Trải qua 76 năm lãnh đạo chính quyền, xây dựng đất nước, Đảng ta luôn coi trọng việc xây dựng chính quyền nhà nước như một nhiệm vụ có ý nghĩa sống còn đối với vận mệnh của dân tộc. Xuyên suốt quá trình cách mạng, Nhà nước Cộng hòa XHCN Việt Nam đã đạt được những thành tựu to lớn. Ngay từ ngày đầu, nhà nước ta đã thể hiện bản chất tốt đẹp, luôn gắn bó máu thịt và phục vụ trung thành lợi ích của dân tộc, nhân dân. Dưới sự lãnh đạo của Đảng, hoạt động của nhà nước ngày càng được xây dựng và hoàn thiện, nền hành chính được cải cách tiến bộ hơn,… quyền làm chủ của nhân dân trên mọi lĩnh vực được phát huy; một số chính sách và quy chế bảo đảm quyền làm chủ của nhân dân, trước hết ở cơ sở, bước đầu được thực hiện. Thực tiễn chứng minh rằng vấn đề nâng cao hiệu lực của công tác quản lý nhà nước ở tất cả các cấp, các ngành, các lĩnh vực phải luôn đi đôi và gắn liền với quá trình tăng cường pháp chế XHCN. Nghiên cứu, nắm vững bản chất nền pháp chế XHCN là chìa khóa quan trọng giúp chúng ta có những cơ sở lý luận vững chắc, khoa học để xây dựng một nhà nước pháp quyền XHCN dân chủ, tiến bộ, thực sự của dân, do dân, vì dân. Chính vì vậy, việc tăng cường pháp chế XHCN trong công tác quản lý nhà nước là một yêu cầu hết sức quan trọng vừa mang tính lý luận vừa có ý nghĩa thực tiễn cấp bách, đặc biệt trong giai đoạn cách mạng hiện nay. Một trong sáu nhiệm vụ trọng tâm đã được nêu trong báo cáo chính trị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ 13 đã nêu rõ: “Hoàn thiện đồng bộ hệ thống pháp luật, cơ chế, chính sách nhằm phát huy mạnh mẽ dân chủ xã hội chủ nghĩa, quyền làm chủ của nhân dân; đồng thời tăng cường pháp chế, bảo đảm kỷ cương xã hội, trước hết là sự gương mẫu tuân theo pháp luật, kỷ cương, thực hành dân chủ xã hội chủ nghĩa của cấp uỷ, tổ chức đảng, chính quyền, Mặt trận Tổ quốc và tổ chức chính trị xã hội các cấp, của cán bộ, đảng viên; tăng cường đại đoàn kết toàn dân tộc.” Hiện nay, công tác pháp chế XHCN trong việc thực thi chính sách pháp luật thuế của tổ chức, cá nhân trên địa bàn Thành phố Hà Nội đã đạt được nhiều kết quả to lớn, tỷ lệ doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân NNT chấp hành tốt chính sách pháp luật ngày càng tăng. Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số hạn chế bất cập trong thực tế cần được tổng kết, đánh giá và đưa ra những kiến nghị, đề xuất để tăng cường hiệu lực, hiệu quả quản lý Nhà nước trong lĩnh vực này. Với những lý do nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài: “TĂNG CƯỜNG PHÁP CHẾ XHCN TRONG THỰC THI CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT THUẾ CHO TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI HIỆN NAY” làm khóa luận tốt nghiệp.
HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ QUỐC GIA HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CAO CẤP LÝ LUẬN CHÍNH TRỊ TĂNG CƯỜNG PHÁP CHẾ XHCN TRONG THỰC THI CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT THUẾ CHO TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI HIỆN NAY Họ tên học viên : Trần Xn Hiển Lớp, khóa học : Hồn chỉnh chương trình CCLLCT hệ khơng tập trung K71.C07, Khóa học 2020-2021 Hà Nội, năm 2021 HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ QUỐC GIA HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CAO CẤP LÝ LUẬN CHÍNH TRỊ TĂNG CƯỜNG PHÁP CHẾ XHCN TRONG THỰC THI CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT THUẾ CHO TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI HIỆN NAY Họ tên học viên Mã số học viên : Trần Xuân Hiển : FF200502 Chức vụ, quan cơng tác : Phó trưởng phịng, Cục Thuế TP Hà Nội Lớp, khóa học : Hồn chỉnh chương trình CCLLCT hệ khơng tập trung K71.C07, Khóa học 2020-2021 Hà Nội, năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu khóa luận trung thực, có nguồn gốc rõ ràng trích dẫn quy định Đề tài khóa luận phù hợp với vị trí, chức vụ, đơn vị cơng tác chưa công bố trước Tác giả Trần Xuân Hiển MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ v PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài .1 1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.3 Mục đích nhiệm vụ đề tài .3 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 1.6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài 1.7 Kết cấu khóa luận .5 PHẦN NỘI DUNG 2.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÁP CHẾ XHCN 2.1.1 Khái niệm yêu cầu pháp chế 2.1.2 Nguyên tắc pháp chế XHCN 13 2.1.3 Nội dung pháp chế XHCN 19 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC THỰC THI CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT THUẾ CHO TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI HIỆN NAY .22 2.2.1 Những kết đạt cơng tác thực thi sách pháp luật thuế cho tổ chức, cá nhân địa bàn Thành phố Hà Nội Cục Thuế TP Hà Nội 22 2.2.2 Những tồn tại, hạn chế cơng tác thực thi sách pháp luật thuế cho tổ chức, cá nhân địa bàn Thành phố Hà Nội 30 2.2.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế: 33 2.3 CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM TĂNG CƯỜNG PHÁP CHẾ XHCN TRONG THỰC THI CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT THUẾ CHO TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI .34 2.3.1 Tăng cường lãnh đạo, đạo Đảng công tác pháp chế XHCN 34 2.3.2 Tăng cường công tác tuyên truyền nhằm nâng cao nhận thức thực thi pháp luật thuế cho cán thuế tổ chức, cá nhân địa bàn TP Hà Nội 35 2.3.3 Thực mơ hình quản lý theo rủi ro 35 2.3.4 Tăng cường tra, kiểm tra giám sát việc thực pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nhằm phòng ngừa xử lý vi phạm pháp luật 38 2.3.5 Tăng cường phối hợp quan thuế với Sở, Ngành, cấp quyền địa phương đơn vị thuộc Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cơng tác quản lý thu ngân sách địa bàn .39 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 40 3.1 KẾT LUẬN .40 3.2 KIẾN NGHỊ 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO 42 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế NNT Người nộp thuế TP Thành phố TTHC Thủ tục hành UBND Ủy ban Nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Kết cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế địa bàn TP Hà Nội từ 2016-2020……………………… 25 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Trang Biểu đồ 2.1 Kết công tác tra, kiểm tra năm gần tính theo số lượng tra, kiểm tra số tiền thuế truy thu, truy hoàn vào Ngân sách Nhà nước………………………………………… 29 Biểu đồ 2.2 Số lượng kiểm tra nội cấp Cục năm gần đây……… 30 PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Trải qua 76 năm lãnh đạo quyền, xây dựng đất nước, Đảng ta coi trọng việc xây dựng quyền nhà nước nhiệm vụ có ý nghĩa sống cịn vận mệnh dân tộc Xuyên suốt trình cách mạng, Nhà nước Cộng hòa XHCN Việt Nam đạt thành tựu to lớn Ngay từ ngày đầu, nhà nước ta thể chất tốt đẹp, gắn bó máu thịt phục vụ trung thành lợi ích dân tộc, nhân dân Dưới lãnh đạo Đảng, hoạt động nhà nước ngày xây dựng hồn thiện, hành cải cách tiến hơn,… quyền làm chủ nhân dân lĩnh vực phát huy; số sách quy chế bảo đảm quyền làm chủ nhân dân, trước hết sở, bước đầu thực Thực tiễn chứng minh vấn đề nâng cao hiệu lực công tác quản lý nhà nước tất cấp, ngành, lĩnh vực phải ln đơi gắn liền với q trình tăng cường pháp chế XHCN Nghiên cứu, nắm vững chất pháp chế XHCN chìa khóa quan trọng giúp có sở lý luận vững chắc, khoa học để xây dựng nhà nước pháp quyền XHCN dân chủ, tiến bộ, thực dân, dân, dân Chính vậy, việc tăng cường pháp chế XHCN công tác quản lý nhà nước yêu cầu quan trọng vừa mang tính lý luận vừa có ý nghĩa thực tiễn cấp bách, đặc biệt giai đoạn cách mạng Một sáu nhiệm vụ trọng tâm nêu báo cáo trị Đại hội Đảng tồn quốc lần thứ 13 nêu rõ: “Hoàn thiện đồng hệ thống pháp luật, chế, sách nhằm phát huy mạnh mẽ dân chủ xã hội chủ nghĩa, quyền làm chủ nhân dân; đồng thời tăng cường pháp chế, bảo đảm kỷ cương xã hội, trước hết gương mẫu tuân theo pháp luật, kỷ cương, thực hành dân chủ xã hội chủ nghĩa cấp uỷ, tổ chức đảng, quyền, Mặt trận Tổ quốc tổ chức trị - xã hội cấp, cán bộ, đảng viên; tăng cường đại đoàn kết toàn dân tộc.” Hiện nay, công tác pháp chế XHCN việc thực thi sách pháp luật thuế tổ chức, cá nhân địa bàn Thành phố Hà Nội đạt nhiều kết to lớn, tỷ lệ doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân NNT chấp hành tốt sách pháp luật ngày tăng Tuy nhiên, tồn số hạn chế bất cập thực tế cần tổng kết, đánh giá đưa kiến nghị, đề xuất để tăng cường hiệu lực, hiệu quản lý Nhà nước lĩnh vực Với lý nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài: “TĂNG CƯỜNG PHÁP CHẾ XHCN TRONG THỰC THI CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT THUẾ CHO TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI HIỆN NAY” làm khóa luận tốt nghiệp 1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Pháp chế XHCN phạm trù khoa học pháp lý bản, nhiều nhà khoa học nước nghiên cứu với nhiều góc độ khác Lý luận pháp chế XHCN tăng cường pháp chế XHCN hình thành phát triển rực rỡ khoa học pháp lý Xô-viết nước XHCN trước Ở nước ta, vấn đề tăng cường pháp chế XHCN trở thành quan điểm thống quán thể văn kiện Đảng ta qua nhiều kỳ Đại hội; quan điểm thể nhiều tác phẩm đồng chí lãnh đạo cao cấp Đảng Nhà nước Bên cạnh đó, có nhiều cơng trình nghiên cứu khoa học pháp chế tăng cường pháp chế XHCN cơng bố, ví dụ số cơng trình sau: - Luận án TS Luật học Nguyễn Phùng Hồng "Tăng cường pháp chế XHCN hoạt động lực lượng công an nhân dân lĩnh vực bảo vệ an ninh quốc gia nước ta nay", Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, 1994 - Luận án TS học Luật học Quách Sỹ Hùng "Tăng cường pháp chế kinh tế quản lý nhà nước kinh tế thị trường định hướng xã hội 31 với 2.300 địa điểm lưu trú để đưa vào quản lý thu [27, tr.4] Không đẩy mạnh tra, kiểm tra việc thực sách pháp luật thuế, Cục Thuế TP Hà Nội ln chủ động, tích cực phối hợp với quan Bảo hiểm xã hội Thành phố Liên đoàn lao động Thành phố thực kiểm tra thực sách pháp luật liên quan đến BHXH Kinh phí cơng đồn; phối hợp chặt chẽ với quan Công an việc phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế, mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Trong cơng tác kiểm tra việc thực thi sách, pháp luật cán công chức ngành, Cục Thuế TP Hà Nội thường xuyên tổ chức kiểm tra nội đơn vị nhằm phát hiện, ngăn chặn chấn chỉnh kịp thời sai sót, sai phạm trình thực Số lượng kiểm tra nội 350 300 250 286 271 227 200 150 100 50 2018 2019 2020 Biểu 2.2 Số lượng kiểm tra nội cấp Cục năm gần [27, tr.7] 2.2.2 Những tồn tại, hạn chế cơng tác thực thi sách pháp luật thuế cho tổ chức, cá nhân địa bàn Thành phố Hà Nội Mặc dù năm qua, Cục Thuế TP Hà Nội triển khai nhiều giải pháp đồng nhằm nâng cao hiệu cơng tác thực thi sách pháp luật thuế địa bàn Thành phố tồn số hạn chế: 2.2.2.1 Tồn tại, hạn chế xây dựng, hoàn thiện văn quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành 32 Tình trạng chậm ban hành văn luật cịn phổ biến Ví dụ: Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2020, nhiên đến ngày 05/12/2020, Chính phủ ban hành Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 Cho đến nay, Bộ Tài chưa ban hành thơng tư hướng dẫn thực Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 nghị định quy định chi tiết số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 126/2020/NĐ-CP (Bộ Tài lấy ý kiến dự thảo thơng tư) Trong q trình triển khai thực hiện, có số thay đổi Luật Quản lý thuế so với Luật cũ đặc biệt nội dung quy định khác việc thực thủ tục hành thuế dẫn tới khó khăn việc hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế, việc thực người nộp thuế Việc ban hành chậm thông tư hướng dẫn thực Luật Quản lý thuế dẫn đến Bộ Tài phải ban hành cơng văn số 1938/BTC-TCT việc thực Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH12 (đã sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Thông tư sửa đổi, bổ sung tiếp tục có hiệu lực có văn quy phạm pháp luật khác thay Có thể nói, việc chậm ban hành văn quy phạm pháp luật ảnh hưởng đến việc thực chủ thể pháp chế, tăng thêm thủ tục cho quan ban hành làm chậm công tác cải cách thủ tục hành chính, đưa quy định luật vào sống 2.2.2.2 Tồn tại, hạn chế tuyên truyền, tổ chức thực pháp luật 33 Công tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật triển khai đồng bộ, kịp thời từ Trung ương địa phương có nơi, có lúc cịn mang tính hình thức, việc tuyên truyền, phổ biến thường tập trung, rầm rộ văn luật ban hành Thực tế cho thấy, người dân thực quan tâm đến pháp luật công việc, trách nhiệm, quyền lợi họ liên quan đến nội dung quy định luật Khi Nhà nước tuyên truyền mà nhân dân chưa quan tâm hiệu cơng tác tun truyền thấp, nhân dân muốn nghiên cứu, tìm hiểu Nhà nước lại không tuyên truyền Đại phận quan nhà nước thường giao việc tuyên truyền, phổ biến luật cho đơn vị triển khai thực hiện, đơn vị giao cho một nhóm chuyên viên thực hiện, nên việc thực mang tính hình thức Nên nhớ rằng, pháp luật, đặc biệt pháp luật liên quan đến nghĩa vụ trách nhiệm người dân phải thường xuyên nhắc nhở, giáo dục Không phận giao nhiệm vụ tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật mà hệ thống trị, đơn vị quản lý Nhà nước, cán bộ, công chức, viên chức phải liên tục thông tin, truyền tải nội dung để nhân dân biết, hiểu làm theo Một hạn chế trình triển khai luật thuế công tác thu ngân sách nhà nước chưa có lộ trình đưa pháp luật thuế vào học đường Chúng ta tuyên truyền mạnh mẽ hiệu: “Nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ công dân” công tác tuyên truyền nghĩa vụ thuế công dân cần phải đưa vào chương trình giáo dục cấp Phải cho người dân thấm nhuần nghĩa vụ trách nhiệm với đất nước từ em ngồi ghế nhà trường giống việc giáo dục trẻ em đội mũ bảo hiểm tn thủ Luật giao thơng Có thế, việc tuân thủ người dân mang tính tự nguyện 2.2.2.3 Tồn tại, hạn chế việc phát hiện, xử lý vi phạm: - Công tác thanh, kiểm tra thuế có chuyển biến mạnh mẽ cách thức, phương pháp triển khai đem lại hiệu quả, tăng chất lượng số lĩnh vực tra giá chuyển nhượng, chuyển nhượng vốn, bất động 34 sản, thương mại điện tử giải pháp chống thất thu chưa thực đạt kết mong muốn Vẫn cịn nhiều vi phạm hành liên quan đến lĩnh vực thuế phát không qua tra, kiểm tra quan thơng báo chí nhân dân phản ánh Việc lợi dụng thơng thống sách để trục lợi diễn mua bán hóa đơn bất hợp pháp, lập khống hồ sơ xuất để hoàn thuế, … 2.2.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế: Có thể nói nguyên nhân chủ yếu tồn tại, hạn chế nêu bao gồm nội dung chủ yếu sau: - Sự gia tăng số lượng người nộp thuế, gia tăng mức độ phức tạp – quy mô giao dịch kinh tế phát sinh diễn biến phức tạp việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế khiến cho áp lực công tác quản lý thuế khối lượng công việc mà quan thuế đảm nhận gia tăng đáng kể theo thời gian nguồn lực phục vụ cơng tác quản lý thuế nói chung xử lý vi phạm hành cịn hạn chế chưa tăng kịp yêu cầu; - Các quy định pháp luật thuế, phí, lệ phí hóa đơn bổ sung, sửa đổi thường xuyên, liên tục tạo khó khăn định cơng tác phổ biến, tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế tạo áp lực cập nhật sách lớn người nộp thuế đội ngũ cán bộ, công chức thuế; - Yêu cầu cải cách, mở cửa sách hỗ trợ phát triển doanh nghiệp Chính phủ tảng công nghệ kỹ quản lý chưa theo kịp với nhu cầu dẫn đến phát sinh khó khăn, vướng mắc thực tế Công tác xây dựng sở liệu, phân tích, dự báo mang tính chuyên sâu quan tâm, nhiên chưa đạt kỳ vọng; liệu phân tích theo ngành nghề kinh doanh chưa đáp ứng công tác điều hành vĩ mô; 35 - Sự phối hợp quan thuế với quan, tổ chức liên quan cơng tác quản lý thuế nói chung xử lý vi phạm hành nói riêng có nhiều chuyển biến tích cực thời gian qua nhìn chung chưa thực kịp thời, hiệu đặc biệt việc trao đổi, cung cấp thông tin liên quan, cảnh báo hành vi vi phạm phối hợp xử lý vi phạm… Trong đó, cơng tác phối hợp với quan hữu quan cung cấp, khai thác thơng tin vi phạm hành người nộp thuế, phối hợp với đơn vị thuế ngành địa phương thông tin vi phạm hành người nộp thuế di chuyển, thay đổi địa điểm kinh doanh, đơn vị, chi nhánh phụ thuộc cịn nhiều khó khăn vướng mắc; 2.3 CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM TĂNG CƯỜNG PHÁP CHẾ XHCN TRONG THỰC THI CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT THUẾ CHO TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.3.1 Tăng cường lãnh đạo, đạo Đảng công tác pháp chế XHCN Tiếp tục nâng cao vai trò lãnh đạo, đạo, hoạch định đường lối, sách Đảng, tăng cường giám sát cấp sở Đảng việc thực thi để đảm bảo việc thực công tác pháp chế XHCN theo quy định Kịp thời phát xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Xây dựng đội ngũ cán sạch, vững mạnh, vừa có đức, vừa có tài, đặc biệt Đảng viên để làm nhân tố, nịng cốt triển khai cơng tác quản lý thuế địa bàn Thành phố Hà Nội, đáp ứng yêu cầu thời đại 2.3.2 Tăng cường công tác tuyên truyền nhằm nâng cao nhận thức thực thi pháp luật thuế cho cán thuế tổ chức, cá nhân địa bàn TP Hà Nội Tiếp tục trì đẩy mạnh kênh thơng tin, phổ biến sách pháp luật phù hợp với cách mạng công nghệ, sử dụng kênh truyền thông hiệu youtube, facebook, zalo, 36 Tiếp tục công tác đổi mới, nâng cao chất lượng, hiệu Trang thông tin điện tử Cục Thuế (website), việc phân công nhiệm vụ cụ thể đến CBCC chịu trách nhiệm nhóm chuyên mục để đảm bảo cập nhật thông tin kịp thời; tranh thủ cổng thông tin Thành phố Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế để tuyên truyền, phổ biến Tiếp tục triển khai, phối hợp biên soạn nội dung sách chuyên sâu theo ngành nghề, lĩnh vực để phổ biến đến nhóm đối tượng NNT cụ địa bàn Tranh thủ ủng hộ Đảng ủy, UBND TP để vận động tổ chức trị, Ban Tuyên giáo Thành ủy quan thơng báo chí nhằm đưa sách thuế đến tất tầng lớp xã hội để bước giáo dục tổ chức, cá nhân tn thủ Tiếp tục lựa chọn NNT có thành tích xuất sắc việc thực sách pháp luật thuế để kịp thời khen thưởng nhằm lan tỏa đến cộng đồng NNT Đồng thời, công khai tổ chức, cá nhân vi phạm, chuyển hồ sơ sang quan điều tra doanh nghiệp trốn thuế để xử lý răn đe tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân khác thực nghĩa vụ Đẩy mạnh công tác phối hợp với cấp, ngành tham mưu, đề xuất, kiến nghị cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung sách, giải pháp hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho NNT đặc biệt việc cắt giảm, đơn giản hóa thủ tục hành thực sách pháp luật 2.3.3 Thực mơ hình quản lý theo rủi ro Để theo kịp với phát triển số lượng quy mơ NNT hồn cảnh tiếp tục tinh gọn máy quản lý thuế cấp; đồng thời tham khảo mơ hình quản lý thuế nước tiên tiến giới phải thực quản lý thuế theo mơ hình quản lý rủi ro Thực quản lý rủi ro quản lý thuế, giúp cho việc áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế phù hợp với tình hình thực tế, yêu cầu cải cách, đại 37 hoá hệ thống thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo ảnh hưởng tích cực cộng đồng người nộp thuế tổ chức, quan liên quan Phân luồng người nộp thuế theo hành vi để áp dụng biện pháp kiểm soát, xử lý tương ứng giúp quan quản lý phân bổ nguồn lực hợp lý, không bị dàn trải, giảm bớt áp lực khối lượng công việc, tập trung nguồn lực vào người nộp thuế không tuân thủ, lĩnh vực rủi ro Khuyến khích, tạo điều kiện để người nộp thuế tự nguyện tuân thủ tốt quy định pháp luật thuế quản lý thuế, đồng thời phòng chống, phát hiện, xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế quản lý thuế, tạo cân việc tạo thuận lợi cho người nộp thuế với kiểm soát chặt chẽ trình tn thủ pháp luật thuế Tạo mơi trường minh bạch, công tảng tuân thủ pháp luật, giúp người nộp thuế tuân thủ nghiêm chỉnh pháp luật thuế, khơng có sai phạm tránh việc bị kiểm tra, tra không cần thiết từ quan thuế; tăng cường hiệu lực hiệu quản lý thuế, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế, hạn chế tối đa vai trò can thiệp cán thuế quản lý, giúp cho doanh nghiệp có điều kiện nâng cao khả cạnh tranh, thúc đẩy kinh tế phát triển Cụ thể xây dựng sở liệu NNT để phân thành tầng mô hình tuân thủ: Tầng thứ - người nộp thuế sẵn sàng tuân thủ; quan thuế tạo điều kiện thuận lợi Tầng thứ hai - người nộp thuế cố gắng tuân thủ lúc thành công; quan thuế hỗ trợ để tuân thủ Tầng thứ ba - người nộp thuế không muốn tuân thủ tuân thủ quan thuế quan tâm; quan thuế thực ngăn chặn thông qua biện pháp phát vi phạm 38 Tầng thứ tư - người nộp thuế cố tình khơng tn thủ; quan thuế áp dụng tồn quyền lực theo pháp luật Để áp dụng thành cơng mơ hình quản lý rủi ro phải đảm bảo số tiêu chí sau: Thứ nhất, việc đánh giá, phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế mức độ rủi ro người nộp thuế thực tự động, theo kết hợp (chấm điểm, học máy, xếp hạng theo danh mục) giúp việc đánh giá linh hoạt, tăng độ xác Ngồi ra, quy định việc đánh giá phải dựa phân đoạn người nộp thuế để đảm bảo người nộp thuế có đặc thù đồng (địa bàn, quy mơ, loại hình…) đánh giá theo nhóm tiêu chí biện pháp quản lý phù hợp Thứ hai, vào kết đánh giá tuân thủ pháp luật thuế, phân loại rủi ro người nộp thuế, quan thuế xây dựng kế hoạch nâng cao tuân thủ tổng thể phù hợp với nguồn lực quan thuế nhằm thực mục tiêu nâng cao tính tuân thủ tự nguyện người nộp thuế Thứ ba, tiêu chí đánh giá tuân thủ pháp luật thuế phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế phải quy định thống tiêu chí để đảm bảo linh hoạt, chủ động, điều chỉnh cho phù hợp với thực tế quản lý thời kỳ Thứ tư, bổ sung việc đánh giá tuân thủ pháp luật thuế phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế cá nhân; bổ sung phương pháp đánh giá theo phương pháp học máy việc đánh giá mang tính kế thừa kết đánh giá đánh giá tuân thủ pháp luật thuế phân loại rủi ro người nộp thuế Thứ năm, đề cao nhấn mạnh tầm quan trọng thông tin thu thập từ bên thứ phục vụ phân tích rủi ro nên bổ sung quy định xử lý trường hợp có thơng tin nghi ngờ phát có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế qua công tác tra, kiểm tra, kiểm toán, qua đơn thư tố cáo, qua thông tin từ quan quản lý nhà nước, quan điều tra, thủ trưởng quan thuế 39 định thay đổi hình thức, mức độ kiểm tra, thay đổi biện pháp quản lý thuế khác theo thẩm quyền chịu trách nhiệm định Thứ sáu, quy định biện pháp quản lý cụ thể, tương ứng với mức độ tuân thủ pháp luật thuế mức độ rủi ro người nộp thuế 2.3.4 Tăng cường tra, kiểm tra giám sát việc thực pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nhằm phòng ngừa xử lý vi phạm pháp luật Tiếp tục đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra việc thực sách pháp luật thuế theo nguyên tắc quản lý rủi ro, ứng dụng cơng nghệ thơng tin để kiểm tra tự động, kiểm tra quan thuế sở phân tích rủi ro hệ thống sở liệu tập trung Việc xây dựng sở liệu đầy đủ áp dụng triệt để hóa đơn điện tử làm tiền đề cho việc thực kiểm tra 100% doanh nghiệp, NNT có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước mà không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, NNT Việc giám sát công tác tra, kiểm tra phải thực thường xuyên, liên tục Có giám sát chéo quan quản lý nhà nước khác nhằm nâng cao tính khách quan hiệu công tác giám sát Song song với việc thực xử lý vi phạm phải thật công tâm, khách quan quy định pháp luật, khơng để tình trạng “giơ cao đánh khẽ”, tình trạng vi phạm “nghiêm trọng” “rất nghiêm trọng” bị xử lý kỷ luật “khiển trách” “cảnh cáo” rút kinh nghiệm 2.3.5 Tăng cường phối hợp quan thuế với Sở, Ngành, cấp quyền địa phương đơn vị thuộc Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế công tác quản lý thu ngân sách địa bàn Phối hợp chủ động phối hợp thường xuyên, hiệu với Sở, ngành, quyền quận, huyện, thị xã địa bàn đơn vị thuộc quan trung ương công tác thực thi sách pháp luật thuế địa bàn Thành phố; đấu tranh, phòng, chống hành vi trốn lậu thuế, gian lận thương mại, 40 chuyển giá nhằm vi phạm pháp luật; tháo gỡ khó khăn, tạo mơi trường thuận lợi cho SXKD; cải cách thủ tục hành chính…; Tiếp tục phối hợp với ngành, cấp thực tốt chế “một cửa liên thông”, tiến tới “một cửa liên thông điện tử”; Chủ động phối hợp với sở ngành, quận, huyện, thị xã xây dựng, kết nối sở liệu tập trung để phục vụ tốt cho công tác quản lý, đạo, điều hành Thành phố 41 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 KẾT LUẬN Pháp chế XHCN trở thành tư tưởng đạo xuyên suốt toàn chế hoạt động chế độ trị - xã hội XHCN nước ta Pháp chế XHCN hình thức, phương pháp tổ chức vận hành chế Đảng lãnh đạo, nhà nước quản lý, nhân dân làm chủ Vì vậy, pháp chế XHCN trở thành nguyên tắc hiến pháp quy định nguyên tắc hoạt động hệ thống trị, nguyên tắc hành cơng dân Đó điều kiện bảo đảm pháp lý dân chủ xã hội chủ XHCN Thực tốt nhiệm vụ tăng cường pháp chế XHCN làm môi trường lành mạnh, thúc đẩy kinh tế thị trường định hướng XHCN phát triển Do ý nghĩa, mục đích tầm quan trọng pháp chế xã hội chủ nghĩa, Đảng Cộng sản Việt Nam nhiều lần đề cập nghị quyết, rõ phương hướng biện pháp cần thiết để tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Nghị Đại hội VI Đảng nhấn mạnh: “Phải dùng sức mạnh pháp chế xã hội chủ nghĩa kết hợp với sức mạnh dư luận quần chúng để đấu tranh chống hành vi phạm pháp Các cấp ủy Đảng, từ xuống phải thường xuyên lãnh đạo công tác pháp chế kiểm tra chặt chẽ hoạt động quan pháp chế” Nghị Đại hội VII Đảng khẳng định: “Điều kiện quan trọng để phát huy dân chủ xây dựng hoàn chỉnh hệ thống pháp luật, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, nâng cao dân trí, trình độ hiểu biết pháp luật ý thức pháp luật nhân dân” Tại Đại hội VIII Đảng, quan điểm xác định: “Tăng cường pháp chế, xây dựng nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa Việt Nam, quản lý xã hội pháp luật, đồng thời coi trọng giáo dục, nâng cao đạo đức ” Vì vậy, điều kiện hội nhập quốc tế sâu rộng nay, để góp phần tăng cường pháp chế XHCN thực thi sách pháp luật thuế, cán 42 đảng viên cần tăng cường bồi dưỡng lý luận trị, tích cực nghiên cứu, xây dựng tham gia sâu rộng vào cơng tác pháp chế theo vị trí cơng việc; đồng thời phải gương mẫu, đầu việc thực thi, triển khai đường lối, sách đắn Đảng Nhà nước vào sống; tích cực tuyên truyền, phổ biến pháp luật giám sát, kiểm tra việc thực tổ chức, cá nhân để công tác pháp chế XHCN ngày củng cố phát triển 3.2 KIẾN NGHỊ Trên sở phân tích đánh giá thực trạng, tác giả xin kiến nghị: Kiến nghị UBND TP Hà Nội: Tiếp tục quan tâm đến việc tăng cường pháp chế XHCN thực thi sách pháp luật thuế cho tổ chức, cá nhân địa bàn thành phố, cụ thể đạo sở ban ngành, UBND quận, huyện, thị xã phối hợp hiệu công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế, tra kiếm tra, đấu tranh, phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật, trốn thuế, gian lận thuế Kiến nghị Bộ Tài chính: Nghiên cứu, tham mưu Chính phủ, Quốc hội tiếp tục rà soát, ban hành Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT, TNCN Nghị định hướng dẫn thi hành để khắc phục số bất cập trình thực Kiến nghị Tổng cục Thuế: Hồn thiện dự thảo Thơng tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 để trình Bộ Tài ban hành nhằm thống thực hiện; đẩy nhanh tiến độ xử lý hồ sơ vướng mắc cho địa phương làm sở giải TTHC cho NNT 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Chính trị: Nghị số 48-NQ/TƯ năm chiến lược xây dựng, hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam đến 2010, định hướng đến năm 2020, Hà Nội, 2005 Bộ Chính trị: Nghị số 49-NQ/TƯ năm chiến lược cải cách tư pháp đến năm 2020, Hà Nội, 2005 Cục Thuế TP Hà Nội: Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 Đảng Cộng sản Việt Nam: Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VI, Nxb Sự thật, Hà Nội,1987 Đảng Cộng sản Việt Nam: Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VII, Nxb Sự thật, Hà Nội, 1991 Đảng Cộng sản Việt Nam: Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ XII, Nxb Chính trị Quốc gia - Sự thật, Hà Nội, 2016 Đảng Cộng sản Việt Nam: Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XIII, Nxb Chính trị Quốc gia - Sự thật, Hà Nội, 2021 Đào Trí Úc (Chủ biên): Mơ hình tổ chức hoạt động Nhà nước pháp quyền XHCN Việt Nam, Nxb Tư pháp, H.2007 Hà Mạnh Trí, Tăng cường kiểm sát việc tuân theo pháp luật lĩnh vực kinh tế, Tạp chí cộng sản (1992) 10 Hiến pháp Nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nxb Chính trị Quốc gia - Sự thật, Hà Nội, 2020 11 Hồ Chí Minh: Đạo đức cách mạng, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội, 1995 12 Hồ Chí Minh: Nhà nước pháp luật, Nxb Pháp lý, Hà Nội, 1985 44 13 Hồ Chí Minh: Sửa đổi lối làm việc, Nxb Chính trị Quốc gia - Sự thật, Hà Nội, 2000 14 Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh: Giáo trình cao cấp lý luận trị: Nhà nước Pháp luật, Nxb Lý luận Chính trị, Hà Nội, 2018 15 Lê Minh Thông, Tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa điều kiện xã hội nước ta nay, Báo Nhân dân (1996) 16 Nguyễn Nhật Hùng: Tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa lĩnh vực bảo vệ sức khỏe nhân dân nước ta nay, Luận án PTS Khoa học Luật học, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh (1996) 17 Nguyễn Phan Khiêm: Những kiến giải xử lý tội phạm lĩnh vực hồn thuế, Tạp chí Pháp lý (2002) 18 Nguyễn Văn Yểu, Lê Hữu Nghĩa (Đồng chủ biên): Xây dựng Nhà nước pháp quyền XHCN Việt Nam thời kỳ đổi mới, Nxb Chính trị quốc gia, H.2006 19 PGS, TS Nguyễn Văn Mạnh: Xây dựng Nhà nước pháp quyền XHCN Việt Nam – Lý luận thực tiễn, NXB Chính trị quốc gia, H.2010 20 PGS TS Ðinh Xuân Thảo: Tổ chức xây dựng, thực tốt hệ thống pháp luật, chế, sách để phát triển đất nước, Báo Nhân dân (2021) 21 Quách Sĩ Hùng: Tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa kinh tế quản lý nhà nước kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta nay, Luận án PTS Khoa học Luật học, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh (1996) 22 Quốc hội: Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Tạp chí thuế, Hà Nội, 2019 23 Quốc hội: Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Tạp chí thuế, Hà Nội, 2006 45 24 Thủ tướng Chính phủ: Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 25 TS Lê Hải: Giải mối quan hệ thực hành dân chủ tăng cường pháp chế, bảo đảm kỷ cương xã hội đặt tổng thể việc nắm vững xử lý tốt mối quan hệ lớn Đảng ta, Tạp chí cộng sản, Kỳ Kỳ (2020) 26 V.I.Lênin, Bàn pháp chế xã hội chủ nghĩa, Nxb Sự thật, Hà Nội, 1970 27 V.I.Lênin, Về pháp chế xã hội chủ nghĩa, Nxb Sự thật, Hà Nội, 1977 ... PHÁP LUẬT THUẾ CHO TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI HIỆN NAY .22 2.2.1 Những kết đạt công tác thực thi sách pháp luật thuế cho tổ chức, cá nhân địa bàn Thành phố Hà Nội. .. cho tổ chức, cá nhân địa bàn thành phố hà nội - Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường pháp chế XHCN thực thi sách pháp luật thuế cho tổ chức, cá nhân địa bàn Thành phố Hà Nội 1.4 Phương pháp. .. NỘI HIỆN NAY CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM TĂNG CƯỜNG PHÁP CHẾ XHCN TRONG THỰC THI CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT THUẾ CHO TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI PHẦN NỘI DUNG 2.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN