Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương” tại công ty TNHH tin học thành tâm

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh LỜI NÓI ĐẦU Trong chế quản lý kinh tế nay, nhà nước ta xoá bỏ chế quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường Hạch toán tiền lương phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý tài Với tư cách cơng cụ quản lý tài doanh nghiệp cần lượng lao động định tuỳ theo quy mô yêu cầu sản xuất cụ thể doanh nghiệp Tiền lương phần sản phẩm xã hội nhà nước phân phối cho người lao động cách có kế hoạch, vào kết lao động mà người cống hiến cho xã hội, biểu tiền phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao động công nhân viên bỏ q trình sản xuất kinh doanh Ngồi tiền lương để đảm bảo tái tạo sức lao động sống lâu dài người lao động, theo chế độ tài hành doanh nghiệp cịn phải vào chi phí sản xuất kinh doanh phận chi phí gồm khoản trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ Do vấn đề quản lý lao động tiền lương nội dung quan trọng công tác quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì việc xây dựng chế quản lý phù hợp, hạch tốn đủ tốn kịp thời có ý nghĩa to lớn mặt kinh tế mặt trị Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, với giúp đỡ nhiệt tình cô làm việc công ty TNHH tin học Thành Tâm với hướng dẫn cô giáo Hồng Thị Phương Thanh tơi chọn đề tài : “ Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương” công ty TNHH tin học Thành Tâm làm đề tài thực tập Néi dung cđa b¸o c¸o bao gồm : Phần I: Gii thiu v Công ty TNHH tin học Thành Tâm Phần II: Thực trạng công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty TNHH tin học Thành Tâm Phần III Nhận xét kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán công Ty TNHH tin học Thành Tâm Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Hoàng Thị Phơng Thanh gúp đỡ nhiệt tình cô, chị phòng kế toán đà tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Mặc dầu báo cáo em nhiều sai sót thời gian trình em h¹n chÕ, em rÊt SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh mong đợc bảo thêm thầy cô giáo để báo cáo em đợc hoàn thiện Phần I: giới thiệu công ty TNHH tin học Thành tâm 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH tin học thành Tâm Công ty TNHH Thành Tâm, đợc thành lập vào ngày 19/12/1998 Đây doanh nghiệp hoạt động lÜnh vùc kü tht ®iƯn, ®iƯn tư, tin häc, thiÕt bị văn phòng tự động hoá Tr s: 87 Nguyễn Thị Minh Khai, Thành phố Vinh, Nghệ An Số điện thoại 038.3533456 (5lines) - Fax : 038 3533568 Công ty TNHH Tin học Thành Tâm tiền thân Doanh nghiệp TN Thành Tâm thành lập từ năm 1998, để phù hợp với yêu cầu kinh doanh ngày phát triển, mở rộng thêm ngành nghề, huy động thêm vốn, bước sang năm 2002, Doanh nghiệp TN Thành Tâm chuyển thành Công ty TNHH Tin học Thành Tâm Cơng ty có Chi nhánh Thành phố Hà Tĩnh + GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ KINH DOANH SỐ : 2900486869 (thay đổi lần thứ 7) ngày 08/06/2011 Sở KH ĐT Nghệ An cấp + GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ KINH DOANH CN HÀ TĨNH SỐ : 28.12.000.01 ngày 23/01/2002 Sở KH ĐT Hà Tĩnh cấp SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh - C¬ cÊu tỉ chức quản lý kinh doanh Cơ cấu tổ chức quản lý công ty đợc phản ánh qua sơ đồ sau : Sơ đồ 1; cấu tổ chức quản lý Giám đốc Công ty Phòng hành Các đơn vị KD Phòng tài Kế toán Tổ chức T.tâ m hệ thống Thôn Trung tâm Kỹ thuật tin học g tin Trung tâm dịch vụ kinh doanh điện tử Tin học Trung tâm chuyển giao Công nghệ Trung tâm điện tử công nghệ Trung tâm máy tính thiết bị văn phòng Trung tâm th ơng mại dịch vụ *Ban giám đốc Công ty gồm : Giám đốc trởng phòng - Giám đốc Công ty ngời đứng đầu Công ty, đồng thời ngời chịu trách nhiệm trớc Công ty TNHH tin hc Thành Tâm SVTH: Lp: K Bỏo cỏo thc tập tốt nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh  Phßng hành tổ chức : Do trởng phòng phụ trách, làm nhiệm vụ giúp việc cho giám đốc công ty lĩnh vực - Về mặt hành : Quán xuyến phát sinh mặt hành toàn Công ty - Về mặt nhân sự: Giúp giám đốc quản lý nhân Phòng tài Kế toán: Do kế toán trởng Công ty trực tiÕp phơ tr¸ch víi hai nhiƯm vơ - Gióp viƯc cho giám đốc lĩnh vực hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh doanh sản xuất toàn Công ty theo pháp lệnh Kế toán thống kê - Làm nhiệm vụ thống kê theo yêu cầu Nhà nớc, xây dựng quản lý định mứcvề tiền lơng, lao động toàn Công ty Các đơn vị kinh doanh trực thuộc: Đây đơn vị trực tiếp làm nhiệm vụ kinh doanh sản xuất Trên thực tế Công ty có bẩy đơn vụ trực thuộc tring có sáu cửa hàng chuyên làm nhiệm vụ mua bán linh kiện thiết bị máy tính số thiết bị điện dân dụng khác trung tâm điện tử Công nghệ phân xởng sản xuất, làm nhiệm vụ lắp ráp loại ổn áp 1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh 1.2.1 lÜnh vùc ho¹t ®éng chÝnh ca c«ng ty · + KINH DOANH THIẾT BỊ - Kinh doanh, lắp ráp sản phẩm tin học: máy vi tính, máy in - Thiết kế, lắp đặt phát triển giải pháp mạng LAN WAN - Cung cấp, lắp đặt thiết bị văn phòng: máy Photocopy, máy fax, · + SẢN XUẤT VÀ CHUYỂN GIAO PHẦN MỀM - Các phần mềm ứng dụng : Kế toán Vật tư, Dự toán, Hồ sơ cán bộ, quản lý khách sạn, quản lý bán hàng siêu thị, xây dựng trang WEB - Các phần mềm theo đơn đặt hàng Công ty đại lý hãng LENOVO, DELL, ARES, FPT ELEAD, FUJI XEROX, VITEK TVB, IBM, HP- COMPAQ, FUJITSU, CANON, SAMSUNG, LG, SANTAK + DỊCH VỤ BẢO HÀNH CỦA CÔNG TY Với trung tâm bảo hành trang bị đại, hỗ trợ hãng sản xuất công ty tin học lớn nước LENOVO, DELL, FUJI XEROX, IBM, HP, COMPAQ, FUJITSU, CANON, ARES, FPT ELEAD, SAMSUNG, LG, SANTAK việc cung cấp linh kiện thay thế, với kinh nghiệm tích lũy nhiều năm làm dịch vụ với sản phẩm khác nhau, đảm nhiệm sửa chữa thay cho hầu hết loại thiết bị có thị trường đảm bảo chất lượng thời gian Phối hợp với phòng ban chức khác để đáp ứng trọn gói dịch vụ cho khách hàng với nguyên tắc bản: + Đáp ứng cách tốt nhu cầu khách hàng + Trong q trình bảo hành, ln phải đảm bảo hoạt động liên tục thiết bị cách thay thiết bị thiết bị có tính tương đương + Đối với tất thiết bị, tháng đầu tiên, có cố, đổi thiết bị khác SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh 1.3 : Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n 1.3.1: Kh¸i qu¸t vỊ tỉ chức công tác kể toán công ty Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty K Toỏn Trng Kế toán toán Kế toán vật liệu Kế toán tổng hợp Kế toán tiền l ơng Thủ quỹ Nhân viên hạch toán trung tâm Kế toán trởng : ngời quan trọng phòng kế toán, chịu trách nhiệm toàn quản lý phân công nhiệm vụ phòng, chịu trách nhiệm kiểm tra tổng hợp số liệu kế toán, lập báo cáo kế toán gửi nên cấp trên, hớng dẫn toàn công tác kế toán, cung cấp kịp thời thông tin tình hình tài doanh nghiệp cho ngời quản lý Kế toán toán: chịu trách nhiệm theo dõi, toán công nợ, theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt gửi ngân hµng SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh  KÕ to¸n tỉng hợp : chịu trách nhiệm tổng hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định kết kinh doanh, cung cấp thông tin tình hình tài doanh nghiệp Kế toán tiền lơng: tính toán xác định cụ thể tiền lơng, khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, phải tính vào chi phí khoản phải trả công nhân viên Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý quỹ, thu chi tiền mặt Nhân viên hạch toán: Tập hợp hoá đơn chứng từ phát sinh trung tâm để chuyển lên phòng kế toán Công ty 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán Công ty tin học TNHH Thành Tâm 1.4.1.Ch k toỏn: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp theo định số 48/2006/QĐ_BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ tài Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngaỳ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng: Đồng Việt Nam Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Cơng ty tính thuế Gía trị gia tăng theo phương pháp kê khai thường xun Hình thức ghi sổ: Cơng ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ Tr×nh tù nghi sỉ kÕ to¸n Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ nghi sổ SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Đối chiếu kiểm tra: Ghi ngày: Ghi cuối tháng: Phân tích sơ đồ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, kiểm tra, dùng làm ghi sổ kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các Chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng, khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tháng Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu số khớp số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết, dùng để lập Báo cáo tài SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh PHẦN II: Thực trạng công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty TNHH tin học Thành Tâm 2.1 c im lao ng, tin lng v khoản trích theo lương 2.1.1 Đặc điểm lao động Lao động hoạt động chân tay trí óc người nhằm biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm thoã mãn nhu cầu sinh hoạt người Để trì đời sống, lồi người phải lao động để thu lấy tự nhiên cần thiết vĩnh viễn cho tồn phát triển xã hội loài người Lao động người với đối tượng lao đọng tư liệu lao động hợp thành ba yếu tố q trình sản xuất Trong ba yếu tố lao động người yếu tố quan trọng nhất, khơng có lao động người tư liệu lao động ( công cụ sản xuất, ruộng đất, nhà cữa dùng vào sản xuất, phương tiện giao thông vận tải,…) đối tượng lao động ( nguyên liệu, vật liệu,…) vật vô dụng Trong q trình lao động người ln sáng tạo, cải tiến công cụ, hợp tác trong q trình lao động để khơng ngừng nâng cao suất lao động ( đặc tính vốn có người); q trình đó, trình độ kỹ thuật người lao động kinh nghiệm sản xuất, chun mơn hố lao động ngày cao Chính tác động làm cho trình độ sản xuất ngày cao; người (nhóm người) lao động tham gia (trực tiếp gián tiếp) vào cơng đoạn sản xuất sản phẩm; có nhiều loại lao động khác nhau, nhiều khâu (lĩnh vực) khác Để trình sản xuất đạt hiệu cao (tiết kiệm chi phí lao động sống, góp phần hạ giá thành sản phầm), việc phân công lao động hợp lý, phát huy sở trường (nhóm) người lao động cần thiết vô quan trọng 2.1.2 Các hình thức trả lương SVTH: Lớp: K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh  Hình thức tiền lương theo thời gian: Là hình thức tiền lương theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật thnag lương người lao động theo hình thức này, tiền lương thịi gian, tiền lương phải trả tính bằng: thời gian làm việc thực tế nhân với mức lương thời gian Tiền lương thời gian với đơn giá tiền lương cố định gọi tiền lương thời gian giản đơn Tiền lương thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền thưởng để khuyến khích người lao động hăng hái làm việc, tạo nên tiền lương thời gian có thưởng Các doanh nghiệp áp dụng trả lương thời gian cho công việc chưa xây dựn định mức lao động, chưa có đơn giá tiền lương sản phẩm; thường áp dụng cho lao động làm cơng tác văn phịng hành chính, quản trị, thống kê, kế tốn, tài vụ,… Hình thức trả lương theo thời gian có nhiều hạn chế chưa gắn tiền lương với kết chất lượng lao động  Hình thức tiền lương theo sản phẩm: hình thức tiền lương tính theo số lượng, chất lượng sản phẩm, cơng việc hồn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng đơn giá tiền lương tính cho đơn vị sản phẩm, cơng việc Tiền lương sản phẩm phải trả tính bằng: số lượng khối lượng cơng việc, sản phẩm hồn thành đủ tiêu chuẩn chất lượng, nhân với đơn giá tiền lương sản phẩm Việc xác định đơn giá tiền lương sản phẩm phải dựa sở tài liệu hạch toán kết lao động Tiền lương sản phẩm áp dụng lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, gọi tiền lương sản phẩm trực tiếp, áp dụng người gián tiếp phục vụ sản xuất sản phẩm gọi tiền lương sản phẩm gián tiếp Ưu điểm hình thức tiền lương sản phẩm: đảm bảo nguyên tắc phân phối theo số lượng, chất lượng lao động; khuyến khích người lao động quan tâm đến kết chất lượng sản phẩm 2.1.3: Phân loại CNV Công ty có 50 người làm việc trực tiếp với trình độ 70% Đại học đào tạo qui trường đại học lớn nước + Bộ phận quản lý: 06 người + Bộ phận kế toán: 04 người + Kinh doanh, tiếp thị, bán hàng : 08 người + Kỹ thuật, bảo hành: 27 người SVTH: 10 Lớp: K Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh Đơn vị : Cơng ty THNN tin học Thành Tâm Địa : 87 Nguyễn Thị Minh Khai, Thành phố Mẫu số S38 – DN Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ( 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Vinh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Đối tượng: TK 3384 – BHYT Tháng 07 năm 2013 ĐVT : đồng Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối Số phát sinh Nợ Có ứng Số Dư Nợ Có 0,0 Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Trích BHYT trừ vào lương Trích BHYT tính vào chi phí 09/08 Nộp BHYT 334 596.61 642 1.193.22 111 1.789.83 1.789.83 Cộng phát sinh Số Dư cuối kỳ 1.789.83 0,0 Ngày 09 tháng 08 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 2.13 Sổ chi tiết TK 3389- BHTN SVTH: Trần Võ Lực 29 Lớp: K15A8 Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Đơn vị : Công ty TNHH tin học Thành Tâm Địa : 87 Nguyễn Thị Minh Khai, Thành phố Vinh Mẫu số S38 – DN Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ( 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Đối tượng: TK 3389 – BHTN Tháng 07 năm 2013 ĐVT : đồng Chứng từ SH NT Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Trích BHTN trừ vào lương Trích BHTN tính vào chi phí 09/08 Nộp BHTN Cộng phát sinh Số Dư cuối kỳ TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số Dư Nợ Có 0,0 334 397.740 642 397.740 111 795.480 795.480 795.480 0,0 Ngày 09 tháng 08 năm 2013 Người ghi sổ ( ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2.3.3 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Biểu 2.14 Chứng từ ghi sổ số 21 SVTH: Trần Võ Lực 30 Lớp: K15A8 Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Đơn vị : Công ty TNHH tin học Thành Mẫu số S02a- DN Tâm Địa : 87 Nguyễn Thị Minh Khai, Thành phố Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ( 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu 21 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Tiền lương phải trả phận TTSX Tiền lương phải trả phậnQLPX Tiền lương phải trả phận bán Số hiệu tài khoản Nợ Có 622 334 627 334 641 334 96.050.000 20.500.000 22.400.000 hàng Tiền luơng phải trả phận 642 334 50.000.000 x x Trích yếu Số tiền Ghi QLDN Cộng 188.950.00 Kèm theo : 03 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 2.15.Chứng từ ghi sổ số 22 SVTH: Trần Võ Lực 31 Lớp: K15A8 Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Đơn vị : Công ty TNHH tin học Thành Mẫu số S02a- DN Tâm Địa : 87 Nguyễn Thị Minh Khai, Thành phố Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ( 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu 22 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Thanh toán lương phận TT Thanh toán lương phận QLHB Thanh toán lương phận BH Thanh toán lương phận Số hiệu tài khoản Nợ Có 334 111 334 111 334 111 334 111 QLDN Trích khoản khấu trừ vào 334 338(2,3,4,9) x x Trích yếu Số tiền Ghi 96.050.000 20.500.000 22.400.000 50.000.000 3.977.400 lương Cộng 192.927.40 Kèm theo : 04 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 2.16 Chứng từ ghi sổ số 23 SVTH: Trần Võ Lực 32 Lớp: K15A8 Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Đơn vị : Công ty TNHH tin học Thành Mẫu số S02a- DN Tâm Địa : 87 Nguyễn Thị Minh Khai, Thành phố Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ( 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu 23 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Trích yếu Trích khoản theo lương tính Số hiệu tài khoản Nợ Có 642 338(2,3,4,9) Số tiền Ghi 8.750.280 vào chi phí Cộng x x 8.750.280 Kèm theo : 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 2.17 Chứng từ ghi sổ số 24 SVTH: Trần Võ Lực 33 Lớp: K15A8 Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Đơn vị : Công ty TNHH tin học Thành Mẫu số S02a- DN Tâm Địa : 87 Nguyễn Thị Minh Khai, Thành phố Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ( 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu 24 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Trích yếu Nộp BHXH Nộp BHYT Nộp BHTN Cộng Kèm theo : 03 chứng từ gốc Số hiệu tài khoản Nợ Có 338 ( ) 111 338( ) 111 338( ) 111 x x Số tiền Ghi 8.750.280 1.789.830 795.480 11.335.590 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 2.18 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013 SVTH: Trần Võ Lực 34 Lớp: K15A8 Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh Đơn vị : Cơng ty TNHH tin học Thành Tâm Địa : 87 Nguyễn Thị Minh Khai, Thành phố Vinh Mẫu số : S02b- DN Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ( 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 Chứng từ ghi sổ SH 21 22 23 24 Số tiền NT 31/07 31/07 31/07 31/07 188.950.000 192.927.400 8.750.280 11.335.590 401.963.270 401.963.270 Cộng tháng Cộng luỹ kế quý Người ghi sổ (ký, họ tên) Ghi Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 2.19 Sổ Tk 334 SVTH: Trần Võ Lực 35 Lớp: K15A8 Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh Đơn vị : Cơng ty TNHH tin học thành Tâm Mu s : S02c1 DN Địa : 87 Nguyễn Thị Minh Khai, Thành phố Vinh Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ( 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tháng 07 năm 2013 Tên tài khoản : Phải trả công nhân viên Số hiệu : 334 NTG S Chứng từ ghi sổ SH NT 31/07 21 31/07 31/07 21 31/07 31/7 21 31/07 31/07 21 31/07 31/07 22 31/07 31/07 22 31/07 31/7 31/07 22 22 31/07 31/07 31/07 22 31/07 Diễn giải Số tiền TKĐƯ Nợ Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Lương phải trả phận TTSX Lương phải trả phận QLPX lương phải trả cho phận BH Lương phải trả phận QLDN Thanh toán lương TTSX Thanh toán lương QLPX Thanh tốn lương BH Thanh tốn lương QLDN Trích khoản trừ vào lương Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 01 622 96.050.000 627 20.500.000 641 22.400.000 642 50.000.000 111 96.050.000 111 20.500.000 111 111 22.400.000 50.000.000 338 3.977.400 x x Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký , họ tên) 192.927.400 188.950.000 232.481.600 Ngày 31 tháng 07năm 2013 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.20 Sổ Cái TK 338 SVTH: Trần Võ Lực 36 Có 236.459.000 Lớp: K15A8 Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh Đơn vị : Cơng ty TNHH tin học thành Tâm Mu s : S02c1 DN Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BT ( 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Địa : 87 Nguyễn Thị Minh Khai, Thành phố Vinh SỔ CÁI Tháng 07 năm 2013 Tên tài khoản : Phải trả phải nộp khác Số hiệu : 338 NTG S Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Có 210.350.48 Số dư đầu năm 31/07 23 31/07 31/07 31/07 31/07 24 24 24 31/07 31/01 31/07 Số phát sinh tháng Trích theo lương tính vào chi phí Nộp BHXH Nộp BHYT Nộp BHTN Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 07 642 111 111 111 x x Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký , họ tên) SVTH: Trần Võ Lực 37 8.750.280 8.750.280 1.789.830 795.480 11.335.590 8.750.280 207.765.17 Ngày 31 tháng 07 năm Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu Lớp: K15A8 Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh Phần III NhËn xÐt vµ kiÕn nghị hoàn thiện công tác kế toán công Ty TNHH tin học Thành Tâm 3.1 Kt qu t c Qua gần 15 năm thành lâp công ty đạt kết sau:  Về máy quản lý: Bộ máy quản lý tổ chức khoa học phù hợp với quy mô sản xuất Cán lãnh đạo có lực trình độ chun mơn cao Đồng thời máy tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gọn nhẹ, phàng ban chức hoạt động hiệu quả, tham mưu cho lãnh đạo quản lý kinh tế  Về máy kế toán: Cơng ty trang bị phịng kế tốn với đầy đủ trang thiết bị, máy móc, bàn làm việc tiện nghi đầy đủ, tạo môi trường thuận lợi để cán công nhân viên phát triển lực Đội ngũ cán nhân viên kế tốn có trình độ, giàu kinh nghiệm cơng tác có tinh thần tập thể, giúp đỡ tiến  Về vận dụng chứng từ, sổ sách kế tốn: Cơng ty vận dụng định 48/2006/QĐ- BTC, hạch toán với đầy đủ chứng từ, sổ sách kế tốn theo quy định Cơng ty có nhân viên riêng chuyên làm nhiệm vụ xếp chứng từ loại hợp lý, khoa học nhằm phục vụ cơng tác hạch tốn kế tốn nhanh chóng hợp lý Các chứng từ để hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương : Bảng chấm cơng, Bảng tốn tiền lương,… Đều theo quy định lưu trữ cẩn thận  Về cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương : Kế toán tiến hành hạch toán tiền lương theo tháng cách rõ ràng, cụ thể, kịp thời Đáp ứng yêu cầu quản lý phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm cuối kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đặc biệt công ty xây dựng nguyên tắc trả lương khoa học, phù hợp với mô hình cơng ty xây dựng Trả lương ngun tắc chấm điểm SVTH: Trần Võ Lực 38 Lớp: K15A8 Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh cho nhân, làm nhiều, cống hiến nhiều, chịu trách nhiệm lớn, hiệu cơng việc hưởng nhiều lương; làm hưởng lương Quy chế làm kích thích hiệu lao động cách tối đa Ngồi chế độ tiền lương cơng ty xây dựng chế độ tiền thưởng như: thưởng tiết kiệm, thưởng hồn thành vượt kế hoạch để kích thích người lao động 3.2 Hạn chế Bên cạnh kết đạt được, cán quản lý đội ngũ cơng nhân viên cịn mắc phải hạn chế :  Về máy quản lý : Đơn vị chưa tổ chức ké toán quản trị để giúp cho nhà quản trị đưa định kinh doanh sáng suốt, kịp thời dựa sở thông tin kế toán cung cấp  Về máy kế toán : Tại đơn vị có hai kế tốn thực phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, kế toán thực phần hành khác Đơn vị cần có phân công nhiệm vụ, người chuyên đảm nhận phần hành cụ thê để chuyên sâu nghiên cứu đáp ứng nhu cầu ngày cao kế toán 3.3 Một số kiến nghị Trong chế quản lý kinh tế nay, Nhà nước ta xoá bỏ chế quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường Hạch toán tiền lương phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý tài Với tư cách cơng cụ quản lý tài doanh nghiệp cần lượng lao động định tuỳ thuộc vào quy mô yêu cầu sản xuất cụ thể doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, sau thời gian ngắn nghiên cứu đề tài xin đưa số kiến nghị sau:  Phân cơng lao động phịng kế tốn: Đơn vị nên tách riêng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm với kế tốn tổng hợp để đảm bảo cho cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá SVTH: Trần Võ Lực 39 Lớp: K15A8 Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh thành sản phẩm nói riêng xác thơng tin cập nhật kịp thời có hiệu Bộ máy kế tốn cần linh hoạt hoạt đồng ngày đơn vị Vì khối lượng cơng việc kế tốn ngày nhiều nên công ty nên trang bị phần mềm kế tốn phù hợp với đơn vị  Về sổ sách, chứng từ kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Cơng ty nên hạch tốn khoản trích theo lương tính vào chi phí sản xuất theo nơi sử dụng lao động Ví dụ trích khoản theo lương tính vào chi phí phận nhân viên quản lý phân xưởng, cho phận trực tiếp sản xuất phải ghi tăng chi phí phận tuơng ứng khơng hạch tốn tăng chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương cần cập nhật đầy đủ, chế độ, quy định Ngồi Bảng chấm cơng, Bảng tốn tiền lương cơng ty nên sử dụng chứng từ bố sung: Bản toán tiền làm thêm giờ, bảng chấm công làm thêm nhằm phục vụ cơng việc hạch tốn kế tốn dễ dàng, thuận lợi SVTH: Trần Võ Lực 40 Lớp: K15A8 Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh MỤC LỤC Trang LỜI NÓI ĐẦU PhÇn I: giới thiệu công ty TNHH tin học Thành tâm 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH tin học thành Tâm 1.2 ặc điểm quy trình s¶n xuÊt kinh doanh 1.2.1 LÜnh vùc hoạt động ca công ty 1.3 : Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n 1.3.1: Kh¸i qu¸t vỊ tỉ chức công tác kể toán công ty 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán Công ty tin học TNHH Thành Tâm .6 1.4.1.Chế độ kế toán: PHẦN II: Thực trạng công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty TNHH tin học Thành Tâm 2.1 Đặc điểm lao động, tiền lương khoản trích theo lương 2.1.1 Đặc điểm lao động 2.1.2 Các hình thức trả lương .9 2.1.3: Phân loại CNV .9 2.1.4 Các hình thức trả lương cơng ty TNHH tin học Thành Tâm .12 2.2 Các khoản trích theo lương 17 2.2.1 Quỹ Bảo Hiểm Xã Hội (BHXH): .17 2.2.2 Quỹ Bảo Hiểm Y Tế ( BHYT) .17 2.2.3 Bảo Hiểm Thất Nghiệp ( BHTN) .18 2.2.4 Kinh Phí Cơng Đồn 18 2.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương .20 2.3.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 20 2.3.2 Tổ chức hạch toán chi tiết tiền luơng cà khoản trích theo lương21 SVTH: Trần Võ Lực 41 Lớp: K15A8 Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh 2.3.3 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương cơng ty .28 Phần III Nhận xét kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán công Ty TNHH tin học Thành Tâm 35 3.1 Kết đạt 35 3.2 Hạn chế 36 3.3 Một số kiến nghị 36 SVTH: Trần Võ Lực 42 Lớp: K15A8 Báo cáo thực tế nghề nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh DANH MỤC S BNG BIU Trang Sơ đồ 1; cấu tổ chức quản lý .3 Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty S 3: Trỡnh t ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ nghi sổ .7 Biểu 2.1 Bảng chấm công Bộ phận Quản lý BH 11 Biểu 2.2: Bảng lương văn phòng tháng 07/2013 13 Biểu 2.3 Thù lao ban kiểm soát tháng 07/2013 14 Biểu 2.4 Bảng phân phối tiền lương nhân viên 15 Biểu 2.5 Phiếu chi số 276 16 Biểu 2.6 Phiếu chi số 450 16 Biểu 2.7 Bảng phân phối tiền lương Bảo Hiểm Xã Hội .19 Biểu 2.8 Sổ chi tiết TK 334- Bộ phận QLPX 22 Biểu 2.9 Sổ chi tiết TK 334 – Bộ phận QLDN 23 Biểu 210 Sổ chi tiết TK 3382- KPCĐ quỹ .24 Biểu 2.11 Sổ chi tiết TK 3383- Bảo Hiểm Xã Hội 25 Biểu 2.12 Sổ chi tiết TK 3384- Bảo Hiểm Y Tế 26 Biểu 2.13 Sổ chi tiết TK 3389- BHTN 27 Biểu 2.14 Chứng từ ghi sổ số 21 28 Biểu 2.15.Chứng từ ghi sổ số 22 29 Biểu 2.16 Chứng từ ghi sổ số 23 30 Biểu 2.17 Chứng từ ghi sổ số 24 31 Biểu 2.18 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013 32 Biểu 2.19 Sổ Tk 334 .33 Biểu 2.20 Sổ Cái TK 338 34 SVTH: Trần Võ Lực 43 Lớp: K15A8 ... hoàn thiện Phần I: giới thiệu công ty TNHH tin học Thành tâm 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH tin học thành Tâm Công ty TNHH Thành Tâm, đợc thành lập vào ngày 19/12/1998 Đây doanh... chức công tác kể toán công ty Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty K Toỏn Trng Kế toán toán Kế toán vật liệu Kế toán tổng hợp Kế toán tiền l ơng Thủ quỹ Nhân viên hạch toán trung tâm Kế toán. .. chức công tác kể toán công ty 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán Công ty tin học TNHH Thành Tâm .6 1.4.1.Chế độ kế toán: PHN II: Thực trạng công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo