Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Simcô Sông Đà

Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Simcô Sông Đà

Mục lục

Lời Mở Đầu 5

Ch ơngI:Các vấn đề chung về kế toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng tại công ty cổ phần simco sông đà 7

I Các vấn đề chung về lao động: 7

1 Vai trò của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh: 7

1.1 Khái niệm tiền l ơng: 7

1.2 Vai trò của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh: 7

2 Phân loại lao động trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh: 7

2.1 Phân loại lao động theo thời gian lao động: 7

2.2 Phân loại lao động theo quan hệ với quá trình sản xuất: 8

2.3 Phân loại lao động theo chức năng của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh: 8

3 ý nghĩa, tác dụng của công tác tổ chức lao động, quản lý lao động: 8

4 Các chỉ tiêu về lao động 9

II Các vấn đề tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng 10

1 Các khái niệm: 10

1.1 Khái niệm tiền l ơng 10

1.2 ý nghĩa của tiền l ơng 10

1 Hình thức trả l ơng theo thời gian 12

1.1 Khái niệm hình thức tiền l ơng trả theo thời gian lao động 12

1.2 Các hình thức tiền l ơng thời gian và ph ơng pháp tính l ơng 12

1 Khái niệm quỹ tiền l ơng 15

2 Nội dung quỹ tiền l ơng 15

V Nhiệm vụ kế toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng 15

VI Kế toán tổng hợp tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng 16

1 Chứng từ sử dụng: 16

2 Tài khoản sử dụng: 17

3 Nội dung và kết cấu TK 334: 17

4 Kế toán tổng hợp tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng: 21

Ch ơngii:Thực trang kế toán tiền l ơng và các khoản trích theol ơngtạicôngtycổ phần simco sông đà 23

I Khái quát về Công ty cổ phần simco sông đà 23

1 Sự hình thành của công ty: 23

2 Chức năng và nhịêm vụ của Công ty 23

3 Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty: 24

4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Simco Sông Đà 28

Các giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế

công ty cổ phần simco sông đà 46 I Đánh giá thực trạng kế toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng của Công ty cổ phần simco sông đà 46 II Sự cần thiết và yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng tại công ty cổ phần Simco Sông Đà: 46 Kết Luận 50 Tài liệu tham khảo 52

Danh môc tõ viÕt t¾t

Lời Mở Đầu

Từ khi nền kinh tế chuyển từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trờng đã đem lại cho đất nớc ta một nền kinh tế đang trên đà phát triển và tăng trởng Với sự mở cửa của nền kinh tế nh hiện nay đã tạo cho các doanh nghiệp có nhiều cơ hội để mở rộng sản xuất kinh doanh, đa dạng hoá sản phẩm, dịch vụ Tuy nhiên, quan hệ thị trờng với các quy luật khắt khe ngày càng chi phối mạnh mẽ đến các mặt của đời sống KT-XH, đến các hoạt động của các doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trờng phải quan tâm đến nhiều vấn đề nh: nghiên cứu thị trờng, tổ chức sản xuất kinh doanh, quảng cáo, xúc tiến bán hàng, và đặc biệt là quản lý kinh tế tài chính trong doanh nghiệp.

Trong quản lý kinh tế tài chính, kế toán là một bộ phận quan trọng Nó giữ vai trò tích cực trong quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh; đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho việc điều hành và quản lý các doanh nghiệp, cũng nh quản lý kinh tế vĩ mô của nhà nớc.

Kế toán tiền lơng là một khâu quan trọng trong việc tổ chức công tác kế toán Tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu của ngời lao động để tái sản xuất sức lao động và là đòn bẩy để thúc đẩy nền kinh tế phát triển Hạch toán tiền lơng chính xác sẽ tiết kiệm đợc chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả kinh tế cho các doanh nghiệp Chính vì vậy việc nghiên cứu công tác tổ chức kế toán tiền lơng là điều cần thiết nhằm tìm ra những mặt tiêu cực, những vấn đề cha hợp lý để từ đó có những biện pháp khắc phục giúp doanh nghiệp vững mạnh hơn trên con đờng kinh doanh của mình.

Sau một thời gian nghiên cứu và khảo sát chung tai Công ty cổ phần Simcô Sông Đà Với mục đích nghiên cứu tìm hiểu sâu hơn về kế toán tiền lơng, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại

Công ty cổ phần Simcô Sông Đà” Tuy đề tài này không phải là mới mẻ nhng với

những kiến thức đợc học tập ở Trờng và những hiểu biết thực tế sau khi nghiên cứu và khảo sát chung, em mong muốn có thể góp một phần công sức trong quá trình hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lơng hiện nay.

Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Simco Sông Đà, dù đã vận dụng hết những kiến thức mà các Thầy Cô đã truyền đạt và cố gắng bám sát với thực tế thông qua sự hỗ trợ của các Cô Chú trong Ban Giám đốc cũng nh Phòng Tài chính – Kế toán nhng vì thời gian có hạn nên bài viết của em sẽ không thể tránh khỏi những thiếu sót, cha đợc chặt chẽ và phản ánh hết tình hình thực tế tại Công ty Vì vậy, em mong các Cô Chú trong Ban Giám đốc, các anh chị trong Phòng Tài chính- Kế toán của Công ty và các Thầy Cô trong Khoa Kế toán của Trờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội, và đặc biệt là Cô giáo trực tiếp hớng dẫn em viết Đề tài này Th.S: Nguyễn Thị Hồng Thuý xem xét, góp ý và bổ sung thêm cho bài viết của em Em tin rằng những ý kiến đóng góp bổ sung quý báu ấy sẽ giúp cho Đề tài của em đợc hoàn thiện hơn, phong phú hơn và hơn hết là có thể bám sát với thực tế hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Nội dung của chuyên đề, bao gồm các phần chính sau đây:

Lời Mở ĐầuCh

ơng I: Các vấn đề chung về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Cổ phần Simco Sông Đà.Ch

ơng II: Thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo ơng tại Công ty Cổ phần Simco Sông Đà

ơng III: Các giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Cổ phần Simco Sông Đà

Kết Luận

Chơng I:

Các vấn đề chung về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty

cổ phần simco sông đàI Các vấn đề chung về lao động:

1 Vai trò của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh:

1.1 Khái niệm tiền lơng:

Lao động là hoạt động chân tay, trí óc của con ngời nhằm tác động biến đổi các vật chất tự nhiên thành vật phẩm đáp ứng nhu cầu sinh hoạt của con ngời.

1.2 Vai trò của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh:

Trong mọi thể chế của xã hội loài ngời, ngoài việc sáng tạo ra của cải vật chất đều không tách rời lao động Lao động là yếu tố cần và đủ cho sự tồn tại, phát triển của xã hội Lao động là một mắt xích quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh Để tái sản xuất nói chung và quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng đợc diễn ra thờng xuyên, liên tục thì trớc hết phải đảm bảo tái sản xuất lao động.

2. Phân loại lao động trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh:

2.1 Phân loại lao động theo thời gian lao động:

*Lao động thờng xuyên, trong danh sách: Là lao động mà trong danh sách tính lơng và thanh toán lơng của doanh nghiệp đó bao gồm lao động ngắn hạn và lao động dài hạn.

*Lao động tạm thời mang tính thời vụ: Là lao động làm theo thời vụ khi đến vụ thì làm, hết thời vụ lại nghỉ.

2.2 Phân loại lao động theo quan hệ với quá trình sản xuất:

Dựa theo mối quan hệ của lao động với quá trình sản xuất, có thể phân loại lao động của doanh nghiệp thành hai loại sau:

- Lao động trực tiếp sản xuất: Là bộ phận công nhân viên trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ lao động.- Lao động gián tiếp sản xuất: Đây là bộ phận lao động tham gia một cách

gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bộ phận này bao gồm các nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính

2.3 Phân loại lao động theo chức năng của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh:

Theo cách này, toàn bộ lao động trong doanh nghiệp có thể chia làm 3 loại nh sau:

- Lao động thực hiện chức năng sản xuất, chế biến: Là những lao động tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ.

- Lao động thực hiện chức năng bán hàng: Là những lao động tham gia hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán hàng.

- Lao động thực hiện chức năng quản lý: Là những lao động tham gia hoạt động quản trị kinh doanh và quản lý hành chính của doanh nghiệp.

3 ý nghĩa, tác dụng của công tác tổ chức lao động, quản lý lao động:

Quản lý lao động và tiền lơng là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nó là nhân tố căn bản, quan trọng để doanh nghiệp hoàn thành và vợt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh của mình.

Tổ chức hạch toán lao động tiền lơng giúp cho công tác quản lý lao động của doanh nghiệp đi vào nề nếp vào khuôn khổ Thúc đẩy ngời lao

động chấp hành nghiêm kỷ luật để phát triển nền kinh tế sản xuất, nâng cao năng suất lao động và hiệu suất của công tác quản lý.

Hơn nữa, đó còn là cơ sở tính lơng đúng nguyên tắc, đúng chế độ Nó còn là nhân quả của nguyên tắc phân phối trong lao động Tổ chức tốt công tác hạch toán lao động tiền lơng giúp doanh nghiệp quản lý tốt quỹ tiền lơng và quỹ bảo hiểm xã hội

Là động lực to lớn khuyến khích ngời lao động hoàn thành tốt nhiệm vụ đề ra Đồng thời, tạo điều kiện và phân bổ chi phí tiền lơng, chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm đợc chính xác.

4 Các chỉ tiêu về lao động

Bảng I-1: Chỉ tiêu về lao động

Đvt: 1 lđSố

Lao động cho thuê 1.220 1.270 1.810

II Các vấn đề tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

1 Các khái niệm:

1.1 Khái niệm tiền lơng.

Tiền lơng chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động Hay nói rộng hơn, tiền lơng chính là số tiền thù lao mà các doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động, theo số lợng và chất lợng công việc mà họ đóng góp để tái sản xuất sức lao động, họ đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh Ngoài ra ngời lao động còn đợc hởng một khoản trợ cấp thuộc quỹ: BHXH, BHYT, KPCĐ, các khoản này đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.Kế toán tiền lơng trong doanh nghiệp còn là công cụ chính xác nhất trong việc tổng hợp về số lợng lao động, thời gian kết quả lao động và các khoản trích theo lơng, phân bổ nhân công theo đúng đối tợng sử dụng lao động H-ớng dẫn kiểm tra việc hạch toán ở các phân xởng, các công ty con ( Công ty TNHH Simcô, Nhà máy Sản Xuất Giấy Hà Tây ) các bộ phận sản xuất…kinh doanh, các phòng ban thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về tiền lơng theo đúng chế độ, đúng phơng pháp Theo dõi tiền lơng, tiền th-ởng và các khoản trợ cấp cho ngời lao động Lập các báo cáo về lao động tiền lơng phục vụ cho công tác quản lý của nhà nớc, quản lý doanh nghiệp tốt hơn.

1.2 ý nghĩa của tiền lơng.

Tiền lơng là thớc đo giá trị sức lao động của ngời lao động Hay nói cách khác, tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu của ngời lao động Tiền lơng là một công cụ sắc bén để các doanh nghiệp sử dụng làm đòn bẩy để khuyến khích tinh thần lao động, là nhân tố thúc đẩy năng suất lao động Đối với

doanh nghiệp, tiền lơng phải trả cho ngời lao động chiếm một tỷ trọng lớn và quan trọng trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Và hơn hết, nó còn là một yếu tố cấu thành lên giá trị của sản phẩm, dịch vụ.

Theo chế độ tài chính hiện nay, quỹ BHXH đợc hình thành từ cách tính, trích theo tỷ lệ quy định, tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lơng của doanh nghiệp trong đó:

+ 15% do đơn vị hay ngời sử dụng lao động phải nộp trên quỹ lơng và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

+ 5% còn lại do ngời lao động trực tiếp đóng góp và đợc trừ vào lơng tháng.

Những khoản trợ cấp thực tế cho ngời lao động trong các trờng hợp nh: ốm đau, tai nạn đợc tính trên cơ sở mức lơng hàng ngày của họ, thời gian nghỉ đẻ (phải có chứng từ hợp lệ) và trợ cấp BHXH Khi ngời lao động đợc nghỉ hởng BHXH, kế toán phải lập phiếu nghỉ, hởng BHXH cho tổng số ng-ời và phải lập bảng thanh toán với phòng quản lý quỹ.

+ 2% doanh nghiệp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh +1% trừ vào thu nhập của ngời lao động.

Quỹ BHYT do cơ quan y tế thống nhất quản lý và trợ cấp cho ngời lao động thông qua mạng lới y tế Vì vậy khi tính BHYT các doanh nghiệp phải nộp BHYT.

2.3 Kinh Phí Công Đoàn

*Nguồn gốc:

Kinh Phí Công Đoàn là nguồn tài trợ công đoàn ở các cấp.

Theo chế độ tài chính hiện hành, Kinh Phí Công Đoàn đợc trích theo % trong tổng số lơng phải trả cho ngời lao động mà doanh nghiệp phải chịu toàn bộ ( Doanh Nghiệp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh)

Kinh phí công đoàn một nửa phải nộp cho công đoàn cấp trên, một nửa đợc sử dụng để chi cho hoạt động công đoàn tại đơn vị.

III Các hình thức trả lơng của doanh nghiệp

1 Hình thức trả lơng theo thời gian.

1.1 Khái niệm hình thức tiền lơng trả theo thời gian lao động

Trả lơng theo thời gian lao động là hình thức trả lơng cho ngời lao đông theo thời gian làm việc thực tế.

1.2 Các hình thức tiền lơng thời gian và phơng pháp tính lơng

Hình thức tiền lơng đợc xác định trên cơ sở căn cứ thời gian làm việc của lao động.

*Hình thức tiền l ơng thời gian giản đơn:

- Tiền lơng tháng: đợc quy định với từng bậc lơng trong các tháng lơng.Lơng tháng đợc áp dụng để trả cho nhân viên làm công tác quản lý kinh tế, hành

chính và các nhân viên lao động phụ, các nghành không có tính chất sản xuất

Lơng tháng = mức lơng tối thiểu x hệ số lơng cơ bản

- Tiền lơng tuần: là số tiền lơng phải trả cho ngời lao động trong một tuần làm việc.

Lơng tuần= L ơng tháng x 12 tháng 52 tuần

- Tiền lơng ngày: là số tiền lơng phải trả cho 1 ngày làm việc của ngời lao động.

Lơng ngày= l ơng tháng 22 ngày

- Tiền lơng giờ: Là số tiền phải trả cho một giờ làm việc của ngời lao động

Lơng giờ = Mức l ơng ngày 8 giờ

*Hình thức tiền l ơng thời gian có th ởng:

Dựa trên hình thức trả lơng thời gian, kết hợp chế độ tiền thởng để khuyến khích ngời lao động hăng hái làm việc.

Nhìn chung, hình thức tiền lơng thời gian có tính giản đơn dễ tính toán Cơ sở là bảng chấm công có mặt hạn chế là mang tính bình quân nhiều khi không phù hợp với kết quả lao động Vì vậy chỉ những trờng hợp nào cha đủ điều kiện thực hiện hình thức tiền lơng theo sản phẩm mới áp dụng hình thức tiền lơng theo thời gian.

Tiền lơng = Số lợng sản phẩm x Đơn giá tiền lơngThực tế nhận ngời lao động làm ra cho một sản phẩm

2.2 Các phơng pháp trả lơng cho sản phẩm.

- Hình thức tiền lơng theo sản phẩm không hạn chế: với hình thức tiền lơng phải trả cho ngời lao động đợc tính trực tiếp theo số lợng hoàn thành đúng qui cách phẩm chất và đơn giá tiền lơng sản phẩm quy định.

- Hình thức tiền lơng theo sản phẩm luỹ tiến:

Ngoài tiền lơng theo sản phẩm trực tiếp còn có một phần tiền thởng đợc tính trên cơ sở tăng đơn giá tiền lơng các mức năng suất cao thì chất lơng luỹ tiến càng lớn Hình thức này, có tác dụng khuyến khích ngời lao động duy trì hiệu suất lao động luôn ở mức tối đa.

3 Hình thức tiền lơng khoán

Tiền lơng khoán là hình thức trả lơng cho các cá nhân hay tập thể ngời lao động dựa theo khối lợng công việc mà doanh nghiệp giao khoán cho họ.Ngoài chế độ lơng, doanh nghiệp còn xây dựng một chế độ tiền thởng cho cá nhân, tập thể có thành tích trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

IV Khái niệm quỹ lơng, nội dung quỹ tiền lơng và phân loại quỹ tiền lơng.

1 Khái niệm quỹ tiền lơng.

Quỹ tiền lơng của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền lơng mà doanh nghiệp có thể trả cho tất cả số lao động mà doanh nghiệp quản lý.

2 Nội dung quỹ tiền lơng.

- Thành phần quỹ tiền lơng bao gồm: Các khoản chủ yếu là tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian thực tế làm việc (theo thời gian, theo sản phẩm ) Tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian nghỉ việc, nghỉ phép…

- Phân loại quỹ tiền lơng trong hạch toán để thuận tiện cho công tác hạch toán nói riêng và quản lý nói chung đạt hiệu quả cao, quỹ tiền lơng đợc chia làm 2 loại:

+Tiền lơng chính: là toàn bộ tiền thởng trả cho ngời lao động trong thời gian thực tế làm việc, đã đợc quy định bao gồm: tiền lơng cấp bậc, tiền thởng, các khoản phụ cấp thờng xuyên về tiền lơng trong sản xuất.

+Tiền lơng phụ: Là toàn bộ tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian nghỉ phép, hội họp, học tập, lễ tết

->Việc phân loại quỹ tiền lơng chính và phụ có ý nghĩa quan trọng và quyết định cho công tác hạch toán tiền lơng của doanh nghiệp Phân bổ tiền lơng theo đúng đối tợng phân bổ chi phí chính xác Ngoài ra nó còn có vai trò to lớn đối với công tác phân tích và sử dụng quỹ tiền lơng của chính doanh nghiệp.

V Nhiệm vụ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Kế toán lao động, tiền lơng và các khoản trích theo lơng tổ chức tốt là một trong những nhiệm vụ hàng đầu của các nhà quản lý Để đảm bảo cho công việc chi trả lơng và BHXH đúng nguyên tắc, đúng ché độ, kích thích ngời lao động

nâng cao năng suất lao động, tạo điều kiện để tính và phân bổ chi tiết tiền lơng và các khoản trích theo lơng vào giá thành sản phẩm một cách chính xác.

Vì vậy, kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng phải thực hiện các nhiệm vụ trọng yếu sau:

Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về số lơng lao động, thời gian lao động, kết quả lao động của từng ngời, từng bộ phận một cách chính xác, kịp thời;

Tính và phân bổ chính xác tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho các đối tợng sử dụng;

Hớng dẫn, kiểm tra nhân viên phân xởng, phòng ban và các ban liên quan thực hiện đầy đủ việc hạch toán ban đầu về lao động, tiền lơng theo đúng quy định;

Lập báo cáo về lao động và tiền lơng kịp thời, chính xác;

Tham gia phân tích tình hình quản lý, sử dụng lao động cả về số lợng, thời gian, năng suất Trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp thích hợp để nâng cao hiệu quả sử dụng lao động;

Phân tích tình hình quản lý, sử dụng tiền quỹ lơng, xây dựng phơng án trả ơng hợp lý nhằm kích thích ngời lao động, nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lợng sản phẩm.

l-VI Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

1 Chứng từ sử dụng:

- Bảng chấm công- Biên bản ngừng việc

- Phiếu xác nhân sản phẩm hoặc công lực hoàn thành.- Hợp đồng giao nhận.

- Phiếu báo hỏng- Sổ sách lao động

- Sổ quỹ tiền lơng do doanh nghiệp tự lập cho từng bộ phận trong Doanh nghiệp.

- Bảng thanh toán trực tiếp để CVN ký sau đó kế toán phản ánh toàn bộ vào quỹ lơng của doanh nghiệp.

2 Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán tổng hợp tiền lơng, thởng và các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT, KPCĐ và trích trớc tiền lơng nghỉ phép của CNV trực tiếp sản xuất, kế toán sử dụng một số tài khoản chủ yếu sau:

3 Nội dung và kết cấu TK 334:

* Nội dung: Dùng để phản ánh các khoản tiền lơng, tiền trợ cấp, các khoản tăng ca mà ngời lao động đợc hơng tuỳ theo thời gian, chất lợng mà ngời lao động đã đóng góp cho Doanh nghiệp.

• Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên

• TK 334(1): Thanh toán lơng dùng để phản ánh các khoản thu nhập không có tính chất lơng nh: Trợ cấp BHXH, tiền thởng trích từ quỹ khen thởng mà Doanh nghiệp trả cho ngời lao động.

• TK 334(8): Các khoản khác dùng để phản ánh các khoản thu nhập không có tính chất lơng nh: Trợ cấp BHXH, tiền thởng trích từ quỹ khen thởng Mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động.

• Kết cấu tài khoản 334:

Số d ĐK(nếu có):

Phản ánh số tiền lơng mà DN trả thừa cho CNV

Số d ĐK:

Phản ánh số tiền lơng các khoản trích theo lơng phải trả cho CNVSPS(nếu có):

+ Phản ánh số tiền lơng chi trả thực tế cho CNV

+Phản ánh số tiền lơng phải trả CNV.

+Phản ánh các khoản tiền thởng, trợ cấp đã trả cho CNV.

+Phản ánh các khoản khấu trừ vào lơng.

+Phản ánh số tiền BHXH thực tế d.

+Phản ánh các khoản tiền lơng phải trả CNV.

+Phản ánh các khoản BHXH, ngời lao động đợc hởng.

Số d CK(nếu có):

Phản ánh số tiền lơng và các khoản trích theo lơng phải trả CNV ở cuối kỳ.

Số d CK:

Phản ánh số tiền lơng và các khoản trích theo lơng phải trả CNV ở cuối kỳ.

Nội dung TK 335.

• Nội dung : Chi phí phải trả.

+ Chi phí phải trả là những khoản chi phí chắc chắn phải chi trả nhng thực tế tại thời điểm hạch toán tăng chi phí cha chi.

+ Trích trớc lơng phép là hiện tợng tăng chi phí tiền lơng phép ở từng thời kỳ kế toán nhng ở thời điểm đó cha chi tiền lơng phép.

+ Mục đích trớc lơng phép để ổn định giá thành, giá bán, chi phí và lợi nhuận.

• Dùng để phản ánh tiền lơng phải trả cho ngời lao động trong thời gian sản xuất hoặc ngừng sản xuất theo kế hoạch.

-Khi tiến hành trích trớc tiền lơng nghỉ phép theo kế hoạch cho công nhân trực tiếp sản xuất:

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp.Có TK 335: Chi phí phải trả.

- Khi tính lơng nghỉ phép thực tế phải trả cho CNTT Nợ TK 335: Chi phí phải trả.

+TK 338(2) : Kinh phí công đoàn+TK 338(3) : BHXH

+TK 338(4) : BHYT

Ngoài ra còn có một số tài khoản khác liên quan:

+ TK622 : Phải trả cho ngời lao động trực tiếp+TK 627 : Phải trả cho công nhân phân xởng.+ TK 641: Phải trả cho nhân viên bán hàng.+ TK 431: Quỹ khen thởng phúc lợi

+TK 111 : Tiền mặt

+TK 112 : Tiền gửi ngân hàng.+TK 138 : Phải thu khác.+TK 141 : Tạm ứng

+ Tk 333 : Thuế & các khoản phải nộp.*Kết cấu TK 338:

Số d ĐK(nếu có):

Phản ánh số tiền phải trả, phải nộp thiếu cha quyêt toán ở đầu kỳ.

Số d ĐK:

Phản ánh số tiền phải nộp khác, giá trị tài sản thừa cha sử lý.SPS(nếu có):

+ Phản ánh các khoản phải trả, phải nộp khác đã nộp cho cấp trên.

+ Phản ánh giá trị TS thừa đã xử lý.

+ Phản ánh các khoản phải trả phải nộp đã đợc thực hiện.

+ Phản ánh số tiền phải trả phát sinh trong kỳ.

+ Phản ánh giá trị thừa cha rõ nguyên nhân.

+ Phản ánh các khoản phải trả, phải nộp khác hoặc các khoản cho vay tạm thời.

Số d CK(nếu có):

Phản ánh số tiền phải trả, phải nộp khác, đã nộp thừa hoặc cha quyết toán ở cuối kỳ.

Số d CK:

Phản ánh số tiền phải trả, phải nộp khác hoặc giá trị tài sản thừa cha xử lý ở cuối kỳ.

4 Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng:

- Căn cứ vào bảng thanh toán lơng và bảng thanh toán tiền thởng, Kế toán phân loại tiền lơng và các khoản có tính chất lơng và chi phí sản xuất kinh doanh.

* Kế toán ghi:

Nợ TK 622 : Phải trả cho lao động trực tiếp.Nợ TK 627 : Phải trả nhân viên Phân xởng.Nợ TK 641 : Phải trả nhân viên bán hàng.Nợ TK 642 : Phải trả nhân viên quản lý.

Có TK 334: Tổng tiền lơng, tiền thởng trả CNV.

- Phản ánh các khoản trợ cấp, phụ thởng có ngồn gốc bù đắp riêng nh: Trợ cấp ốm đau từ quỹ BHXH, tiền thởng thi đua, trích quỹ khen thởng trả cho ngời lao động.

Nợ TK 431(1) : Tiền thởng trích từ quỹ khen thởng Nợ TK 431(2) : Tiền trợ cấp trích từ quỹ phúc lợi Nợ TK 338 : Tiền trợ cấp từ quỹ BHXH

Có TK 334 : Tổng quỹ lơng phải trả.

- Phản ánh các khoản khấu trừ vào thu nhập của ngời lao động, nh tiền lơng tạm ứng thừa BHXH, BHYT mà ngời lao động phải nộp, thuế thu nhập Nợ TK 334 :Phải trả CNV

Có TK338 :Tiền phạt, tiền bồi thờng phải thu

Có TK 333(5) :Thu hộ thuế thu nhập cá nhân cho nhà nớc Có TK 141 :Hoàn ứng

- Khi thanh toán cho ngời lao động, kế toán ghi:+ TH1: Nếu thanh toán bằng tiền.

Nợ TK 334 : Phải trả CNV

Có TK 111 : Phải trả bằng tiền mặt Có TK 112 : Phải trả bằng chuyển khoản

+ TH2: Nếu trả bằng sản phẩm, hàng hoá

Nợ TK 334 :Phải trả CNVCó TK 512 :Doanh thu nội bộ

Có Tk 3331 :Thuế GTGT đợc khấu trừ

Chơng ii:

Thực trang kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty

cổ phần simco sông đàI Khái quát về Công ty cổ phần simco sông đà

1 Sự hình thành của công ty:

- Công ty Cổ phần Simco Sông Đà là công ty chuyên Xuất Khẩu Lao Động, Đầu T Tài Chính, Đào Tạo Nghề Tuy là Công ty trực thuộc Tổng Công…ty Sông Đà nhng lại có tính kinh doanh độc lập.Do nền kinh tế thị trờng và cơ cấu tổ chức của nhà nớc về nền kinh tế thị trờng mà công ty đã tìm hiểu và đề ra những phơng án để đa công ty ngày một đi lên mạnh mẽ và đứng vững trong nền kinh tế hiện nay.

- Trụ sở chính : Toà nhà G10- Thanh Xuân- TP Hà Nội.- Điện thoại : 04.35523181 - 04.35521071

- Fax : 04.35523181.

Công ty Cổ phần Simco Sông Đà có t cách pháp nhân đầy đủ, có con dấu riêng, có tài khoản riêng Công ty đợc phân cấp về mặt vật t kỹ thuật, tổ chức lao động tiền lơng và tài chính Công ty có quyền giao dịch và ký kết các hợp đồng kinh tế với các các nhân, đơn vị trong và ngoài Công ty.

2 Chức năng và nhịêm vụ của Công ty

Khai thác và Cung ứng nhân lực ( Công ty có xây dựng Trờng Trung Cấp dạy nghề cho ngời lao động ) cho thị trờng lao động trong và ngoài nớc Lập và tổ chức thực hiện các dự án đầu t và xây dựng, nhận thầu xây dựng các công

công trình kỹ thuật hạ tầng, lắp đặt và trang trí nội thất Đầu t tài chính vào các công ty con và các công ty liên kết

Kinh doanh bất động sản, nhà ở, khách sạn và các loại dịch vụ phục vụ nhu cầu đời sống xã hội.

3 Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty:

Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty

*- Ban giám đốc công ty gồm:

- Chủ tịnh hội đồng quản trị

- 1 Giám đốc: Phụ trách chung toàn Công ty

- 3 Phó giám đốc: Phụ trách Xuất khẩu lao động, Phụ trách Phát triển kinh doanh, Phụ trách Kế toán-Tài chính.

Hội đồng quản trị

*- Bộ máy tổ chức quản lý bao gồm các phòng chức năng:

- Phòng Tổ chức hành chính: Làm công tác tổ chức, tham mu giúp giám đốc về công tác tổ chức cán bộ, công tác đào tạo bồi dỡng đội ngũ cán bộ kế cận…

- Phòng Phát triển kinh doanh: tham mu giúp giám đốc lựa chọn những dự án đầu t tài chính khả thi, thị trờng lao động tiềm năng, duy trì và phát triển những dự án và thị trờng đã khai thác nhằm mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất cho công ty.

- Phòng kế toán tài chính: giúp Giám đốc xây dựng và thực hiện các kế hoạch tài chính, cân đối và huy động nguồn vốn phục vụ cho các hoạt động kinh doanh của công ty, tham mu xây dựng các quy chế kiểm soát nội bộ về tài chính- kế toán- thống kê trong công ty phù hợp với chính sách và quy định của Nhà nớc Tổ chức công tác kế toán thống kê theo quy định của kế toán và lập báo cáo quyết toán, thống kê hàng tháng, hàng quý và hàng năm Kiểm soát, kiểm kê việc thực hiện các chế độ hạch toán, chế độ quản lý kinh tế, tiền vốn, bảo đảm sử dụng một cách hợp lý, tiết kiệm, đúng mục đích để đạt hiệu quả kinh tế cao Tổ chức kiểm tra giám sát việc hạch toán kế toán tiền lơng của ngời lao động, các khoản chi phí và mọi hoạt động kinh tế của Công ty.

- Văn phòng Giám đốc: giúp Giám đốc về công việc hành chính, văn th, văn phòng, tham gia sắp xếp các hội thảo, hội nghị, tiếp khách…

- Phòng Quản lý Xuất Nhập khẩu: có chức năng theo dõi và kiểm soát ợng công nhân đang lao động hợp tác ở nớc ngoài, xây dựng và quản lý số lợng công nhân mới thông qua thủ tục hành chính đúng với quy định của Bộ Lao động và Thơng binh Xã hội, và Cục Xuất nhập cảnh.

l-Bảng I-1

BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA CÁC NĂM

CHỈ TIÊU 2007 2008 2009 Chênh lệch 2008 với 2007Chênh lệch 2009 với 2008

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 9,256,000 10,568,921

8,524,613 1,312,921 14.18 (2,044,308) (19.34)2 Các khoản giảm trừ doanh thu 1,269,200 1,332,658 1,358,492 63,458 5.00 25,834 1.943 Doanh thu thuần 7,986,800 9,236,263 7,166,121 1,249,463 15.64 (2,070,142) (22.41)4 Giá vốn hàng bán 5,025,300 5,769,541 4,215,698 744,241 14.81 (1,553,843) (26.93)

6 Doanh thu hoạt động tài chính 64,563 78,023 58,654 13,460 20.85 (19,369) (24.82)

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 2,157,686 2,446,611 1,829,320 288,925 13.39 (617,291) (25.23)