KẾ TOÁN “bán HÀNG và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH” tại CÔNG TY cổ PHẦN máy TÍNH SNSVN

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Trờng đại học vinh khoa kinh tế === === nguyễn thành long báo cáo thực tập tốt nghiệp đơn vị thực tập: Công ty Cổ phần phần mềm mạng máy tính snsvn Đề tài: kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh ngành: kế toán Vinh - 2011 =  = SV: Nguyễn Trung Kiên Lp: 48B3 - K toỏn Trờng đại học vinh khoa kinh tÕ ===  === b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Đề tài: kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh ngành: kế toán GV hớng dẫn : ths phạm thị thúy Nguyễn Thành Long SV thùc hiƯn : M· sè SV 0758013164 Líp : : 48B - KÕ to¸n Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Vinh - 2011 SV: Nguyễn Trung Kiên Lớp: 48B3 - Kế toán MỤC LỤC Trang DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNSVN .2 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần phần mềm mạng SNS2 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất chức nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh .2 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy công ty 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài cơng ty: 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản 1.3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn 1.3.3 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty .9 1.4.1 Tổ chức máy kế toán .9 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 11 1.4.2.1 Một số đặc điểm chung .11 1.4.2.2 Tổ chức thực phần hành kế toán chủ yếu 12 1.4.3 Tổ chức hệ thống BCTC 18 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 18 1.5 Những thuận lợi, khó khăn, hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty 19 1.5.1 Thuận lợi 19 1.5.2 Khó khăn 19 1.5.3 Hướng phát triển .19 PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN “BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH” TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY TÍNH SNSVN .20 2.1 Thực trạng công tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 20 2.1.1 Đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty .20 2.1.1.1 Phương thức bán hàng trực tiếp 20 2.1.1.2 Phương thức gửi hàng bán 20 2.1.1.4 Phương pháp tính giá vốn 21 2.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 21 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 21 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng .21 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 23 2.2.1.3 Trình tự kế tốn 23 2.2.1.4 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng 23 2.2.1.5 Kế toán tổng hợp doanh thu 27 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 29 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng .29 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 30 2.2.2.3 Trình tự kế tốn 30 2.2.2.4 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán .30 2.2.2.5 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 32 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý 32 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng .32 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 32 2.2.3.3 Trình tự kế tốn 33 2.2.3.4 Kế tốn chi tiết chi phí quản lý 33 2.2.3.4 Kế tốn tổng hợp chi phí quản lý 35 2.2.5 Kế toán doanh thu hoạt đơng tài .37 2.2.5.1 Chứng từ kế toán 38 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng 38 2.2.5.3 Trình tự kế tốn 38 2.2.5.4 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài 38 2.2.5.5 Kế tốn tổng hợp Doanh thu hoạt động tài .38 2.2.6 Kế tốn chi phí hoạt đơng tài 39 2.2.6 Chứng từ kế toán 39 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng 39 2.2.6.3 Trình tự kế tốn 39 2.2.6.4 Kế tốn chi tiết chi phí hoạt động tài 39 2.2.6.5 Kế tốn tổng hợp chi phí hoạt động tài 39 2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 40 2.2.7.1 Chứng từ sử dụng .40 2.2.7.2 Tài khoản sử dụng 40 2.2.7.3 Trình tự kế tốn 40 2.2.7.4 Kế toán chi tiết xác định kết kinh doanh 41 2.2.5.5 Kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh 41 2.3 Những thành tựu đạt được, hạn chế cịn tồn giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 45 2.3.1 Thành tựu đạt được: 45 2.3.2 Hạn chế tồn 45 2.3.3 Giải pháp hoàn thiện 46 KẾT LUẬN 47 PHỤ LỤC 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO 49 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Bảng phân tích tình hình tài sản Bảng 1.2: Bảng phân tích nguồn vốn Bảng 1.3: Bảng phân tích tiêu tài Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế tốn Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính Sơ đồ 1.4: Quy trình thực kế tốn vốn tiền Sơ đồ 1.5: Quy trình thực kế tốn hàng tồn kho Sơ đồ 1.6: Quy trình thực kế tốn TSCĐ Sơ đồ 1.7: Quy trình thực kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Sơ đồ 1.8: Quy trình thực kế tốn bán hàng công nợ phải thu Sơ đồ 1.9: Quy trình thực kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Sơ đồ 1.10: Quy trình thực kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Sơ đồ 1.11: Quy trình kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Hình 1.1 Giao diện phần mềm FAST Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu 2.2 Phiếu thu Biểu 2.3: Sổ chi tiết doanh thu Bảng 2.1: Bảng tổng hợp doanh thu Biểu 2.4: Sổ nhật ký chung Biểu 2.5: Sổ TK511 Biểu 2.6: Phiếu xuất kho Biểu 2.7: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Biểu 2.8: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Biểu 2.9: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Bảng 2.2: Bảng tổng hợp giá vốn Biểu 2.10: Sổ TK 632 Biểu 2.11: Phiếu chi Biểu 2.12: Sổ chi tiết TK 6421 Biểu 2.13: Sổ chi tiết TK 642 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp chi tiết chi phí quản lý Biểu 2.14: Sổ TK 6421 Biểu 2.15: Sổ TK 6422 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu hoạt động tài Biểu 2.16: Sổ TK 515 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp chi tiết chi phí hoạt động tài Biểu 2.17: Sổ TK 515 Bảng 2.6: Báo cáo tổng hợp kinh doanh tháng 12/12010 Biểu 2.18: Sổ TK 911 Biểu 2.19: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Biểu 2.20: Tờ khai thuế TNDN tạm tính DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTCT HCQT – TV BHXH BHYT KD – TM GĐ – PGĐ TSCĐ BTC NKC HTK GTGT GBC GBN TK NVLTT NCTT SXC DN CP FAST - Báo cáo tài Hành quản trị - thường vụ Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh doanh – thương mại Giám đốc, phó giám đốc Tài sản cố định Bộ tài Nhật ký chung Hàng tồn kho Gía trị gia tăng Giấy báo có Giấy báo nợ Tài khoản Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Sản xuất chung Doanh nghiệp Cổ phần phần mềm máy tính fast Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đà phát triển theo chiều hướng kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế, tạo sức cạnh tranh mạnh mẽ DN kinh doanh Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển điều họ phải quan tâm lợi nhuận, lợi nhuận chênh lệch doanh thu bán sản phẩm chi phí mà DN bỏ ra.Việc tăng lợi nhuận đồng nghĩa với việc bán nhiều sản phẩm nhằm tăng doanh thu cho doanh nghiệp Bán hàng việc chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá gắn với phần lớn lợi ích rủi ro cho khách hàng, đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán Bán hàng khâu cuối trình sản xuất kinh doanh, trình chuyển hố vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hố sang hình thái vốn tiền tệ vốn tốn.vì mà bán hàng khâu quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, để tiêu thụ nhiều hàng hố ngồi chất lượng sản phẩm phải tốt, giá hợp lý bên cạnh phải có đội ngũ marketing bán hàng động nắm bắt tâm lý cung nhu cầu người tiêu dùng để từ đưa chiến lược cụ thể trình bán hàng Trong trình bán hàng doanh nghiệp phải phát sinh khoản chi phí làm giảm lợi ích kinh tế kỳ hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ vào tài sản phát sinh khoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu doanh nghiệp.Vì mà q trình bán hàng kế tốn phải theo dõi chi tiết tình hình doanh thu khoản phải thu khách hàng, khoản giảm trừ doanh thu, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước…Qua ta thấy tầm quan trọng cơng tác hạch tốn bán hàng và xác định kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nên trình thực tạp gần tháng “CƠNG TY CỔ PHẦN MÁY TÍNH SNSVN “em chọn đề tài : “Bán hàng xác định kết kinh doanh ” để tìm hiểu rõ thêm cơng tác hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh để từ đưa ý kiến đóng góp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty Nội dung báo cáo chia làm phần : PHẦN THỨ NHẤT: Tổng quan cơng tác kế tốn “CƠNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNSVN” PHẦN THỨ HAI : Thực trạng công tác kế toán” Bán hàng xác định kết kinh doanh thu “CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNSVN ” Do hạn chế thời gian trình độ chun mơn nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Mong nhận đóng góp ý kiến thấy cô bạn sinh viên để báo cáo hoàn thiện SV: Nguyễn Thành Long Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh PHẦN I TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNSVN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần phần mềm mạng SNS Công Ty cổ phần phần mềm mạng snsvn thành lập hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 2900774218 vào ngày 24 tháng 05 năm 2006 Sở Kế Hoạch Tỉnh Nghệ An cấp Tên công ty tiếng việt : CƠNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH VIỆT NAM SNSVN Tên tiếng Anh SOFTWARE COMPANY NETWORK COMPUTER SNSVN VIETNAM Trụ sở cơng ty: Số 195 đường Lê Duẩn khối 7, Phường Trung Đô TP Vinh, Tỉnh Nghệ An Điện thoại : 038 3556869 Email : sales@maytinhsns.vn Website : www.maytinhsns.vn Công ty SNS cấp phép lần đầu vào ngày 24/5/2006 đăng ký thay đổi lần vào ngày 25/11/2009 Trải qua năm phát triển trưởng thành, SNSVN liên tục khẳng định vị uy tín thương trường Trong thời gian đó, SNSVN chứng minh trở thành công ty tin cậy, cung cấp chuyên nghiệp lĩnh vực công nghệ thông tin, điện tủ viễn thơng, , thiết bị văn phịng, thiết bị hội nghị, hội thảo, thiết bị âm thanh, hệ thống kiểm tra, giám sát an ninh bảo vệ cho hệ thống khách hàng lớn như: BTC, Bộ tư pháp, hệ thống ngành kiểm sát nhân dân, án nhân dân, số bưu điện trường Đại học, Cao đẳng Trong định hướng phát triển bền vững, SNS nhấn mạnh việc đa dạng chất lượng đầu tư công nghệ vào việc phát triển phần mềm ứng dụng, phát huy trí tuệ thoả mãn tối đa nhu cầu doanh nghiệp tổ chức Việt Nam, tiến tới thị trường nước 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất chức nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh + Chức SNS doanh nghiệp tư nhân hoạt động thành lập theo quy định luật doanh nghiệp nhà nước, luật thành lập doanh nghiệp doanh nghiệp; cơng ty ln thực theo quy định pháp luật Việt Nam, chịu quản lý chịu quản lý nhà nước Việt Nam SV: Nguyễn Thành Long Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh 2.2.3.4 Kế tốn tổng hợp chi phí quản lý Sau kế toán nhập số vào phần mềm, số liêu tự động nhập vào Sổ Nhật ký chung (đã trích trang 26 ) đồng thời cuối tháng tự động vào sổ sau: Biểu 2.14: Sổ TK 6421 CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNS SỔ CÁI TK 6421 “Chi phí bán hàng” Tháng 12 năm 2010 Ngày Chứng từ ghi sổ Diễn giãi Số Ngày Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng 31/12 6465 14/12 111 350.000 31/12 TL217 31/12 Chi phí vận chuyển hàng hóa Lương nhân viên bán hàng 334 45.470.00 31/12 K1/2010- 31/12 02 Kết chuyển sang TK 911 911 68.633.500 Cộng số phát sinh 68.633.50 68.633.500 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (ký, họ tên) SV: Nguyễn Thành Long Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) 35 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh Biểu 2.15: Sổ TK 6422 CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNS SỔ CÁI TK 6422 “Chi phí quản lý DN” Tháng 12 năm 2010 Chứng từ TK Diễn giãi ĐƯ Số Ngày Số dư đầu kỳ Số phát sinh Nợ Có Số PS tháng TL217 31/03 Lương nhân viên quản lý DN 334 40.675.000 Các khoản trích theo lương 338 2.033.750 42.708.750 K1/201 0-12 31/03 K/c sang TK 911 911 Cộng số phát sinh 42.708.750 4.2708.750 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài kế tốn) SV: Nguyễn Thành Long 36 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh 2.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt đơng tài 2.2.5.1 Chứng từ kế tốn + Phiếu trả tiền lãi tài khoản,… 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng + Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” + Tài khoản 112 “ Tiền gửi ngân hàng”… 2.2.5.3 Trình tự kế tốn Cuối tháng nhận Phiếu báo lãi tài khoản kế toán tiến hành vào sổ 2.2.5.4 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài Từ phiếu báo lãi tài khoản (đã kèm theo phần phụ lục 06) kế toán tiến hành vào sổ chi tiết doanh thu HĐTC cho khoản thu, sau lên bảng tổng hợp chi tiết theo mẫu sau: Bảng 2.4 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu hoạt động tài CƠNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNS BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU HĐTC Tháng 12/2010 STT Tên loại doanh thu Số tiền Ghi tài - Tiền lãi TK 4.515.000 … … … Tổng cộng 4.515.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Tài kế toán) 2.2.5.5.Kế toán tổng hợp Doanh thu hoạt động tài Sau kế tốn nhập số vào phần mềm, số liêu tự động nhập vào Sổ Nhật ký chung (đã trích trang 26 ) đồng thời cuối tháng tự động vào sổ TK 515 sau: SV: Nguyễn Thành Long 37 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh Biểu 2.16 Sổ TK 515 CƠNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNS Mẫu số: S02c1-DN SỔ CÁI Tháng 12/ 2010 Tên tài khoản: “ Doanh thu hoạt động tài chính” Số hiệu: 515 Ngày ghi sổ A CTGS SH NT B C … … 31/03 049 … … 31/03 070 x x … 28/02 … 31/03 x Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh quý … - DT lãi TK T12/2011 … Kết chuyển DT HĐTC tháng 12/2011 - Cộng phát sinh quý - Cộng lũy kế từ đầu quý Số tiền Số hiệu TKĐƯ Nợ Có E … 112 … 911 … x x … 4.515.000 … 4.515.000 4.515.000 4.515.000 - Sổ có …trang, đánh số trang từ 01 đến trang … - Ngày mở sổ : 01/01/2011 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài kế tốn) SV: Nguyễn Thành Long 38 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh 2.2.6 Kế tốn chi phí hoạt đơng tài 2.2.6.1 Chứng từ kế toán + Giấy báo lãi tiền vay, Phiếu chi, phiếu hạch toán,… 2.2.6.2.Tài khoản sử dụng + Tài khoản 635 “ Chi phí hoạt động tài chính” + Tài khoản 111 “ Tiền mặt”… 2.2.6.3 Trình tự kế toán Cuối tháng nhận Giấy báo Nợ lãi tiền vay ngân hàng, kế toán tiến hành lập phiếu chi thủ quỹ chi tiền toán lãi Sau nhận Phiếu hạch toán ngân hàng thơng báo lãi trả kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán Trường hợp doanh nghiệp chưa toán kịp lãi vay kế tốn cho vào chi phí phải trả 2.2.6.4 Kế tốn chi tiết chi phí hoạt động tài Từ Phiếu chi số 0670 chi tiền tốn tiền lãi (đã kèm theo phần phụ lục 06) kế toán tiến hành vào phần mềm tự động lập sổ chi tiết chi phí HĐTC, sau lên Bảng tổng hợp chi tiết theo mẫu sau: Bảng 2.5 Bảng tổng hợp chi tiết chi phí hoạt động tài CƠNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNS BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CHI PHÍ HĐTC Tháng 12/2010 STT Tên loại chi phí tài Số tiền Ghi - Lãi tiền vay 7,530,400 … … … Tổng cộng 7,530,400 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Tài kế tốn) 2.2.6.5 Kế tốn tổng hợp chi phí hoạt động tài Sau kế toán nhập số vào phần mềm, số liêu tự động nhập vào Sổ ký chung Nhật (đã trích trang 26 ) đồng thời cuối tháng tự động vào sổ sau: SV: Nguyễn Thành Long 39 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh Biểu 2.17 Sổ TK 635 CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNS Mẫu số: S02c1-DN SỔ CÁI Tháng 12/2010 Tên tài khoản: “ Chi phí hoạt động tài chính” Số hiệu: 635 Ngày ghi sổ … 31/03 … 31/03 x CTGS SH NT … 050 … 071 x Số hiệu TKĐƯ Diễn giải -Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng … … … 28/02 - Chi tiền lãi vay 111 … … 31/03 Kết chuyển chi phí hoạt động 911 tài tháng 12 / 2011 x Cộng phát sinh quý Cộng lũy kế từ đầu năm x x Số tiền Nợ … 7,530,400 … 7,530,400 Có … … 7,530,400 7,530,400 - Sổ có …trang, đánh số trang từ số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài kế tốn) 2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.2.7.1 Chứng từ sử dụng + Bảng tổng hợp doanh thu, bảng tổng hợp chi phí bán hàng, bảng tổng hợp chi phí bán hàng, bảng tổng hợp giá vốn, bảng tổng hợp doanh thu, + Tờ khai thuế TNDN tạm tính, Báo cáo kết kinh doanh quý I/2011… 2.2.7.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” - Tài khoản 4212 “ Lợi nhuận năm nay” - Tài khoản 8211 “ Chi phí thuế TNDN hành” 2.2.7.3.Trình tự kế tốn Cuối tháng 12/2011, kế toán thực bút toán kết chuyển chi phí, doanh thu lãi (lỗ) phần mềm SV: Nguyễn Thành Long 40 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh 2.2.7.4 Kế toán chi tiết xác định kết kinh doanh Cuối quý, kế toán lập sổ chi tiết TK 911 tổng hợp lại Báo cáo tổng hợp kinh doanh tháng 12/2011 ( kèm theo phụ lục 07) Bảng 2.6 Báo cáo tổng hợp kinh doanh tháng 12 / 2011 CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNS BÁO CÁO TỔNG HỢP KINH DOANH Tháng 12/2010 Tháng Doanh thu bán Doanh thu HĐ hàng TC Giá vốn Chi phí quản Chi phí tài lý Chi phí thuế TNDN 1.759.671.568 4.515.000 1.563.408.068 101.342.250 7.530.400 32.021.423 Cộng 1.759.671.568 4.515.000 1.563.408.068 101.342.250 7.530.400 32.021.423 - Ghi chú: Những ký hiệu ghi ngoặc số âm (Nguồn: Phịng Tàitháng chính12kếnăm tốn) Ngày 31 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.5.5 Kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh Sau thực bút toán kết chuyển phần mềm phần mềm tự động vào sổ Nhật ký chung bút toán kết chuyển Sổ TK911 SV: Nguyễn Thành Long 41 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh Biểu 2.18: Sổ TK 911 CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNS SỔ CÁI TK 911 Xác định kết kinh doanh Tháng 12 năm 2010 Ngày Chứng từ Số Ngày ghi sổ 31/12 K1/2010- 31/12 06 K1/2010- 31/12 Diễn giãi Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Kết chuyển doanh thu bán 511 31/12 hàng tháng 12/2010 Kết chuyển giá vốn hàng 632 01 31/12 K1/2010 TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 1.759.671.568 1.563.408.068 bán tháng 12/2010 31/12 – 03 Kết chuyển chi phí quản lý Tháng 12/2010 6421 6422 68.633.500 42.708.750 31/12 31/12 K/c doanh thu hoạt động tài 515 4.515.000 31/12 31/12 tháng 12/2010 K/c chi phí hoạt động tài 635 31/12 31/12 tháng 12/2010 Kết chuyển chi phí thuế thu 8211 23.621.4633 421 69.064.387 7.530.400 nhập hành 31/12 31/12 Kết chuyển lãi kinh doanh tháng 12/2010 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) dấu) SV: Nguyễn Thành Long 1.764186.568 1.764186.568 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 42 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh Biểu 2.19: Báo cáo kết kinh doanh CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập –Tự - Hạnh phúc Stt (1) 10 11 12 13 14 15 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12/2010 Người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNSVN Mã số thuế: 2900774218 Địa trụ sở: Số 195 đường Lê Duẩn khối ,Phường Trung đô Quận huyện: TP Vinh Tĩnh/ Thành phố: Nghe An Điện thoại: Fax: Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Thuyết Chỉ tiêu Mã Số tiền minh (2) (3) (4) (5) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 1.759.671.568 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung 10 1.759.671.568 cấpdịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán 11 VI.27 1.563.408.068 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 196.263.500 dịch vụ (20= 10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 4.515.000 Chi phí tài 22 VI.28 7.350.400 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 7.350.400 Chi phí quản lý 25 101.342.250 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 30 92.085.850 doanh(30= 20+(21-22)-(24+25)) Thu nhập khác 31 Chi phí khác 32 Lợi nhuận khác (40= 31-32) 40 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế(50= 50 92.085.850 30+40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 17 ( 60= 50-51-52) 52 VI.30 18 Lãi cổ phiếu 70 Người lập biểu (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thành Long 60 23.021.463 69.064.387 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên đóng dấu 43 Lớp: 48B - Kế tốn Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh Biểu 2.20: Tờ khai thuế TNDN tạm tính CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 / 2010 [02] Người nộp thuế : CONG TY CO PHAN PHAN MEM MAY TINH SNS VN [03] Mã số thuế: 2900774218 [04] Địa chỉ: Số 195 đường Lê Duẩn khối ,Phường Trung đô [05] Quận/huyện: Trung Đô [06] Tỉnh/Thành phố: Vinh [07] Điện thoại: 0383 3856 232 [08] fax ……… [09] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Chỉ tiêu STT Doanh thu phát sinh kỳ Chi phí phát sinh kỳ Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) [10] 1.764.186.568 [11] 1.672.100.078 [12] 92.085.850 10 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Lỗ chuyển kỳ Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Thuế TNDN phải nộp kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [13] [14] [15] [16] 92.085.850 [17] 25% [18] [19] 23.021.463 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Vinh, ngày 31 tháng12 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ SV: Nguyễn Thành Long 44 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh 2.3 Những thành tựu đạt được, hạn chế cịn tồn giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty: 2.3.1.Thành tựu đạt được: Trong chế thị trường, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đứng trước cạnh tranh gay gắt Chuyển đổi chế kinh tế từ bao cấp sang hạch toán độc lập thách thức lớn hầu hết doanh nghiệp có CƠNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNS Cơng ty phải chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh mình, từ khâu sản xuất, thu mua khâu tiêu thụ cho hoạt động có hiệu Do vấn đề nâng cao chất lượng mặt hoạt động ban lãnh đạo công ty quan tâm tới đặc biệt hoạt động kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Với đặc thù doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có quy mơ vừa nhỏ, cơng ty vận dụng hình thức kế tốn NKC, hình thức kế tốn dễ làm, phổ biến, áp dụng cho nhiều loại hình kinh doanh Cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn fast vào cơng tác kế tốn đơn vị, tồn quy trình kế tốn hạch tốn máy vi tính Việc áp dụng phần mềm giúp cho kế toán giảm bớt thời gian khối lượng cơng việc Bên cạnh phần mềm cài đặt sẵn tự động để tính giá phân bổ chi phí, mà việc tính tốn xác Các chứng từ phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh lập rõ ràng, xác, quy định Bộ tài Trình tự ln chuyển chứng từ cơng ty đảm bảo cho chứng từ lập có sở thực tế, sở pháp lý, tạo thuận lợi cho việc ghi chép sổ sách quản lý tình hình bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty Các sổ kế tốn chi tiết sử dụng công ty rõ ràng, phản ánh số liệu chi tiết theo cửa hàng đại lý loại sản phẩm Việc bố trí sổ sách tương đối thuận lợi cho việc theo dõi, đối chiếu chuyển sổ Công ty hạch toán chi tiết doanh thu, giá vốn mặt hàng theo cửa hàng đại lý kiểm tra, đánh giá hiệu mặt hàng từ có biện pháp khắc phục mặt hàng tiêu thụ 2.3.2 Hạn chế tồn tại: - Về tình hình cơng nợ: Qua bảng phân tích tình hình tài cho ta thấy khoản phải thu khách hàng năm 2009 tăng so với năm 2008, tổng số tiền cần phải thu năm công ty cao Việc công ty bị chiếm dụng vốn nhiều buộc công ty phải chiếm dụng vốn đơn vị bạn vay ngân hàng, vay từ nguồn khác bên ngồi Tình trạng tạo tình hình tài khơng lành mạnh cho công ty, làm hệ số nợ gia tăng giảm uy tín cơng ty hiệu kinh doanh - Về hạch tốn nợ phải thu khó địi: Nợ phải thu khó địi khoản phải thu lý khách hàng khơng có khả tốn kỳ hạn, đầy đủ khơng thể toán SV: Nguyễn Thành Long 45 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh ( khách hàng bị phá sản, thiên tai, hoả hoạn, khả tốn ) năm kế Cơng ty khơng tiến hành hạch tốn lập dự phịng nợ phải thu khó địi ảnh hưởng đến tài công ty không thu hồi khoản nợ đến hạn - Về tình hình phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý DN: Hàng hóa cơng ty đa dạng phong phú, gồm nhiều loại khác nhau, cơng ty chưa có phương pháp phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý DN cho mặt hàng để tính xác kết mặt hàng 2.3.3 Giải pháp hoàn thiện: Qua phần cho ta thấy sơ tình hình hạch tốn kế tốn phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công Bên cạnh thành tựu đạt cịn có hạn chế cịn tồn tại, mà cơng ty cần phải khắc phục hạn chế để việc hạch tốn ngày hồn thiện, nhằm đạt kết cao cơng tác kế tốn tồn cơng ty hạch toán phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Vì mà em xin đưa ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: - Về tình hình cơng nợ: Cơng ty nên thực sách giảm bớt nợ cách hạn chế bán hàng nợ khoản nợ dài hạn phải tiến hành thu tiền lãi theo lãi suất ngân hàng Đồng thời công ty phải theo dõi, quản lý khoản nợ cách chặt chẽ để có biện pháp thu hồi nợ nhanh - Về việc lập dự phòng nợ phải thu khó địi: Đối với khoản nợ đến hạn mà khách hàng khơng có khả tốn cơng ty nên lập dự phịng nợ phải thu khó địi Theo quy định Bộ tài sử dụng tài khoản 139 – “ Dự phòng nợ phải thu khó địi “ Khi trích lập dự phịng, vào mức trích lập kế tốn định khoản sau: Nợ TK 6422: chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: dự phịng nợ phải thu khó địi - Về tình hình phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý DN: Một vấn đề quan trọng để tổ chức kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý DN việc lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý, khoa học Bởi mặt hàng có tính chất thương phẩm khác nhau, dung lượng chi phí quản lý DN có tính chất khác nhau, cơng dụng nhóm hàng khác nên khơng thể sử dụng chung tiêu thức phân bổ mà phải tùy thuộc vào tính chất khoản mục chi phí để lựa chọn tiêu thức phân bổ thích hợp + Đối với khoản chi phí bán hàng phân bổ theo doanh số bán + Tương tự ta có tiêu thức phân bổ chi phí quản lý kinh doanh theo doanh số bán sau: Chi phí QLKD phân bổ nhóm Cho nhóm hàng thứ i = Chi phí QLKD cần phân bổ Doanh số bán x hàng thứ i Tổng doanh số bán SV: Nguyễn Thành Long 46 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường nay, vấn đề Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh có ý nghĩa định tới tồn doanh nghiệp Cơng tác kế tốn nghiệp vụ kinh doanh giúp cho doanh nghiệp xác định đắn kết kinh doanh sử dụng hiệu nguồn vốn hoạt động Vì việc hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh vấn đề cần thiết Đây vấn đề quan tâm không CƠNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNSVN mà vấn đề quan tâm tất doanh nghiệp khác kinh tế quốc dân Khi đề cập đến vấn đề này, cần lưu ý đến tính lý luận thực tiễn để cơng tác Kế tốn nghiệp vụ có ý nghĩa điều kiện kinh doanh đơn vị Chuyên đề em hoàn thành dựa lý luận chung tiếp thu nhà trường kiến thức thực tế phong phú nhận qua thời gian thực tập CƠNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNSVN Với kinh nghiệm thực tế cịn ít, cố gắng nghiêm túc việc thực viết không tránh sai sót, em mong thầy người quan tâm tới đề tài em tham khảo, đánh giá đưa nhận xét giúp để chuyên đề hoàn thiện giúp cho thân em có điều kiện nâng cao nghiệp vụ chun mơn Em xin chân thành cảm ơn! Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới tất người giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành đề tài Em xin cảm ơn cô Phạm Thị Thúy Hằng anh chị phịng kế tốn CƠNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM MẠNG MÁY TÍNH SNS giúp đỡ thời gian qua nhiệt tình hướng dẫn giảng giải cho em Vinh, ngày18 tháng 04 năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thành Long SV: Nguyễn Thành Long 47 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh PHỤ LỤC Phụ lục 01: Chứng từ thông tin Doanh nghiệp - Giấy đăng ký kinh doanh - Báo cáo tài năm 2009 Phụ lục 02: Chứng từ kế tốn doanh thu - Hóa đơn (GTGT) - Phiếu thu số 0469 Phụ lục 03: Chứng từ kế tốn giá vốn hàng bán - Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho Phụ lục 04: Chứng từ kế tốn chi phí quản lý - Phiếu chi số 0645 Phụ lục 05: Chứng từ kế toán doanh thu hoạt động tài - Phiếu chi trả lãi tài khoản số Phụ lục 06: Chứng từ kế tốn chi phí hoạt động tài - Giấy báo nợ trả lãi tiền vay - Phiếu chi số 0670 Phụ lục 07: Chứng từ kế toán xác định kết kinh doanh - - Báo cáo tổng hợp kinh doanh tháng 12/2010 - Báo cáo kết kinh doanh tháng 12/2010 - Tờ khai thuế TNDN tạm tính SV: Nguyễn Thành Long 48 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh TÀI LIỆU THAM KHẢO *** -1 GS.TS Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài chính, 2008 Nxb Tài chính, Hà Nội – PGS.TS Võ Văn Nhị., Hướng dẫn thực hành kế tốn doanh nghiệp, ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn, lập báo cáo Tài doanh nghiệp, 2006 NXB Tài Chính Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa, 2006 Bộ Tài Chính (ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) –PGS.TS Nguyễn Thị Đơng, Hạch tốn kế toán Doanh nghiệp, 2004 NXB Thống kê PGS.TS.Nghiêm Văn Lợi ThS Nguyễn Minh Đức (2008), Thuế kế tốn thuế Doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội Hướng dẫn thực thông tư số 18/2011/TT - BTC điểm lưu ý tốn thuế TNDN, Nxb Hà Nội - 2011 Hóa đơn chứng từ thuế, Nxb Hà Nội -2011 Hướng dẫn toán thuế TNDN năm 2009, Nxb Hà Nội Hệ thống văn pháp luật thuế TNCN, Nxb tài - 2008 10 Hướng dẫn thực hành kế toán DN, kế toán thuế GTGT, sơ đồ hạch toán, Nxb thống kê – 2009 11 Hướng dẫn toán thuế TNCN năm 2009, Nxb Hà Nội – 2010 12 Hướng dẫn toán thuế TNCN năm 2010 300 tình giải pháp, Nxb Hà Nội – 2011 SV: Nguyễn Thành Long 49 Lớp: 48B - Kế toán ... .19 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN “BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH” TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÁY TÍNH SNSVN .20 2.1 Thực trạng công tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty. .. 19 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Bán hàng & xác định kết kinh doanh PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN “ BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH” TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY TÍNH SNSVN 2.1 Thực... bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 2.1.1 Đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Cơng ty cổ phần máy tính SNS công ty chuyên bán buôn bán lẽ máy vi tính linh kiện phụ kiên phần