông ty áp dụng như sau:

Bảng số 5: Tài khoản sử dụng

12 Tài sản cố định vô hình 213

16 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 333

23 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511

Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ kế toán được lập, kế toán căn cứvào sổ nhật ký chi tiền, nhật ký thu tiền Nếu có liên quan đến các sổ kế toán chitiết khác thì ngoài việc vào sổ nhật ký chung đồng thoài vào các sổ kế toán chitiết Nghiệp vụ thu tiền, chi tiền chỉ được ghi chép vào sổ nhật ký thu tiền nhật

ký chi tiền Công việc này được kế toán thực hiện từ một đến 2 ngày một lần.Sau đó cứ 5 ngày một lần kế toán căn cứ vào số liệu đã ghi trong sổ nhật ký,đặc biệt để ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan đến nghiệp vụ phát sinhtrong kỳ kế toán