Hoàn thiện kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên

Hoàn thiện kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế nước ta trong những năm gần đây phát triển theo hướng mởcửa hội nhập kinh tế quốc tế làm cho tính cạnh tranh giữa các doanh nghiệpngày càng tăng Các doanh nghiệp muốn tồn tại và vươn lên để khẳng định vịtrí của mình cần phải năng động trong tổ chức quản lý, điều hanh tổ chức hoạtđộng kinh doanh không chỉ sản xuất ra sản phẩm có chất lượng tốt, mẫu mãđẹp mà sản phẩm đó phải có giá thành hạ Do đó các doanh nghiệp đều hướngtới mục tiêu giảm thiểu chi phí từ đó hạ giá thành sản phẩm song vẫn đảm bảoyêu cầu chất lượng.

Ngành xây dựng cơ bản trong điều kiện phát triển như hiện nay ngàycàng giữ vai trò quan trọng trong quá trình tạo ra của cải vật chất trong nềnkinh tế quốc dân Các sản phẩm trong ngành góp phần xây dựng cơ sở hạtầng, nâng cao năng lực cạnh tranh cho nền kinh tế Mặt khác, xây dựng cơbản là ngành có vốn đầu tư lớn và đang tăng mạnh trong thời gian gần đâylàm cho công tác hạch toán chi phí và quản lý vốn đầu tư ngày càng trở nênmối quan tâm lớn trong các doanh nghiệp xây lắp nhằm khắc phục tình trạnglãng phí thất thoát vốn Vì thế công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giáthành trong doanh nghiệp xây lắp ngày càng cần thiết và có ý nghĩa quantrọng Các doanh nghiệp bằng cách sử dụng tiết kiệm các yếu tố đầu vào, tậndụng và kết hợp các nguồn lực sản xuất một cách tối ưu, có thể kiểm soátquản lý các yếu tố, các khoản mục chi phí giá thành của từng công trình, theotừng giai đoạn, từ đó đối chiếu, so sánh với số liệu dự toán để tìm ra nguyênnhân chênh lệch, kịp thời ra quyết định hợp lý điều chỉnh hoạt động sản xuấtkinh doanh theo mục tiêu đề ra.

Nhận thức được vai trò của việc hạch toán chi phí và tính giá thành sảnphẩm đó trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Xây dựng số II TháiNguyên em đã chọnđề tài “ Hoàn thiện kế toán chi phí và tính giá thành sảnphẩm tại Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên ‘’ làm chuyên đề báo

cáo thực tập cuối khoá Với mong muốn học hỏi và nhận thức thực tế nhằmnâng cao vốn kiến thức của mình đã học ở trường.

Bài chuyên đề của em ngoài lời mở đầu và kết luận được chia làm 03chương:

Chương 1: Khái quát chung về hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công

ty Cổ phần Xây dựng số II - Thái Nguyên.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá

thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây dựng số II - Thái Nguyên.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm tại Công ty Cổ phần Xây dựng số II - Thái Nguyên.

Công ty có đội ngũ cán bộ quản lý có năng lực tổ chức hoạt động kinhdoanh trên lĩnh vực xây lắp công nghiệp và xây dựng dân dụng Đội ngũ cánbộ gồm 34 kỹ sư và 39 trung cấp các nghành nghề thuộc lĩnh vực xây lắp Độingũ cán bộ này có thâm niên công tác trên 5 năm, đồng thời công ty có độingũ công nhân xây dựng trên 200 người đủ nghề, có trình độ tay nghề chuyênmôn cao từ 4/7-7/7 Công ty đã và đang xây dựng các công trình công nghiệpvà dân dụng các cấp được khách hàng và thị trường chấp nhận về chất lượngvà kỹ thuật các công trình do công ty đảm nhận thi công được các chủ đầu tưvà các ngành có liên quan nghiệm thu đánh giá là đảm bảo tốt Trong đó cómột số công trình đạt chất lượng cao được Bộ Xây Dựng tặng thưởng huychương vàng Công ty được Bộ Xây Dựng tặng bằng khen công nhận CôngTy Cổ phần Xây dựng số II là đơn vị đạt chất lượng cao công trình sản phẩmxây dựng Việt Nam năm 1997.

Công ty Cổ phần Xây dựng số II là doanh nghiệp xây lắp có năng lực vàkhả năng kinh doanh lâu năm trên địa bàn tỉnh Bắc Thái (trước đâyt) và cáctỉnh lân cận Các công trình có quy mô lớn được xây dựng như: Khách sạnThái nguyên, rạp chiếu bóng Thái nguyên, trường Cao đẳng sư phạm ViệtBắc, nhà khách UBND tỉnh Tuyên Quang, nhà máy chè kim Anh Vĩnh Phúc,xí nghiệp ô tô 24 Mê Linh Vĩnh Phúc, các công trình về đường dây và trạmbiến áp đến 35 KV của nhà m áy xi măng Cao Ngạn Thái Nguyên, trung tâmgiáo dục xã hội 05-06 Thái Nguyên, công ty tấm lợp và vật liệu xây dựngThái Nguyên, UBND huyện Võ Nhai, UBND huyện Đại Từ và đồn biênphòng 185 Hà Giang, trụ sở UBND xã Nghinh Tường, đường ven sông lamNghệ An, các công trình kiên cố hoá trường lớp học tại địa bàn tỉnh TháiNguyên, tỉnh Bắc Kạn… đều do công ty đảm nhận thi công.

