CÔNG tác kế TOÁN bán HÀNG và XĐKQKD tại CÔNG TY CP TM đức THỌ hà TĨNH

Báo cáo thực tập học Vinh Trờng đại TRNG I HỌC VINH KHOA KINH TẾ  NGUYỄN THỊ HIỀN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: Cụng ty CPTM Đức Thọ-Hà Tĩnh ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ngành: Kế toỏn Vinh,tháng 04 năm 2010 Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập học Vinh Trờng đại TRNG I HỌC VINH KHOA KINH TẾ  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ngành: Kế tốn Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Hồng Dũng Sinh viên thực :Nguyễn Thị Hiền Lớp : 48B - KT Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập học Vinh Trờng đại H Tnh, thỏng 04 nm 2011 Sinh viên: Nguyễn Thị HiỊn Líp 48B - KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tập học Vinh MC LC Trờng đại Danh mc cỏc chữ viết tắt Danh mục sơ đồ, bảng biểu Phần mở đầu Nội dung PHẦN I: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CPTM ĐỨC THỌ - HÀ TĨNH 1.1 Khái quát q trình hình thành phát triển cơng ty CPTM Đức Thọ-Hà Tĩnh…………………………………………………………………… 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy Đại lý 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sx, quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .4 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài công ty 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản- nguồn vốn cơng ty .6 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty CPTM Đức Thọ- Hà Tĩnh 1.4.1 Tổ chức máy kế toán .9 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .9 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán…………… 10 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán…………………………………… .11 1.4.3 Tổ chức hệ thống BCTC .16 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn…………………………………………… 17 1.5 Thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn công ty 19 1.5.1 Thuận lợi .19 1.5.2 Khó khăn .19 1.5.3 Hướng phát triển 20 Sinh viên: Nguyễn Thị HiỊn Líp 48B - KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tập học Vinh Trờng đại PHN II: THC TRNG CễNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XĐKQKD TẠI CƠNG TY CP TM ĐỨC THỌ - HÀ TĨNH 2.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối q trình tiêu thụ hàng hố Công ty .25 2.1.1 Đặc thù kinh doanh Công ty 25 2.1.2 Các phương thức bán hàng Công ty áp dụng 25 2.1.3 Phương thức toán .26 2.1.4 Hình thức toán 26 2.2 Kế toán bán hàng XĐ KQKD công ty CPTM Đức Thọ-Hà Tĩnh 26 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán .26 2.2.2 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 30 2.2.3 Kế toán câc khoản giảm trừ doanh thu 35 2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 36 2.2.5 Kế toán chi phí hoạt động tài .42 2.2.6.Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 47 2.2.7.Kế toán xác định kết kinh doanh 50 Sinh viªn: Nguyễn Thị Hiền Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Trờng đại học Vinh DANH MC VIT TẮT Ký tự Giải thích UBND Uỷ ban nhân dân BTC Bộ tài TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn GTGT Giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp TK Tài khoản SH Số hiệu NT Ngày tháng TKĐƯ Tài khoản đối ứng TGNH Tiền gửi ngân hàng KCCK Kết chuyển cuối kỳ XĐ KQKD Xác đinh kết kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập học Vinh Trờng đại DANH MC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 1.9 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 Bảng 2.19 Bảng 2.20 Bảng 2.21 Bảng 2.22 Bảng 2.23 Bộ máy quản lý cụng ty .5 Bộ máy kế toán cụng ty………………………………………… 10 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ” ……… 12 Trình tự luân chuyển chứng từ vốn tiền …………………… .…13 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương khoản trích theo lương……………………………………………………… … 14 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ 15 Trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn hàng tồn kho 16 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán phải thu khách hàng 17 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng XĐ KQKD .18 Phiếu xuất kho 27 Trích sổ chi tiết giá vốn 28 Bảng tổng hợp giá vốn .30 Sổ chứng từ ghi sổ 30 Sổ TK 632 31 Hoá đơn GTGT 32 Sổ chi tiết bán hàng .34 Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng .35 Trích sổ chứng từ ghi sổ 36 Trích sổ TK 511 36 Phiếu chi 37 Sổ chi tiết bán hàng 38 Bảng tổng hợp chi phí bán hàng 38 Chứng từ ghi sổ số 15 39 Sổ TK 641 39 Phiếu chi 40 Sổ chi tiết TK 642 41 Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 41 Chứng từ ghi sổ số 115 42 Sổ TK 642 43 Chưng từ ghi sổ 19 44 Sổ TK821 45 Chúng từ ghi sổ 17 46 Sinh viªn: Ngun Thị Hiền Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Trờng đại học Vinh Bng 2.24 Chng từ ghi sổ 21 46 Bảng 2.25 Sổ TK 911 47 Bảng 2.26 Sổ TK 421 47 Bảng 2.27 Báo cáo kết HĐKD 48 LỜI MỞ ĐẦU Với kinh tế thi trường, hội nhập kinh tế xu tất yếu quốc gia q trình phát triển Trong bối cảnh doanh nghiệp nước ta thực tham gia vào vào nhịp sống chung kinh tế giới Để đứng vững thị trường giới với quy ước WTO, tiếp cận với môi trường có quy mơ tồn cầu Sự thành cơng tới đâu cịn phụ thuộc vào sức cạnh tranh, tính động sáng tạo doanh nghiệp Do doanh nghiệp phải thực vào sống cịn Để giúp doanh nghiệp tồn phát triển cơng tác tổ chức tốt q trình mua bán hàng, dự trữ hàng hoá tổ chức hợp lý cơng tác hạch tốn lưu chuyển hàng hố điều kiện tốt Để làm điều đó, doanh nghiệp càn phải khơng ngừng tìm tịi, đổi hồn thiện tổ chức quản lý hồn thiện cơng tác kế tốn Trong kế tốn phận quan trọng, công cụ đắc lực thu thập xử lý thông tin kinh tế, công cụ quan trọng để quản lý cách tốt vốn , tài sản hoạt động kinh tế doanh nghiệp Với vai trò quan trọng kế tốn “kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh” chiếm vị trí không phần quan trọng Kết kinh doanh hướng tới mục tiêu thị phần lớn đa dạng Nó giúp doanh nghiệp trang trải chi phí thực nghĩa vụ với nhà nước, ổn định tài Qua đó, ta thấy tiêu thụ cơng nợ phải thu có ý nghĩa quan trọng thúc đẩy sử dụng nguồn lực phân bổ nguồn lực có hiệu tồn kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Xuất phát từ nhu cầu đổi cơng tác kế tốn, thấy rõ tầm quan kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh em chọn đề tài:Hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty CP cổ phần thương mại Đức Thọ Hà Tĩnh Bố cục đề tài: Ngoài phần mở đầu, kết cấu gồm phần: Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty CP TM Đức Thọ_Hà Tĩnh Phần II:Thực trạng cơng tác kế tốn"Bán hàng xác định kết kinh doanh" Công ty CP TM Đức Thọ _ Hà Tĩnh Sinh viªn: Ngun Thị Hiền Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập Trờng đại học Vinh Do thi gian thc tập nghiên cứu ít, với trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi hạn chế Em mong nhận đóng góp bảo thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN I TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CPTM ĐỨC THỌ HÀ TĨNH 1.1 Khái quát q trình hình thành phát triển cơng ty CPTM Đức ThọHà Tĩnh Công ty CPTM Đức Thọ -Hà Tĩnh thành lập năm 2005 với tên gọi Công ty CPTM Đức Thọ,tiền thân công ty TNHH huyện ủy Đức Thọ số vốn ban đầu 1.000.000.000 đồng Trụ sở đóng Thi trấn Đức Thọ,huyện Đức Thọ-Hà Tĩnh Ngày 20/02/2005 theo định sở kế hoạch Đàu tư Hà Tĩnh.Công ty CPTM Đức Thọ-Hà Tĩnh đời Số đăng ký kinh doanh:28.03.000.138.Do sở kế hoạch đầu tư tĩnh Hà Tĩnh cấp Công ty hoạt động theo luật doanh nghiệp trụ sở làm việc cơng ty đóng tại:Thị trấn Đức Thọ-huyện Đức Thọ,tĩnh Hà Tĩnh Tên công ty:Công ty Cổ phàn thương mại Đức Thọ-Hà Tĩnh Địa trụ sở : Thị trấn Đức Thọ-Hà Tĩnh MST: 3000167212 Địa diểm kinh doanh: Thị trấn Đức Thọ-Hà Tĩnh Các hình thức khen thng ó c ghi nhn Sinh viên: Nguyễn Thị HiỊn Líp 48B - KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tập Trờng đại học Vinh +Nm 2007 cụng ty c ủy ban nhân dân tỉnh tặng danh hiệu doanh nghiệp,doanh nhân tiêu biểu,tặng cúp lưu niệm cục thuế Hà Tĩnh tăng giấy khen +Năm 2008 ủy ban nhân dân tĩnh Hà Tĩnh tặng khen thành tích nộp thuế số QĐ;637 KT ngày 16/02/2009 +Năm 2009 tổng cục thuế tặng giấy khên có thành tích chấp hành tốt sách thuế năm 2009 số 623/QĐTCT ngày 20/04/2010 +Ủy ban nhân dân thị trấn Đức Thọ tặng danh hiệu doanh nghiệp tiêu biểu năm 2009 số 795 ngày 12/10/2009 Hiện công ty khẳng định vị trí vững thị truờng, đối tác tin cậy nhiều khách hàng ngồi tỉnh Hàng hố cơng ty bán có mặt rộng lớn địa bàn huyện Đức Thọ nói riêng tĩnh Hà Tĩnh nói chung, với chất lượng tốt, Giá hợp lý, đa dạng chủng loại, phong phú mẫu mã đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Trong tương lai không xa công ty phát triển mặt, mở rộng đầu tư để phát triển nhiều nghành nghề khác, mang lại hợp đồng lao động cho địa phương, đồng thời mang lại hiệu kinh tế cho tỉnh 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức công ty Tổng số vốn kinh doanh hình thành từ nguồn vốn góp vốn vay ngân hàng - Thu nhập bình qn cơng nhân viên là: 000 000 đ/người/tháng 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ: - Đảm bảo đáp ứng nguồn hàng theo nhu cầu khách hàng - Thực nhiệm vụ nghĩa vụ Nhà nước theo quy định pháp luật - Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động - Thực chế độ báo cáo thống kê, kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định nhà nước chịu trách nhiệm tính xác thực báo cáo tài 1.2.2 Ngành nghề kinh doanh cơng ty: - Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần - Lĩnh vực kinh doanh: + Bán bn, bán lẻ hàng bách hóa ,nơng sản thực phẩm,điện dân dụng,điện tử,vật liệu xây dựng,chất đốt.phân bón,dịch vụ n ung Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp 48B - Kế toán 10 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Vinh Khoản mục chi phí 1.Chi phí nhân viên quản lý 2.Chi phí khấu hao TSCĐ 3.Chi phí dịch vụ mua ngồi 4.Chi phí tiền khác Tổng cộng Số tiển 8.100.000 9.014.200 1.826.500 2.131.693 19.245.893 Đức Thọ,ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Căn vào phiếu thu hàng tháng kế toán lập “Sổ chứng từ ghi sổ” Biểu 2.19: Trích sổ chứng từ ghi sổ CƠNG TY CPTM ĐỨC THỌ - HÀ TĨNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 22 Ngày 31/12/2010 Đơn vị;đồng Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Thanh toán tiền điện thoại Thanh toán tiền điện sáng 642 642 1111 1111 1.285.000 394.250 Cộng x x Kèm theo 02 chứng từ gốc 1.826.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào “ Sổ chứng từ ghi sổ kế toán lập “ S cỏi TK 642 Sinh viên:Nguyễn Thị Hiền toán 42 Lớp 48B Kế Báo cáo thực tập Trờng Đại Häc Vinh Biểu 2.20 Trích Sổ Cái TK 642 CƠNG TY CP TM ĐỨC THỌ - HÀ TĨNH SỔ CÁI TK642 –QUẢN Lí DOANH NGHIỆP Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị: đồng NTGS 31/12 Chứng từ ghi sổ Số Ngày, Hiệu tháng 18 31/12 31/12 19 31/12 31/12 121 31/12 Diễn giải Chi phí QLDN tiền mặt Tiền lương cho nhân viên quản lý K/chuyển CP QLDN Cộng phát sinh Dư cuối kỳ TK đối ứng Số tiền Nợ Có 1111 1.285.000 214 12.098.276 911 x x 19.245.893 19.245.893 19.245.893 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trng (Ký,h tn) (Ký,h tn) Sinh viên:Nguyễn Thị Hiền toán Giám đốc (Ký,họ tờn,đúng dấu) 43 Líp 48B – KÕ Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Vinh 2.2.5.K toỏn chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp * Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế doanh nghiệp phải nộp số thu hồi tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành Thu nhập Tổng Các khoản Giá vốn CP = - CPBH chịu thuế doanh thu giảm trừ bán hàng QLDN Chi phí thuế TNDN hành = Thu nhập chịu thuế * thuế suất thuế TNDN *Kế tốn sử dụng tài khoản: TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hành Tài khoản phản ánh chi phi thuế TNDN phát sinh năm, để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành Năm 2009 để chống lạm phát phủ thực gói kích cầu nên thuế suất thuế TNDN 25 % Cuối tháng, quý, kế toán doanh nghiệp kết chuyển chi phi thuế TNDN TK 911 để xác định kết kinh doanh.Thuế suất thuế TNDN 25% Ví dụ: Dựa vào ví dụ ta có: Thu nhập chịu thuế =352.456.287-202.120.743-28.657.171-19.245.893 = 102.432.480 Chi phí thuế TNDN tạm tính =102.432.480 * 25% = 25.608.120 Khi kế toán định khoản sau: Nợ TK 8211: 25.608.120 Có TK 3334: 25.608.120 Sau tạm tính chi phí thuế TNDN kế tốn tiến hành lập “sổ chứng từ ghi sổ” (Đại lý không theo dõi chi phi thuế TNDN sổ chi tiết) Biểu 2.21: Sổ chứng từ ghi sổ (ghi nợ TK 8211) CÔNG TY CP TM ĐỨC THỌ - HÀ TĨNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 23 Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Đơn vị: Đồng Trích yếu Chi phí thuế TNDN tm tớnh Ti khon N 8211 Sinh viên:Nguyễn Thị HiỊn to¸n Có 3334 Số tiền 25.608.120 44 Líp 48B Kế Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Vinh Cộng x Kèm theo 01 chứng từ gốc x 25.608.120 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họtên) Biểu 2.22 Trích Sổ Cái TK 8211 CÔNG TY CP TM ĐỨC THỌ - HÀ TĨNH SỔ CÁI TK8211 – CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị: đồng NTGS 31/12 31/12 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày, Hiệu tháng 39 31/12 Chi phí thuế TNDN 41 31/12 KC chi phí thuế TNDN Cộng phát sinh Dư cuối kỳ TK đối ứng 3334 911 x x Số tiền Nợ Có 25.608.120 25.608.120 25.608.120 25.608.120 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Sinh viên:Nguyễn Thị HiỊn to¸n Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) 45 Líp 48B Kế Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Vinh 2.2.6.Kế toán xác định kết bán hàng * Kế tốn đại lý ơtơ hàng tháng, hàng q xác định kết bán hàng sau: * Tài khoản sử dụng: - TK 911 – Xác định kết kinh doanh Tài khoản dùng để xác định kết kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kì kế tốn - TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phốTài khoản dùng để đánh giá kết hoạt động kinh doanh tình hinh phân phối, xử lí kết kinh doanh doanh nghiệp TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm * Phương pháp tính: Doanh thu = Tổng doanh thu - Giảm giá hàng bán Kết bán hàng = Doanh thu – Giá vốn bán hàng – Chi phí BH –Chi phớ QLDN Từ ví dụ ta tính được: LN sau thuế TNDN hành=102.432.480-25.608.120=76.824.360 Như vậy, tháng 12/2010 đại lý thu 76.824.360 đồng lợi nhuận sau thuế từ hoạt động kinh doanh * Quy trình hạch tốn ghi sổ kế toán: Cuối tháng, quý kế toán tiến hành thực bút kết chuyển toán sau: kết chuyển doanh thu, giá vốn khoản chi phí kì để xác định kết bán hàng Sau tính lợi nhuận sau thuế từ hoạt động kinh doanh thực bút toán kết chuyển Kế toán tiến hành lập “sổ chứng từ ghi sổ” (Đại lý không theo dõi TK 911 – Xác địmh kết kinh doanh TK 421 - Lợi nhuận hoạt động bán hàng sổ chi tiết) Biểu 2.23: Số chứng từ ghi sổ (Ghi có TK 911 CƠNG TY CP C TH - H TNH Sinh viên:Nguyễn Thị HiỊn to¸n 46 Líp 48B – KÕ B¸o c¸o thùc tập Trờng Đại Học Vinh CHNG T GHI S S 24 Đơn vị: Đồng Tài khoản Trích yếu KC DT bán hàng Cộng Nợ Có 511 x 911 x Số tiền 352.456.287 352.456.287 Kèm theo 01chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Biểu 2.24: Số chứng từ ghi sổ (Ghi có TK 911) CƠNG TY CPTM ĐỨC THỌ - HÀ TĨNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 25 Đơn vị: Đồng Trích yếu K/C Giá vốn bán hàng K/C Chi phí bán hàng K/C Chi phí quản lý doanh nghiệp K/C Thuế TNDN K/C Lợi nhuận bán hàng Cộng Tài khoản Nợ 911 911 911 911 911 x Có 632 641 642 821 421 x Số tiền 202.120.743 28.657.171 19.245.893 25.608.120 76.824.360 352.456.287 Kèm theo 05 chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 12 nm 2010 Ngi lp Sinh viên:Nguyễn Thị HiỊn to¸n Kế tốn trưởng 47 Líp 48B – KÕ Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Vinh (Ký,h tờn) (Ký,họ tên) Căn vào “ Sổ chứng từ ghi sổ” kế toán tiến hành lập “Sổ TK 911 Biểu 2.25: Sổ TK 911 CÔNG TY CPTM ĐỨC THỌ - HÀ TĨNH SỔ CÁI TK911 – xác định kết bán hàng Ngày 31 tháng 12 năm 2010 NTG S 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Chứng từ ghi sổ Ngày, SH tháng 17 31/12 21 31/12 21 31/12 21 31/12 21 31/12 21 31/12 Diễn giải K/c DT bán hàng K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng K/c chi phí QLDN K/c thuế TNDN K/c LN bán hàng Cộng phát sinh Dư cuối kỳ TK đối ứng 5111 632 641 642 821 421 x x Đơn vị: đồng Số tiền Nợ Có 352.456.287 202.120.743 28.657.171 19.245.893 25.608.120 76.824.360 352.456.287 352.456.287 Ngày 31 tháng 12 nm 2010 Sinh viên:Nguyễn Thị Hiền toán 48 Lớp 48B Kế Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Vinh Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) Căn vào “Sổ chứng từ ghi sổ” kế toán tiến hành lập “Sổ TK 421” Biểu 2.26: Trích sổ TK 421 CÔNG TY CPTM ĐỨC THỌ - HÀ TĨNH SỔ CÁI TK421 –LỢI NHUẬN HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị:đồng NTG S 31/12 Chứng từ ghi sổ Số Ngày, Hiệu tháng 41 31/12 TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ: Số phát sinh tháng: Kết chuyển thuế TNDN Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Số tiền Nợ Có 12.314.789 911 x x 76.824.360 76.824.360 89.139.149 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Sinh viên:Nguyễn Thị Hiền toán 49 Lớp 48B Kế Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Vinh Ngi ghi s Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu) Đã ký Biểu 2.27: Đã ký Đã ký Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CÔNG TY CPTM ĐỨC THỌ - HÀ TĨNH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/12/2010 – 31/12/2010 Chỉ tiêu Mã số DT bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.DTT BH CC Dịch vụ 4.Giá vốn hàng bán 5.LN gộp BH Cung cấp dvụ 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài 01 02 10 11 20 21 22 Sinh viên:Nguyễn Thị Hiền toán Thuyt minh VI.25 VII.27 Tháng Tháng trước 352.456.287 352.456.287 202.120.743 150.335.544 VI.26 VI.28 50 Líp 48B – KÕ B¸o cáo thực tập Trờng Đại Học Vinh Trong ú:Chi phớ lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí QLDN 10.LN từ hoạt động KD 11.Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13.lợ nhuận khác(40=31-32) 14 Tổng LN kế tốn trước thuế(50=30+40) 15.Chi phí thuế TNDN hành 16.Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17.lợi nhuận sau thuế TNDN( 60=50-51-52) 18.Lãi cổ phiếu 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 28.657.171 19.245.893 102.432.480 102.432.480 VI.30 VI.30 25.608.120 76.824.360 70 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đã ký Tổ trưởng kế toán (Ký, ghi rõ họ tên) Đã ký 2.3 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện phần hành kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Qua thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế thực kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cụng ty CPTM Đức Thọ-Hà Tĩnh, em có số nhận xét sau: 2.3.1 Kết đạt - Về máy kế tốn: Cơng ty có quy mơ vừa, khối lượng nghiệp vụ khơng qua nhiều nên xí nghiệp xây dựng tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung, khoa học, gọn nhẹ, đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn, nghiệp vụ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc, ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao, góp phần vào phát triển chung công ty - Về tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với chế độ kế toán hành việc công tác bán hàng xác định KQKD Các mẫu sổ thiết kế tương đối đơn giản, rõ ràng, khoa học Kế toán thực việc ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ tiến hành lập báo cáo theo tháng Đại lý áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ Đây hình thức phù hợp với hoạt động kinh doanh ca i lý v trỡnh chuyờn Sinh viên:Nguyễn Thị HiỊn to¸n 51 Líp 48B – KÕ B¸o c¸o thùc tập Trờng Đại Học Vinh mụn ca i ng cỏn nhân viên phịng kế tốn thuận lợi, khoa học cơng tác hạch tốn kế tốn - Về hệ thống chứng từ tổ chức luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ liên quan đến công tác bán hàng xác định KQKD theo quy định tài Việc sử dụng chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ tổ chức chặt chẽ, nhằm tránh thất thoát đảm bảo hợp lí Từ khâu lập chứng từ đến khâu lưu chuyển chứng từ quy định rõ ràng theo chế độ Nhà nước ban hành Chứng từ lập sở để kế toán theo dõi, giám sát kịp thời tình hình Nhập - Xuất hàng hố cung cấp thơng tin cần thiết cho phận liên quan - Việc theo dõi công nợ tốn cơng nợ khách hàng sổ chi tiết theo khách hàng hợp lý Mỗi khách hàng theo dõi sổ chi tiết TK 131 Điều giúp cho việc kiểm tra tình hình cơng nợ tốn cơng nợ dễ dàng, đồng thời có biện pháp kịp thời khách hàng nợ qua nhiều, lâu - Về hệ thống tài khoản kế tốn:Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán hành có hướng dẫn đạo kế tốn trưởng, việc hạch tốn lập báo cáo kế tốn có sở khoa học hợp lý chặt chẽ, sâu sát - Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Đại lý áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, với phương pháp đảm bảo cung cấp thường xuyên, xác tình hình biến động hàng hố Đại lý thời điểm Số HTK phản ánh trung thực để phịng kế tốn nắm báo cáo lên Ban giám đốc phòng kinh doanh để có kế hoạch nhập hàng tiêu thụ hàng nhanh chóng - Phương pháp tính giá hàng xuất bán cơng ty áp dụng phương pháp đích danh nên độ xác cao Nhìn chung, cơng tác kế toán bán hàng xác định KQKĐ phần hành khác đại lý đảm bảo tuân thủ theo chế dộ Kế toán Bộ tài ban hành, đơng thời có sáng tạo phù hợp với điều kiện thực tế đại lý 3.2 Những hạn chế tồn Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn hạch tốn, Đại lý cịn có hạn chế sau: - Kế toán chưa sử dụng sổ đăng ký chứng từ, ghi sổ trình ghi sổ Do đó, lập báo cáo kế tốn gặp khó khăn hn, Sinh viên:Nguyễn Thị Hiền toán 52 Lớp 48B Kế Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Vinh - Về chứng từ hạch toán ban đầu khâu tốn vận chuyển, chi phí giao nhận, bốc xếp kho chi phí dịch vụ mua ngồi giá trị khơng lớn lại thiếu hố đơn tài có chứng từ gốc chưa đủ nội dung làm cho chứng từ kế toán thiếu pháp lý - Về tình hình phân bổ chi phí thu mua hàng hoá, đơn vị áp dụng mức phấn bổ bình qn chung, q trình hạch tốn cuối kỳ, kết chuyển hết chi phí thu mua vào giá vốn hàng bán dẫn đến kết hoạt động kinh doanh kỳ thi xác, cần cmó biện pháp khắc phục - Về phân bổ chi phí bán hàng chi phí QLDN xí nghiệp cho toàn hàng tiêu thụ vào cuối tháng, nhiên khơng phân bổ chi phí cho mặt hàng tiêu thụ, Vì khơng xác định xác kết tiêu thụ mặt hàng, để từ có kế hoạhc kinh phù hợp 3.3 Một số kiến nghị đóng góp nhằm hồn thiện cơgn tác kế tốn cơng ty.- Cơng ty cần cập nhật trang bị thêm phần mền quản lý, đặc biệt phần mềm quản lý Việc làm giảm đáng kể thời gian công sức nhân viên kế toán phần hành đặc biệt phần hành kế toán bán hàng xác định KQKĐ, làm tăng xác, rõ ràng thơng tin kinh tế quản lý sổ sách chứng từ.Ngoài ra, cịn tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn, trọng cơng tác xử lí thơng tin quản trị doanh nghiệp, Doanh nghiệp, tham mưu, đề xuất mang tính chiến lược cho phát triển xí nghiệp - Về phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng Một vấn đề quan trọng để tổ chức kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp việc lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý, khoa học Đại lý nên lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo doanh số bán hàng sau: Chi phí phân bổ CP BH, QLDN cần phân bổ Doanh số bán mặt = x cho mặt hàng I Tổng doanh số bán hàng hàng i - Về chi phí thu mua hàng hố: Đại lý cần phải phân bổ chi phí thu mua hàng hố cho hàng bán kỳ theo công sức sau: CP mua hàng = CP mua hàng + CP mua hàng phát x Giá mua hàng phân bổ cho hàng đầu kỳ sinh k hoỏ ó bỏn Sinh viên:Nguyễn Thị Hiền to¸n 53 Líp 48B – KÕ B¸o c¸o thùc tËp Trờng Đại Học Vinh ó bỏn k Tr giỏ mua hàng đầu kỳ + Giá trị mua hàng kỳ kỳ Như vậy, xác định xác chi phí thu mua loại hàng hố để tình kết bán hàng kỳ tứng loại mặt hàng - Kế toán nên lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ trình ghim sổ để việc kiểm tra lập báo cáo kế toán thuận lợi - Về chứng từ hạch toán ban đầu khâu tốn vận chuyển, chi phí giao nhận, bốc xếp kho chi phí dịch vụ mua ngồi kế tốn nên ghi đầy đủ nội dung chứng từ gốc phải hố đơn tài để làm chứng từ kế toán đủ pháp lý - Hoàn thiện việc quản lý hàng tồn kho qua việc pghân tích tình hình tài sản đại lý qua năm (2008 - 2009) Ta thấy tiêu HTK chiếm tỷ trọng lớn Vì vậy, cơng ty nên quản lý HTK cách xây dựng hệ thống cung cấp kịp thời theo nhu cầu hàng hố cơng ty lập kế hoạch ký hợp đồng với nhà cung cấp chi tiết, Vì thế, cụng ty khơng khơng phải dự trử hàng hố q nhiều, mặt khác cịn giải tình trạng hụt hàng vào mùa cao điểm Nhờ đó, cơng ty khơng tiết kiệm vốn khâu dự trử hàng hố có phần nâng cao hiệu sử dụng vốn nói riêng hiệu kinh doanh nói chung KẾT LUẬN Khi kinh tế ngày phát triển, với hội thách thức mà doanh nghiệp phải vượt qua để tồn phát triển Làm để doanh nghiệp nắm bắt hội, vượt qua thử thách? điều đòi hỏi máy quản lý, phải có đầy đủ kiến thức tổng hợp chuyên sâu lĩnh vực kinh tế để đưa chiến lược kinh doanh phát triển lâu dài, phù hợp, đòi hỏi kết hợp nhuần nhuyển tất phận phòng ban Trong chiến lược quản lý, kế tốn giữ vai trị quan trọng, Vì vây, tổ chức hạch tốn khoa học hợp lý, cơng tác kế tốn, Đặc biệt cơng tác kê tốn bán hàng xác định KQKD có ý nghĩa định, tồn phát triển doanh nghiệp Qua thời gian tìm hiểu thực tế cụng ty CPTM Đức Tho-Hà Tĩnh Em nhận thấy: cụng ty không ngừng chủ động sáng tạo dần khẳng định vị thị trường Đó kết cố gắng thân đại lý với quan tâm, ủng hộ, tin tưởng khách hàng ban lãnh đạo tỉnh nhà Về thực trạng cơng tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tóan bán hàng xác định KQKD, cơng ty thực tốt chế độ kế toán theo nh 48/006/Q-BTC ca B ti chớnh ng Sinh viên:Nguyễn Thị HiỊn to¸n 54 Líp 48B – KÕ B¸o c¸o thùc tập Trờng Đại Học Vinh thi cú nhng sỏng to phù hợp với điều kiện cụ thể xí nghiệp Bộ máy kế tốn khơng ngừng phát huy vai trị góp phần khơng nhỏ vào thành cơng đại lý Việc vận dụng hệ thống sổ sách, chứng từ hệ thống tài khoản, tài khoản đầy đủ báo cáo lập xác, hạn, theo quy định hành Sau hoàn thầnh đề tài, em nhận thấy đề tài mục tiêu ban đầu, kết hợp vấn đề, lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xá định KQKD, với việc tìm hiểu thực tế cụng ty CPTM Đức Thọ-Hà Tĩnh, từ đưa biện pháp góp phân hồn thiện phần hành kế tốn bán hàng xác định KQKD Trong q trình thực tập, có giới hạn định, đề tài mặt thời gian hạn chế kiến thức thân số điều kiện khách quan khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thấy, giáo giúp em hồn thiện đề tài tốt Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Hồng Dũng, thầy giáo khoa Kinh tế Trường Đại học Vinh, cô Ban lãnh đạo Phịng Kế tốn Cơng ty CPTM Đức Tho-Hà Tĩnh tận tình hướng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thànnh cảm ơn! Hà Tĩnh, tháng 03 năm 2011 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hiền TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài chính-Trường Học Viện Tài Chính Nhà xuất tài chính-Hà Nội Năm 2008 Chế độ kế toán doanh nghiệp(Quyển Quyển 2) Nhà xuất Tài Chính-Hà Nội Năm 2006 Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán Nhà xuất thống kê-Hà nội Năm 2000 Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính-Trường Đại Học KTQD Nhà xuất Tài Chính-Hà Nội Năm 1999 Các báo cáo thực tập tốt nghiệp trường Đại Học Vinh Hạch toán kế toỏn cỏc Doanh nghip 2004 Sinh viên:Nguyễn Thị Hiền to¸n 55 Líp 48B – KÕ B¸o c¸o thùc tËp Trờng Đại Học Vinh NXB Thng kờ PGS.TS Nguyn Thị Đơng 7.Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa, 2006 Bộ Tài Chính (ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Sinh viên:Nguyễn Thị Hiền toán 56 Lớp 48B Kế ... chân thành cảm ơn! PHẦN I TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CPTM ĐỨC THỌ HÀ TĨNH 1.1 Khái quát q trình hình thành phát triển cơng ty CPTM Đức Th? ?Hà Tĩnh Công ty CPTM Đức Thọ -Hà Tĩnh thành... mở đầu, kết cấu gồm phần: Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty CP TM Đức Thọ_ Hà Tĩnh Phần II:Thực trạng cơng tác kế tốn "Bán hàng xác định kết kinh doanh" Công ty CP TM Đức Thọ _ Hà Tĩnh Sinh... bán hàng Công ty áp dụng 25 2.1.3 Phương thức toán .26 2.1.4 Hình thức toán 26 2.2 Kế toán bán hàng XĐ KQKD công ty CPTM Đức Thọ- Hà Tĩnh 26 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng