Kế toán nguyên vật liệu tại tổng công ty khoáng sản và thương mại hà tĩnh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === HỒ ANH TUẤN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY KHỐNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH Ngành: Kế Tốn Vinh, 2010 =  = Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY KHỐNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH Giáo viên hướng dẫn : ĐẶNG THÚY ANH Người thực Lớp : Hồ Anh Tuấn : 47_ B3 - Kế Toán Vinh, 2010 =  = Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Vinh MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU .1 PHẦN TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY KHỐNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH .2 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA TỔNG CƠNG TY KHỐNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY TẠI TỔNG CÔNG TY KHOÁNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 1.2.1 Chức nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh .3 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ .3 1.2.1.2 Lĩnh vực hoạt động ngành nghề kinh doanh .3 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh 1.3 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA TỔNG CƠNG TY KHỐNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức máy kế toán Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế tốn Tổng cơng ty Khoáng sản Thương mại Hà Tĩnh 12 1.4.2.1 Một số đặc điểm chung 12 1.4.2.2 Các phần hành kế tốn Tổng cơng ty Khoáng sản Thương mại Hà Tĩnh 13 1.4.3 Tổ chức thực hệ thống báo cáo tài .18 1.4.4 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 18 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn18 1.5.1 Thuận lợi .18 1.5.2 Khó khăn .19 1.5.3 Hướng phát triển 19 PHẦN 21 Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Vinh THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY KHỐNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH .21 2.1 ĐẶC ĐIỂM VÀ PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI TỔNG CÔNG TY KHOÁNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 21 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Tổng công ty .21 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Tổng công ty 21 2.1.3 Tính giá Nguyên vật liệu .22 2.1.3.1 Tính giá Nguyên vật liệu nhập kho 22 2.1.3.2 Tính giá Nguyên vật liệu xuất kho 22 2.2 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN BAN ĐẦU KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY KHỐNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 23 2.2.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho: 23 2.2.1 Đối với nguyên vật liệu xuất kho: 28 2.3 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CHI TIẾT KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG TẠI TỔNG CÔNG TY KHOÁNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH .30 2.3.1 Tại kho: 31 2.3.2 Tại phịng kế tốn: 32 2.4 HẠCH TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN NGUN VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY KHỐNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 36 2.4.1 Tài khoản sử dụng: 36 2.4.2 Quy trình hạch tốn tổng hợp kế tốn nguyên vật liệu 36 2.5 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY KHOÁNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 39 2.5.1 Kết đạt 39 2.5.2 Những tồn .39 2.5.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh .40 KẾT LUẬN 41 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Vinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TS NV TSNH TSDH NNH VCSH HTK NNH GTTĐ GTTNTK SLTĐ SLNTK NVL K/H Hồ Anh Tuấn : : : : : : : : : : : : : : Tài sản Nguồn vốn Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nợ ngắn hạn Vốn chủ sở hữu Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn Giá thực tế tồn đầu kỳ Giá thực tế nhập kỳ Số lượng tồn đầu Số lượng nhập kỳ Nguyên vật liệu Kế hoạch Lớp K47B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ TÊN Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ 1.12 Sơ đồ 1.13 Sơ đồ 1.14 Sơ đồ 1.15 Sơ đồ 1.16 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.6 DIỄN GIẢI Quy trình khai thác quặng thơ Quy trình sản xuất sản phẩm Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh Sơ đồ máy kế tốn Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh Trình tự ghi sổ kế tốn máy hình thức NKC Trình tự ghi sổ kế tốn TSCĐ Trình tự ghi sổ kế tốn tổng hợp Trình tự ghi sổ kế tốn BHXH Trình tự ghi sổ kế tốn Tiền lương khoản trích theo lương Trình tự ghi sổ kế tốn Tiền mặt Trình tự ghi sổ kế tốn Tiền gửi ngân hàng Trình tự ghi sổ kế tốn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng nợ Q trình lập, luân chuyển chứng từ nhập kho Quá trình lập, luân chuyển chứng từ xuất kho Hồ Anh Tuấn TRANG 4 10 13 14 14 14 15 15 15 16 17 23 29 Lớp K47B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Vinh DANH MỤC BẢNG BIỂU TÊN Biểu 1.4 Biểu 1.5 Biểu 1.7 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 Biểu 2.7 Biểu 2.8 Biểu 2.9 Biểu 2.10 Biểu 2.11 Biểu 2.12 Biểu 2.13 Biểu 2.14 Biểu 2.15 DIỄN GIẢI Bảng phân tích tình hình TS, NV Bảng phân tích tiêu tài Giao diện phần mềm kế tốn Hợp đồng kinh tế Hoá đơn GTGT Biên nghiệm thu Phiếu nhập kho Phiếu xin lĩnh vật tư định kỳ Phiếu xuất kho Thẻ kho Thẻ kho Sổ chi tiết vật tư Sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Sổ Nhật Ký Chung Sổ TK 152 Hồ Anh Tuấn TRANG 13 24 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 37 38 Lớp K47B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Vinh LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam có phát triển mạnh mẽ, bước hội nhập kinh tế giới Đặc biệt kể từ ngày 11/1/2007, Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại giới (WTO), nhiều hội mở cho doanh nghiệp phát triển bên cạnh đặt khơng thách thức doanh nghiệp non trẻ gặp phải cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp lớn mạnh ngồi nước Trước khó khăn, thử thách doanh nghiệp Việt Nam nói chung Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh nói riêng phải khơng ngừng cố gắng nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ, đổi công nghệ, nâng cao tay nghề người lao động để đáp ứng đòi hỏi ngày cao thị trường Với phương châm “Tất phát triển bền vững Tổng công ty”, Ban Giám đốc tồn nhân viên Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh làm việc không mệt mỏi, học hỏi mới, tất mục tiêu chung làm Tổng công ty ngày phát triển Việc tổ chức cơng tác kế tốn hợp lí quản lý tốt tài nguyên công ty, cung cấp thông tin kịp thời phục vụ cho trình định cơng tác quản trị doanh nghiệp Hạch toán kế toán nguyên vật liệu công việc quan trọng tách rời cơng tác hạch tốn kế tốn, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh Nguyên vật liệu ba yếu tố đầu vào quan trọng sản xuất, hình thành nên hình thái vật chất sản phẩm, thiếu loại nguyên vật liệu làm gián đoạn sản xuất, làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm, ảnh hưởng khơng tốt đến uy tín doanh nghiệp,… Do việc quản lý nguyên vật liệu vấn đề quan trọng, quản lý nguyên vật liệu tốt giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận Tổ chức kế toán nguyên vật liệu hợp lý tạo điều kiện đẩy nhanh công việc phần hành khác Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Tổng cơng ty Khoáng sản Thương mại Hà Tĩnh, nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Tổng công ty, em lựa chọn đề tài “Kế tốn ngun vật liệu Tổng cơng ty Khoáng sản Thương mại Hà Tĩnh” cho báo cáo thực tập tốt nghiệp nhằm đưa số giải pháp hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu Tổng công ty Dưới hướng dẫn cô giáo Đặng Thuý Anh giúp đỡ cơ, phịng Kế tốn - Tài Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp, gồm hai phần sau: Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Vinh Phần 2: Thực trạng giải pháp hoàn thiện Kế tốn ngun vật liệu Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh PHẦN TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY KHỐNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA TỔNG CƠNG TY KHỐNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh doanh nghiệp nhà nước, tổ chức sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng, phép mở tài khoản Ngân hàng, có quyền định vấn đề trình sản xuất kinh doanh Tổng cơng ty khuôn khổ pháp luật Việt Nam Tên công ty: Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh Tên giao dịch quốc tế: MITRACO Trụ sở chính: Số 02 Vũ Quang – TP Hà Tĩnh - Tỉnh Hà Tĩnh Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh thành lập theo Quyết định 61/QĐ – TTg ngày 18 tháng năm 2003 Thủ tướng Chính phủ thí điểm hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty sở phát triển cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh (Tiền thân Cơng ty Khống sản Xuất nhập Titan Hà Tĩnh thành lập theo định số 96/QĐ – CN ngày 24 tháng năm 1991 tiếp đến Công ty Khai thác, chế biến xuất Titan thành lập theo định số 1150/QĐ-UB-CN ngày 06/8/1996, sau Cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh thành lập theo định số 2924/QĐ-UB-TCCQ ngày 26/12/2000 Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh) Từ buổi đầu thành lập, sở vật chất, máy móc thiết bị thiếu thốn, lạc hậu, bên cạnh vừa làm quen với chế thị trường nên hoạt động gặp nhiều khó khăn Hiện nay, Tổng cơng ty có gần 3.000 công nhân đào tạo với đủ loại ngành nghề, có trình độ từ cơng nhân kỹ thuật, Trung cấp, Cao đẳng đến Đại học Đại học, với đơn vị thành viên bao gồm: 24 công ty: Công ty Cổ phần Thương mại MITRACO, Công ty TNHH Than, Công ty CP Thiên Ý, Công ty CP Mangan, Công ty CP Công nghệ thông tin Lam Hồng, Công ty CP Vận tải Xây dựng, Công ty Liên doanh Việt Lào, Công ty Chế biến thức ăn gia súc Thiên Lộc, Công ty CP Chế biến Rau quả, Công ty Đầu tư xuất lao động, Công ty Cổ phần May Hà Tĩnh, Công ty Chăn nuôi, Công ty TNHH Thiên An, Công ty CP Thuỷ điện Hương Sơn, Công ty Vàng Kỳ Anh, Công ty CP VLXD Hồng Lĩnh, Cơng ty CP Cơ khí Mitraco, Cơng ty CP vật liệu xây dựng, Công ty CP Gạch ngói VLXD Đồng Nai – Hà Tĩnh, Cơng ty CP Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Đại Học Vinh xăng dầu - Dầu khí Vũng Áng, Cơng ty CP Sắt Thạch Khê, Công ty CP Gang thép Hà Tĩnh, Công ty CP ASIA CONTROL, Công ty CP VINATEX Hồng Lĩnh hầu hết đơn vị hạch tốn độc lập; có 07 xí nghiệp: Xí nghiệp Khống sản Kỳ Anh, Xí nghiệp Khống sản Cẩm xun, Xí nghiệp chế biến Zircon - Rutile, Xí nghiệp Khai thác, Xí nghiệp Khống sản Thạch Hà, Xí nghiệp quản lý Kho cảng, Xí nghiệp kinh doanh Gas Xăng dầu; có 02 cảng: cảng Vũng Áng, cảng Xuân Hải; có 01 khách sạn: Khách sạn Vũ Quang; 03 văn phòng đại diện: Văn phòng đại diện Hà Nội, Văn phòng đại diện Lào, Văn phòng đại diện Nhật Bản; 01 trường đào tạo công nhân kỹ thuật Tổng công ty thực đa dạng hoá ngành nghề, đa sở hữu, sản xuất kinh doanh đủ lĩnh vực: công nghiệp, thương mại, du lịch, nông nghiệp, giao thông vận tải, xuất lao động, công nghệ thông tin, giáo dục đào tạo; địa bàn hoạt động Tổng công ty 11/11 huyện, thị tỉnh Hà Tĩnh, tỉnh thành phố nước, quan hệ thương mại đầu tư 16 nước Châu Mỹ, Châu Âu, Châu Á, địa bàn hoạt động rộng, phức tạp, hiểm trở từ biển đến núi rừng, vùng sâu vùng xa nước 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY TẠI TỔNG CƠNG TY KHỐNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 1.2.1 Chức nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh có nhiệm vụ quản lý khai thác hợp lý, có hiệu nguồn tài ngun khống sản sẵn có Chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cho quan Thuế, cung cấp đầy đủ thông tin tài cho Sở tài tỉnh Hà Tĩnh Kinh doanh dịch vụ theo quy định Điều lệ tổ chức, phù hợp với quy định luật pháp Hợp tác với nước bạn lĩnh vực khai thác 1.2.1.2 Lĩnh vực hoạt động ngành nghề kinh doanh Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ, công ty kinh doanh nhiều lĩnh vực: Khai thác, chế biến khoáng sản; Kinh doanh khách sạn, văn phòng cho thuê; Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng; Dịch vụ du lịch lữ hành nước; Kinh doanh siêu thị, thương mại tổng hợp; Khai thác, kinh doanh thuỷ điện; Nuôi trồng, chế biến nông sản thực phẩm, thức ăn gia súc; Kinh doanh dịch vụ công nghệ thông tin; Dịch vụ vận tải hàng hoá đường bộ; Chế tạo, lắp đặt, sửa chữa máy móc thiết bị; Nhập trang thiết bị, máy móc; Xuất lao động, đào tạo nghề; Giám định hàng hố, phân tích sản phẩm; Dệt may xuất khẩu; Quản lý, khai thác, dịch vụ cảng biển; Tàng trữ, chiết nạp gas, xăng dầu Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán 37 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Vinh Biểu 2.8 PHIẾU XUẤT KHO Số: 221 Ngày 15 tháng 12 năm 2009 Xuất cho : XNKA- Xí nghiệp Kỳ Anh Lý : Xuất nhiên liệu phục vụ sản xuất Nợ TK 6273: 6.702.112 Xuất kho : vật tư BC Có TK 1523: 6.702.112 Mã kho Mã vật tư KA KA 00304 Dầu động 15W- 40 00316 Super Longlife 20W50 STT STT Tên vật tư Đơn vị tính L Số lượng Yêu Thực cầu xuất 128 128 39.220,06 5.020.168 L 44 38.226 44 Cộng Người lập phiếu Người giao hàng Đơn giá Thành tiền 1.681.944 6.702.112 Thủ kho Kế toán trưởng 2.3 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CHI TIẾT KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG TẠI TỔNG CÔNG TY KHOÁNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH Nguyên vật liệu yếu tố có ý nghĩa định hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty, thiếu loại nguyên vật liệu làm cho hoạt động sản xuất bị ngưng trệ, ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh Tổng cơng ty Vì vậy, hạch tốn ngun vật liệu phải đảm bảo theo dõi biến động nguyên vật liệu kỳ mặt vật giá trị Phương pháp thẻ song song phương pháp hạch tốn chi tiết ngun vật liệu có nhiều ưu điểm như: đơn giản khâu ghi chép, đối chiếu số liệu phát sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất tồn kho danh điểm nguyên vật liệu kịp thời, xác Do vậy, Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 2.3.1 Tại kho: Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán 38 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Vinh Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn thứ nguyên vật liệu theo tiêu số lượng Số liệu để ghi thẻ kho lấy từ chứng từ nhập, xuất hàng ngày Mỗi chứng từ ghi dòng thủ kho xếp theo loại để tiện cho việc sử dụng thẻ kho công tác kiểm tra, ghi chép đối chiếu số liệu, phục vụ cho yêu cầu quản lý Hàng ngày, nhận chứng từ kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ tiến hành ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào Thẻ kho cho loại nguyên vật liệu tương ứng Cuối ngày, tuần thủ kho tính số nguyên vật liệu tồn kho để ghi vào thẻ kho Sau sử dụng chứng từ để ghi vào thẻ kho, thủ kho xếp lại chứng từ, chuyển chứng từ cho phịng kế toán vào cuối tháng Biểu 2.9 THẺ KHO Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tên vật tư: Dầu Diezen Mã vật tư: 00301 Đơn vị tính: L Tên kho: KA- Kho Kỳ Anh STT Ngày tháng Số hiệu chứng từ Nhập Xuất Diễn giải Nhập Số lượng Xuất Tồn đầu tháng 17/12/2009 265 12/09 Nhập kho dầu 8.055 31/12/2009 281 Diezen T12/2009 Nhập kho dầu 16.110 31/12/2009 … … Người lập biểu (ký, họ tên) 232 … … Cộng Diezen T12/2009 Xuất kho dầu Diezen … Tồn 152.154 10.733 … 32.220 … 157.881 26.493 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Biểu 2.10 THẺ KHO Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tên vật tư: Super Longlife 20W50 Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán 39 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mã vật tư: 00316 Đơn vị tính: L Tên kho: KA- Kho Kỳ Anh Số hiệu chứng từ Số lượng Diễn giải Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn đầu tháng Ngày STT Đại Học Vinh tháng 12/09 Nhập kho dầu 10/12/2009 253 Tồn 85.097 25.735 Super Longlife 15/12/2009 221 20W50 Xuất kho dầu 44 Super Longlife 31/12/2009 233 20W50 Xuất kho dầu 189 Super Longlife … … … Người lập biểu (ký, họ tên) … Cộng 20W50 … … … 46.673 46.673 Kế toán trưởng … 44.138 (ký, họ tên) 2.3.2 Tại phòng kế toán: Cuối tháng, nhận chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu thủ kho chuyển đến, kế toán tiến hành phân loại chứng từ theo loại nghiệp vụ (phiếu nhập, phiếu xuất kho) để tiện cho việc quản lý chứng từ Đồng thời, kế toán thực nhập liệu cho chứng từ nhập, xuất vào máy Khi cần thông tin chi tiết NVL, kế toán thực lệnh in sổ như: Sổ chi tiết vật tư, bảng Tổng hợp nhập xuất tồn Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán Đ40 ại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.11 SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tài khoản: 1523 Kho: KA- Kho Kỳ Anh Tên vật tư: Dầu Diezen Đơn vị tính: L Từ ngày: 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 265 265 281 281 232 … 17/12 17/12 31/12 31/12 31/12 … Diễn giải Tồn đầu tháng 12/09 Nhập kho dầu Diezen Chi phí vận chuyển Nhập kho dầu Diezen Chi phí vận chuyển Xuất kho dầu Diezen … Cộng Tài khoản đối ứng Số lượng Nhập Thành tiền Xuất Số lượng Thành tiền 152.154 3311 3311 3311 3311 6272 … 1.818.384.438 8.055 106.765.364 782.486 16.110 217.338.545 1.564.971 10.773 … 32.220 131.689.152 … … … 435.403.338 157.881 1.929.937.344 Người lập phiếu (ký, họ tên) Hồ Anh Tuấn Tồn Số lượng Thành tiền Lớp K47B3- Kế toán … 26.493 … 323.850.432 Đ41 ại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.12 SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tài khoản: 1523 Kho: KA- Kho Kỳ Anh Tên vật tư: Super Longlife 20W50 Đơn vị tính: L Từ ngày: 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 253 221 233 … Diễn giải Tài khoản đối ứng 10/12 Tồn đầu tháng 12/09 Nhập kho dầu Super 15/12 Longlife 20W50 Xuất kho dầu Super Longlife 6273 31/12 … Nhập Thành tiền Số lượng Xuất Số lượng Thành tiền Số lượng 85.097 3311 20W50 Xuất kho dầu Super Longlife 6273 … … Cộng 25.735 3.074.214.222 553.302.500 44 … 46.673 Tồn Thành tiền … 1.962.825.79 1.681.944 189 7.224.714 … … 87.632 3.349.820.832 … … 44.138 1.687.219.188 Người lập phiếu (ký, họ tên) Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán Đ42 ại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.13 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Kho: KA- Kho Kỳ Anh Từ ngày: 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 STT Mã vật tư Tên vật tư ĐVT 00301 Dầu Diezen 00316 Super Longlife 20W50 Cộng L L Tồn đầu kỳ Số Giá trị lượng 152.15 1.818.384.43 85.097 3.074.214.22 4.892.598.66 Nhập kỳ Xuất kỳ Số Giá trị Số Giá trị lượng lượng 32.220 435.403.338 157.88 1.929.937.34 46.673 1.962.825.79 87.632 3.349.820.832 2.398.229.13 Người lập (ký, họ tên) Hồ Anh Tuấn 5.279.758.17 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lớp K47B3- Kế toán Tồn cuối kỳ Giá trị Số lượng 26.493 323.850.432 44.138 1.687.219.188 2.011.069.620 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 Đại Học Vinh 2.4 HẠCH TOÁN TỔNG HỢP KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY KHỐNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 2.4.1 Tài khoản sử dụng: Kế tốn ngun vật liệu Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh sử dụng TK 152- “Nguyên liệu, vật liệu” để hạch toán biến động ngun vật liệu, ngồi kế tốn cịn sử dụng TK liên quan: TK 627- “Chi phí sản xuất chung” TK 621- “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” TK 331- “Phải trả nhà cung cấp” TK 111- “Tiền mặt”, TK 112- “Tiền gửi ngân hàng”… 2.4.2 Quy trình hạch tốn tổng hợp kế tốn ngun vật liệu Căn vào chứng từ gốc, hàng ngày, kế toán nguyên vật liệu xác định định khoản cần hạch toán số tiền tương ứng, nhập liệu vào phần mềm kế tốn máy Sau đó, máy tính tự động đẩy liệu vào sổ Nhật ký chung, từ lên Sổ TK 152 Cuối tháng cuối quý, kế toán nguyên vật liệu in loại sổ bảo quản, lưu trữ chúng chứng từ gốc Biểu 2.14 Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Vinh SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2009 NTGS Chứng từ Số NT Diễn giải Đã ghi sổ Số trang trước chuyển sang 10/12 15/12 17/12 253 221 265 10/12 Nhập kho dầu Super Longlife 20W50 15/12 Xuất kho dầu Super Longlife 20W50 17/12 Nhập kho Dầu STT Số Số phát sinh dòn hiệu Nợ g TK ĐƯ 15.665.346.378  152  152  152 Diezen 31/12 281 232 31/12 Nhập kho Dầu 152  233 31/12 Xuất kho dầu 627 237 31/12 Xuất kho dầu 627 … 20W50 31/12 Xuất kho vật tư phục vụ sản xuất … 621 Hồ Anh Tuấn 106.765.364 217.338.545 217.338.545 … … 131.689.152 131.689.152 7.224.714 7.224.714 6.853.546.352 152 … Cộng Người ghi sổ (ký, họ tên) 106.765.364 152   … 1.681.944 152  Super Longlife 31/12 1.681.944 331 Diezen 31/12 553.302.500 331 Diezen 31/12 15.665.346.378 553.302.500 331 627 Có Kế tốn trưởng (ký, họ tên) … 6.853.546.352 … … 72.783.893.673 72.783.893.673 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc (ký, họ tên) Lớp K47B3- Kế toán 45 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Vinh Biểu 2.16 SỔ CÁI Tài khoản: 152- Nguyên liệu, vật liệu Từ ngày: 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 NTGS Chứng từ Số Diễn giải Nhật ký TK chung đối Trag STT ứng số dòg NT 10/12 253 10/12 15/12 221 15/12 17/12 265 17/12 31/12 281 31/12 31/12 232 31/12 31/12 233 31/12 Số dư đầu tháng 12/09 Số phát sinh tháng Nhập kho dầu Super Longlife 20W50 Xuất kho dầu Super Longlife 20W50 Nhập kho dầu Diezen Nhập kho dầu Diezen Xuất kho dầu Diezen Xuất kho dầu Số tiền Nợ Có 55.792.713.434 3311 553.302.500 6273 1.681.944 3311 106.765.364 3311 217.338.545 6273 131.689.152 6273 7.224.714 Super Longlife 31/12 237 … … 20W50 31/12 Xuất kho vật tư phục vụ sản xuất … … Cộng số phát sinh T12/09 Số dư cuối tháng Người ghi sổ (ký, họ tên) Hồ Anh Tuấn 621 … … … 6.853.546.352 … 22.150.291.358 … 31.150.635.685 46.792.369.107 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc (ký, họ tên) Lớp K47B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Đại Học Vinh 2.5 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY KHOÁNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 2.5.1 Kết đạt - Về hệ thống tổ chức kho tổ chức cách hệ thống phù hợp với cách phân loại mà Tổng công ty áo dụng, việc phân chia thành kho cụ thể giúp cho kế tốn thuận tiện q trình hạch tốn - Ln có phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ thủ kho phịng kế tốn giúp cho cơng tác ghi chép nhanh chóng, đầy đủ xác - Hệ thống sổ kế tốn:Tổng cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn nên việc lưu trữ thơng tin chặt chẽ, việc cộng số phát sinh tháng nhầm lẫn - Về phân loại vật liệu: Dựa công dụng kinh tế vật liệu Tổng công ty chia vật liệu thành loại vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu việc mã hố vật tư, mã hố kho vật tư… Điều tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kho vật liệu chặt chẽ hạch toán vật liệu xác 2.5.2 Những tồn - Hiện Tổng cơng ty áp dụng hình thức tính giá xuất kho vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền, xuất kho đến cuối tháng xác định giá xuất Nguồn vật liệu nhập lại nhiều giá vật liệu thị trường ln ln có biến động nên giá bán khó xác định - Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh áp dụng hình thức thẻ song song Phương pháp phù hợp doanh nghiệp có chủng loại ngun vật liệu, khối lượng nghiệp vụ xuất nhập trình độ nghiệp vụ chun mơn cán kế tốn cịn hạn chế Với nguồn lực có, nguồn nguyên vật liệu đa dạng phương pháp không phù hợp với doanh nghiệp Hơn việc ghi chép kho kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng Mặt khác việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra kế toán - Các chứng từ liên quan đến nhập, xuất vật tư từ xí nghiệp gửi lên vào cuối tháng chủ yếu nên cơng tác hạch tốn gặp nhiều khó khăn thường phải kéo dài đến tháng sau xong Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Đại Học Vinh 2.5.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh Trong thời gian thực tập Tổng cơng ty, tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp, sau em xin có số đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp góc độ nghiên cứu mình: * Thứ nhất: Hiện nay,Tổng công ty sử dụng phương pháp tính giá bình qn kỳ dự trữ Phương pháp thuận tiện cho việc tính giá vật liệu đơn giản khơng theo dõi xác giá vật liệu nhập vào kỳ Do tách rời giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho với nguyên vật liệu xuất kho Do Tổng công ty áp dụng kế tốn máy nên việc tính tốn hồn tồn máy thực Vì vậy, để việc phản ánh nguyên vật liệu xuất kho xác biến đổi kịp với biến động thị trường, Tổng cơng ty nên sử dụng phương pháp bình qn gia quyền sau lần nhập Theo phương pháp này, sau lần nhập, kế tốn phải xác định giá bình quân danh điểm nguyên vật liệu * Thứ hai: Bên cạnh hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu xây dựng cho nhà máy, xí nghiệp sản xuất, Tổng cơng ty nên có biện pháp nhằm khuyến khích người lao động sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm sản xuất sách tuyên dương, khen thưởng áp dụng sách bồi thường, xử phạt trường hợp sử dụng lãng phí nguyên vật liệu Như vậy, giúp Tổng công ty giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm từ nâng cao lợi nhuận kinh doanh Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán 48 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Vinh KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh, em có điều kiện tìm hiểu thực trạng máy kế tốn Tổng cơng ty nói chung Kế tốn ngun vật liệu nói riêng Sau q trình thực tập Tổng công ty, em tiếp thu kiến thức quý báu, bổ sung vào hiểu biết phần hành kế tốn ngun vật liệu Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giáo Đặng Th Anh, cán phịng Kế tốn – Tài cung cấp số liệu cần thiết để em hồn thành báo cáo thực tập Do thời gian thực tập ngắn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên báo cáo tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp từ phía thầy anh chị Công ty Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng 04 năm 2010 Sinh viên Hồ Anh Tuấn Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Đại Học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp - PGS.TS Đặng Thị Loan - NXB Đại học Kinh tế quốc dân – 2006 Quyết định 15/2006/QĐ - BTC Bộ Tài Chính Quản trị tài doanh nghiệp, TS Nguyễn Đăng Nam, PGS-TS Nguyễn Đình Kiệm, nhà xuất Tài ( 2001) Các tài liệu tham khảo khác Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Đại Học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Sinh viên: Hồ Anh Tuấn Ngày 9/3 Từ 10/3 đến 13/3 14/3 15/3 16/3 17/3 Từ 18/3 đến 29/3 2/4 4/4 6/4 12/4 16/4 22/4 26/4 Nội dung công việc Bắt đầu thực tập Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh - Tìm hiểu trình hình thành phát triển Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh - Tìm hiểu cấu tổ cức máy - Tìm hiểu cơng tác tổ chức máy kế tốn, phần hành kế tốn Tổng cơng ty Khoáng sản Thương mại Hà Tĩnh - Viết phần đề cương chi tiết phần Nộp phần 1, đề cương chi tiết phần Tìm hiểu thực trạng tình hình sử dụng quản lý ngun vật liệu Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh Tìm hiểu loại chứng từ mà kế toán nguyên vật liệu sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ Viết phần - Tìm hiểu tài khoản, loại sổ, quy trình ghi sổ kế tốn ngun vật liệu sử dụng - Viết tiếp phần Nộp phần Nhận lại phần hoàn thiện phần theo hướng dẫn Nhận lại phần hoàn thiện phân theo hướng dẫn Nộp hai phần báo cáo thực tập hoàn thiện Nhận lại sửa Xin dấu xác nhận Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh Nộp báo cáo thực tập cho khoa kinh tế- trường ĐH Vinh Ghi Xác nhận đơn vị Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 Đại Học Vinh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà tĩnh, ngày 22 tháng 04 năm 2010 Xác nhận đơn vị Hồ Anh Tuấn Lớp K47B3- Kế toán ... KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY KHOÁNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 2.4.1 Tài khoản sử dụng: Kế tốn ngun vật liệu Tổng cơng ty Khoáng sản Thương mại Hà Tĩnh sử dụng TK 152- ? ?Nguyên liệu, vật. .. ngun vật liệu Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh PHẦN TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY KHỐNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA TỔNG CƠNG TY KHỐNG... LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY KHỐNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Tổng công ty Nguyên vật liệu Tổng công ty mua từ hai thị trường nước nước ngồi Đối với loại vật