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Là Công ty xây dựng vì vậy nghành nghề kinh doanh của công ty chủyếu là xây dựng các công trình dân dụng, công trình hạ tầng, giao thông,thuỷ lợi, đường dây tải điện trạm biến áp 35 KW, san lấp mặt bằng, nềnmóng công trình, gia công các kết cấu thép, cấu kiện bê tông, lắp đặt cácthiết bị cột điện, cột thu lôi, chống sét, chế biến đồ mộc dân dụng, kinhdoanh vật liệu xây dựng

Sau đây là một số chỉ tiêu nói lên thành quả sản xuất mà công ty đạtđược trong 3 năm gần đây

Bảng số 1.1

Tổng doanh thu 13.499.971.942 14.455.921.919 15.700.000.000Tổng vốn kinh doanh 20.399.116.048 22.051.682.160 22.640.170.921

Qua bảng ta thấy các chỉ tiêu của công ty đều tăng qua các năm:

- Chỉ tiêu về tổng doanh thu của công ty năm 2004 tăng so với năm2003 là 956.003.790 (tăng 7t,08 %) đến năm 2005 tỷ lệ doanh thu của công tynăm 2005 đã tăng lên so với năm 2004 là 1.244.078.090 (tăng 8,6%).

- Chỉ tiêu về tổng vốn kinh doanh của công ty năm 2004 so với năm2003 là 1.652.566.120 (tăng 8.1t%), và đến năm 2005 đã tăng lên so với năm2004 là588.488.760 (tăng 2t,66%)

Qua tỷ lệ tăng của những chỉ tiêu trên cho ta thấy công ty đã sử dụngnguồn vốn hợp lý và có hiệu quả

- Số lao động gián tiếp của năm 2004 tăng so vơí năm 2003 là 15 ngườităng (35,7%), sang đến năm 2005 tăng 11 người (tăng 19t,2%) so với năm2004.

Số lao động trực tiếp và gián tiếp đều tăng nhưng thu nhập bình quânđầu không những không giảm mà còn tăng lên chứng tỏ quy mô của công tyngày càng lớn, sản xuất kinh doanh ổn định đảm bảo mức lương cho côngnhân viên trong công ty

Bảng số 1.3:

Tài sản lưu động (TSNH) 22.054.063.051 22.061.682.160 22.640.170.921Tài sản cố định (TSDH) 618.746.804 539.684.928 874.893.131

Do công ty sử dụng nguồn vốn hợp lý và có hiệu quả cùng với sự pháttriển về quy mô do đó TSCĐ và tài sản lưu động của công ty đều tăng lên quacác năm.D

Qua việc phân tích các chỉ tiêu trong bảng các chỉ tiêu đều tăng lênchứng tỏ công ty luôn phát triển và lớn mạnh qua các năm.

1.2.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.

Tổ chức bộ máy quản lý Công ty Xây dựng số II -Thái Nguyên thuộc SởXây Dựng Thái Nguyên nhưng hạch toán độc lập và có tư cách pháp nhân nênbộ máy quản lý của công ty về cơ bản cũng giống như các doanh nghiệp khác.Mọi hoạt động của công ty đều dưới sự chỉ đạo của Đại hội cổ đông, Hộiđồng quản trị và Đảng bộ công ty Đã tạo ra không khí thi đua trong lao động,sản xuất tạo sức mạnh tăng giá trị tổng sản lượng, mở rộng thị trường trongtoàn công ty.

Mối quan hệ cuả bộ máy quản lý của công ty được biểu diễn qua sơ đồsau:

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phầnXây Dựng số II - Thái Nguyên.

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban như sau:

+ Đại hội cổ đông: Là cơ quan quyết định cao nhất của công ty Đại hội

cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị để quản trị công ty giữa hai nhiệm kỳ đạihội, bầu ra ban kiểm soát để kiểm tra mọi hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty, phục vụ tốt nhất lợi ích của công ty.

+ Hội đồng quản trị: Là cơ quan cao nhất, đại diện pháp nhân duy nhất

của doanh nghiệp, có quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liênquan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩmquyền của đại hội cổ đông.

ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN

GIÁM ĐỐC CÔNG TY

PHÒNG KẾ HOACH KỸ

PGĐ KINH DOANH

doanhdoandoanhdoanh

+ Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt

động sản xuất kinh doanh, quản trị và điều hành của công ty Kiểm tra tínhtrung thực, hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanhcuả công ty, trong ghi chép sổ sách kế toán và báo cáo tài chính kế toán.

+ Giám đốc công ty: Giám đốc là người được hội đồng quản trị bổ

nhiệm, đại diện cho công ty điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty theo đúng điều lệ của công ty và quy định của pháp luật Chịu tráchnhiệm trước Hội đồng quản trị và pháp luật về những quyết định của mìnhtrong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

+ Phó giám đốc kinh doanh và tiếp thị: Là người giúp việc cho giám

đốc, chịu trách nhiệm về những vấn đề kinh doanh của công ty Với chứcnăng tiếp thị, khai thác thị trường, tìm kiếm công việc xây lắp các công trình,tăng cường mối quan hệ liên doanh liên kết với các đơn vị xây lắp khác nhauđể cùng nhau tìm kiếm và mở ra các thị trường mới.

+ Phó giám đốc kỹ thuật: Là người giúp việc cho giám đốc, quản lý,

chỉ đạo và giám sát về công tác kỹ thuật, quản lý chất lượng các công trình.

+ Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng tham mưu cho giám đốc về

công tác tổ chức nhân sự, về tiền lương, giải quyết các chế độ về BHXH, bảohộ lao động, các công tác về khen thưởng, kỷ luật, hành chính, quản lý quỹtiền mặt…

+ Phòng kế hoạch kỹ thuật: Có chức năng tham mưu cho giám đốc về

công tác quản lý kỹ thuật, chất lượng các công trình, đề ra các phương án, kếhoạch sản xuất kinh doanh, theo dõi đôn đốc và điều chỉnh tiến độ sản xuất.Chuẩn bị hồ sơ tham dự đấu thầu, ký kết hợp đồng và thanh toán khối lượngcác công trình.

+ Phòng kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán kế toán tài sản cũng như các

quá trình sản xuất kinh doanh của công ty Với chức năng giám sát bằng đồngtiền mọi hoạt động kinh tế, quản lý tài sản của công ty, tổ chức sử dụng cácnguồn vốn một cách hiệu quả nhất Tổ chức công tác hạch toán kế toán trongđơn vị theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành Lập báo cáo tài

chính để tập hợp, cân đối tình hình tài sản của công ty trong kỳ hoạt động.Tính kết quả sản xuất kinh doanh (lãi, lỗ) và việc thực hiện nghĩa vụ với Nhànước của công ty.

+ Các đội sản xuất và các ban chỉ huy, chi nhánh: Chịu trách nhiệm trực

tiếp thi công các công trình theo đúng hồ sơ thiết kế và hợp đồng giao nhân thầuxây lắp, báo cáo các khối lượng thực hiện và quyết toán các công trình.

1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất

Công ty Cổ phần Xây dựng số II - Thái Nguyên là doanh nghiệp hoạtđộng sản xuất chủ yếu là xây lắp các công trình nên tổ chức sản xuất của côngty cố định tại nơi sản xuất, toàn bộ NVL, công cụ dụng cụ, các thiết bị để sảnxuất và nhân công trực tiếp thực hiện công việc xây lắp trên công trườngcông ty đều thuê ngoài và luôn phải di chuyển theo địa điểm đặt công trình.Do đó công ty có sơ đồ về quy trình sản xuất kinh doanh sau:

Sơ đồ 1.2: Về quy trình sản xuất kinh doanh:

Hay nói cách khác quy trình công nghệ xây lắp của công ty còn đượcthể hiện chi tiết qua các bước sau:

Sản phẩm của công ty chính là các công trình xây lắp trong và ngoàitỉnh Các công trình được xây dựng theo quy trình sau:

Bước 1: Đăng ký dự thầu, mua hồ sơ mời thầu của các chủ đầu tư.Bước 2: Chuẩn bị hồ sơ dự thầu công trình.

Bước 3: Căn cứ thông báo trúng thầu của chủ đầu tư, tiến hành hươngthảo, ký kết hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp công trình Lập các kếhoạch cung ứng nguyên vật liệu, chuẩn bị tiếp nhận mặt hàng, làm lễ khởicông xây dựng công trình.

Bước 4: Nghiệm thu hoàn toàn bàn giao công trình đưa vào sử dụng, lậphồ sơ hoàn công công trình.

Bước 5: Bảo hành công trình theo đúng thời hạn quy định của Nhà nước.Lập kế

hoạch SXKD

Nghiệm thu bàn giao SP

Bước 6: Thanh lý hợp đồng kinh tế đã ký kết.

2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNXÂY DỰNG SỐ II - THÁI NGUYÊN.

2.1/ Tổ chức bộ máy kế toán.

Để hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh của công ty thực sự phát huyvai trò quan trọng và có hiệu quả ngày càng lớn thì yêu cầu đặt ra cho bất kỳdoanh nghiệp nào là phải tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ để đảm bảothực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình Đặc biệt trong nền kinh tế thịtrường hiện nay các thông tin về tài chính kế toán, về tình hình kinh tế đòihỏi phải được cung cấp thường xuyên, đầy đủ kịp thời và chính xác về cácnhà quản lý, kịp thời đưa ra các quyết định đúng đắn Khi mà sự cạnh tranhđặt các doanh nghiệp luôn ở trong tình trạng tiềm ẩn nhiều rủi ro lớn thì yêucầu này càng trở nên quan trọng Trước nguy cơ tiềm tàng đó Công ty Cổphần Xây dựng số II không ngừng đổi mới, cải tiến công tác tổ chức kế toánđể phù hợp với sự phát triển và nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy kếtoán nói riêng và hoạt động của toàn công ty nói chung Hiện nay Công ty Cổphần Xây dựng số II đã thực hiện công tác kế toán theo hình thức vừa tậptrung, vừa phân tán Theo hình thức này thì các đội xây lắp thực hiện tổ chứckế toán, hạch toán riêng, các đội được tự chủ trong hạch toán kinh doanh tínhgiá thành sản phẩm xây lắp ở đơn vị, chịu trách nhiệm nộp về công ty một cổphần các chi phí quản lý tính vào giá thành sản xuất kinh doanh.

Phòng kế toán công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

`

- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc

do các kế toán viên và các kế toán đơn vị trực thuộc thực hiện, lập báo cáotheo yêu cầu quản lý của cấp trên, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấptrên về các thông tin kế toán.

+ Tổng hợp chi phí sản xuất của từng giai đoạn sản xuất, tính giá thànhsản phẩm.

+ Phân tích các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp.

- Kế toán vật tư tài sản cố định: chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh, ghi chứng từ kế toán vào sổ sách kế toán Chịu trách

ĐỘI 7

KẾ TOÁN VẬT TƯTSCĐ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN THANHTOÁN

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, BHXXH,

THỦ QUỸ

KẾ TOÁN

ĐỘI 1

KẾ TOÁN

ĐỘI 2

KẾ TOÁN

ĐỘI 3

KẾ TOÁN

ĐỘI 6KẾ

TOÁN ĐỘI 5

KẾ TOÁN ĐỘI 10

KẾ TOÁN ĐỘI 11

KẾ TOÁN ĐỘI 12

nhiệm trước kế toán trưởng về công tác quản lý xuất, nhập vật tư, công cụ vàtheo dõi tăng giảm của tài sản.

- Kế toán thanh toán:

+ Căn cứ vào chứng từ gốc khi tiến hành sản xuất, nhập quỹ có phiếu thuchi kèm theo đúng quy định, chế độ chứng từ kế toán.

+ Hàng ngày vào sổ quỹ tiền mặt và nhật ký chứng từ số 1.

+ Căn cứ vào giấy báo nợ các bảng kê của ngân hàng lên bảng kê số 2 vànhật ký chứng từ số 2.

+ Chịu trách nhiệm về công tác thanh toán bằng tiền mặt và huy động vốn.

- Kế toán tiền lương, BHXH, tiền gửi ngân hàng: Phản ánh đầy đủ

chính xác, kịp thời và kết quả lao động của công nhân viên chức, tính toánđúng và đầy đủ tiền lương và các khoản phải nộp theo chế độ hiện hành Chịutrách nhiệm trước kế toán trưởng về công tác thanh toán qua ngân hàng theodõi lương và các khoản bảo hiểm của công nhân viên chức.

- Thủ quỹ: Căn cứ vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ để tiến hành nhập,

xuất quỹ, ghi sổ và lập báo cáo quỹ Phản ánh số hiện có và tình hình biếnđộng tăng, giảm của tiền mặt tại quỹ, ghi sổ và lập báo cáo quỹ.

Do có sự đổi mới về tổ chức quản lý các đơn vị trực thuộc có điều kiệnđể tiến hành tổ chức hạch toán riêngD, tự chủ trong hoạt động sản xuất kinhdoanh và vào sổ chuyển lên phòng kế toán công ty nên các đội xây lắp có cáckế toán riêng Cụ thể các đội xây lắp có bộ máy quản lý như sau:

Sơ đồ 1.4: Bộ máy kế toán đội

ĐỘI TRƯỞNG

CÁN BỘ KỸ THUẬT

CÁN BỘ THỦ KHO, THỦ

QUỸKẾ TOÁN

ĐỘI

- Chức năng nhiệm vụ của kế toán đội: Cũng giống như ở công ty chỉ

khác về phạm vi quản lý và hạch toán của kế toán đội là theo dõi hạch toáncác nghiệp vụ phát sinh ở các bộ phận đơn vị mình định kỳ lập đối chiếu vàbáo cáo gửi lên phòng kế toán công ty.

- Đội trưởng chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và giám đốc công

ty về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của đội Bố trí, điều hành lực lượng,tổ chức sản xuất, lập kế hoạch sản xuất, tập hợp báo cáo kết quả sản xuất kinhdoanh theo kỳ.

- Cán bộ kỹ thuật: Là người trực tiếp chỉ đạo kỹ thuật thi công theo quy

trình quy phạm Tổ chức lực lượng sản xuất đảm bảo an toàn lao động, hiệuquả lao động Lập hoàn công, nghiệm thu theo phần việc được giao.

2.2/ Hình thức ghi sổ kế toán.

Hiện nay Công ty Cổ phần Xây Dựng số II đang áp dụng hình thức nhậtký chứng từ để hạch toán kế toán Kể cả những đơn vị trực thuộc hạch toánđộc lập báo sổ về công ty cũng áp dụng hình thức kế toán này Đặc trưng cơbản của phương pháp này là sổ nhật ký chứng từ được mở hàng tháng chomột hoặc một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau và có liên quanvới nhau theo yêu cầu quản lý Lập các bảng tổng hợp cân đối với bên nợcác tài khoản liên quan kết hợp giữa ghi theo thời gian và hệ thống , giữahạch toán tổng hợp và chi tiết Cuối tháng, cuối quý, cuối n ăm cộng số liệutrên sổ chi tiết, lập bảng cân đối số phát sinh, vào sổ cái, vào bảng lươngbáo cáo tài chính.

Trong hình thức kế toán nhật ký chứng từ tại công ty sở kế toán có liênquan đến:

+ Sổ nhật ký chứng từ.

+ Sổ cái: Mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm chi tiết theotừng tháng trong đó bao gồm: Số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuốikỳ của các tài khoản: 111, 112, 113, 141, 138, 139…

+ Sổ chi tiết tài khoản: 111, 911…

Có thể mô tả hệ thống sổ sách và trình tự ghi sổ theo hình thức nhật kýchứng từ tại công ty như sau:

Sơ đồ 1.5: Hệ thống sổ sách và trình tự ghi sổ

Ghi chú: : Ghi hàng ngày : : Ghi cuối kỳ

: Đối chiếu kiểm

Đây là hình thức kế toán phù hợp với công ty, theo hình thức này cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh trên các chứng từ gốc Kế toán căn

cứ vào các chứng từ gốc phản ánh trên các “ Nhật ký chứng từ” các chứng từ

cùng loại sẽ được ghi vào bảng kê, từ bảng kê cuối tháng ghi vào các nhật kýchứng từ có liên quan Chứng từ gốc vào bảng phân bổ sau khi ghi vào bảngkê hay nhật ký chứng từ được chuyển đến kế toán chi tiết để ghi vào sổ, thẻkế toán chi tiết, cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết.

Cuối tháng cộng số phát sinh bên Có của tài khoản trên nhật ký chứng từtheo dõi và các phát sinh Nợ của các tài khoản liên quan Sau khi đối chiếu

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀCÁC BẢNG PHÂN BỔ

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

SỔ THẺ KẾTOÁN CHI

SỔ CÁI

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BẢNG TỔNG HỢPCHI TIẾTBẢNG KÊ

các nhật ký chứng từ với nhau và các bảng kê đã thấy hợp lôgic thì từ nhật kýchứng từ sẽ ghi vào sổ cái cuối tháng sau đó cộng phát sinh và rút số dư cuảtừng tài khoản Sau khi đối chiếu khớp đúng sổ cái và bảng tổng hợp chi tiếtlà cơ sở để lập báo cáo kế toán Chính vì thế mà hệ thống hạch toán phát huyđược vai trò kiểm tra giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh một cáchchặt chẽ và có hiệu lực đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty.

2.3 Kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

2.3.1/ Chính sách kế toán áp dụng.

Công ty luôn áp dụng đúng chế độ chính sách kế toán do Nhà Nước banhành Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 15 của BộTài Chính

- Kỳ kế toán: bắt đầu từ 1/1 kết thúc 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phươngpháp chuyển các đồng tiền khác: Đồng.

- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ.* Phương pháp kế toán TSCĐ

+ Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình,+Phương pháp khấu hao, thời gian sử dụng hữu ích, hoặc tỷ lệ khấu haoTSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, khấu hao đường thẳng.

* Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo giá trị thực tế nhậpkho.

+Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá thực tế

+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền.+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kiểm kê định kỳ * Phương pháp tính thuế GTGT

Công ty Cổ phần Xây dựng số II - Thái Nguyên áp dụng phương phápkhấu trừ khi tính thuế GTGT, các chứng từ hạch toán thuế GTGT là hoá đơnmua hàng (mua vật tưm, hành hoá, dịch vụ là các đối tượng chịu thuế GTGT)phục vụ cho sản xuất kinh doanh và các hoá đơn bán hàng, doanh thu củacông ty trong kỳ.

* Chính sách đối với chi phí đi vay: Trả lãi vay theo tháng.

- Chính sách kế toán được áp dụng cho chi phí đi vay.- Tổng số chi phí đi vay được vốn hoá trong kỳ.

- Tỷ lệ vốn hoá được sử dụng để xác định chi phí đi vay được vốnhoá trong kỳ.

* Phương pháp xác định doanh thu và phương pháp xác định phần côngviệc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng: Theo biên bản nghiêm thu bàngiao và giá trị thực tế hoàn thành.

- Phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của các giao dịchcung cấp dịch vụ.

- Phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xâydựng: Bàn giao đưa vào sử dụng.

* Hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng: TK111,TK 112, TK131,TK133, TK136,TK141, TK152,TK153, TK154, TK211, TK214, TK311,TK331, TK333, TK334, TK341, TK411,TK421, TK623, TK627, TK642,TK635, TK911…

* Hệ thống báo cáo kế toán sử dụng tại doanh nghịêp:+ Bảng cân đối kế toán.

+ Thuyết minh báo cáo tài chính.+ Bảng cân đối tài khoản.

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

+ Tình hình nghĩa vụ thực hiện đối với Nhà nước

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢNXUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ II - THÁI NGUYÊN.

2.1 ĐỐI TƯỢNG TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH Ở CÔNG TY

Công ty Cổ phần Xây dựng số II là một doanh nghiệp xây lắp chuyênsản xuất ra những công trình dân dụng, hạng mục công trình xây lắp hoànthành Cũng như các doanh nghiệp sản xuất ra các sản phẩm khác việc đầutiên và cấp thiết của công tác kế toán là xác định đối tượng tập hợp chi phí sảnxuất Để xác định đúng đối tượng này chỉ căn cứ vào đặc điểm phát sinh chiphí và công cụ của chi phí trong sản xuất Tuỳ theo cơ cấu tổ chức sản xuất,yêu cầu và trình độ quản lý kinh tế, yêu cầu hạch toán nội bộ của doanhnghiệp Do đặc điểm sản phẩm của xây lắp là mang tính chất đơn chiếc nênđối tượng hạch toán chi phí sản xuất thường là theo đơn đặt hang hay cũng cóthể là một công trình hay nhóm công trình Vì thế công ty quản lý hạch toánkế toán tập hợp chi phí sản xuất theo các yếu tố từ khâu đầu vào của quá trìnhsản xuất kết hợp, tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí trong giáthành sản xuất.

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp.- Chi phí sử dụng máy thi công.- Chi phí sản xuất chung.

Tập hợp chi phí sản xuất theo đúng đối tượng có tác dụng phục vụ tốt choviệc tăng cường quản lý sản xuất và chi phí sản xuất cho hạch toán kinh tế nộibộ và hạch toán kế toán kinh tế doanh nghiệp phục vụ tốt cho công tác tínhgiá thành sản phẩm được kịp thời, chính xác.

* Đối tượng tính giá thành.

Do đặc điểm của công ty là doanh nghiệp xây lắp, sản phẩm làm ra cótính chất đơn chiếc nên đối tượng tính giá thành là một công trình, hạng mục

công trình và năm vừa qua Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên đãthi công rất nhiều công trình như:, công trình trường THCS thị trấn Chợ Chu,khu tập thể trường THCS Bộc Nhiêu, trạm Y tế xã Thanh Định huyện Địnhhoá Công trình trường PTTH Trại Cau, công trình trường THPT La Bằnghuyện Đại Từ Trong chuyên đề thực tập này em sẽ lấy quá trình tập hợp chiphí và tính giá thành sản phẩm của công trình trường THPT La Bằng huyệnĐại Từ tỉnh Thái Nguyên để minh hoạ cho quá trình tập hợp chi phí và tínhgiá thành sản phẩm tại công ty Công trình giao cho Đội xây dựng số 10 vàCông trình được khởi công từ ngày 5/4/2006 đến hết năm 2006, Để hạch toánchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm kế toán tiến hành hạch toán nhưsau:

2.2 Kế toán chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên.

-2.2.1.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là các chi phí nguyên vật liệu trực tiếplà các chi phí về nguyên vật liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoat động xâylắp hay sử dụng cho sản xuất sản phẩm, thực hiện lao vụ, dịch vụ của doanhnghiệp xây lắp Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố rất quan trọngtrong các yếu tố chi phí của các doanh nghiệp sản xuất đặc biệt là doanhnghiệp xây dựng nó thường chiếm tới 70% giá trị công trình vì vậy mà việctìm kiếm các biện pháp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu trở nên rất quantrọng trong các biện pháp nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm chi phí nguyênvật liệu trực tiếp vào các đối tượng là các công trình Trong đó chi phí nguyênvật liệu trực tiếp trong sản xuất xây lắp gồm:

- Nguyên vật liệu chính: Nguyên liệu, vật liệu (Xi măng, cát, sỏi, gạch,đá, thép ), nửa thành phẩm mua ngoài, vật kết cấu (bê tông đúc sẵnb,panen…).

- Nguyên vật liệu phụ: Sơn, bột màu, đinh, dây buộc, bột đá - Nhiên liệu: Xăng, dầu, than củi …

- Phụ tùng thay thế.

Chi phí nguyên vật liệu phải tính theo đơn giá thực tế khi xuất sử dụng.Vì doanh nghiệp xây lắp sản xuất ra những sản phẩm đơn chiếc, không có sảnphẩm nào giống sản phẩm nào, các nguyên vật liệu được xuất dùng trực tiếpcho công trình khi mua về xuất thẳng vào công trình Vì thế giá thành thực tếcủa nguyên vật liệu được xác định theo phương pháp thực tế đích danh và đốivới nguyên vật liệu chính kế toán áp dụng phương pháp ghi trực tiếp vì nó cóquan hệ trực tiếp với từng đối tượng chi phí riêng biệt Còn đối với nguyênvật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế thì được ghi theo phương pháp ghigián tiếp.

