Xây dựng mô hình quan hệ giữa cơ quan thuế với đại lý thuế

Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính – phỏng vấn sâu – để tìm hiểu thực trạng mô hình mối quan hệ giữa cơ quan thuế và đại lý thuế hiện nay, từ đó đề xuất mô hình mới về mối quan hệ này nhằm phát triển và nâng cao hiệu quả hoạt động của đại lý thuế. Để hiểu rõ hơn mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết của bài viết này.

XÂY DỰNG MƠ HÌNH QUAN HỆ GIỮA CƠ QUAN THUẾ VỚI ĐẠI LÝ THUẾ THE CONSTRUCTION OF THE RELATIONSHIP MODEL BETWEEN TAX AUTHORITIES AND TAX AGENTS ThS Âu Thị Nguyệt Liên Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế TS Hồ Thị Thúy Nga Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế Tóm tắt Đại lý thuế đóng vai trị quan trọng q trình thực thi sách pháp luật thuế người nộp thuế quản lý thuế quan thuế góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế Vì vậy, việc phát triển nâng cao hoạt động đại lý thuế cấp thiết bối cảnh Để làm điều này, cần phải có hành lang pháp lý xây dựng chế phối hợp quan thuế đại lý thuế Tuy nhiên, nghiên cứu đại lý thuế đề cập đến khâu tổ chức quản lý đại lý thuế thành lập đại lý thuế Vì vậy, việc xây dựng mơ hình mối quan hệ quan thuế đại lý thuế đề tài mới, góp phần vào việc xây dựng khung lý luận lẫn thực tiễn Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính – vấn sâu – để tìm hiểu thực trạng mơ hình mối quan hệ quan thuế đại lý thuế nay, từ đề xuất mơ hình mối quan hệ nhằm phát triển nâng cao hiệu hoạt động đại lý thuế Từ khóa: Đại lý thuế, Cơ quan thuế, Người nộp thuế, Mơ hình Abstract Tax agents play an important role in the policy implementation of tax laws by taxpayers and the tax administration of tax authorities, and they contribute to improving the efficiency of tax administration Therefore, developing and enhancing the operational efficiency of tax agents is urgently crucial in the current context To this, there should be a legal framework and mechanisms for coordination between tax authorities and tax agents However, prior research on tax agents focused on the organizational management and the establishing of tax agents Therefore, the construction of the relationship model between tax authorities and tax agents is a significant gap in the literature and this topic contributes to both theory and practical implication This study used qualitative research methods - in-depth interviews - to understand the current relationship between tax authorities and tax agents in Vietnam, and to propose a new relationship model in order to develop and improve the operational efficiency of tax agents Key words: Tax agent, Tax office, Taxpayer, Model Đặt vấn đề Ngày nay, với phát triển kinh tế xã hội, hoạt động sản xuất kinh doanh người nộp thuế (NNT) ngày phát triển đa dạng, sách thuế thay đổi thường xuyên đáp ứng yêu cầu quản lý thuế quan thuế (CQT) Mơ hình Đại lý thuế (ĐLT) 728 dần hình thành phát triển phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế Chiến lược cải cách Hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 ĐLT Việt nam thể vai trò lớn cầu nối NNT CQT nhằm tuyên truyền hỗ trợ giúp NNT hiểu rõ quy định thuế, nâng cao tính tuân thủ, lập lưu trữ hồ sơ chứng từ tốt cho mục đích thuế (Chính Phủ, 2011; Bộ Tài chính, 2014) Bên cạnh đó, CQT xác định ĐLT song hành ngành thuế tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho NNT, tiết kiệm chi phí xã hội thời gian, nguồn lực CQT NNT, thực tốt nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước (NSNN) góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế (QLT), giảm nhiều thời gian việc kê khai, giảm sai phạm, hiểu rõ sách thuế, quyền lợi nghĩa vụ NNT Do vậy, ĐLT đóng vai trị quan trọng q trình thực thi sách pháp luật thuế NNT quản lý thuế CQT Đến nay, yêu cầu cải cách hành thuế, xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT yêu cầu cấp bách điều kiện số lượng NNT tăng nhanh chóng, đồng thời việc đầu tư thời gian kê khai NNT hạn chế Sự quan tâm sách pháp luật thuế với sửa đổi bổ sung hàng năm làm cho NNT tiếp cận nhiều thời gian hơn, nên việc tham gia ĐLT có ý nghĩa Nhu cầu cung cấp thơng tin cho ĐLT từ phía CQT theo hướng tạo số ưu đãi mặt thủ tục cho NNT sử dụng dịch vụ ĐLT làm tăng số lượng NNT tham gia ĐLT đáng kể, từ phát huy lực hoạt động hệ thống ĐLT qua “đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kiến thức hàng năm chun sâu” hay “tra cứu thơng tin liên quan đến khách hàng (NNT) ĐLT như: thông tin kê khai, nộp thuế, tiến độ xử lý hồ sơ miễn thuế, hoàn thuế” (Bộ Tài chính, 2014) Do vậy, yêu cầu phát triển ĐLT có ý nghĩa q trình cải cách hành thuế, nhu cầu nghiên cứu mơ hình mối quan hệ CQT ĐLT với việc xác định trách nhiệm bên liên quan dễ dàng nâng cao hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ gắn với nhu cầu NNT, đáp ứng cao nhu cầu xã hội hóa thơng qua ĐLT Ngồi tính cấp thiết mặt thực tiễn nêu trên, nghiên cứu cịn có ý nghĩa mặt lý thuyết Hiện nay, có nhiều cơng trình nghiên cứu khoa học liên quan đến xây dựng sách pháp luật thuế quản lý thuế Tuy nhiên, nghiên cứu ĐLT đề cập đến khâu tổ chức quản lý ĐLT thành lập ĐLT Ví dụ, nghiên cứu Nguyễn Cẩm Tâm (2012) nghiên cứu phát triển dịch vụ thuế tư Việt Nam, cho dịch vụ thuế tư Việt Nam giai đoạn đầu phát triển với số lượng chưa đáp ứng yêu cầu, quy mô nhỏ ảnh hưởng đến lực tư vấn hợp đồng quy mô lớn, chưa phát huy vai trò nâng cao ý thức tuân thủ, xã hội hóa cơng tác hỗ trợ NNT Trong đó, Nguyễn Thanh Tú (2013) đánh giá hạn chế bất cập pháp luật ĐLT Việt nam điều kiện tiêu chí đánh giá nhân viên ĐLT Nghi Thủy (2014) bàn về lợi ích vai trị ĐLT Việt nam Theo kiến thức chúng tôi, chưa có cơng trình liên quan đến việc xây dựng mối quan hệ CQT ĐLT Vì vậy, đề tài mới, góp phần vào việc xây dựng khung lý luận lẫn thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu thiết kế mơ hình mối quan hệ CQT ĐLT nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ ĐLT tạo thuận lợi cho NNT góp phần cải cách 729 thủ tục hành thuế theo chiến lược ngành thuế đến năm 2020 Cụ thể, nghiên cứu gồm có hai mục tiêu chi tiết sau: • Đánh giá thực trạng mối quan hệ CQT ĐLT Việt Nam? • Đề xuất mơ hình quan hệ CQT ĐLT nhằm nâng cao hiệu hoạt động đại lý thuế Tổng quan mối quan hệ quan thuế đại lý thuế CQT NNT có mối quan hệ gắn kết quy định theo Luật Quản lý thuế Quy trình tuyên truyền hỗ trợ NNT NNT CQT cung cấp thông tin liên quan đến đăng ký thuế, sách pháp luật thuế, xác nhận số thuế nộp, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, dịch vụ nộp thuế điện tử, tư vấn thuế, tập huấn, trả lời vướng mắc, tiếp nhận kiến nghị NNT ĐLT đối tượng nộp thuế theo ủy quyền để thực thủ tục liên quan đến nghĩa vụ thuế NNT ĐLT thay mặt cho NNT thực nghĩa vụ quyền lợi thuế NNT trước pháp luật CQT Bà Nguyễn Thị Cúc - Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam cho biết (Kinh tế Đô Thị, 2015), Nhật Bản Hàn Quốc, NNT không làm việc trực tiếp với CQT mà thông qua ĐLT, khơng có tình trạng cơng chức thuế nhũng nhiễu, gây khó dễ NNT ĐLT cầu nối CQT NNT thông qua tư vấn hỗ trợ nhằm nâng cao tuân thủ pháp luật thuế NNT tốt ĐLT giúp cho NNT giảm thời gian, chi phí, đặc biệt trường hợp khơng có điều kiện sở vật chất, công nghệ thông tin, hay tự khai báo thuế gặp phải nhiều sai sót, từ sử dụng dịch vụ khai báo thuế NNT có nhiều thời gian rỗi, việc khai báo xác với quy định ngành thuế, nhân viên ĐLT tư vấn NNT hưởng nhiều ưu đãi thuế Do vậy, ĐLT tham gia vào mối quan hệ NNT CQT, khó khăn vướng mắc NNT trước chưa có ĐLT tháo gỡ kịp thời cải thiện, giảm sai sót, mối quan hệ cải thiện bước theo thời gian Khi có tham gia ĐLT hỗ trợ giảm khó khăn cho NNT, tăng thu ngân sách, giảm tỷ lệ sai sót hồ sơ khai thuế từ nâng cao hiệu QLT CQT khơng bị áp lực công tác tra kiểm tra tính tuân thủ NNT nhiều NNT thực thơng qua ĐLT có chất lượng, uy tín giảm thiểu rủi ro thuế ĐLT tạo yên tâm chia sẻ công việc CQT, không gây áp lực việc tăng biên chế cho CQT, giảm bớt gánh nặng cho CQT việc xử lý vấn đề phát sinh NNT Bên cạnh đó, ĐLT cần CQT cấp hỗ trợ việc cung cấp, hướng dẫn cài đặt sử dụng phần mềm thực thủ tục điện tử thuế; mời tham dự lớp đào tạo, tập huấn nội dung, quy định sách thuế, thủ tục thuế CQT tổ chức Đẩy mạnh phát triển hệ thống ĐLT xem giải pháp nhằm cải cách thủ tục hành thuế, hỗ trợ NNT thi hành pháp luật thuế xác, thuận tiện, hạn chế vi phạm, giảm thiểu thủ tục hành thuế, tiết kiệm chi phí xã hội chi phí cho NNT Mặc dù, nhiều văn quy phạm pháp luật hướng dẫn ĐLT ban hành, NNT chưa biết nhiều dịch vụ ĐLT Bên cạnh đó, dù cấp lãnh đạo ngành thuế muốn phát triển dịch vụ ĐLT, cấp thực chưa triển khai phát triển 730 hình thức dịch vụ này, có tâm lý khơng muốn NNT khai qua ĐLT bên thứ tham gia vào mối quan hệ trực tiếp CQT NNT Điều cần thiết phải có hành lang pháp lý đủ mạnh, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển hoạt động kinh doanh ĐLT Giảm tiếp xúc trực tiếp NNT CQT giảm rủi ro nghề nghiệp cho cơng chức thuế Bên cạnh đó, giải pháp ngành thuế để thực mục tiêu cắt giảm thời gian khai thuế nộp thuế phải phát triển ĐLT (Nghi Thủy, 2014) Vì vậy, việc xây dựng mơ hình mối quan hệ CQT ĐLT có ý nghĩa việc phát triển nâng cao hiệu hoạt động ĐLT Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính, bao gồm phương pháp vấn sâu thảo luận nhóm Mẫu vấn sâu 10 nhân viên ĐLT, 20 công chức thuế, 20 kế toán đơn vị chi trả, 10 đối tượng khác hỗ trợ NNT 100 NNT khảo sát đại diện 03 vùng gồm Miền Bắc: Hà Nội, Quảng Ninh, Ninh Bình; Miền Nam: Tp Hồ Chí Minh, Bến Tre; Miền Trung: Khánh Hòa, Đà Nẵng TT Huế Công tác vấn sâu thực qua hình thức: trao đổi trực tiếp, qua điện thoại tổ chức nhóm thảo luận Cơng cụ sử dụng đề cương vấn – Phiếu Khảo sát vấn sâu Nội dung vấn sâu phục vụ cho nhóm tác giả phân tích, đánh giá thực trạng mơ hình mối quan hệ CQT ĐLT Việt Nam Thời gian tiến hành vấn sâu từ tháng 4/2016 đến tháng 5/2016 Kết nghiên cứu 4.1 Thực trạng mối quan hệ quan thuế đại lý thuế Việt Nam ĐLT tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế – ĐLT Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có điều kiện thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, thực thủ tục thuế theo thoả thuận với NNT ĐLT có hai (02) nhân viên cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, trở thành đại lý thuế hợp pháp Quyền lợi ĐLT quy định bao gồm thực thủ tục thuế theo hợp đồng ký với người nộp thuế; yêu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế cung cấp đầy đủ, xác chứng từ, hồ sơ, tài liệu thông tin cần thiết liên quan tới việc làm thủ tục thuế theo hợp đồng ký kết hai bên; thực quyền người nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế theo hợp đồng ký với người nộp thuế; Đại lý thuế quan thuế cấp hỗ trợ: Cung cấp, hướng dẫn cài đặt sử dụng phần mềm thực thủ tục thuế điện tử; mời tham dự lớp đào tạo, tập huấn nội dung, quy định sách thuế, thủ tục thuế quan thuế tổ chức Tuy nhiên, kết vấn sâu cho thấy thực tế công tác hỗ trợ ĐLT CQT chưa thực theo văn pháp luật Đa số kết vấn từ nhân viên ĐLT cho chưa có sách quy định ràng buộc mối quan hệ CQT ĐLT, đặc biệt CQT đối xử ĐLT giống NNT chưa có sách riêng biệt cho ĐLT 731 Giám đốc đại lý thuế cho biết “ĐLT chưa nhận hỗ trợ quan thuế với tư cách ĐLT, quan thuế cung cấp thông tin cho ĐLT với tư cách NNT Do hoạt động ĐLT cịn nhiều hạn chế” (Phỏng vấn sâu) Tương tự, chuyên gia ĐLT khác cho rằng: “Chính sách ĐLT chưa tạo tính khác biệt NNT làm việc thơng qua ĐLT khơng thơng qua ĐLT, NNT chưa quan tâm đến việc sử dụng ĐLT” (Phỏng vấn sâu) Một số ý kiến khác lại tập trung vào hệ thống thông tin mà CQT cung cấp cho ĐLT Giám đốc ĐLT cho “Phần mềm hỗ trợ chưa hỗ trợ lưu thông tin tự động chưa hỗ trợ cho ĐLT khai thuế cho hàng trăm đơn vị nên nhiều thời gian việc nhập liệu, nhiều kê khai qua ĐLT lại phức tạp kê khai riêng lẻ theo đơn vị” (Phỏng vấn sâu) Đồng thời, số nhân viên đại lý thuế cho biết “Phần mềm hỗ trợ cho ĐLT, ưu đãi mặt thời gian việc kê khai thuế, kênh thông tin hỗ trợ kê khai nộp thuế riêng cho ĐLT chưa có” (Phỏng vấn sâu) Trong đó, cán CQT cho “ĐLT chưa mạnh dạn đầu tư chiếm lĩnh thị trường Do đó, thực tế mối quan hệ CQT ĐLT chưa gắn kết, cần có hành lang pháp lý để hỗ trợ phát triển nâng cao chất lượng dịch vụ ĐLT” (Phỏng vấn sâu) Ngồi cịn có nhiều ý kiến việc quy định trách nhiệm pháp lý ĐLT mối quan hệ với CQT NNT, dẫn đến ĐLT chưa phát triển Qua vấn sâu giám đốc ĐLT hoạt động 10 năm làm dịch vụ kế toán với số khách hàng lên đến hàng ngàn cho biết “mặc dù có số lượng khách hàng lớn có 100 NNT tham gia dịch vụ khai báo thuế hầu hết doanh nghiệp (DN) nhỏ Qua tìm hiểu mơ hình ĐLT chậm phát triển quy định ĐLT khai báo thuế qua dịch vụ, đại lý phải chịu trách nhiệm thay cho DN tính pháp lý” (Phỏng vấn sâu) Ngoài khách hàng tham gia dịch vụ xuất phát từ việc thiếu khung pháp lý hoàn thiện để NNT tin tưởng Theo quy định tại, ĐLT thực thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế thủ tục hành thuế khác thay NNT… theo quy định Luật Quản lý thuế hợp đồng dịch vụ ký kết Tuy nhiên, từ kết vấn số NNT cho thấy quy định khơng nói cụ thể việc cho phép ĐLT tư vấn thuế, đại diện cho NNT giải trình với quan thuế hay đại diện để tham gia trình tranh tụng, tâm lý doanh nghiệp ngại quan thuế không chấp nhận hợp đồng ĐLT thực công việc 4.2 Mơ hình mối quan hệ quan thuế đại lý thuế Việt Nam Từ phân tích tài liệu có liên quan kết vấn thảo luận nhóm với ĐLT, cơng chức thuế quan hỗ trợ NNT, nhận thấy mối quan hệ CQT ĐLT thể sau 732 ĐLT NNT CQT Hỗ trợ thơng tin Hồn thành nghĩa vụ thuế Kê khai, nộp hồ sơ, nộp thuế Hình Mơ hình quan thuế hỗ trợ người nộp thuế thơng qua đại lý thuế Q trình lưu chuyển thực theo bước sau: Bước 1: Chính sách thuế, thơng tin liên quan thuế NNT phải CQT tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp thơng tin cách tích cực đến ĐLT NNT Bước 2: NNT khuyến nghị hợp đồng ĐLT để hồn thành thủ tục tốn thuế Bước 3: ĐLT dựa vào thơng tin NNT cung cấp sách thuế thông tin liên quan Bước 4: ĐLT thực kê khai thuế, nộp hồ sơ thuế, nộp thuế thay cho NNT Bước 5: Gửi hồ sơ thuế đến CQT - hồn thành nghĩa vụ khai thuế Mơ hình có mối quan hệ sau: • Quan hệ NNT với CQT: NNT tiếp nhận thông tin thực nghĩa vụ thuế trực tiếp với CQT • Quan hệ NNT với ĐLT ĐLT với CQT: Mối quan hệ NNT CQT thực thông qua tổ chức trung gian ĐLT để tiếp nhận thông tin thực nghĩa vụ thuế Đánh giá mơ hình mối quan hệ CQT ĐLT tại: • Thuận lợi: thơng tin CQT – NNT trao đổi trực tiếp qua khâu trung gian ĐLT nên nhanh chóng kịp thời góp phần tạo thuận lợi cho NNT Đây mơ hình cần thiết phù hợp với xu hướng dịch vụ theo chế thị trường nhằm tiếp nhận trao đổi thông tin thường xuyên đầy đủ NNT CQT Ở mơ hình việc cung cấp thơng tin có thay đổi có ĐLT tham gia vào quy trình với xu hướng giảm nhẹ quan hệ NNT với CQT • Hạn chế: mơ hình bộc lộ hạn chế chưa có quy trình cung cấp thơng tin riêng cho ĐLT với tư cách ĐLT, nên có nhiều thủ tục ĐLT chưa ưu tiên so với NNT gặp nhiều khó khăn việc hỗ trợ kê khai để làm thủ tục thuế cho NNT, ĐLT gặp nhiều lung túng việc phát triển, kết nối với CQT Thực tế phát sinh để ĐLT thực thi trách nhiệm quyền lợi xã hội hóa cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần thiết phải có nhiều mối quan hệ đan xen hỗ trợ ĐLT CQT cần phải bổ sung nhận diện 733 Đề xuất mơ hình mối quan hệ quan thuế đại lý thuế Theo khảo sát, ngồi kênh thơng tin ĐLT CQT, kênh thông tin từ “Cơ quan đại diện CQT” kênh NNT người hỗ trợ đánh giá mức cao với điểm trung bình 4,07 4,08 Mơ hình quan đại diện quan CQT ủy quyền việc cung cấp thơng tin cho NNT ĐLT ngồi trụ sở CQT cấp Khi thành lập mơ hình Cơ quan đại diện CQT cần phải có quy chế, nội quy, phạm vi, đối tượng nội dung phù hợp Do quan đại diện đặt vị trí thuận lợi cho NNT ĐLT nên nguồn thơng tin mang tính bản, phổ quát mang tính tổng quan vào nội dung chi tiết cụ thể Mơ hình cần phát triển nhân rộng thêm Bên cạnh đó, Hội tư vấn thuế Việt Nam thành lập vào tháng 8/2008 dần khẳng định vị trí vai trị hội nghề nghiệp với nhiều chức liên quan đến thuế bao gồm đại lý thuế Từ thành lập đến nay, Hội Tư vấn thuế Việt Nam thực tốt sứ mệnh cầu nối NNT CQT với kết nối người làm dịch vụ tư vấn thuế, kê khai thuế, chịu trách nhiệm giám sát chất lượng hội viên đại lý thuế hỗ trợ CQT tuyên truyền sách pháp luật thuế, quản lý hoạt động đại lý thuế Hội tư vấn thuế tổ chức đại diện cho ĐLT Các quan, tổ chức khác có liên quan đến đạo quản lý điều hành ĐLT đơn vị tham gia vào mối liên kết vệ tinh CQT để kết nối cung cấp thông tin với ĐLT Các đơn vị bao gồm phòng ban chức cấp huyện, sở, ban ngành cấp tỉnh Chúng nhận thấy tất nguồn tư vấn thuế có vai trị quan trọng cần phải phát triển Đối với nguồn cung cấp thông tin tư vấn ĐLT thấp so với kênh cung cấp thông tin CQT, nên đề xuất việc liên kết chặt chẽ nguồn cung cấp thông tin tư vấn thuế CQT ĐLT cần quan tâm từ hai phía để hỗ trợ ĐLT phát triển đáp ứng nhu cầu NNT Mơ hình vệ tinh CQT tạo mối quan hệ chặt chẽ bền vững tổ chức cá nhân NNT liên quan Mô hình phát triển dựa mơ hình (Hình 3.3) thực bổ sung thêm mơ hình vệ tinh thực thể để nâng cao số lượng chất lượng dịch vụ ĐLT tương lai Do đó, mơ hình bao gồm 03 mối quan hệ thực thể NNT-CQT; NNT-ĐLT-CQT NNT-CQCTCQT mô hình 03 mơ hình mối quan hệ thực thể bổ sung bao gồm mối quan hệ CQT- Cơ quan đại diện CQT-ĐLT- NNT ; CQT- CQ đại diện ĐLT-ĐLT- NNT; CQT- CQ tổ chức khác - ĐLT-ĐLT- NNT (Hình 3.4) Các mơ hình vệ tinh ĐLT cần gắn kết CQCT, kế toán CQCT, Tổ chức trung gian, cá nhân trung gian với tư cách hỗ trợ NNT ĐLT chưa phải ĐLT thức Khi ĐLT đơn vị rà sốt, kiểm tra, đánh giá lại trước lập thủ tục kê khai thuế hồn tất Thơng qua mơ hình vệ tinh ĐLT, đề xuất xây dựng hành lang pháp lý số điều kiện thành lập ĐLT vệ tinh theo hướng đơn giản thuận lợi để dễ dàng triển khai mơ hình vệ tinh tổ chức đăng ký, đào tạo thi chứng tốn hồn thuế TNCN theo năm có hiệu lực cho kỳ tốn năm Bên cạnh đó, cần có chế tổ chức giám sát ĐLT theo lộ trình thời gian gắn với rà soát chất lượng ĐLT đáp ứng yêu cầu NNT thay đổi sách thuế TNCN 734 Mơ hình đề xuất chia làm hai mơ hình nhỏ, mơ hình thứ mơ tả mối quan hệ quan thuế với đại lý thuế vệ tinh Mơ hình thứ hai mơ tả mối quan hệ giữu đại lý thuế với quan thuế vệ tinh 5.1 Mơ hình mối quan hệ quan thuế với vệ tinh đại lý thuế Mơ hình mối quan hệ thể hình Trong mơ hình, quan đại diện quan CQT ủy quyền việc cung cấp thông tin cho NNT ĐLT trụ sở CQT cấp Khi thành lập mơ hình Cơ quan đại diện CQT cần phải có quy chế, nội quy, phạm vi, đối tượng nội dung phù hợp Do quan đại diện đặt vị trí thuận lợi cho NNT ĐLT nên nguồn thông tin mang tính bản, phổ qt mang tính tổng quan vào nội dung chi tiết cụ thể Do đó, mơ hình cần phát triển nhân rộng thêm Bên cạnh đó, Hội tư vấn thuế Việt Nam thành lập vào tháng 8/2008 dần khẳng định vị trí vai trị hội nghề nghiệp với nhiều chức liên quan đến thuế bao gồm đại lý thuế Từ thành lập đến nay, Hội Tư vấn thuế Việt Nam thực tốt sứ mệnh cầu nối NNT CQT với kết nối người làm dịch vụ tư vấn thuế, kê khai thuế, chịu trách nhiệm giám sát chất lượng hội viên đại lý thuế hỗ trợ CQT tuyên truyền sách pháp luật thuế, quản lý hoạt động đại lý thuế Hội tư vấn thuế tổ chức đại diện cho ĐLT 0Các quan, tổ chức khác có liên quan đến đạo quản lý điều hành ĐLT đơn vị tham gia vào mối liên kết vệ tinh CQT để kết nối cung cấp thông tin với ĐLT Các đơn vị bao gồm phòng ban chức cấp huyện, sở, ban ngành cấp tỉnh Các quan, tổ chức khác CQ đại diện ĐLT Cơ quan thuế Đại lý thuế CQ đại diện CQT Hình Mơ hình mối quan hệ quan thuế với vệ tinh đại lý thuế Đối với nguồn cung cấp thông tin tư vấn ĐLT thấp so với kênh cung cấp thông tin CQT, nên đề xuất việc liên kết chặt chẽ nguồn cung cấp thông tin tư vấn thuế CQT ĐLT cần quan tâm từ hai phía để hỗ trợ ĐLT phát triển đáp ứng nhu cầu NNT Mơ hình vệ tinh CQT tạo mối quan hệ chặt chẽ bền vững 735 tổ chức cá nhân NNT liên quan Mơ hình phát triển dựa mơ hình thực Việt Nam (Hình 1) thực bổ sung thêm mơ hình vệ tinh thực thể để nâng cao số lượng chất lượng dịch vụ ĐLT tương lai Do đó, mơ hình bao gồm 02 mối quan hệ thực thể NNT-CQT NNT-ĐLT-CQT mơ hình 03 mơ hình mối quan hệ thực thể bổ sung bao gồm mối quan hệ CQT- Cơ quan đại diện CQT-ĐLT- NNT; CQT- CQ đại diện ĐLT-ĐLT- NNT; CQT- CQ tổ chức khác - ĐLT-ĐLT- NNT (Hình 2) So với mơ hình tại, mơ hình vệ tinh CQT (hình 2) cung cấp thơng tin cho ĐLT cần bổ sung mơ hình thực thế: • Mối quan hệ CQT với Cơ quan đại diện CQT, Cơ quan đại diện CQT với ĐLT ĐLT với NNT: Mơ hình quan đại diện CQT đại CQT để cung cấp thông tin cho ĐLT NNT Cơ quan đại diện CQT hình thức trung tâm dịch vụ công thiết kế địa điểm công cộng thuận lợi cho việc cung cấp thông tin đến đối tượng có liên quan có ĐLT Mơ hình hỗ trợ cung cấp thơng tin nhanh, thơng tin tun truyền sách thuế đến NNT ĐLT giải vụ liên quan • Mối quan hệ CQT với Cơ quan đại diện ĐLT, Cơ quan đại diện ĐLT với ĐLT ĐLT với NNT: Cơ quan đại diện ĐLT đề cập Hội tư vấn thuế Việt Nam hay tổ chức quan có chức đại diện cho ĐLT Mơ hình ĐLT thực tiếp cận thông tin từ CQT thông qua Hội tư vấn thuế để hỗ trợ NNT ĐLT Hội tư vấn thuế quan giám sát bảo vệ quyền lợi ĐLT Mơ hình hỗ trợ từ phía ĐLT đến CQT với nhu cầu cung cấp thơng tin giải vướng mắc, bất cập chuyển thông tin đến CQT để có hướng tháo gỡ kịp thời • Mối quan hệ CQT với Cơ quan tổ chức khác, Cơ quan tô chức khác với ĐLT ĐLT với NNT: Cơ quan tổ chức khác có liên quan đến ĐLT CQT Mơ hình ĐLT thực tiếp cận thông tin từ CQT thông qua Cơ quan tổ chức khác để hỗ trợ NNT ĐLT Cơ quan tổ chức khác quan hỗ trợ, phối hợp tạo điều kiện cho hoạt động CQT ĐLT thực tốt chức nhiệm vụ bên giám sát bảo vệ quyền lợi NNT Mơ hình hỗ trợ từ phía Cơ quan tổ chức khác đến bên bao gồm ĐLT CQT với nhu cầu cung cấp thông tin giải vướng mắc, bất cập chuyển thông tin đến CQT để có hướng tháo gỡ kịp thời 5.2 Mơ hình mối quan hệ đại lý thuế với vệ tinh quan thuế Để tổ chức tốt hoạt động ĐLT giai đoạn nay, sau phân tích hỗ trợ cho NNT dựa vào nguồn cung cấp thông tin, thấy ĐLT cần phát triển vệ tinh hình Thơng qua hình thành nên mối quan hệ bền vững tổ chức cá nhân NNT liên quan Mơ hình phát triển dựa mơ hình (Hình 1) thực bổ sung thêm mơ hình vệ tinh thực thể để nâng cao số lượng chất lượng dịch vụ ĐLT tương lai Do đó, mơ hình bao gồm 02 mối quan hệ thực thể NNT-CQT NNT-ĐLT-CQT mô hình 03 mơ hình mối quan hệ thực thể bổ sung bao gồm mối quan hệ NNT- Kế toán đơn vị-ĐLT-CQT; NNT736 Tổ chức cá nhân trung gian-ĐLT-CQT NNT-Tổ chức pháp luật liên quan-ĐLTCQT Tổ chức pháp luật liên quan Cơ quan thuế Đại lý thuế Tổ chức, cá nhân trung gian Kế tốn đơn vị Hình Mơ hình mối quan hệ đại lý thuế với vệ tinh quan thuế Ở mơ hình 3, chia thành ba nhóm mối quan hệ sau: • Mối quan hệ NNT với Kế toán đơn vị, Kế toán đơn vị với ĐLT ĐLT với CQT: Mơ hình dành cho NNT tự kê khai, lập thủ tục thuế với CQT thực tiếp nhận thông tin thực nghĩa vụ thuế thơng qua kế tốn đơn vị Mơ hình áp dụng cho NNT có phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh định kỳ đột xuất có tính phức tạp liên quan đến nhiều văn pháp sách thuế khác theo thời kỳ Kế toán đơn vị người hiểu nắm rõ tính chất, nội dung nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD để hỗ trợ NNT thực tốt sách thuế • Mối quan hệ NNT với Tổ chức pháp luật liên quan, Tổ chức pháp luật liên quan ĐLT với CQT: Mơ hình dành cho NNT tự kê khai, lập thủ tục thuế với CQT thực tiếp nhận thông tin thực nghĩa vụ thuế thơng qua Tổ chức pháp luật có liên quan Cơ quan đại diện quan thuế, Hội doanh nghiệp, Trung tâm hỗ trợ pháp lý, Phòng đăng ký kinh doanh hay Văn phòng Luật sư Qua nghiên cứu chúng tơi nhận thấy tổ chức pháp luật có liên quan có đơn vị trung gian hỗ trợ pháp lý có mối quan hệ thường xuyên với NNT Trao đổi qua kênh thông tin nhằm tạo quan hệ kết nối hiệu với NNT, đặc biệt mơ hình NNT khởi nghiệp hay có quy mơ nhỏ, siêu nhỏ, mối quan hệ với vệ tinh hỗ trợ ĐLT tìm kiếm khách hàng, nâng cao lực pháp lý ĐLT • Mối quan hệ NNT với Tổ chức, cá nhân trung gian, Tổ chức, cá nhân trung gian với ĐLT ĐLT với CQT: Mơ hình dành cho NNT tự kê khai, lập thủ tục thuế với CQT thực tiếp nhận thông tin thực nghĩa vụ thuế thông qua cá nhân trung gian Qua nghiên cứu nhận thấy tổ chức cá 737 nhân thành viên thức, liên kết Hội tư vấn thuế Việt nam, Tổ chức tư vấn thuế, Tổ chức ĐLT, hay cá nhân có chứng hành nghề kiểm tốn, cá nhân có kiến thức thuế, có chứng hành nghề thuế hay chí cá nhân bạn bè, người thân ĐLT không chuyên thực tư vấn cho NNT việc thực sách thuế TNCN hầu hết khâu trừ việc ký hồ sơ thuế với tư cách ĐLT thức, ĐLT cần gắn kết mối quan hệ với vệ tinh để phát triển dịch vụ toàn diện, tăng số lượng khách hàng doanh thu đơn vị hiệu Mơ hình xây dựng dựa kết nghiên cứu thực trạng hoạt động ĐLT Bên cạnh đó, mơ hình xây dựng dựa kết khảo sát nhu cầu mơ hình tương lai mối quan hệ CQT – ĐLT – NNT, số ý kiến cho cần có quan trung gian tạo nên mạng lưới vệ tinh hợp tác hiệu mối quan hệ CQT – ĐLT – NNT quan đại diện quan thuế CQT ủy quyền việc cung cấp thông tin cho NNT ĐLT, hay Hội tư vấn thuế Việt Nam, quan, tổ chức khác có liên quan đến đạo quản lý điều hành ĐLT để nâng cao số lượng chất lượng dịch vụ ĐLT tương lai Mơ hình dựa mối quan hệ sẵn có mối quan hệ CQT – ĐLT – NNT để nhân rộng phải triển tạo nên mạng lưới hỗ trợ hiệu thông qua mối quan hệ vệ tình ĐLT vệ tinh CQT Một số quan hình thành, nhiên mối quan hệ phối hợp phận chức triển khai mạnh mẽ hơn, góp phần nâng cao lực quan quản lý nhà nước tổ chức khác Điều góp phần thực định hướng Chính phủ về xã hội hóa cơng tác TTHT NNT Đó số tính ưu việt khẳng định mơ hình vừa đề xuất Các mơ hình vệ tinh ĐLT cần gắn kết Tổ chức pháp luật liên quan, kế toán đơn vị, Tổ chức trung gian, cá nhân trung gian với tư cách hỗ trợ NNT ĐLT hay phần công việc ĐLT chưa phải ĐLT thức Khi ĐLT đơn vị rà sốt, kiểm tra, đánh giá lại trước lập thủ tục kê khai thuế hoàn tất sử dụng vệ tinh kênh hỗ trợ phát triển dịch vụ ĐLT Thông qua mơ hình vệ tinh ĐLT, chúng tơi đề xuất xây dựng hành lang pháp lý số điều kiện thành lập ĐLT vệ tinh theo hướng đơn giản thuận lợi để dễ dàng triển khai mô hình vệ tinh tổ chức đăng ký, đào tạo thi chứng tốn hồn thuế theo năm có hiệu lực cho kỳ tốn năm hay văn phối hợp liên ngành, Liên Bộ để tạo thuận lợi cho ĐLT phát triển Bên cạnh đó, cần có chế tổ chức giám sát ĐLT theo lộ trình thời gian gắn với rà soát chất lượng ĐLT đáp ứng yêu cầu NNT 738 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, 2014, Quyết định số 420/QĐ-BTC ngày 3/3/2014 Bộ Tài phê duyệt Kế hoạch phát triển hệ thống Đại lý Thuế đến năm 2020 Chính Phủ, 2011, Chiến lược cải cách Hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ Nghi Thủy, 2014, Phát triển hệ thống đại lý thuế Việt Nam, Tạp chí Tài Nguyễn Cẩm Tâm, 2012, Phát triển dịch vụ thuế tư Việt Nam, Tạp chí Tài Nguyễn Thanh Tú, 2013, Một số bất cập quy định đại lý thuế Việt Nam giải pháp hồn thiện, Tạp chí Luật học, số 6-2013 739 ... hình thứ hai mô tả mối quan hệ giữu đại lý thuế với quan thuế vệ tinh 5.1 Mô hình mối quan hệ quan thuế với vệ tinh đại lý thuế Mơ hình mối quan hệ thể hình Trong mơ hình, quan đại diện quan CQT... luật liên quan- ĐLTCQT Tổ chức pháp luật liên quan Cơ quan thuế Đại lý thuế Tổ chức, cá nhân trung gian Kế tốn đơn vị Hình Mơ hình mối quan hệ đại lý thuế với vệ tinh quan thuế Ở mơ hình 3, chia... sách thuế đến NNT ĐLT giải vụ liên quan • Mối quan hệ CQT với Cơ quan đại diện ĐLT, Cơ quan đại diện ĐLT với ĐLT ĐLT với NNT: Cơ quan đại diện ĐLT đề cập Hội tư vấn thuế Việt Nam hay tổ chức quan