KẾ TOÁN bán HÀNG và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY TNHH TM THÔNG tứ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === NGUYỄN THỊ THẮM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM THÔNG TỨ Ngành: Kế Toán Vinh, tháng 4/2011 =  TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Giáo viên hướng dẫn: Ths Đường Thị Quỳnh Liên Người thực : Nguyễn Thị Thắm Lớp : 48B_Kế toán Mã SV : 0758012849 Vinh,tháng 4/2011 = = MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT : TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI THÔNG TỨ 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 1.4.2.1 Một số đặc điểm chung 1.4.2.2 Các phần hành chủ yếu công ty 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty 1.5.1 Thuận lợi 1.5.2 Khó khăn 1.5.3 Hướng phát triển PHẦN THỨ HAI ; THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI THÔNG TỨ 2.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối trình tiêu thụ hàng hóa cơng ty 2.1.1 Đặc thù kinh doanh công ty 2.1.2 Các phương pháp bán hàng mà công ty áp dụng 2.1.3 Phương thức toán, thời điểm ghi nhận hàng bán Trang 1 1 4 7 7 8 14 14 14 14 15 15 16 16 16 16 17 2.1.4 Công tác quản lý hàng hóa cơng ty 2.1.5 Đặc điểm tổ chức quản lý công tác bán hàng 2.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Thông Tứ 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.2.Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.4 Kế tốn chi phí tài 2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.3 Đánh giá cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đề xuất giải pháp hoàn thiện 2.3.1 Kết đạt 2.3.2 Hạn chế tồn 2.3.3 Kiến nghị đóng góp Kết luận Phụ lục Danh mục tài liệu tham khảo Nhật ký thực tập Nhận xét công ty 17 18 19 19 28 36 36 39 43 46 46 47 48 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIÊT TẮT TSCĐ KHTSCĐ TSNH TSDH TS NV VCSH TK NT SH ĐVT BTC TNHH VND CCDC QĐ GTGT NỘI DUNG Tài sản cố định Khấu hao tài sản cố định Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tài sản Nguồn vốn Vốn chủ sở hữu Tài khoản Ngày tháng Số hiệu Đơn vị tính Bộ tài Trách nhiệm hữu hạn Việt Nam đồng Công cụ dụng cụ Quyết định Giá trị gia tăng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.2.2.1 Quy trình sản xuất kinh doanh công ty……………………… Sơ đồ 1.2.3.1 Tổ chức máy quản lý công ty…………………………… Sơ đồ 1.4.1.2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 1.4.2.1.1 Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty…………………………… Sơ đồ 1.4.2.2.1 Quy trình ln chuyển chứng từ kế toán vốn tiền……… Sơ đồ 1.4.2.2.2 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn hàng tồn kho Sơ đồ 1.4.2.2.3.Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn TSCĐ hữu hình Sơ đồ 1.4.2.2.4 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 1.4.2.2.5 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Sơ đồ 1.4.2.2.6 Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn cơng nợ Sơ đồ 2.1.5.1 Quy trình bán hàng 10 11 12 13 14 18 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.3.1.1 Tình hình tài sản – nguồn vốn cơng ty năm 2009-2010 Bảng 1.3.2.1.Các tiêu tài công ty năm 2009-2010 Bảng 2.2.1.1 Phiếu xuất kho Bảng 2.2.1.2 Sổ chi tiết giá vốn Bảng 2.2.1.3 Sổ chi tiết giá vốn Bảng 2.2.1.4 Bảng tổng hợp giá vốn Bảng 2.2.1.5 Chứng từ ghi sổ số 211 Bảng 2.2.1.6 Chứng từ ghi sổ số 212 Bảng 2.2.1.7 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng 2.2.1.8 Sổ TK 632 Bảng 2.2.2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng Bảng 2.2.2.2 Bảng kê hóa đơn bán hàng Bảng 2.2.2.3 Sổ chi tiết bán hàng Bảng 2.2.2.4 Chứng từ ghi sổ số 213 Bảng 2.2.2.5 Chứng từ ghi sổ số 214 Bảng 2.2.2.6 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng 2.2.2.7 Sổ TK 511 Bảng 2.2.4.1 Sổ chi tiết chi phí tài Bảng 2.2.4.2 Chứng từ ghi sổ số 215 Bảng 2.2.4.3 Chứng từ ghi sổ số 216 Bảng 2.2.4.4 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng 2.2.4.5 Sổ TK 635 Bảng 2.2.5.1 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 20 21 22 23 24 25 26 27 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 38 39 40 Bảng 2.2.5.2 Chứng từ ghi sổ số 217 Bảng 2.2.5.3 Chứng từ ghi sổ số 218 Bảng 2.2.5.4 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng 2.2.5.5 Sổ TK 642 Bảng 2.2.6.1 Sổ TK 911 Bảng 2.2.6.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 41 42 42 43 45 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI NÓI ĐẦU Ngày 11/1/2007, Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức thương mại giới WTO Sự kiện đánh dấu bước phát triển lớn kinh tế Việt Nam Nó mở hội mới, sân chơi cho doanh nghiệp Trong mơi trường đó, doanh nghiệp tự hoạt động, tự kinh doanh gặp khơng khó khăn Vì doanh nghiệp phải cạnh tranh để tồn tại, tìm cách đem lại lợi nhuận cao Để đạt mục tiêu cần phải thực giá trị sản phẩm hàng hố thơng qua hoạt động bán hàng Bán hàng khâu cuối giai đoạn sản xuất kinh doanh lại có vai trị quan trọng Đẩy nhanh trình bán hàng đồng nghĩa với việc rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, tăng vòng quay vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Công ty TNHH thương mại Thông Tứ công ty kinh doanh chun bn bán hàng hóa với mặt hàng chủ yếu Sản phẩm mỹ phẩm công ty Unza Việt Nam dầu gội ,sữa tắm, sản phẩm công ty Bibica bánh, sữa, thuốc lá, kẹo mềm sugus… Hoạt động kinh tế thị trường, đơn vị đặt vấn đề tiêu thụ hàng hóa lên hàng đầu ln có sách quan tâm đến khách hàng Công tác bán hàng xác định kết kinh doanh hoạt động đặc trưng đơn vị Qua thời gian thực tập Tổng công ty, qua lý luận thực tiễn tiếp xúc, thấy rõ tầm quan trọng công tác bán hàng xác định kết kinh doanh, em chọn đề tài: " Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại Thông Tứ" để hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận, báo cáo thực tập tốt nghiệp bố cục thành hai phần chính: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thương mại Thơng Tứ Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại Thông Tứ SVTH: Nguyễn Thị Thắm Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT : TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI THƠNG TỨ 1.1 Q trình hình thành phát triển công ty - Tên công ty : công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Thông Tứ - Địa : Số nhà 04 - Ngõ 18 – Đường Phan Đình Phùng – Thành Phố Hà Tĩnh – Tĩnh Hà Tĩnh - Được thành lập theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 28.02.000.318 sở kế hoạch đầu tư Hà Tĩnh cấp ngày 02 tháng 11 năm 2006 - Giấy chứng nhận đăng ký thuế số: 3000386278 Do cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 17 tháng 11 năm 2006 - Mã số thuế : 3000 386 278 - Vốn điều lệ :1.500 triệu đồng - Số điện thoại : 0393 858 461 - Số tài khoản :5201 0000 013 239 Ngân Hàng Đầu Tư Phát Triển Hà Tĩnh - Quá trình hình thành phát triển đơn vị: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Thông Tứ công ty phát triển từ cửa hàng tạp hóa Thơng Tứ Thời gian hoạt động cửa hàng từ năm :1994 - 2006 Đến năm 2006 hàng cần mở rộng kinh doanh nên chủ cửa hàng định thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Thông Tứ Công ty chuyên kinh doanh phân phối sản phẩm mang tính chất thương mại có liên kết với cơng ty khác làm đại lý sản phẩm Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Thông Tứ công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có khối lượng công việc thuộc hạng vừa, mặt hàng phân phối rộng khắp tỉnh thành phố Chính mà số lượng nhân viên công ty gồm 30 người: + gồm 01 kế toán trưởng + gồm 02 kế toán viên + gồm 02 nhân viên thũ quỷ kiêm giám sát kho + gồm 25 nhân viên thuộc kênh bán hàng đại (tại cửu hàng siêu thị) 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh - Chức : + Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Thông Tứ cơng ty hoạt động hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân.Công ty tiến hành huy động vốn để mở rộng hoạt động kinh doanh + Công ty phải ln giữ uy tín với khách hàng + Tiêu thụ sản phẩm hàng hóa - Nhiệm vụ : SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh + Cơng ty phải có trách nhiệm kê khai nộp thuế theo quy định nhà nước, thực quy định pháp luật đề + Công ty phải không ngừng cải tiến, đổi hoạt động sản xuất kinh doanh, hồn thiện cơng tác quản lý, hồn thiện cơng tác kế tốn + Luôn quan tâm đến đời sống vật chất tinh thần nhân viên công ty + Luôn giữ an ninh, trật tự khu vực công ty + Cơng ty có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường tiêu dùng ,tìm hiểu thị hiếu người tiêu dùng thu nhập họ cơng ty cịn phải biết đối thủ cạnh tranh để có sách hợp lý để phát triển công ty - Ngành nghề kinh doanh : + Kẹo Sgum:Etra xylitol,doublmint , coolair , jucyfuirt + Kẹo mềm sugus Ngồi cơng ty cịn làm nhà phân phối độc quyền cho công ty: + Sản phẩm mỹ phẩm công ty Unza Việt Nam dầu gội ,sữa tắm + Sản phẩm công ty Bibica bánh, sữa, thuốc 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Đặc điểm kinh doanh thương mại: Cơng ty thương mại hoạt động lĩnh vực lưu thông phân phối, thực chức tổ chức lưu thông hàng hóa thơng qua hoạt động mua, bán dự trữ hàng hóa Trong cơng ty thương mại, lưu chuyển hàng hóa hoạt động kinh doanh chính, chi phối tất tiêu kinh tế tài khác cơng ty Ở cơng ty thương mại hàng hóa tài sản chủ yếu, vốn hàng hóa chiếm tỷ trọng lớn Trong công tác quản lý, công ty phải đảm bảo an tồn cho hàng hóa số lượng chất lượng, phải tăng nhanh vòng quay vốn hàng hóa Việc đánh giá hàng hóa kế toán tương tự đánh giá vật tư Ở công ty chia thành hai loại hoạt động: mua bán hàng hóa Hình thức kinh doanh cơng ty tiến hành theo quy trình sau đây: Sơ đồ 1.2.2.1 Quy trình sản xuất kinh doanh cơng ty Hợp đồng mua hàng hóa Cơng ty tiến hành bán hàng hóa Cơng ty tiến hành mua hàng hóa Đơn đặt hàng khách hàng Kiểm nghiệm hàng hóa mua Tiến hành nhập kho hàng hóa (Nguồn: Phịng tổ chức hành chính) 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.2.3.1 tổ chức máy quản lý công ty SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Tài khoản sử dụng :TK 642 + TK6421 :Chi phí bán hàng + TK6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp - Sổ kế toán SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.2.5.1: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp CTY TNHH thương mại Thơng Tứ Mẫu số S36-DN ( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 ) SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng 11 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Tổng tiền SH NT Số dư đầu tháng Ghi nợ 642 Chia KHTSCĐ Lương Trích lương Cpmua ngồi Số phát sinh tháng 15/11 192 15/11 Chi trả mua 111 4.500.000 4.500.000 25/11 207 25/11 Trả tiền thuê nhà kho 111 7.000.000 7.000.000 30/11 Bảng KH 30/11 KHTSCĐ 214 15.233.738 30/11 Bảng 30/11 Lương phải trả 334 30.500.000 30/11 Trích lương 338 6.710.000 15.233.738 30.500.000 lương 30/11 Cộng phát sinh Ghi có 642 Người lập (ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 63.943.738 911 6.710.000 15.233.738 30.500.000 63.943.738 Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Lớp 48B – Kế toán Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) 6.710.000 11.500.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Từ sổ chi tiết lên sổ tổng hợp Bảng 2.2.5.2Chứng từ ghi sổ số 217 CTY TNHH thương mại Thông Tứ Mẫu số S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 217 Tháng 11 năm 2010 Đơn vị tính:Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Khấu hao TSCĐ Nợ 642 Có 214 Chi phí mua ngồi 642 111 4.500.00 Chi trả tiền thuê nhà kho 642 111 7.000.000 Tiền lương 642 334 30.500.000 Trích lương 642 338 6.710.000 Cộng x x 63.943.738 15.233.738 Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, ghi rõ họ tên ) Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Kế toán trưởng Giám Đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Bảng 2.2.5.3 chứng từ ghi sổ số 218 SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh CTY TNHH thương mại Thông Tứ Mẫu số S02a-DN ( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 218 Tháng 11 năm 2011 Đơn vị tính : Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Kết chuyển chi phí bán hàng 911 Cộng x Số tiền Có 642 63.943.738 63.943.738 x Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, ghi rõ họ tên ) Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Kế toán trưởng Giám Đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Bảng 2.2.5.4 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CTY TNHH thương mại Thông Tứ Mẫu sổ S02b-DN ( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 ) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ NĂM 2010 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Số tiền Ngày, tháng 217 30/11 63.943.738 218 30/11 63.943.738 Cộng Ngày Người lập (Ký, ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 30 tháng 11 (Ký, ghi rõ họ tên) Lớp 48B - Kế toán năm 2010 Giámđốc Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.2.5.5: Sổ TK 642 CTY TNHH thương mại Thông Tứ Mẫu số S02C1-DN ( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 ) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Tháng 11 năm 2010 Tên tài khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu : 642 Ngày ghi Đơn vị tính: đồng Tk Số tiền CTGS SH Diễn giải Ngày đối Nợ ứng Số dư đầu tháng 30/11 217 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 217 217 217 217 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 218 30/11 Số phát sinh Chi trả dịch vụ mua Có ngồi Trả tiền thuê nhà kho KHTSCĐ Lương phải trả Trích lương Kết chuyển chi phí 111 4.500.000 111 214 334 338 7.000.000 15.233.738 30.500.000 6.710.000 quản lý doanh nghiệp Cộng phát sinh Số dư cuối tháng x 911 63.943.738 93.943.738 63.943.738 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh - Tài khoản sử dụng : TK 911 – Xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh xác định sau - Doanh thu = Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Kết kinh doanh = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp + Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài + Thu nhập khác – Chi phí khác Trong tháng 11 công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, chi phí khác Ngồi cơng ty TNHH thương mại Thông Tứ công ty vừa nhỏ phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp hợp thành chi phí quản lý doanh nghiệp - Trước hết doanh nghiệp phải tập hợp doanh thu tháng, cơng ty khơng phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu tháng doanh thu Sau kế tốn kết chuyển doanh thu sang tài khoản 911 Nợ TK 511 : 6.127.937.224 Có TK 911 : 6.127.937.224 - Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng xuất bán vào tài khoản 911 Nợ TK 911 : 6.016.139.532 Có TK 632 : 6.016.139.532 - Căn vào dòng cộng cuối tháng sổ 642 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang 911 Nợ TK 911 : 63.943.738 Có TK 642 : 63.943.738 - Tương tự ta kết chuyển chi phí tài sang tài khoản 911 Nợ TK 911 : 15.940.810 Có TK 635 : 15.940.810 - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911 : 7.978.286 Có TK 821 : 7.978.286 Bảng 2.2.6.1 Sổ tài khoản 911 SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh CTY TNHH thương mại Thông Tứ Mẫu số S02C1-DN ( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 ) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Tháng 11 năm 2010 Tên tài khoản : Xác định kết kinh doanh Số hiệu : 911 Ngày ghi Đơn vị tính: đồng Tk Số tiền CTGS SH Diễn giải Ngày đối Nợ ứng Số dư đầu tháng 30/11 212 30/11 30/11 214 30/11 30/11 216 30/11 30/11 218 30/11 30/11 30/11 30/11 Có Số phát sinh Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN 30/11 Kết chuyển lãi Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 632 6.016.139.532 511 6.127.937.224 635 15.940.810 642 63.943.738 821 7.978.286 421 x 23.934.858 6.127.937.224 6.127.937.224 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc Bảng 2.2.6.2 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cơng ty TNHH TM Thông Tứ Trường Đại học Vinh Mẫu số B02-DN ( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 ) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Chỉ tiêu Đơn vị tính : Đồng Mã số Tháng 11 1.DT bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 01 02 6.127.937.224 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(10=01-02) 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ(20=10-11) 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài đó: chi phí lãi vay 8.Chi phí quản lý doanh nghiệp 9.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh(30=20+21-22-23-24) 10.Thu nhập khác 11.chi phí khác 12.Lợi nhuận khác(40=31-32) 13.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế(50=30+40 14.Chi phí thuế TNDN 15.Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 10 6.127.937.224 11 20 6.016.139.532 111.797.692 21 22 24 30 15.940.810 15.940.810 63.943.738 31.913.144 31 32 40 50 0 31.913.144 51 60 7.978.286 23.934.858 2.3 Đánh giá cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đề xuất giải pháp hoàn thiện 2.3.1 Kết đạt - Bộ máy kế tốn tổ chức tốt, với trình độ nhân viên kế toán cao đồng nên đáp ứng tốt nhu cầu thông tin cho cấp quản lý nâng cao khả kiểm tra xử lý thông tin - Công ty xây dựng chương trình luân chuyển chứng từ khoa học cho loại chứng từ, rút ngắn thời gian luân chuyển qua khâu, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Phương pháp phân loại, tổng hợp chứng từ cung cấp số liệu phận có liên quan tương đối hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi dễ dàng ghi SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh sổ giảm bớt chi phí lao động kế tốn xử lý thơng tin Bên cạnh tăng cường kiểm tra việc tuân thủ ghi chép ban đầu tất khâu trách nhiệm người việc lập, sử dụng lưu trữ chứng từ kế toán - Hệ thống tài khoản công ty đảm bảo kết hợp chặt chẽ, có tác dụng thiết thực tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết, tài khoản phương pháp hạch tốn bảo đảm cung cấp thơng tin cần thiết đáp ứng tốt khả tổng hợp, kiểm tra, kiểm soát nhà nước cấp lãnh đạo Hệ thống tài khoản đảm bảo thống phương pháp xếp, phân loại tên gọi, ký hiệu tài khoản kinh tế đáp ứng khả mã hố xử lý thơng tin theo u cầu giới tự động hố cơng tác kế tốn 2.3.2 Hạn chế cịn tồn - Về máy kế tốn: Nhìn chung trình độ nhân viên kế tốn cơng ty cao đồng đáp ứng tốt yêu cầu công việc Tuy nhiên việc tổ chức máy kế toán nghành chưa thật hợp lý Kế tốn tiền mặt kiêm nhiệm ln kế toán toán, điều dễ dẫn đến sai phạm nhân viên khơng tốt Trong kế tốn tiền lương lại khơng theo dõi khoản trích theo lương, kế tốn tiền mặt lại khơng theo dõi tiền gửi ngân hàng tiền chuyển - Về hệ thống tài khoản: + Là đơn vị thương mại kinh doanh nhập phân phối rộng toàn miền bắc có hàng trăm khách lấy hàng với số lượng lớn công ty không phép mở TK 139 - dự phịng phải thu khó địi nên khơng phản ánh xác chi phí kinh doanh kỳ + Công ty không sử dụng TK 532 - giảm giá hàng bán để hạch toán khoản giảm giá danh cho khách mua hàng với số lượng lớn theo quy định thông tư số 63/1999/TT - BTC ngày 07/6/1999 + Công ty không sử dụng TK 157 để theo dõi hàng hố xuất cho đại lý công ty xác định doanh thu đại lý nhận đủ hàng 2.3.3 Kiến nghị đóng góp Nhìn chung, công tác quản lý công tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động đơn vị kinh doanh sản phẩm công ty.Tuy nhiên, để nâng cao hiệu kinh doanh hoàn thành nhiệm vụ công ty giao, công ty phải không ngừng đổi mới, phát huy ưu điểm hạn chế, khắc phục tồn tại, khó khăn - Về hệ thống tài khoản Công ty TNHH Thông Tứ đơn vị kinh doanh thương mại có hàng trăm khách hàng, 2/3 doanh số trả chậm công ty không phép sử dụng TK 139 để hạch tốn chi phí dự phịng phải thu khó địi Việc lập dự phịng phải thu khó địi có ý nghĩa thiết thực quan trọng doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Về mặt kinh tế tài chính, dự phịng phải thu khó địi cho phép doanh nghiệp xác định giá trị thực tài sản nguồn t để bù đắp khoản nợ xảy khả Về mặt kinh tế tài chính, dự phịng phải khó đòi cho phép doanh nghiệp xác định giá trị thực tài sản nguồn tài để bù đắp khoản nợ xảy khả Về mặt th khố, dự phịng phải thu khó địi làm tăng chi phí hợp pháp, dẫn đến niên độ báo cáo(niên độ lập dư phòng), phản ánh doanh thu, chi phí phù hợp niên độ kế tốn, cho phép công ty sử dụng TK 139 - dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty nên sử dụng TK 642 - chi phí quản lý để hạch tốn chi phí liên quan đến q trình quản lý Bởi chi phí quản lý chiếm phần khơng nhỏ tổng chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty Hạch tốn riêng giúp cơng ty theo dõi có biện pháp giảm chi phí khơng cần thiết Bên cạnh đó, xí nghiệp nên sử dụng TK 532 - giảm giá hàng bán để hạch toán khoản giảm giá cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn hạch toán khoản chiết khấu cho đại lý vào chi phí bán hàng tuân theo nguyên tắc doanh thu phù hợp với chi phí Ngồi phải sử dụng TK 157 để theo dõi hàng xuất cho đại lý * Về hệ thống sổ sách, báo cáo: Cơng ty nên tổ chức sổ chi tiết chi phí bán hàng theo mẫu tài SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Qua thời gian ngắn thực tập công ty TNHH thương mại Thông Tứ em nhận thấy đơn vị kinh doanh chủ động, sáng tạo, có tổ chức cao Với với nổ lực nhân viên công ty, đơn vị ngày phát triển, bước lên Cơng tác kế tốn nói chung, phần hành kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng thực coi trọng Được bảo tận tình nhân viên phịng kế tốn cơng ty TNHH thương mại Thông Tứ hướng dẫn nhiệt tình giáo Ths Đường Thị Quỳnh Liên góc độ tiếp cận thân sinh viên kế tốn, em tìm hiểu vấn đề sau: Tổng quan đơn vị thực tập công tác kế tốn nói chung đơn vị; sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đơn vị Em nhận thấy cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh thực tương đối hồn chỉnh, số liệu kế tốn phản ánh đầy đủ sổ sách, chứng từ Từ nhìn nhận thuận lợi đạt khó khăn cịn tồn Em mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Bản thân có cố gắng nỗ lực, nhiều nguyên nhân khác như: thời gian, kinh nghiệm thực tiễn… nên báo cáo không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý kiến thầy giáo để báo cáo hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo viên hướng dẫn Ths Đường Thị Quỳnh Liên, thầy cô giáo khoa Kinh tế - Trường Đại Học Vinh, kế tốn trưởng kế tốn viên phịng kế tốn cơng ty TNHH thương mại Thơng Tứ giúp em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Vinh, tháng năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Thắm SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh CÁC PHỤ LỤC ĐÍNH KÈM Phụ lục 1: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Phụ lục 2: Bảng cân đối kế toán năm 2010 Phụ lục 3: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010 Phụ lục 4: Giấy chứng nhận đăng ký thuế Phụ lục 5: Phiếu xuất kho số 1014,1028,1060,1103 Phụ lục 6: Báo cáo tổng hợp tồn kho Phụ lục 7: Hóa đơn giá trị gia tăng số 4688,27102,27135,27176 Phụ lục 8: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán Phụ lục 9: Phiếu chi số 188,211 Phụ lục 10: Phiếu chi số 192,207 Phụ lục 11: Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Ngơ Thế Chi, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội, 2008 TS Bùi Văn Dương, Kế tốn tài chính, NXB Thống kê, Hà nội, 2001 Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, Hà Nội Chế độ kế tốn doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà nội, 2008 Bộ tài chính, 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê, Hà nội, 2006 Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Một số báo cáo tốt nghiệp sinh viên K46, K47 Các tài liệu tham khảo khác SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Ngày 21/2 21/2-27/2 Nội dung công việc Nộp giấy giới thiệu thực tập Tìm hiểu trình hình thành, phát triển cấu tổ chức 28/2-29/2 cơng ty Tìm hiểu máy kế toán đơn vị xin báo cáo tài 29/2-1/3 2/3-5/3 6/3 năm 2010 Tìm hiểu phần hành kế tốn cơng ty Viết báo cáo thực tập phần I Nộp báo cáo phần I đề cương chi tiết phần II cho giáo 7/3-22/3 viên hướng dẫn Tìm hiểu thực trạng kế tốn bán hàng xác định kết 23/3 kinh doanh Xin chứng từ cơng ty: Phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị 24/3-26/3 27/3 4/4-13/4 gia tăng Viết báo cáo thực tập phần II Nộp báo cáo thực tập II cho giáo viên hướng dẫn Nhận lại báo cáo thực tập từ giáo viên hướng dẫn sau 15/4 Ghi chỉnh sửa hoàn thiện báo cáo thực tập Nộp báo cáo hoàn chỉnh Vinh, ngày 15 tháng năm 2011 Kế toán trưởng Giám đốc công ty Hồ Thị Hoa Nguyễn Văn Thông NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Ngày tháng năm 2011 XÁC NHẬN CỦA CÔNG TY THỰC TẬP SV: Nguyễn Thị Thắm - 0758012849 Lớp 48B - Kế toán ... tập Tổng công ty, qua lý luận thực tiễn tiếp xúc, thấy rõ tầm quan trọng công tác bán hàng xác định kết kinh doanh, em chọn đề tài: " Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH thương... Cơng tác quản lý hàng hóa công ty 2.1.5 Đặc điểm tổ chức quản lý công tác bán hàng 2.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Thông Tứ ... đặt hàng Kế toán xử lý số Giao nhận hàng Xuất hoá đơn liệu ghi sổ hoá 2.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Thông Tứ 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán