Báo cáo kế toán tổng hợp tại Công ty CP khai thác khoáng sản và Thương mại Kim Khải

Báo cáo kế toán tổng hợp tại Công ty CP khai thác khoáng sản và Thương mại Kim Khải

LờI cảm ơn

Chủ nghĩa xã hội luôn đứng tr

“Chủ nghĩa xã hội luôn đứng tr ớc những khó khăn,thử thách,thế giới đangtrải qua những bớc quanh co,song loài ngời cuối cùng nhất định sẽ tiến tới CNXHvì đó là quy luật tiến hoá của lịch sử” Việt Nam là một nớc đã và đang thực hiện công

cuộc đổi mới theo định hớng XHCN.Đại hội VI thành công đánh dấu một bớc ngoặtphát triển mới của nền kinh tế,xoá bỏ nền kinh tế tập trung,nền kinh tế tự nhiên tiếnđến một nền kinh tế văn minh-nền kinh tế hàng hoá(Kinh tế thị trờng)

Nền kinh tế thị trờng với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế,các loại hìnhvà đơn vị kinh tế không những ngày càng nhiều về số lợng mà còn mở rộng thêm quymô và phạm vi hoạt động.Do đó tình hình cạnh tranh càng trở nên găy gắt,để có thểcạnh tranh,tồn tại và phát triển thì đơn vị phải xác định mục tiêu hoạt động phù hợp vớinăng lc,trình độ của mình,sử dụng tiết kiệm trong các lĩnh vực để đạt hiệu quả caonhất Trong cơ chế đó,kế toán với t cách là một công cụ quản lý kinh tế càng phát huytác dụng và là công cụ không thể thiếu trong quản lý từng đơn vị nói riêng và nền kinhtế-xã hội nói chung

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng nớc ta hiện nay,đặc biệt là khi Việt Namgia nhập vào tổ chức thơng mại thế giới(WTO),tất cả đều đặt ra nhiều cơ hội cũng nhthử thách đối với các DN,với nền kinh tế sản xuât hàng hoá nhiều thành phần,đợc vậnhành theo cơ chế thị trờng có sự điều tiết của Nhà nớc,cùng với sự tiến bộ của khoa họckỹ thuật,đòi hỏi hệ thống kế toán không ngừng đổi mới và hoàn thiện để đáp ứng nhucầu quản lý của hoạt động kinh tế của các đơn vị và Nhà nớc cũng nh phù hợp với cácthông lệ,chuẩn mực kế toán quốc tế.

Nhận thức đợc tình hình trên cùng với viếc quản lý triệ nguyên lý giáo dục “Chủ nghĩa xã hội luôn đứng trHọcđi đôi với hành,lý luận gắn với thực tiễn”, sau một quá trình học tập,nhà trờng đã tổchức cho học sinh khoá 7,chuyên ngành Kế toán(Doanh nghiệp sản xuất) tự liên hệthực tập tại các Doanh nghiệp,đơn vị hành chính sự nghiệp để chúng em làm quen vớicông tác kế toán tại cấc đơn vị và tìm hiểu chuyên sâu vê một phần ngành kế toán cụthể tại đơn vị đó,tạo điều kiện cho chúng em vận dụng kiến thức đã học của mình vàothực tiễn để hình thành và rèn luyện kỹ năng nghề nghiệp,củng cố kiến thức chuyênngành thông qua việc tiếp cận,tìm hiểu,học hỏi thục tiễn của ngành và chuyên ngànhđào tạo tại đơn vị cụ thể Bên cạnh đó còn rèn luyện cho học sinh cách nghiên cứu,thuthập xử lý thông tin ,số liệu và viết bài báo cáo khoa học,nắm vững các chứcnăng ,nhiệm vụ của cán bộ tài chính-kế toán,góp phần tạo thêm hành trang cho các emkhi ra trờng

Vì thế trong đợt thực tập này em đã chọn đề tài thực tập của mình là Báo cáo“Chủ nghĩa xã hội luôn đứng tr

kế toán tổng hợp tại công ty cổ phần khai thác khoáng sản và Thơng mại Kim Khải”

Dới sự hớng dẫn tận tình của thầy giáo Dơng Văn Huyên và các anh chị trong công ty.Bài báo cáo gồm 3phần:

Phần I: Đặc điểm chung của Doanh nghiệp.

Phần II: Thực trạng công tác kế toán của Doanh nghiệp

Phần III: Đánh giá nhận xét và đề xuất kiến nghị về công tác kế toán tại Doanh nghiệp.Bằng mọi cố gắng,nỗ lực của bản thân em đã học hỏi và trình bày các nội dungvề phần hành mà mình lựa chọn vào chuyên đề,tuy nhiên do kinh nghiệm còn non trẻvà cha thật am hiểu hết công tác quản lý Tài chính-Kế toán trong thực tiễn nên khótránh khỏi những khiếm khuyết nhất định,em mong sự đóng góp ý kiến của giáo viênhớng dẫn,các thầy cô khoa Kinh tế và Ban lãnh đạo công ty CP khai thác Khoáng sảnvà Thơng mại Kim Khải để em hoàn thiện công tác học tập của mình tại trờng và rút rađợc những kinh nghiệm cho chính mình.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !Hµ Néi,ngµy 12 th¸ng 07 n¨m 2010

2.Những đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 8

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 9

4 Tổ chức công tác Kế toán của Doanh nghiệp 10

Phần II :Thực trạng công tác kề toán của Công ty 14

1 Kế toán Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 15

2 Kế toán tài sản cố định 24

3 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 36

4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 45

5 Kế toán thành phẩm,tiêu thụ xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận 55

6 Các kế toán khác 69

7 Lập báo cáo kế toán 71

Phần III : Đánh giá nhận xét và đề xuất kiến nghị về công tác kế toán tại công ty 73

Kết luận .75

NHẬN XẫT BÁO CÁO TỐT NGHIỆPCỦA GIÁO VIấN HƯƠNG DẪN THỰC TẬPGiảng viờn hướng dẫn: Dương Văn HuyờnSinh viờn thực tập : Đinh Thị Thương Lớp : KT7BCơ quan thực tập : Cụng ty Cổ phần Khai Thỏc Khoỏng sản và

Thương mại Kim Khải

í KIẾN NHẬN XẫT CỦA GIẢNG VIấN HƯỚNG DẪN

Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

Công ty Cổ phần Khai thác Khoáng sản và Thương mại Kim Khải là Công tyđược thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103013761 do Sở kếhoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 08/9/2006

Tên doanh nghiệp : Công ty Cổ phần khai thác KS và TM Kim Khải

Người đại diện : Nguyễn Hồng Thanh Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc Tên tiếng Anh : Kim Khai Exploit menerals and trading Join Stock CompanyHình thức hoạt động : Công ty cổ phần

Đội ngũ cán bộ công nhân viên nhiệt tình, năng nổ, sáng tạo trong công việc.Công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ công nhân viên cũng được Công ty chú trọngnhằm nâng cao năng lực và tay nghề tiến tới mục tiêu xây dựng và phát triểnthương hiệu bền vững

* Nhược điểm :

Trong quá trình giao nhận chứng từ nhập khẩu và vật liệu không nhập phiếugiao nhận chứng từ nên rất có thể dẫn đến tình trạng thất thoát tài liệu, khôngphản ánh chính xác trị giá vật liệu nhập xuất trong tháng

Các loại vật liệu mua ngoài của Công ty được giao nhận trực tiếp và làm thủtục nhập kho vật liệu mua về Ban kiểm nghiệm đã tiến hành kiểm tra số lượng,chất lượng quy cách vật liệu nhưng việc lập biên bản kiểm nghiệm vật tư chưađược thực hiện nghiêm túc

* Quy mô hoạt động của Công ty Vốn cố định : 34.500.000.000đVốn lưu động : 43.660.000.000đVốn cổ phần : 21.840.000.000đ

Qua nhiều năm hoạt động quy mô, mạng lưới mở rộng, vốn của Công tyngày càng tăng

Tình hình của Công ty được kiểm toán trong 2 năm gần đây

Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 So sánh 2008 / 2009Số tiền Tỷ lệNguồn vốn

kinh doanh 32.169.042.000 35.831.455.000 3.702.413.000 11,5%Tổng

doanh thu 27.364.221.367 32.015.157.000 4.650.935.640 16,99%Tổng

chi phí 25.985.537.461 30.556.254.178 4.570.716.710 17,59%Lợi nhuận

- Khai thác, chế biến hàng lâm sản và thực phẩm phục vụ nhu cầu tiêu dùngtrong và ngoài nước

- Sản xuất, buôn bán, gia công, lắp ráp và xuất nhập khẩu các mặt hàng điệntử.

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Doanh nghiệp

Mô hình tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý của doanh nghiệp

Chức năng , nhiệm vụ cơ bản của từng bộ phận

+ Tổng giám đốc : Giữ vai trò lãnh đạo chính đồng thời là đại diện phápnhân của Công ty chịu trách nhiệm trước mọi hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty.

PHÒNGKT- TC

+ Phòng kế hoạch : Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc khai thác thịtrường, xây dựng định mức kinh tế kỷ thuật nội bộ, kiểm tra dự án đầu vào

+ Phòng kỷ thuật , vật tư : Có nhiệm vụ tham mưu giúp Ban giám đốc cáccông tác có liên quan đến vật tư, kỷ thuật, định mức tiêu hao vật tư, định mức kỷthuật để làm cơ sở cho hạch toán kế toán tính toán cả chỉ tiêu có liên quan

+ Phòng kế toán - tài chính : Làm nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc trongcông tác quản lý tài chính, công tác hạch toán kinh tế trong Công ty và nội bộDoanh nghiệp , lập kế hoạch về nhu cầu vốn và sử dụng nguồn vốn

4 Tổ chức công tác kế toán của Doanh nghiệp

- Kế toán trưởng : giúp Giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kếtoán thống kê thông tin kinh tế, kiểm tra, kiểm soát việc xác lập và thực hiện cáckế hoạch sản xuất kỷ thuật tài chính, điều hành công việc chung trong phòng kếtoán, hướng dẫn và kiểm tra công tác kế toán của nhân viên Tình hình biếnđộng của vật tư, các khoản thu nhập và hoàn thành nghĩa vụ của Công ty.

- Phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp : Tập hợp, phản ánh chi phí sản xuấtkinh doanh và tính giá thành của từng công trình và toàn bộ Công ty.

KẾ TOÁN TRƯỞNG

PHÒNG KẾ TOÁNKIÊM KẾ TOÁN

TỔNG HỢP

Kế toán vốnbằng tiền vàđối chiếu

công nợ

Kế toánthanh toán

lương BHXH Kế toán thuế

Kế toán vậttư tài sản

- Kế toán vốn bằng tiền, đối chiếu công nợ: Có nhiệm vụ phản ánh số hiện cótình hình tăng giảm quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, vốn bằng tiền khác, cáckhoản vay nợ hạch toán tình hình thanh toán với khách hàng đối chiếu xác nhậnvới cấp trên

- Kế toán thanh toán tiền lương và Bảo hiểm xã hội có nhiệm vụ tính toán,theo dõi tình hình thanh toán với cán bộ công nhân viên

- Kế toán vật tư tài sản , công cụ, dụng cụ : Có nhiệm vụ phản ánh toàn bộ sốliệu hiện có và tình hình tăng giảm, khấu hao sữa chữa thanh lý, nhượng bán.Phản ánh số lượng, chất lượng, giá trị vật tư hàng hóa, công cụ lao động và chiphí vật liệu công cụ lao động, chi phí giá thành hiện ứ đọng

- Kế toán thuế : Theo dõi các khoản thuế phát sinh trong Công ty

- Thủ quỹ : Có nhiệm vụ quản lý các loại tiền hiện tại có ở Công ty, theo dõithu chi, thực hiện cấp phát, thu chi quỹ, ghi sổ lên báo cáo

Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng đểghi vào sổ, thẻ, kế toán chi tiết có liên quan

+ Cuối tháng phải khóa sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phátsinh có, tổng số phát sinh nợ và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vàosổ cái lập bảng cân đối phát sinh

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phátsinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng nhau vàbằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ và

tổng số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng nhau và sốdư của từng tài khoản ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Sổ quỹ chứng từ các loạiBảng tổng hợp Sổ thẻ kế toán chi tiết

Sổ đăng

Ghi hằng ngày :Ghi cuối kỳ :Quan hệ đói chiếu

* Đơn vị sử dụng : Đồng Việt Nam (VNĐ)

Chế độ kế toán áp dụng : Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hànhtheo quyết định 48/2008

* Phương pháp tính thuế GTGT : Phương pháp khấu trừ Nguyên tắc tính thuế :

- Hàng xuất khẩu : 0%- Hàng nội địa : 10%

Thuế sản xuất thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nhà nước tính trênthu nhập chịu thuế

Các loại thuế khác theo quy định hiện hành cuả Nhà nước

* Phương pháp tính giá NVL, CCDC, sản phẩm, hàng hóa xuất kho doanhnghiệp áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước cho sổ hàng hóa, sảnphẩm xuất kho Theo phương pháp này dựa trên nguyên tắc hàng hóa nào nhậptrước thì được xuất kho trước do đó hàng hóa tồn kho cuối kỳ được tính toán

Sổ cái

Bảng tổng hợpchi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chínhkế toán

theo đơn giá của những lần mua cuối cùng, trị giá của hàng hóa xuất kho đượctính theo đơn giá của những lần mua đầu tiên

* Phương pháp tính khấu hao TSCĐ : Theo nguyên giá và trị giá còn lại + Phương pháp tính khấu hao :

hệ số quy đổi sản phẩmtừng loại

Phần II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CỦA DOANH NGHIỆP TRONGTHÁNG 7 NĂM 2009

I Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Bảng kê các loại nguyên vật liệu của doanh nghiệp : TT Nguyên vật liệu1 Quặng thô

2 Hóa chất

3 Xăng dầu4 Than cám

Vật liệu là đối tượng lao động của Doanh nghiệp mà con người tác động vàonó để sản xuất ra sản phẩm để phục vụ cho nhu cầu sản xuất và đời sống củanhân dân Vật liệu có vai trò quan trọng trong nền sản xuất xã hội nói chung vàtrong các Doanh nghiệp sản xuất nói riêng, nó quyết định giá thành sản phẩm,lợi nhuận có tăng thêm một phần là do vật liệu.

Căn cứ vào các loại nguyên vật liệu chủ yếu và theo dõi trên các tài khoảnchi tiết như TK 152.1, 152.2, 152.3, 152.4.

Các tài khoản này dùng để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệuvà được tính theo giá thực tế.

Giá mua thực tế của

vật tư =Giá ghi trên hoá

CP vận chuyển - Giảmgiá (nếu có)

Đối với giá thực tế xuất kho vật liệu công ty sử dụng phương pháp giá thựctế đích danh là xuất kho được căn cứ vào giá thực tế vật liệu nhập kho từng lầnnhập.

Quy trình hạch toán tổng hợp NVL

Phiếu nhập

Bảng kê nhập

Phiếu xuất

Bảng kê xuất

Hằng ngày căn cứ vào các hoá đơn, phiếu nhập, phiếu xuất kế toán ghi sổ chitiết vật liệu, công cụ dụng cụ Sau khi đã đối chiếu với thẻ kho, căn cứ vào hoáđơn, phiếu nhập kế toán ghi vào bảng kê nhập vật liệu, phiếu xuất kho được ghivào bảng kê xuất vật liệu Từ đó làm căn cứ lập sổ cái.

a Kế toán nhập nguyên vật liệu - Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT

Biên bản giao nhận: - Phiếu nhập kho - Thẻ kho

* Một số chứng từ khác liên quan:

- Hoá đơn GTGT

Hoá đơn này do người bán hàng lập khi bán hàng hoặc cung cấp lao vụ dịchvụ thu tiền.

Công ty xăng dầu Petrolimex

Đ/C: Số 86.Thái Thịnh.Đống Đa.Hà Nội HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu:LP102

Bảng tổng hợp N-X-T

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Ngày 3 tháng 7 năm 2009 Số:010822

Đơn vị bán hàng: Công ty xăng dầu PetrolimexĐịa chỉ : 86.Thái Thịnh Đống Đa Hà NộiSố tài khoản : 02001131520071

Điện thoại : 043 766 1166 MS: 0011001200Họ tên người mua hàng: Hoàng Thuỳ Trang

Tên Đơn vị : Công ty cổ phần khai thác KS và thương mại Kim Khải Địa chỉ : 614 Lạc Long Quân Tây Hồ Hà Nội.

Số tài khoản : 0100100210010Hình thức thanh toán: CK

Viết bằng chữ: Sáu mươi tư triệu một trăm ba mươi nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng

(kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

-BIÊN BẢN GIAO NHẬNHôm nay ngày 3 tháng 7 năm 2009

Chúng tôi gồm các thành phần sau cùng nhau lập biên bản giao nhận hàng hoavới nội dung sau:

I Bên giao hàng: Công ty xăng dầu Petrolimex Ông: Phạm Mạnh Tuấn Chức vụ: Giám đốc

Bà : Hoàng Kim Thương Chức vụ: Phó Giám đốc

II Bên nhận hàng: Công ty CP khai thác KS & TM Kim Khải Ông: Nguyễn Hồng Thanh Chức vụ: Giám đốc

Ông: Trần Bá Nam Chức vụ: Phó Giám đốcBên B đã nhận đủ số hàng

Dầu Diezel Số lượng: 6 000l Xăng Số lượng: 3 500

Sau khi kiểm tra đúng chất lượng hàng hóa, giao nhận đủ số lượng, 2 bênthống nhất cùng kí tên vào biên bản để làm chứng từ thanh toán.

Đại diện bên nhận Đại diện bên giao(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Công ty Kim Khải Số: 42614 LLQ HN

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 3 tháng 7 năm 2009

Nợ: 152.3 Có: 331

Họ tên người giao hàng: Phạm Minh Vui

Công ty xăng dầu Petrolimex

Theo hợp đồng số 010822 ngày 3 tháng 7 năm 2009 của Công ty xăng dầuPetrolimex.

Nhập tại kho: Công ty

TT Tên nhãnhiệu

số ĐVT

Giá Thành tiềnTheo CT TN nhập

Số tiền bằng chữ: Năm tám triệu ba trăm nghìn đồng

Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi vào các bảng kê nhập vậtliệu về số lượng, đơn giá, thành tiền, tài khoản đối ứng.

Bảng kê này dùng để theo dõi tổng hợp số lượng vật liệu nhập trong kỳ làcăn cứ lập sổ chi tiết và bảng tổng hợp: N - X - T

* Kế toán xuất NVL - Chứng từ sử dụng:

Phiếu xuất vật tưBảng kê xuất khoQuá trình xuất kho nguyên vật liệu:

Việc xuất kho NVL dựa theo văn bản kế hoạch tháng, quý căn cứ vào định mứcvà hạn mức vật tư đã được duyệt Đồng thờu các đơn vị tập hợp danh mục cácNVL cần thiết và được lập chi tiết vê số lượng, chất lượng

Qua đó phòng vật tư viết phiếu cấp vật tư hạn mức cho đơn vị sử dụng Trênphiếu ghi rõ tên, quy cách, khối lượng vật liệu, mục đích sử dụng, đơn vị lãnhvật liệu Trước khi xuất vật tư, nười lĩnh vật tư phải kiểm ta vật tư một cách kỹlưỡng theo yêu cầu Khi đã làm mọi thủ tục thì vật tư được xuất kho.

PHIẾU LĨNH VẬT TƯ(Kim Khải - 04)

Ngày Tên vật

1 Xăng lít 2700 2700 Cung cấp dầu cho xe ủi

2 Dầu lít 150 150 Cung cấp xăng cho xe chở hàng

Công ty Kim Khải

Phiếu XK liên 1

Phiếu XK liên 3Phiếu XK liên 2Đơn xin lĩnh

vật tư

PVT_Viết phiếu xuất kho

614 LLQ HN

PHIẾU XUẤT KHO

( Ngày 5 tháng 7 năm 2009 ) Nợ TK 627 Có TK 152Bộ phận sử dụng: Xe chở hàng

Lý do xuất: Xuất nhiên liệu cho xe chạyXuất tại kho Công ty

Số tiền bằng chữ: Bốn trăm năm mốt triệu năm trăm nghìn đồng

Người nhận hàng Thủ kho Kế toán Thủ trưởng

Tác dụng: Theo dõi tình hình tổng hợp xuất vật liệu trong kỳ và cũng làcăn cứ để lập sổ chi tiết và bảng tổng hợp N - X - T

STT Tên vật liệu Tồn đầuquý

Nhập trongqúy

Xuất trongquý

Tồn cuốiquý1 1/080187-Xăng 515.470 38.500.000 33.750.000 5.265.4702 1/0602-Dầu 13.750.000 1.364.629.000 417.750.000 960.629.000

Tổng

Cơ sở lập: Căn cứ vào sổ chi tiết theo từng loại vật liệu

Phương pháp lập: Lấy số liệu của từngloại vật liệu trên từng dòngNhập xuất trên bảng để ghi vào Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

Tác dụng: Để tổng hợp vào chứng từ ghi sổ và sổ cái được dễ dàng, đầy đủSổ chứng từ ghi sổ

2.1 Phân loại lao động , trình độ lao động trong Doanh nghiệp

Tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty là 230 người trong đó nhân viênquản lý là 40 người

2.2 Cách tính lương và trả lương thưởng cho người lao động

Trong bộ máy của Công ty thì hình thức tiền lương theo thời gian được ápdụng cho nhân viên văn phòng, tổ chức lao động, thống kê, tài vụ kế toán Trảlương theo thời gian là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vào thờigian làm việc thực tế, theo ngành nghề và trình độ thành thạo nghề nghiệp,nghiệp vụ chuyên môn của người lao động

+ Lương tháng trong Công ty được tính toán như sau :

Lương tháng = Mức lương tối thiểu x hệ số lương theo cấp bậc, chức vụ Lương ngày là tiền lương trả cho người lao động theo mức lương ngày và sốngày làm việc thực tế trong tháng

Mức lương ngày = Mức lương tháng

Số ngày làm việc trong tháng ( 26 ngày )

Lương giờ : Dùng để trả cho người lao động trực tiếp trong thời gian làmviệc không hưởng lương theo sản phẩm

Mức lương giờ = Mức lương ngàySố giờ làm việc trong ngày

Tình lương thực tế phải trả cán bộ nhân viên trong tháng như sau :

- Anh Trần Văn Nam ở phòng quản lý sản xuất có hệ số lương 3,14 trongtháng anh Nam nghỉ 2 ngày do bị ốm như vậy số lương thực tế mà anh Namnhận được :

Mức lương ngày = 3,14 x 650.00026 = 78.500đSố lương thực tế anh Nam nhận :

78.500 x 24 = 1.884.000 đồng

2.3 Các khoản phụ cấp trả cho người lao động

* Qũy BHXH : Là quỹ để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng gópquỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạnlao động, hưu trí, mất sức

Nguồn hình thành quỹ : Quỹ BHXH được hình thành bằng cách tính theo tỷlệ 20% trên tổng quỹ tiền lương cấp bậc và khoản phụ cấp thường xuyên củangười lao động trong kỳ hạch toán

Nghĩa là : Phải bằng cách lượng hóa được tiền công theo thời gian theo kết quảcủa việc đã làm trong khuôn khổ chế độ chung hiện hành Phải xây dựngnguyên tắc phân chia tiền công khi nó có liên quan tới nhiều hoạt động kinhdoanh, nhiều loại sản phẩm làm ra để tính chi phí trả lương hợp lý các giá thành.

BẢNG CHẤM CÔNG

Địa chỉ: 614, Lạc Long Quân, Tây Hồ, Hà Nội(Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ- BTC ngày 20/03/2006)Bộ phận: Nhân công trực tiếp sản xuất

Sốngày

B ẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Địa chỉ: 614, Lạc Long Quân, Tây Hồ, Hà Nội(Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ- BTC ngày 20/03/2006)Bộ phận: Nhân công trực tiếp sản xuất

nghỉNguyễn Quang

Trần Quốc ToànPhan Thanh LongTrần Trà VinhPhạm LinhĐinh ThươngTrần Mạnh CườngTô Thu HiềnHồ Kim OanhPhan Đào HạnhĐặng Quỳnh LamHoàng Lê MinhĐặng Quang HuyPhan Trọng TúLê Quốc MinhHoàng Mai TrangPhạm Lê Long

Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ, tài liệu kế toán lập các bảng thanh toántiền lương và trích nộp BHXH, BHYT,KPCĐ, BHTN

Tổng hợp tiền lương của cán bộ công nhân viên trong tháng Nợ TK 622: 41.010.000

Nợ TK 627: 30.220.000Nợ TK 624: 25.600.000Có TK 334: 96.830.000

Hiện KPCĐ tại Công ty được trích 2% trên toàn bộ lương của CBCNV vàphần chi phí này do Doanh nghiệp nộp và được tính vào CP

Quá trình hạch toán như sau : Nợ TK 622: 820.200Nợ TK 627: 604.400Nợ TK 642: 512.000Có TK 338 (2) 1.936.600

Nợ TK 622: 6.151.500Nợ TK 627: 4.533.000Nợ TK 642: 3.840.000Nợ TK 334: 4.841.500Có TK 338 (3) 19.366.000

Có TK 338.4 2.904.900

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 36

Ngày 30 tháng 7 năm 2009ĐVT: Đồng

Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chúTrích BHXH tháng 7

- Nhân công trực tiếp SX 622 338.4 820.000

Hiện Công ty đang áp dụng hình thức nộp BHTN cho CBCNV loại BH này trích 1% tiền lương của CBCNV

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 37

Ngày 30 tháng 7 năm 2009ĐVT: Đồng

Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chúTrích BHTN tháng 7

- Trừ lương CBCNV trong tháng 334 338.8 968.300

Kèm theo 3 chứng từ gốc

NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG

Sau khi tính lương và trích BHXH, BHYT, KPCĐ Công ty thực hiện quá trình thanh toán lương cho CBCNV Thời gian trả quy định vào cuối tháng

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 38

Ngày 30 tháng 7 năm 2009ĐVT: Đồng

Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú- Thanh toán tiền lương cho

Kèm theo 3 chứng từ gốc

Cuối tháng kế toán trích số tiền để nộp BHXH, BHYT, BHTN Nợ TK 338: 25.175.800

Nợ TK 111: 25.175.800

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 39

Ngày 30 tháng 7 năm 2009ĐVT: Đồng

Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú- Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ,

BHTN cho cơ quan cấp trên 338 111 25.175.800

Kèm theo 3 chứng từ gốc

* Từ các chứng từ trên kế toán có nhiệm vụ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Số tiền

Số dư đầu kỳ

30/7 33 30/7 Lương trả CNVQLPX

30/7 33 30/7 Lương trả NVQLDN

30/7 35 30/7 CNV đóng BHXH 338.3 4.841.50030/7 36 30/7 CNV đóng BHYT 338.4 968.30030/7 37 30/7 CNV đóng BHTN 338.8 968.300

30/7 30/7 Thanh toán lương choCNV 111 90.051.900

Số tiền

Cộng phải trả 25.175.800 25.175.800

3 Kế toán TSCĐ

3.1 Khái niệm:

TSCĐ là những tài liệu lao động có giá trị tròn 10 triệu đồng thời gian sửdụng trên 1 năm, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, giá trị được chuyển dịchtừng phần hoặc dịch chuyển toàn bộ vào sản phẩm nhưng nó vẫn giữ được hìnhthái đầu cho tới khi hư hỏng.

3.2 Phân loại TSCĐ:

a Phân loại theo hình thái biểu hiện và công cụ: 2 loại.

TSCĐ hữu hình: Là biểu hiện vật chất cụ thể và chia ra thành các nhóm.+ Vật kiến trúc nhà cửa.

+ Máy móc, thiết bị.

+ Thiết bị dụng cụ quản lý.+ TSCĐ sinh học.

+ TSCĐ hữu hình khác

TSCĐ vô hình: Là TSCĐ không biểu hiện bằng hình thái vật chất cụ thể+ Bản quyền phát sinh sáng chế.

+ Phần mềm máy vi tính.+ Giấy phép và giấy ủy quyền.b Phân loại theo quyền sở hữu: 2 loại.* TSCĐ tự do gồm:

- TSCĐ hữu hình- TSCĐ vô hình.* TSCĐ thuê ngoài: 2 loại

- TSCĐ thuê tài chính- TSCĐ thuê hoạt động

3.3 Đánh giá TSCĐ:

- Nguyên giá TSCĐ: Là tổng chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có đượctài sản tính đến thời điểm tài sản hoàn thành bàn giao sẵn sàng đưa vào sử dụng.

- Nguyên tắc: Không thay đổi ngoại trừ tháo gỡ một số bộ phận, trang bịthêm thiết bị các bộ phận làm giảm hoặc tăng khả năng hữu động của tài sản.

- Xác định nguyên giá TSCĐ.- Mua ngoài:

Nguyên giá = Giá mua + Chi phí vận - Các khoản giảm + Các khoảnTSCĐ Chuyển, bốcdỡ Trừ thuế khôngđược khấu trừ Thuế, lệ phí khôngđược khấu trừ

- Mua trả chậm: Giá mua trả tiền 1 lần+ TSCĐ tự chế: Là giá vốn của TS.

* Xác định giá trị TSCĐ trong quá trình nắm giữ và sử dụng - Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá - Hao mòn lũy kếCông thức giá trị còn lại sau khi đánh giá

= Giá trị còn lại của TS trước khi đánh

N giá TSCĐ sau khi đánh giáN giá TSCĐ trước khi đánh giá= NGTSCĐ sau khi đánh giá còn lại- Giá trị hao mòn TSCĐ sau khi đánh giá lại

3.4 Tình hình tăng giảm TSCĐ

a Danh mục TSCĐ Doanh nghiệp đang sử dụng