Để theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu kế toán thực hiện theosơ đồ sau:

: Ghi hàng ngày: Đối chiếu: Hàng quý

Hàng ngày nhận được chứng từ gốc, kế toán vào bảng kê và sổ chi tiếttừng thứ, từng loại sau đó đối chiếu với nhau và đến cuối quý kế toán tiếnhành vào bảng phân bổ để tính giá thành Công việc của kế toán nguyên vậtliệu là phản ánh đầy đủ, chính xác số lượng, giá trị thực nhập và thực xuất

Bảng phânbổBảng kê

nhập, xuất

Chứng từ nhập, xuất

Sổ chi tiết từng loại

thông qua hoá đơn, chứng từ nhập xuất và thực hiện theo đúng mẫu bảng quyđịnh Phiếu nhập xuất được thể hiện qua bảng sau:

của Bộ Tài chính

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày10 tháng 04 năm 2006

Số: 12Nợ: Có:

Họ, tên người nhận hàng: Trần Đại Nghĩa Địa chỉ bộ phận: Kế toánLý do xuất kho: Xây dựng công trình Trường THPT La Bằng

Xuất tại kho: Đội xây dựng số 10

Tên, nhãn hiệu, quycách phẩm chất vậttư (sản phẩm hàng

(Nguồn số liệu từ phòng kế toán)

Sau khi nhận được chứng từ xuất, nhập kho kế toán tiến hành vào các sổchi tiết từng thứ, từng loại nguyên vật liệu và vào các bảng kê nhập xuất vậttư Đến cuối quý kế toán dựa vào các sổ nhật ký chứng từ, sổ chi tiết, bảng kê,

lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để tính giá thành sản phẩmvà đến cuối quý kế toán kết hợp các sổ sách theo dõi nguyên vật liệu từ cácbảng kê, sổ chi tiết, bảng phân bổ và các bảng nhật ký chứng từ, lập sổ chi tiếtnguyên vật liệu trực tiếp - TK 621 Sau đó kế toán vào các sổ cái TK 621 củatoàn công ty được tập hợp từ các sổ của từng tổ, đội, công trình.

Biểu số 2.2:

BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ

Công trình: Trường THPT La BằngQuý II/2006

Biểu số 2.3:

Sau khi vào bảng kê xuất vật tư ta tiếp tục vào bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ:

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Công trình: Trường THPT La BằngQuý II/2006

Có TKNợ TK

Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Biểu số 2.4:

SỔ CHI TIẾT TK 621

Công trình: Trường THPH La BằngQuý II/ 2006

Biểu số 2.5:

SỔ CÁI

TÀI KHOẢN 621Toàn công ty quý II /2006Số dư đầu năm

Ghi Có các TK, đốiứng

ghi Nợ TK này

Số phátsinh Nợ ……… 3.750.273.441 4.235.650.273 13.791.451.281Số phát sinh Có ……… 3.750.273.441 4.235.650.273 13.791.451.281Số dư cuối tháng

Có

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Nguồn số liệu, Phòng kế toán thống kê)

2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:

Chi phí nhân công trực tiếp là các chi phí cho lao động trực tiếp tham giavào quá trình hoạt động xây lắp và các hoạt động sản xuất sản phẩm côngnghiệp, cung cấp lao vụ, dịch vụ trong doanh nghiệp xây lắp Chi phí laođộng trực tiếp thuộc hoạt động sản xuất xây lắp bao gồm cả các khoản phảitrả cho ngươi lao động thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp và lao độngthuê ngoài theo từng loại công việc

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: Tiền lương, tiền công lao động,chi phí lao động thuê ngoài Như tại Công ty Cổ phần Xây dựng số II -TháiNguyên chủ yếu là hoạt động xây lắp nên không bao gồm các khoản trích trênlương về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn mà các khoảnnày được tính khoản mục chi phí sản xuất chung.

Tiền lương công nhân trực tiếp được khoán cho các đội, các tổ, cáccông trình Kế toán đội lập bảng phân bổ cho các công trình và chuyển lênphòng kế toán theo các hợp đồng giao khoán, bảng phân bổ tiền lương ởđây, các đội tiến hành theo dõi ngày công của công nhân lao động thuộc biênchế công ty và cả lao động thuê ngoài dựa vào bảng chấm công, đồng thờicùng với hợp đồng giao khoán, từ đó lập bảng thanh toán tiền lương.

Dưới đây là bảng chấm công của đội 10 tháng 4 năm 2006

Biểu số 2.6:

Bảng Chấm CôngTháng 4 năm 2006Đội xây dựng số 10

5 Nguyễn Văn Giang 45000 x x x x x x x x x x x 30

Cộng

Lương côngnhân trực tiếp =

Khối lượngcông việchoàn thành

x Đơn giá quy định

Ở đây, công ty thực hiện khoán gọn hết cho các đội xây lắp tức làcông ty được tính trong tiền lương của công nhân có cả các khoản trích tỷ lệ19% theo quy định Sau đó khi nhận được tiền lương thì người lao động thuộcbiên chế công ty lại phải nộp 25% tính trên lương cơ bản của công ty.

Biểu số 2.7

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Công trình: Trường THPT La BằngTháng4 /2006

III Bộ phận máy thi công

Còn phần mà người lao động phải đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn lànhững người thuộc biên chế của công ty được thể hiện qua bảng đóng nộp bảo hiểm

Từ bảng thanh toán tiền lương, bảng nộp BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lươngvà bảo hiểm xã hội

Biểu số 2.8

BẢNG ĐÓNG NỘP BẢO HIỂM

Công trình: Trường THPT La BằngTháng 4/2006

TTHọ và tênHSMức lương

Tổng cáckhoản trích

CộngIBộ phận trực tiếp SX

1 Nguyễn Thị Huyền2.97863.300313.089215.32518.22628.860261.41143.0658.61351.6782 Trần Ngọc Bích2.7783.000282.054195.75015.66023.664235.07439.1507.83046.9803 Lý Đức Tâm2.21640.900232.617160.22512.81821.120194.16332.0456.40938.4544 Trần văn Mạnh2.7783.000278.850195.75015.66020.460231.87039.1507.83046.9805 Nguyễn Duy Phong2.21640.900231.957160.22512.81820.460193.50332.0456.40938.454

III Bộ phận máy thi công

1 Mai Tiến Mạnh2.86829.400221.386124.41016.58830.624171.62241.4708.29449.7642 Hà Văn Thư2.86829.400216.898124.41016.58826.136167.13441.4708.29449.7643Nguyễn Văn Minh2.86829.400219.274124.41016.58828.512169.51041.4708.29449.7644Nguyễn Văn Bẩy2.86829.400218.086124.41016.58827.324168.32241.4708.29449.764

Tổng cộng 44.806.16011.553.5566.983.664896.1331.591.6512.240.3082.240.308448.0712.688.379

Từ bảng chấm công, bảng tổng hợp giao khoán, bảng thanh toán tiền lương kế toán tập hợp, phân loại theo từngđối tượng sử dụng, tính toán, định khoản, ghi chép vào sổ sách và làm căn cứ để lập bảng phân bổ tiền lương.

TK 334 -Phả trả công nhân viênTK 338 -Phải trả phải nộp khác

CộngLương Phụ cấp Cộng TK338.2KPCĐ TK338.3BHXH TK338.4BHYT Cộng

1 TK 622- Chi phínhân công trực tiếp

84.418.068 8.618.942 93.037.010 1.383.475 5.829.174 777.233 7.989.882 101.126.892

2 TK 623 - Chi phísử dụng máy thicông

3 TK 627 - Chi phísản xuất chung

(Số liệu từ phòng kế toán)

Trong quý II kế toán xác định số tền phải trả cho công nhân viên trựctiếp sản suất là: 84.418.068 đồng, khi đó kế toán tiền lương sẽ phản ánh vàobảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội theo định khoản:

Biểu số 2.11

SỔ CÁI TK 152

Quý II/ 2006

Toàn công tySố dư đầu năm

Ghi Có các TK, đốiứng

ghi Nợ TK này

Số dư cuối tháng Nợ Có

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

(Số liệu từ phòng kế toán)

2.2.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công

Do đặc điểm của nghành xây dựng cơ bản, đặc biệt là xây dựng cần sửdụng rất nhiều máy móc thiết bị cá giá trị lớn vào thi công xây dựng nên đâylà một khoản chi phí chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí.

Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm các chi phí trực tiếp liên quanđến việc sử dụng máy thi công như:

-Tiền lương công nhân điều khiển máy thi công kể cả các khoản phụ cấptheo lương

-Chi phí khấu hao TSCĐ là những máy móc thi công.

-Chi phí về sửa chữa và bảo chì bảo dưỡng điện nước cho máy móc thicông, tiền thuê TSCĐ.

* Chi phí về công cụ dụng cụ cho máy móc thi công.

- Các chi phí khác có liên quan đễn việc sử dụng máy thi công.

Chi phí sử dụng máy thi công không bao gồm các khoả trích BHXH,BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tiền lương và công nhân điều khiểnmáy thi công mà các khoản được tính vào chi phí sản xuất chung.

* Đối với nguyên liệu, nhiên liệu dụng cho máy thi công:

Dựa vào phiếu xuất kho, sổ chi tiết bảng kê các bảng nhật ký chứng từkế toán tiến hành định khoản và đưa vào phân bổ.

Nợ TK 623: 35.157.600 đồng

Có Tk 152.2: 35.157.600 đồng

* Đối với chi phí nhân công sử dụng máy thi công: Công ty cũng giaokhoán làm như chi phí nhân công trực tiếp và trích 18% theo quy định cũnghoạch toán và chi phí sản xuất chung Kế toán tiến hành phân bổ và địnhkhoản.

Nợ Tk 623: 21.533.720 đồng Có TK 334: 21.533.720 đồng * Phần chi phí khấu hao máy thi công: