KẾ TOÁN vốn BẰNG TIỀN tại CÔNG TY QLKT và XDCT THỦY lợi HƯƠNG KHÊ

Báo cáo tốt nghiệp Kế toán vốn tiền TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY QLKT VÀ XDCT THỦY LỢI HƯƠNG KHÊ Nghành: Kế toán Người hướng dẫn Người thực Lớp : Nguyễn Thị Thanh Hòa : Thái Thị Huyền Trang : 47B3 - KT Vinh, tháng 04 năm 2010 SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp Kế tốn vốn tiền MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY QLKT VÀ XDCT THUỶ LỢI HƯƠNG KHÊ 1.1 Giới thiệu khái quát công ty 1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY QLKT VÀ XDCT THUỶ LỢI HƯƠNG KHÊ 2.1 Chức năng, nhiệm vụ nghành nghề kinh doanh 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .10 ĐÁNH GIÁ KHÁI QT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY 12 3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 12 3.2 Phân tích tiêu tài 13 NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY QLKT VÀ XDCT THUỶ LỢI HƯƠNG KHÊ 14 4.1 Tổ chức máy kế toán .14 4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 15 4.2.1.Một số đặc điểm chung 15 4.2.2 Các phần hành kế tốn cơng ty 16 4.2.2.1 Kế toán vốn tiền 16 4.2.2.2 Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: 18 4.2.2.3 Kế toán tài sản cố định: .19 4.2.2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 20 4.2.2.5 Kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả: 21 4.2.2.6 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp .22 4.2.2.7 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 23 4.5 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn .25 NHỮNG THUẬN LỢI, KHĨ KHĂN VÀ HƯỚNG PHÁT TRIỂN TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY QLKT VÀ XDCT THUỶ LỢI HƯƠNG KHÊ 26 5.1 Thuận lợi .26 5.2 Khó khăn .27 5.3 Hướng phát triển 27 PHẦN THỨ HAI: .28 1.1 Nội dung công tác kế toán quản lý chung vốn tiền đơn vị .28 1.1.1 Các quy định quản lý vốn tiền công ty QLKT XDCT thủy lợi Hương Khê 29 1.1.2 Nội dung khoản thu công ty 29 1.1.3 Nội dung khoản chi công ty: 30 1.1.4 Thủ tục thu, chi tiền mặt .30 1.1.4.1 Thủ tục thu tiền mặt 30 SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 1.1.3.2 Thủ tục chi tiền mặt .30 1.1.5.Thủ tục gửi tiền vào rút tiền ngân hàng: 31 1.1.5.1 Thủ tục gửi tiền vào 31 1.1.5.2 Thủ tục rút tiền 31 1.2 Kế toán tiền mặt 31 1.2.1 Kế toán chi tiết tiền mặt .36 1.2.1 Kế toán tổng hợp tiền mặt 40 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 42 1.3.1 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng .46 1.3.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 48 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN Ở CƠNG TY QLKT VÀ XDCT THUỶ LỢI HƯƠNG KHÊ 50 2.1 Nhận xét công tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng .50 2.1.1 Ưu điểm .50 2.1.2 Nhược điểm: 52 2.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty QLKT XDCT thủy lợi Hương Khê 53 KẾT LUẬN .54 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 PHỤ LỤC 56 NHẬT KÝ THỰC TẬP 57 SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp Kế toán vốn tiền DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ 2.3 SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY .12 BẢNG 3.1 BẢNG SO SÁNH TÌNH HÌNH TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN .13 BẢNG 3.2: BẢNG SO SÁNH CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH 14 SƠ ĐỒ 4.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 15 SƠ ĐỒ 4.2.2.1 SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN VỐN BẰNG TIỀN 19 SƠ ĐỒ 4.2.2.1 SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ NVL, CCDC .20 SƠ ĐỒ 4.2.2.3 SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TSCĐ 21 SƠ ĐỒ 4.2.2.1 SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG: .22 SƠ ĐỒ 4.2.2.5 SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ 23 SƠ ĐỒ 4.2.2.6 SƠ ĐỒ LN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TỐN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP XÂY LẮP 24 SƠ ĐỒ 4.2.2.5 SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 25 BIỂU 1.2.2: PHIẾU THU SỐ 15 .34 BIỂU 1.2.3: PHIẾU CHI SỐ 25 35 BIỂU 1.2.4: HÓA ĐƠN GTGT SỐ 0090843 .36 BIỂU SỐ 1.2.5: PHIẾU CHI SỐ 38 37 BẢNG 1.2.1.1: TRÍCH SỔ QUỸ TIỀN MẶT 38 BẢNG 1.2.1.2: TRÍCH SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TIỀN MẶT 39 BẢNG 1.2.1.2: TRÍCH SỔ CÁI TK 111 QUÝ I NĂM 2010 .42 BIỂU 1.3.1: LỆNH CHUYỂN CÓ CỦA KBNN .44 BIỂU 1.3.2: ỦY NHIỆM CHI SỐ 08 45 BIỂU 1.3.3: HÓA ĐƠN GTGT SỐ 0090928 .46 BIỂU 1.3.4: ỦY NHIỆM CHI SỐ 12 47 BẢNG 1.3.1: SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG T2/2010 .48 BẢNG 1.3.2.1: TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG QUÝ I NĂM 2010 49 BẢng 1.3.2.1: Trích sỔ TK 112 Quý I năm 2010 50 SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp Kế toán vốn tiền DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Viết tắt Danh mục QLKT XDCT ĐVT Quản lý khai thác Xây dựng cơng trình Đơn vị tính VNĐ QĐ BTC Việt Nam đồng Quyết định Bộ Tài Chính XDCB SXKD TSNH Xây dựng Sản xuất kinh doanh Tài sản ngắn hạn TSDH NPT Tài sản dài hạn Nợ phải trả VCSH Vốn chủ sở hữu TSCĐ Tài sản cố định KH TSCĐ Khấu hao tài sản cố định GTGT NVL Giá trị gia tăng Nguyên vật liệu PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho TK Tài khoản BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế TT Thanh tốn TLP Thủy lợi phí KH Khách hàng KBNN Kho bạc nhà nước SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp Kế tốn vốn tiền LỜI NĨI ĐẦU Sự cần thiết đề tài Nền kinh tế nước ta ngày mở cửa phát triển, đặc biệt từ Việt Nam gia nhập WTO Ủy viên không thường trực Đại hội đồng Liên Hợp Quốc Bên cạnh quốc gia nằm khu vực có kinh tế phát triển động Tất đặt hội khơng thách thức cho Việt Nam nói chung doanh nghiệp nói riêng Vì doanh nghiệp coi tế bào kinh tế, làm để tồn phát triển vấn đề cốt yếu cần thiết doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp muốn đứng vững kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh để đảm bảo kinh tế điều phải suy nghĩ có kế hoach đắn Để tìm cho chỗ đứng vững vàng kinh tế cạnh tranh doanh nghiệp phải quan tâm đến nhiều vấn đề từ khâu sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm phải tùy thuộc vào yếu tố khác như: lực lượng lao động, sở vật chất kỹ thuật, thiết bị, vốn, nguyên vật liệu Trong vốn coi yếu tố Vốn vấn đề tiềm lực mà nhà doanh nghiệp phải có từ buổi đầu hình thành Vì vậy, việc huy động sử dụng nguồn vốn phải thực cho có hiệu nhất, hợp lý để đưa chiến lược đắn cho trình đầu tư phát triển trước mắt lâu dài, phát triển doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty QLKT XDCT thủy lợi Hương Khê, giúp đỡ tận tình cô chú, anh chị công ty hướng dẫn thầy cô, em nhận thức tầm quan trọng, tính tất yếu vai trị “Kế tốn vốn tiền” Nhận thấy cần thiết nói em chọn đề tài “ Kế toán vốn tiền “ để làm đề tài 2.Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng: Cơng tác hạch tốn vốn tiền Công ty QLKT XDCT thủy lợi Hương Khê - Phạm vi: Tháng năm 2010 Phương pháp nghiên cứu SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Trên sở theo dõi thực tế, thu thập thơng tin, số liệu thực cơng ty từ phịng tài vụ, phân tích kết hợp số phương pháp nghiên cứu để nghiên cứu thực trạng công tác kế toán vốn tiền đơn vị Bố cục đề tài Ngồi lời nói đầu kết luận nội dung báo cáo thực tập em trình bày sau: Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty QLKT XDCT thủy lợi Hương Khê Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty QLKT XDCT thủy lợi Hương Khê SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp PHẦN THỨ NHẤT: Kế tốn vốn tiền TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY QLKT VÀ XDCT THUỶ LỢI HƯƠNG KHÊ Quá trình hình thành phát triển công ty QLKT XDCT thuỷ lợi Hương Khê 1.1 Giới thiệu khái quát công ty - Tên công ty: Công ty Quản lý khai thác xây dựng cơng trình thuỷ lợi Hương Khê - Trụ sở đặt tại: Khối 11 - Thị trấn Hương Khê - Tỉnh Hà Tĩnh - Số điện thoại: 0393 871 269 - Người đại diện trước pháp luật: Giám đốc - Kỹ sư thuỷ lợi: Trịnh Xuân Cần - Vốn điều lệ công ty: 7.000.000.000 đồng - Mã số thuế: 3000167357 - Giấy phép kinh doanh số 105098 sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Hà Tĩnh cấp 1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty: Công ty QLKT XDCT thuỷ lợi Hương Khê thành lập vào năm 1993, theo định số 280, ngày 09/3/1993 UBND Tỉnh Hà Tĩnh Công ty thuộc UBND huyện Hương Khê- Tỉnh Hà Tĩnh, doanh nghiệp nhà nước hạng 3, hoạt động đầy đủ với tư cách pháp lý, hạch toán kinh tế độc lập, phép mở tài khoản ngân hàng sử dụng dấu riêng để giao dịch theo quy định nhà nước Công ty QLKT XDCT thuỷ lợi Hương Khê doanh nghiệp nhà nước trực tiếp khai thác quản lý hệ thống thuỷ lợi tồn địa bàn huyện, bên cạnh cơng ty mở rộng sang lĩnh vực xây dựng Cũng doanh nghiệp nào, vào hoạt động gặp khó khăn, với nỗ lực với lịng nhiệt tình tập thể công nhân viên máy quản lý cơng ty đưa cơng ty khỏi khó khăn ban đầu ngày phát triển, đời sống cán công nhân viên nâng cao rõ rệt Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý Công ty QLKT XDCT thuỷ lợi Hương Khê 2.1 Chức năng, nhiệm vụ nghành nghề kinh doanh Công ty QLKT XDXT thủy lợi Hương Khê hoạt động dựa vào nguồn vốn ngân sách nhà nước cấp Vì hoạt động chủ yếu đơn vị hoạt động công ích với nghành nghề kinh doanh quản lý khai thác cơng trình thuỷ lợi Hiện cơng SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp Kế toán vốn tiền ty quản lý khai thác 13 hệ thống công trình có đập dâng cơng trình hồ chứa Các cơng trình quản lý theo dõi đội ngũ lao động có chun mơn nghiệp vụ Ngồi ra, cơng ty cịn tham gia vào lĩnh vực XDCB, xây dựng tư vấn xây dựng cơng trình thủy lợi Vì nhiệm vụ chủ yếu hoạt động kinh doanh công ty là: Thực kinh doanh nghành nghề quy định giấy phép kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ nhà nước, cao hiệu hoạt động SXKD Cụ thể thưc nhiệm vụ sau: - Quản lý điều tiết khu tưới địa phương: Thường xuyên phối hợp với chủ thể hợp đồng để phục vụ tốt nguồn nước cho nhân dân sản xuất đợt tưới mùa vụ - Thường xun kiểm tra cơng trình kênh để thực khối lượng sửa chữa năm theo yêu cầu tiến độ đợt tưới - Xây dựng, tư vấn xây dựng cơng trình hạng mục theo tiến độ - Thưc luật nhà nước, thực nghĩa vụ nhà nước nộp đầy đủ khoản thuế cho nhà nước, thực chế độ sách quản lý sử dụng vốn, vật tư, tài sản, bảo toàn vốn, phát triển vốn… 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ Doanh nghiệp hoạt đơng kinh doanh hai linh vực QLKT cơng trình thủy lợi XDCT quy trình cơng nghệ phải trải qua khâu sau:  Trong việc quản lý khai thác hệ thống thuỷ lơi: - Bước 1: Ký kết hợp đồng tưới: + Công ty triển khai ký kết hợp đồng tưới từ mở nước tưới đợt vụ, ký kết theo diện tích thực tế lực phục vụ cơng trình, vùng tưới, tuyến kênh kế hoạch UBND huyện giao năm + Văn hợp đồng ký kết theo pháp lệnh hợp đồng kinh tế nhà nước pháp lệnh quản lý khai thác cơng trình thuỷ lợi hành + Thường xun kiểm tra, đốc thúc việc thực nội dung điều khoản nêu hợp đồng kinh tế + Phân định rõ trách nhiệm bên suốt trình thực hợp đồng + Niêm yết lịch tưới công khai UBND xã, hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp 10 Kế toán vốn tiền - Bước 2: Nghiệm thu tưới: + Trong suốt mùa vụ, địa bàn khu tưới có cơng nhân thuỷ nơng chun quản thường xuyên phối hợp với chủ thể hợp đồng để đạo điều tiết nguồn nước thực tốt điều khoản cam kết hợp đồng đầu vụ + Căn vào chất lượng biên nghiệm thu diện tích đợt tưới để nghiệm thu lý hợp dồng theo thời vụ  Trong lĩnh vực xây dựng bản: có giai đoạn sau: - Giai đoạn khảo sát thi công: Đây giai đoạn quan trọng q trình thi cơng cơng trình, định q trình tồn cơng trình Ở giai đoạn này, sau nhận bàn giao, công ty thành lập đội khảo sát thiết kế, trang bị đầy đủ thiết bị, dụng cụ khảo sát thiết kế cho dự án - Giai đoạn thi công: Là giai đoạn triển khai xây dựng công trình mà cơng ty nhận thầu - Giai đoạn hồn thiện: Thực cơng tác hồn thiện cần thiết nhằm đảm bảo tính thẫm mỹ cơng trình - Giai đoạn nghiệm thu: Tiến hành kiểm tra thực tế khoản mục cơng trình xem có thiết kế duyệt hay chưa - Giai đoạn bàn giao: Khi cơng trình nghiệm thu xong tiến hành bàn giao đưa vào sử dụng 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Tổng số lao động công ty 32 người Lực lượng lao động chia làm hai phận phận lao động trực tiếp phận lao động gián tiếp: - Bộ phận lao động trực tiếp: Là đội quản lý thuỷ nông đội công nhân thi cơng cơng trình thuỷ lợi hoạt động điều hành giám đốc phòng ban chuyên môn Đội quản lý thuỷ nông chia thành phận sau: + Công nhân thuỷ nông đầu mối chun quản lý vận hành, bảo dưỡng cơng trình đầu mối + Công nhân thuỷ nông hệ thống + Công nhân thuỷ nông chuyên kênh chuyên quản lý vận hành, bảo dưỡng kênh, cơng trình kênh - Bộ phận lao động gián tiếp: Là phận quản lý Bộ phận bao gồm giám đốc phòng ban chức hoạt động với nhiệm vụ chức cụ thể: SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 44 Nghiệp vụ 2: Ngày 09/02/2010 để toán tiền xe máy đào cửa đập tràn xả lũ Họ Võ công ty lập ủy nhiệm chi số: 08 gửi đến Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Hương Khê với số tiền chi trả: 47.832.000 Sau Ủy nhiệm chi số 08: Biểu 1.3.2: Ủy nhiệm chi số 08 ỦY NHIỆM CHI Số: 08 Chuyển khoản, chuyển tiền, thư điện Lập ngày: 09/02/2010 PHẦN DO NH GHI TÀI KHOẢN NỢ Tên đơn vị trả tiền: Công ty QLKT XDCT thủy lợi Hương Khê Số tài khoản: 3707211000011 Tại ngân hàng Nông nghiệp huyện Hương Khê tỉnh Hà Tĩnh TÀI KHOẢN CÓ Tên đơn vị nhận tiền: Nguyễn Thị Hà Số tài khoản: 3707211000111 Số tiền số Tại ngân hàng Nông nghiệp huyện Hương Khê tỉnh Hà Tĩnh 47.832.000 Số tiền chữ: Bốn mươi bảy triệu tám trăm ba hai ngàn đồng chẵn Nội dung toán: Thanh toán tiền xe máy đào cửa tràn xả lũ Họ Võ Đơn vị trả tiền Kế toán Ngân hàng A Chủ TK Ghi số ngày: 11/02/2010 Kế tốn Trưởng phịng KT Ngân hàng B Ghi số ngày: Kế tốn Trưởng phịng KT Căn vào Ủy nhiệm chi số 08 kế toán định khoản sau: Nợ TK 331: 47.832.000 Có TK 112: 47.832.000 Nghiệp vụ 3: Ngày 20/02/2010 công ty tiến hành mua vật liệu công ty TNHH TM&DV vận tải Viết Hải tổng số tiền hàng: 40.909.100 đồng, thuế GTGT 10% Công SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 45 ty tốn tốn hình thức chuyển khoản dựa vào hóa đơn GTGT số 0090928 sau : Biểu 1.3.3: Hóa đơn GTGT số 0090928 HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: GTKT - 3LL AN/2010 B 0090928 Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 08 tháng 02 năm 2010 Đơn vị bán hàng: công ty TNHH TM & DV vận tải Viết Hải Địa chỉ: Xóm Tân Trung – Xã Thạch Trung – T.P Hà Tĩnh Số tài khoản: Số điện thoại: .MS: 3000541847 Họ tên người mua hàng: Công ty QLKT XDCT thuỷ lợi HK Địa chỉ: Khối 11 - Thị trấn Hương Khê - Hà Tĩnh Số tài khoản: Hình thức tốn: Chuyển khoản MS: 3000167357 Tên hàng hoá dịch ĐVT Số lượng vụ A B C Thép Φ ÷ Tấn 1,241 Thép Φ 16÷25 Tấn 1,6441 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT 10% Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Bốn lăm triệu đồng chẵn TT Đơn giá 14.363.636 14.040.404 Thành tiền 3=1x2 17.825.272 23.083.828 40.909.100 4.090.900 45.000.000 Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Dựa vào hóa đơn GTGT, để tốn cho khách hàng cơng ty tiến hành lập Ủy nhiệm chi số 12 giử cho Ngân hàng nơng nghiệp huyện Hương Khê để tiến hành tốn SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp 46 Kế toán vốn tiền Biểu 1.3.4: Ủy nhiệm chi số 12 ỦY NHIỆM CHI Số: 12 Chuyển khoản, chuyển tiền, thư điện Lập ngày: 20/02/2010 PHẦN DO NH GHI Tên đơn vị trả tiền: Công ty QLKT XDCT thủy lợi Hương Khê Số tài khoản: 3707211000011 TÀI KHOẢN NỢ Tại ngân hàng Nông nghiệp huyện Hương Khê tỉnh Hà Tĩnh TÀI KHOẢN CÓ Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH TM & DV vận tải Viết Hải Số tài khoản: 3707211000134 Số tiền số Tại ngân hàng Nông nghiệp tỉnh Hà Tĩnh 45.000.000 Số tiền chữ: Bốn lăm triệu đồng chẵn Nội dung toán: Thanh toán tiền hàng Đơn vị trả tiền Kế toán Ngân hàng A Chủ TK Ngân hàng B Ghi số ngày: 21/02/2010 Ghi số ngày: Kế tốn Kế tốn Trưởng phịng KT Trưởng phịng KT Căn vào chứng từ kế toán định khoản: Nợ TK 152: 40.909.100 Nợ TK 133: 4.090.900 Có TK 112: 45.000.000 1.3.1 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng Để hạch toán chi tiết Tiền gửi ngân hàng cơng ty sử dụng Sổ kế tốn chi tiết tiền gửi ngân hàng Hàng ngày vào chứng từ phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng Giấy báo Nợ, Có ngân hàng; Ủy nhiệm thu, chi đơn vị lập; SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 47 kê ngân hàng để kế toán tổng hợp ghi vào Sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng Sau sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng tháng 02/2010: Bảng 1.3.1: Sổ tiền gửi ngân hàng T2/2010 Công ty QLKT XDCT Thủy lợi Hương Khê Khi 11-Th trn Hng Khờ Sổ tiền gửi ngân hàng Tháng năm 2010 Đơn vị tinh: VNĐ NT GS Chứng từ SH 01/02 09 … … 09/02 09/02 10/02 11/02 11/02 11/02 … 20/02 21/02 … NT Số tiền Diễn giải I Tồn đầu tháng II Phát sinh tháng Rút tiền gửi ngân hàng 01/02 nhập quỹ tiền mặt ……… Sở tài cấp ứng miễn 09/02 thu TLP 2010 Thanh toán tiền xe máy đào 09/02 cửa tràn xả lũ Họ Võ BC UNC 08 UNC 10/02 09 Chuyển nộp BHXH 2010 UNC Chuyển trả tiền mực máy 11/02 10 photo Sở tài tốn kinh 11/02 BC phí chống hạn 2009 Sở tài tốn kinh 11/02 BC phí chống bão lũ 2009 … ……… UNC Chuyển trả tiền mua thép 20/02 12 Φ6÷8, Φ16÷25 Rút tiền gửi ngân hàng 10 21/02 nhập quỹ tiền mặt … … ……… Cộng số phát sinh III Số dư cuối tháng Gửi vào Rút 400.059.733 …… 150.000.000 250.059.733 …… 500.000.000 612.420.733 47.832.000 564.588.733 50.000.000 514.588.733 1.472.000 513.116.773 185.000.000 698.116.733 105.000.000 …… 803.116.733 …… 45.000.000 628.425.733 25.000.000 603.425.733 …… …… 845.413.500 554.231.400 691.241.833 1.3.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng SVTH: Thái Thị Huyền Trang Cịn lại Lớp: 47B3 – kế tốn Báo cáo tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 48 Kế toán sử dụng Sổ nhật ký chung Sổ TK 112 đẻ hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng Hàng ngày vào chứng từ phát sinh, đối chiếu với sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng kế toán tiền mặt toán tiến hành nhập số liệu vào sổ nhật ký chung sổ TK 112 Sau em xin trích Sổ nhật ký chung Sổ TK 112 phản ánh nghiệp vụ phát sinh tiền gửi ngân hàng trên: Bảng 1.3.2.1: Trích Sổ nhật ký chung Quý I năm 2010 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Công ty QLKT XDCT Thủy lợi Hương Khê Khối 11-Thị trấn Hương Khê Quý I năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A … B …… C …… 09/02 BC 09/02 Diễn giải D ………… Số hiệu TK đối ứng E … Sở tài cấp ứng miễn thu TLP 2010 Số phát sinh Nợ Có …… 112 …… 500.000.000 333.9 09/02 …… 20/02 UNC 08 … UNC 12 09/02 … 20/02 Thanh toán tiền xe máy đào cửa tràn xả lũ Họ Võ ……… Thanh tốn tiền mua thép Φ6÷8, Φ16÷25 Thuế GTGT 10% …… … … 331 ……… 500.000.000 47.832.000 112 … …… 152 40.909.100 112 133 112 … 47.832.000 …… 40.909.100 4.090.900 …… 4.090.900 …… Bảng 1.3.2.1: Trích sổ TK 112 Q I năm 2010 Cơng ty QLKT XDCT sỉ c¸i SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp 49 Thủy lợi Hương Khê Khối 11-Thị trấn Hương Khê Kế toán vốn tiền Quý I Năm 2010 Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số hiệu A B C … … …… 09/02 BC 09/02 09/02 UNC 08 09/02 …… 20/02 … …… UNC 12 …… …… 20/02 …… Diễn giải D I Số dư đầu kỳ II Số phát sinh kỳ ………… Sở tài cấp ứng miễn thu TLP 2010 Thanh toán tiền xe máy đào cửa tràn xả lũ Họ Võ ………… Thanh toán tiền mua thép Φ6÷8, Φ16÷25 Thuế GTGT 10% ……… Cộng số phát sinh III Số dư cuối kỳ SVTH: Thái Thị Huyền Trang Số hiệu TK đối ứng E Số phát sinh Nợ Có 516.627.142 …… …… …… 333.9 500.000.000 331 … 47.832.000 ……… … 152 40.909.100 133 …… 4.090.900 ……… 931.101.000 479.776.142 …… 894.250.000 Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 50 Đánh giá thực trạng số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty QLKT XDCT thuỷ lợi Hương Khê 2.1 Nhận xét cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Trong suốt q trình thành lập, Cơng ty QLKT XDCT thuỷ lợi Hương Khê ln có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt Cho đến Cơng ty có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cán cơng nhân viên ngày - Làm trịn nghĩa vụ với nhà nước - Không ngừng đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hồn chỉnh ( Ví dụ loại máy thi cơng, máy móc văn phịng…) - Hoàn chỉnh bước việc tổ chức xếp lực lượng sản xuất với mơ hình thực có hiệu theo giai đoạn - Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, cơng nhân viên có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu SXKD tình hình Qua thời gian thực tập Công ty QLKT XDCT thuỷ lợi Hương Khê, tiếp cận với cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty kết hợp với lý luận học được, than em có số nhận xét chủ quan sau: 2.1.1 Ưu điểm Công ty QLKT XDCT thuỷ lợi Hương Khê tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung Áp dụng hình thức tổ chức tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động SXKD cơng tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi hình thức tổ chức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thông tin Về nguồn nhân lực: Công ty xây dựng, đào tạo đội ngũ cán kế toán với tinh thần làm việc tích cực, có trách nhiệm cao, tháo vát, nhạy bén cơng tác hạch tốn từ khâu ban đầu khâu lập báo cáo tài phù hợp với quy mơ sản SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 51 xuất kinh doanh công ty, đồng tâm hiệp lực thực tâm đưa công ty lên vượt qua khó khăn để đạt thành tích cao đảm bảo cho máy kế toán vận hành tốt; Cơng tác kế tốn phát huy vai trị, chức hoạt động sản xuất kinh doanh, kịp thời xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách nhanh chóng, cung cấp cho giám đốc số liệu trung thực, xác để họ có định kịp thời cho hoạt động cơng ty Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đây hình thức kế tốn có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Về hệ thống biểu mẫu, chứng từ, sổ sách, phương pháp hạch toán với quy định kế tốn tổ chức hợp lý với tình hình thực tế Công ty Tại công ty tài khoản sử dụng để hạch toán phần hành kế toán thường tài khoản tổng hợp cơng tác kế toán trở nên đơn giản Hệ thống chứng từ liên quan đến vốn tiền thực đầy đủ theo quy định Bộ Tài Chính Cơng ty áp dụng danh mục mẫu chứng từ chế độ kế toán mới, loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tất chứng từ liên quan đến kế toán vốn tiền Phiếu thu, Phiếu chi, thiết kế đồng theo mẫu Bộ Tài ban hành theo định 15/2006/QĐBTC Các chứng từ lập luân chuyển theo trình tự hợp lý, sở lập chứng từ chặt chẽ, đảm bảo yếu tố pháp lý chữ kí bắt buộc, họ tên người lập, số hiệu chứng từ, nội dung kinh tế rõ rang Các chứng từ đánh theo số thứ tự liên tục, đầy đủ kiểm tra kĩ lưỡng trước ghi sổ, đảm bảo yếu tố cần thiết hiệu lực chứng từ Việc lập chứng từ có độc lập tương đối có kiểm tra đối chiếu lẫn Các chứng từ luân chuyển nội thiết kế phù hợp cung cấp thông tin cần thiết, đáp ứng yêu cầu quản lý vốn tiền công ty Sau ghi sổ kế toán, chứng từ phát sinh đưa vào lưu trữ cẩn thận Về phần hành kế toán vốn tiền: Được thực nhân viên kế tốn riêng biệt, cơng việc nhiệm vụ kế toán vốn tiền đựơc phân chia cách rõ ràng, cụ thể, tạo điều kiện việc chuyên môn hố cơng việc kế tốn SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp Kế tốn vốn tiền 52 cơng ty Đồng thời, kế tốn vốn tiền lại có mối quan hệ chặt chẽ với nhân viên kế toán phần hành khác, đảm bảo đối chiếu kiểm tra lẫn công việc 2.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm công tác quản lý vốn tiền cơng ty cịn tồn số nhược điểm cần khắc phục sau: - Các trang thiết bị cần thiết cho cơng tác kế tốn chưa trang bị đầy đủ Hiện phịng tài vụ có nhân viên kế toán lại trang bị máy vi tính máy in Cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn, cơng việc kế toán chủ yếu thực bảng tính Excel mộy phần tính tốn thủ cơng Điều ảnh hưởng lớn đến tiến độ làm việc nhân viên kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Nhất kế tốn vốn tiền nghiệp vụ thu chi diễn thường xun, việc tính tốn thủ cơng nhiều khơng tránh khỏi sai sót khơng đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời - Bên cạnh ưu điểm công ty áp dụng việc ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung, cịn có nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công công tác kế tốn khơng hợp lý Cho nên nhân viên kế tốn cơng ty cần thực chức để lúc cần lập báo cáo thuận lợi Tương tự hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung có nhược điểm lớn là: Địa bàn hoạt động cơng ty rộng, cơng trình nằm rải rác không tập trung, việc trang bị kĩ thuật tính tốn ghi chép xử lý thơng tin chưa nhiều, việc kiểm tra giám sát kế tốn trưởng lãnh đạo doanh nhiệp công tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh không kịp thời, sát sao, bị hạn chế nhiều - Công ty không lập bảng kê tiền mặt tiền gửi ngân hàng để đối chiếu chứng từ phát sinh loại sổ với Như việc kiểm tra sai sót khó khăn - Cuối năm tài chính, cơng ty chưa tiến hành phân tích tình hình thực dự tốn tiền khả toán tiền máy quản lý cơng ty khó nắm bắt sát tình hình tài cơng ty SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 53 2.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty QLKT XDCT thủy lợi Hương Khê Để đứng vững kinh tế thị trường động nay, để cạnh tranh, khẳng định phát triển Cơng ty QLKT XDCT thủy lợi Hương Khê cần tiếp tục phát huy ưu điểm tìm cách khắc phục nhược điểm Qua trình thực tập cơng ty, em nghiên cứu, tìm hiểu sâu sắc cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn kế tốn vốn tiền nói riêng Dưới góc nhìn sinh viên thực tập,chưa lĩnh hội kinh nghiêm cơng việc kế tốn em xin mạnh dạn đưa số ý kiến góp ý theo cách nhìn chủ quan em sau: - Công ty nên lập bảng kê tiền mặt tiền gửi ngân hàng để đối chiếu loại sổ cho xác, đầy đủ, đồng thời để kiểm tra phát sai sót ghi chép hạch toán - Cuối niên độ kế tốn, phịng kế tốn nên tiến hành phân tích tình hình tài cơng ty Để từ nắm bắt tình hình biến động tài công ty nhằm đưa biện pháp khắc phục hạn chế phát huy mạnh để đáp ứng kịp thời tình hình sản xuất cho công ty - Doanh nghiệp nên sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn để nhằm tiết kiệm thời gian, sức lao động Mặt khác cịn giúp cho việc cung cấp thơng tin cách nhanh chóng, dễ dàng xác SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp 54 Kế toán vốn tiền KẾT LUẬN Bất kỳ doanh nghiệp nào, dù doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp xây dựng hay doanh nghiệp thương mại dịch vụ vấn đề sử dụng tiết kiệm vốn, chi phí sản xuất để tăng lợi nhuận tối đa mục tiêu hàng đầu mà doanh nghiệp cần phải quan tâm hàng đầu Vốn tiền tài sản lưu động, với chức vốn có trở thành tiêu kinh tế quan trọng mạch máu sống doanh nghiệp Nó phản ánh đầy dủ, kịp thời, xác biến động tình hình tài doanh ngiệp Và phản ánh khả tiềm lực mạnh kinh tế doanh nghiệp đòn bẩy hoạt động doanh nghiệp diễn kế hoạch chiến lược đề Nhận thức điều em sâu vào nghiên cứu công tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty QLKT XDCT thủy lợi Hương Khê, có đưa số ý kiến nhận xét theo hiểu biết Tuy nhiên thực tế đa dạng thay đổi, nghiên cứu nhiều tài liệu xin ý kiến thầy cô giáo chuyên môn báo cáo em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Với mong muốn học hỏi, tìm hiểu nghiệp vụ chun mơn em tha thiết mong muốn nhận đóng góp thầy, cô giáo, cô phịng tài vụ cơng ty tồn thể bạn đồng nghiệp để kiến thức em ngày hoàn thiện Cuối em xin bày tỏ biêt ơn sâu sắc bảo tận tình Cơ giáo Nguyễn Thị Thanh Hòa, giúp đỡ quý giá anh chị phịng tài vụ công ty tạo điều kiện cho em hoàn thiện báo cáo thực tập Sinh viên thực Thái Thị Huyền Trang SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp 55 Kế toán vốn tiền TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] GS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội [2] PGS TS Nguyễn Thị Đông (2004), Giáo trình Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội [3] Bộ tài (Vụ chế độ kế toán kiểm toán) (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp 2, NXB Thống kê, Hà Nội …… SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp 56 Kế toán vốn tiền PHỤ LỤC - Phiếu thu số 14 - Phiếu thu số 15 - Phiếu chi số 25 - Hóa dơn GTGT số 0090843 - Phiếu ci số 38 - Lệnh chuyển có Ngân hàng NN PT nơng thơn - Ủy nhiệm chi số 08 - Hóa đơn GTGT số 0090928 - Ủy nhiệm chi số 12 SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp 57 Kế toán vốn tiền NHẬT KÝ THỰC TẬP Thời gian 05/03/2010 06 – 08/3/2010 09/3/2010 10 – 12/3/2010 13 – 15/3/2010 Nội dung công việc Ghi Đến công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập, làm quen với cán phòng Tài vụ Kế tốn Tìm hiểu q trình hình thành phát triển cơng ty; tìm hiểu chức nhiệm vụ nghành nghề kinh doanh công ty Phịng tổ chức Đi tham quan thực tế cơng trình thủy lợi cơng ty xây dựng, quản lý khai thác; tìm hiểu quy trình cơng nghệ SXKD cơng ty Tìm hiểu máy kế tốn, hình thúc tổ chức máy kế tốn hình thức kế tốn mà đơn vị sử dụng Tìm hiểu phần hành kế toán mà đơn vị sử dụng trình SXKD Đi sâu vào nghiên cứu phần hành kế toán vốn tiên Tiến hành thu thập số liệu, chứng từ cần thiết phục vụ cho việc viết báo cáo 16 – 20/3/2010 Tìm hiểu kỹ cách hạch toán phần hành kế toán vốn tiền 21 – 15/4/2010 Ở nhà viết báo cáo phần nội dung chi tiết báo cáo, nộp báo cáo cho GVHD chưa theo lịch giao chỉnh sửa lại lỗi sai 16 – 19/3/2010 Đến cơng ty xin giấy nhận xét q trình thực tập cơng ty Chuẩn bị hồn chỉnh nộp báo cáo SVTH: Thái Thị Huyền Trang Phòng tài vụ Phòng tài vụ Phòng tài vụ Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp SVTH: Thái Thị Huyền Trang 58 Kế toán vốn tiền Lớp: 47B3 – kế toán ... 28 Kế toán vốn tiền PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY QLKT VÀ XDCT THUỶ LỢI HƯƠNG KHÊ Thực trạng tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty QLKT XDCT thuỷ lợi Hương Khê. .. tác kế tốn vốn tiền Công ty QLKT XDCT thủy lợi Hương Khê SVTH: Thái Thị Huyền Trang Lớp: 47B3 – kế toán Báo cáo tốt nghiệp PHẦN THỨ NHẤT: Kế toán vốn tiền TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY QLKT. .. dung tổ chức cơng tác kế tốn Công ty QLKT XDCT thuỷ lợi Hương Khê 4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty QLKT XDCT thủy lợi Hương Khê đơn vị hạch tốn kế tốn độc lập, máy kế tốn cơng ty tương đối hồn thiện,