Thực trạng về công tác lập báo cáo và phần tích báo cáo tài chính tại công ty giao li.doc

Thực trạng về công tác lập báo cáo và phần tích báo cáo tài chính tại công ty giao li.doc

+ Đối với nhà quản lý DN: Báo cáo Kế toán cung cấp cho các nhàquản lý những thông tin theo yêu cầu cụ thể của họ vào bất kỳ thời điểmnào nhằm phục vụ cho công tác điều hành và chỉ đạo hoạt động kinhdoanh, hoạt độnh tài chính của toàn doanh nghiệp.

+ Đối với các đối tợng bên ngoài Doanh nghiệp ( ngời chủ sở hữu,các tổ chức tín dụng, khách hàng ) mỗi đối t ợng có nhu cầu thôngtin Kế toán riêng chẳng hạn nh: Ngời chủ sở hữu quan tâm đến nguồnvốn của mình đợc sử dụng có hiệu quả không, các tổ chức tín dụng xemxét khả năng tài chính của Doanh nghiệp trớc khi quyết định cho vay

Thông tin trên báo cáo Kế toán mang tính tổng hợp toàn bộ hoạtđộng sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp nhằm phục vụ chủ yếu chocác đối tợng bên ngoài Doanh nghiệp ngoài ra nó còn là căn cứ để cácnhà quản lý đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinhdoanh của toàn doanh nghiệp.

2 Nội dung của báo cáo tài chính:

Một hệ thống báo cáo tài chính gồm các nội dung sau:-Bảng cân đối Kế toán

-Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ-Thuyết minh báo cáo tài chính.

Trang 1

Ngoài ra đối với các công ty, các tập đoàn kinh tế, các liên hiệp Xínghiệp Có thể quy định thêm các báo cáo tài chính khác gọi là báocáo nội bộ nhằm phục vụ cho công tác quản lý tại Doanh nghiệp.

3.Trách nhiệm, thời hạn lập và gởi báo cáo tài chính:

3.1.Trách nhiệm:

Tất cả các Doanh nghiệp độc lập không nằm trong cơ cấu tổ chứccủa một Doanh nghiệp khác có t cách pháp nhân đầy đủ đều phải lập vàgửi báo cáo tài chính theo quy định hiện hành.

3.2.Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính

Lập và gửi báo cáo tài chính vào cuối mỗi quí và cuối năm để phảnánh tình hình tài chính vào cuối quí hoặc cuối năm đó.

+ Đối với các Doanh nghiệp Nhà nớc: Báo cáo tài chính năm gửichậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày Kết thúc năm tài chính.

+ Đối với các Doanh nghiệp nhà nớc: Báo cáo quí gửi chậm nhất là20 ngày kể từ ngày Kết thúc quí.

Riêng dối với các Doanh nghiệp có năm tài chính Kết thúc không vàongày 31/12 hàng năm phải gửi báo cáo quí Kết thúc vào ngày 31/12 và cósố d luỹ Kế từ năm tài chính đến hết ngày 31/12 , .

II Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp

II.1 Bảng cân đối Kế toán

II.11 Khái niệm, nội dung, Kết cấu của bảng cân đối Kế toán

a.Khái niệm

Bảng cân đối Kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổngquát tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản của Doanh nghiệp d ớihình thái tiền tệ tại một thời điểm nhất định( cuối tháng, cuối quí, cuốinăm).

b Nội dung và Kết cấu của bảng cân đối Kế toán: Gồm 2 phần

Phần tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của Doanhnghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tạitrong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp.Các tài sản đ ợc sắp xếptheo khả năng hoán chuyển thành tiền theo thứ tự giảm dần.

-Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn.-Tài sản cố định và đầu t dài hạn.

Phần nguồn vốn: phản ánh toàn bộ nguồn hình thành tài sản hiệncó của Doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo.Các loại nguồn vốn đ ợcsắp xếp theo trách nhiệm của Doanh nghiệp trong việc sử dụng nguồnvốn với chủ nợ và chủ sở hữu.

Nợ phải trả.

Nguồn vốn chủ sở hữu.

Ngoài ra, bảng cân đối Kế toán còn có các chỉ tiêu ngoài bảng“các chỉ tiêu ngoài bảng

cân đối Kế toán bổ sung các thông tin khác ch” bổ sung các thông tin khác ch a có trên bảng cân dốiKế toán: Tài sản thuê ngoài, ngoại tệ các loại, hàng hoá nhận bán hộ,ký gởi, nguồn vốn khấu hao.

c) ý nghĩa của việc lập bảng cân đối Kế toán:

- Về mặt pháp lý:

+ Về phần tài sản: thể hiện giá trị các loại tài sản hiện có mà Doanhnghiệp có quyền quản lý và sử dụng lâu dài để mạng lại lợi ích lâudài trong tơng lai.

+ Phần nguồn vốn: thể hiện phạm vi trách nhiệm và nghĩa vụ củaDoanh nghiệp về tổng số vốn kinh doanh với ng ời chủ sở hữu, trớcngân hàng và các chủ nơ khác về các khoản vay, khoản phải trả

II.1.2 phơng pháp lập:

Số d nợ của các tài khoản đợc phản ánh lên phần tài sản, số d cócác tài khoản đợc phản ánh lên phần nguồn vốn, trừ một số trờng hợpngoại lệ sau đây nhằm phản ánh đúng giá trị tài sản hiện có và nguồnhình thành tài sản:

+ Các tài sản phản ánh hao mòn và dự phòng giảm giá tài sản cósố d có nhng đợc phản ánh lên phần tài sản và ghi âm bao gồm TK 214,TK129, TK 139, TK 159, TK 229.

Trang 3

+Một số tài khoản phản ánh nguồn vốn nh TK 412 chênh lệch“các chỉ tiêu ngoài bảng

đánh giá lại tài sản, TK 413 chênh lệch tỉ giá, TK 421 lãi ch” bổ sung các thông tin khác ch“các chỉ tiêu ngoài bảng” bổ sung các thông tin khác ch“các chỉ tiêu ngoài bảng aphân phối Nếu có số d” bổ sung các thông tin khác ch có ghi thờng, số d nợ lên phần nguồn vốn vàghi âm.

+ Các tài khoản thanh toán nh TK 131, TK 136, TK 334, TK338 không đợc lên bảng cân đối Kế toán theo số d bù trừ mà căn cứvào sổ chi tiết của từng đối tợng thanh toán để lập cả hai phần của bảngcân đối Kế toán: Xác định số nợ phải thu để ghi vào phần tài sản số nợphải trả lên phần nguồn vốn.

II.2.Báo cáo Kết quả kinh doanh:

2.1.Khai niệm, nội dung và Kết cấu báo cáo Kết quả kinh doanh

a Khái niệm:

Báo cáo Kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánhtổng quát tình hình và Kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp trong mộtthời kì (quý, năm) chi tiết theo các hoạt động, tình hình thực hiện nghĩavụ của Doanh nghiệp với nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác.

b Nội dung và Kết cấu của Kết báo cáo Kết quả kinh doanh

Phần 1: Lãi, lỗ: thể hiện Kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc: Phản ánh tìnhhình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác(chi phí, lệ phí)

Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đã khấu trừ vàcòn lại đợc khấu trừ cuối kỳ, số thuế GTGT hàng bán nội địa pjải nộp đãnộp và còn phải nộp vào cuối kỳ

2.2 Yẽ nghĩa của báo cáo Kết quả kinh doanh:

Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh có ý nghĩa rất lớn trong việcđánh giá hiệu quả kinh doanh và công tác quản lý hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp.Thông qua báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh cóthể kiểm tra tình hình thực hiện Kế hoạch thu nhập, chi phí, Kết qủatừng loại hoạt động cũng nh Kết quả chung của toàn doanh nghiệp.Sốliệu trên báo cáo này còn là cơ sở để đánh giá khuynh h ớng hoạt độngcủa Doanh nghiệp trong nhiều năm liền và dự báo hoạt động trong tơng

lai.Th«ng qua b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®ĩng kinh doanh cê thÓ ®¸nh gi¸hiÖu qu¶ vµ kh¶ n¨ng sinh líi cña doanh nghiÖp.Ngoµi ra nê cßn chophÐp ®¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc vÒ thuÕ vµ c¸ckho¶n ph¶i nĩp kh¸c, ®Ưc thanh quyÕt to¸n thuÕ GTGT, qua ®ê d¸nhgi¸ t×nh h×nh thanh to¸n cña doanh nghiÖp.

2.3 Ph¬ng ph¸p lỊp b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®ĩng kinh doanh:

a )Phần1:

Báo cáo lãi lỗ: C¨n cø sỉ ph¸t sinh nî; Ph¸t sinh cê c¸c tµi

kho¶n trõ TK lo¹i 5 ®Õn TK lo¹i 8 trong quan hÖ ®ỉi xøng víi TK 911” bư sung c¸c th«ng tin kh¸c ch

x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh.

b) Phần 2:Tình hình thực hiện nghĩa vụ đói với nhà nướcSố liệu để lập phần này được lấy từ số liệu trên TK333"thuế giá trị gia tăng phải nộp".

c) Phần 3:Thuế GTGT được khấu trừ, thuế được hoànlại, được miễn giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa.

3.B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ:

3.1 Kh¸i niÖm, nĩi dung, KÕt cÍu cña b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn

a.Kh¸i niÖm:

B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tưng hîp ph¶n ¸nhviÖc h×nh thµnh vµ sö dông lîng tiÒn ph¸t sinh theo c¸c ho¹t ®ĩng kh¸cnhau trong kú b¸o c¸o doanh nghiÖp.

B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ lµ b¸o c¸o gi¶i thÝch sù kh¸c nhau gi÷a lîinhuỊn cña Doanh nghiÖp vµ c¸c dßng tiÒn cê liªn quan, cung cÍp nh÷ngth«ng tin vÒ dßng tiÒn g¾n liÒn víi nh÷ng thay ®ưi vÒ tµi s¶n, c«ng nî vµnguơn vỉn chñ sị h÷u.th«ng tin tõ b¸o c¸o nµy bư sung cho b¶n c©n ®ỉiKÕ to¸n vµ b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®ĩng kinh doanh cña kú b¸o c¸o

b.Nĩi dung cña b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ: gơm nh÷ng phÌn sau:

- Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh - Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng ®Ìu t

- Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng tµi chÝnh - Lu chuyÓn tiÒn thuÌn trong k×

- TiÒn tơn ®Ìu k×

Trang 5

- TiÒn cuỉi k×

3.2 Ý nghÜa cña viÖc lỊp b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cê ý nghÜa rÍt lín trong viÖc cungcÍp th«ng tin liªn quan ®Õn ph©n tÝch ho¹t ®ĩng tµi chÝnh cña doanhnghiÖp.Th«ng qua b¸o c¸o nµy cña ng©n hµng, c¸c nhµ ®Ìu t , nhµ nícvµ nhµ cung cÍp cê thÓ ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng t¹o ra c¸c dßng tiÒn tõ ho¹t®ĩng cña Doanh nghiÖp ®Ó ®¸p øng kÞp thíi c¸c kho¶n nî cho c¸c chñnî, cư tøc cho c¸c cư ®«ng hoƯc nĩp thuÕ cho nhµ n íc.§ơng thíi cònglµ mỉi quan t©m cña c¸c nhµ qu¶n lý t¹i Doanh nghiÖp ®Ó cê c¸c biÖnph¸p tµi chÝnh cÌn thiÕt, ®¸p øng tr¸ch nhiÖm thanh to¸n cña m×nh.

B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ cßn lµ c¬ sị dù ®o¸n c¸c dßng tiÒn cñaDoanh nghiÖp trî gióp c¸c nhµ qu¶n lý trong c«ng t¸c h¹ch ®Þnh vµ kiÓmso¸t c¸c ho¹t ®ĩng cña Doanh nghiÖp ®Ó ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh kÞp thíi:

PhÌnII:Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng ®Ìu t:

Sỉ nay ®Ó lỊp phÌn nµy còng lÍy tõ sỉ liÖu dđi thu, chi tiÒn liªnquan ®Õn ho¹t ®ĩng ®Ìu t

PhÌnIII: Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng tµi chÝnh

Sỉ liÖu nµy còng lÍy tõ sư theo dđi thu, chi tiÒn quan ®Õn ho¹t®ĩng tµi chÝnh

- TiÒn tơn ®Ìu k×: C¨n cø vµo sỉ d vỉn b»ng tiÒn ®Ìu k× b¸o c¸o, - TiÒn tơn cuỉi k×: Căn cứ vào số dư vốn bằng tiền cuốikỳ báo cáo

- Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ: Ph¶n ¸nh chªnh lÖch tưngsỉ tiÒn thu vµo vµ tưng sỉ tiÒn thu ra tõ ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh,ho¹t ®ĩng ®Ìu t, ho¹t ®ĩng tµi chÝnh trong k×.

B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ theo ph¬ng ph¸p gi¸n tiÕp:

Nguyªn t¾c chung ®Ó lỊp b¸o c¸o nµy lµ diÒu chØnh lîi nhuỊn tr ícthuÕ cña ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh khâi nh÷ng ¶nh hịng cña c¸cnghiÖp vô kh«ng trùc tiÕp thu tiÒn hoƯc chi tiÒn ®· lµm t¨ng, gi¶m lîi

nhuỊn Lo¹i trõ c¸c kho¶n l·i, lì cña ho¹t ®ĩng tµi chÝnh, ho¹t ®ĩngkh¸c ®· tÝnh vµo lîi nhuỊn tríc thuÕ; ®iÒu chØnh c¸c kho¶n môc thuĩcvỉn lu ®ĩng.

4.ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh:

4.1 Kh¸i niÖm, nĩi dung, KÕt cÍu cña thuyÕt minh b¸o c¸o tµichÝnh

a Kh¸i niÖm:

ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh lµ mĩt bĩ phỊn trong hÖ thỉng b¸oc¸o tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp ®îc lỊp ®Ó gi¶i thÝch vµ bư sung th«ngtin vÒ t×nh h×nh ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh, t×nh h×nh tµi chÝnh cñaDoanh nghiÖp trong k× b¸o c¸o mµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c kh«ng thÓtr×nh bµy rđ rµng vµ chi tiÕt ®îc.

c KÕt cÍu cña thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh: Gồm ba phần - §Ưc ®iÓm ho¹t ®ĩng kinh doanh cña Doanh nghiÖp

- ChÝnh s¸ch KÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp.- Chi tiÕt mĩt sỉ chØ tiªu trong b¸o c¸o tµi chÝnh.

4.2 Ý nghĩa của thuyết minh báo cáo tài chính

Gi¶i thÝch, bư sung th«ng tin vÒ t×nh h×nh ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinhdoanh, ho¹t ®ĩng tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp mµ c¸c b¸o c¸o kh¸ckh«ng rđ.

Cung cÍp nh÷ng th«ng tin tưng hîp nhÍt h×nh thµnh kinh doanh nêichung vµ tµi chÝnh nêi riªng phôc vô cho viÖc ®a ra quyÕt ®Þnh qu¶n lý.

4.3 Ph¬ng ph¸p lỊp thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh§Ó lỊp thuyÕt minh b¸o c¸o cÌn dùa vµo sỉ liÖu.+ C¸c sư KÕ to¸n k× b¸o c¸o

+ B¶ng c©n ®ỉi KÕ to¸n k× b¸o c¸o

+ B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®ĩng kinh doanh+ ThuyÕt minh b¸o c¸o n¨m tríc

Trang 7

Nguyªn t¾c chung lỊp mĩt thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh:

-Tr×nh bµy líi v¨n ng¾n gôn, rđ rµng, dÔ hiÓu, phÌn tr×nh bµyb»ng sỉ liÖu ph¶i thỉng nhÍt víi sỉ liÖu trªn c¸c b¸o c¸o kh¸c

- §ỉi víi b¸o c¸o quý, chØ tiªu thuĩc phÌn chÕ ®ĩ KÕ to¸n ¸p dôngph¶i nhÍt quan trông c¶ niªn ®ĩ KÕ to¸n

- Trong c¸c biÓu sỉ liÖu, cĩt sỉ KÕ ho¹ch thÓ hiÖn sỉ liÖu KÕ ho¹chcña k× b¸o c¸o; cĩt sỉ thùc hiÖn k× trủc sỉ liÖu k× ngay tríc k× b¸o c¸o

- C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®ĩng cña DoanhnghiÖp chØ sö dông trong thuyÕt minh n¨m

B Nh÷ng lý luỊn c¬ b¶n vÒ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh:

I Kh¸i niÖm, môc ®Ých, t¸c dông cña viÖc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh:

1 Kh¸i niÖm:

Phân tích báo cáo tài chính là quá trình xem xét, kiểm tra,đối chiếu và so sánh số liệu về tình hình tài chính hiện thờivà quá khứ Tiùnh hình tài chính của đơn vị với những chỉ tiêutrung bình của ngành thông qua đó các nhà phân tích thấy đượcthực trạng tài chính hiện tại và những dự đoán trong tương lại.

2 Mục đích công việc của phân tích báo cáo tàichính.

Giúp cho các nhà phân tích đánh giá chính xác sức mạnhtài chính, khả năng sinh lãi, tiềm năng, hiệu quả hoạt động kinhdoanh, đánh giá những triển vọng cúng nhưe những rủi ro trongtương lai của doanh nghiệp, đưa ra những quyết định cho phù hợp.

3 Tác dụng của việc phân tích báo cáo tài chính

- Tình hình tài chính của doanh nghiệp được nhiều ngườikhác nhau quan tâm như: nhà quản lý, chủ sởp hữu, người chovay Mõi nhóm người này phân tích có xu hướng tập trung vàocác khía cạnh khác nhau của doanh nghiệp.

- Đối với các nhà quản trị doanh nghiệp: làm thế nào đểđiều hành quá trình sản xuất kinh doanh sao cho có hiệu quả,tìm được lợi nhuận tối đa và khả năng trả nợ Dựa trên cơ sởphân tích báo cáo tài chính nhà quản trị có thể định hướnghoạt động, lập kê shoạch đưa ra phương thức nhằm nâng cao hiệuquả kinh doanh chính sách tài trợ cho phù hợp, tiên liệu hoạtđộng của doanh nghiệp, kiểm tra tình hình và điều chỉnh quátrình sao cho có lợi nhất.

- Đối với nhà cung cấp tín dụng: người cung cấp tín dụngcho doanh nghiệp thường tài trợ qua hai dạng là tín dụng ngắnhạn và tín dụng dài hạn.

+ Nhà cung cấp tín dụng ngắn hạn: thường quan tâm đếnkhả năng hoán chuyển thành tiền của các tài sản lưu động vàtốc độ quay vòng của các tài sản đó.

+ Nhà cung cấp tín dụng dài hạn: nhà phân tích thường quantâm đến tiềm lực trong dài hạn cũng như: dự đoán dòng tiền,đánh giá khả năng đáp ứng các khoản thanh toán cố định(tiền lãi, nợ gốc) trong tương lai.

- Đối với người chủ sở hữu doanh nghiệp quan tâm đến lợinhuận và khả năng trả nợ an toàn của tiền vốn bỏ ra, thôngqua phân tích báo cáo tài chính để giúp họ đánh giá hiệu quảcủa quá trình sản xuất kinh doanh, khả năng điều hành hoạtđộng của nhà quản trị để quyết định sử dụng hoặc bãi miễnnhà quản trị, cũng như quyết định việc phân phối kết quả hoạtđộng kinh doanh.

- Đối với câc nhă đầu tư trong tương lai: Quan tđm đến sự an toăn củalượng vốn đầu tư, mức độ sinh lêi, thời gian hoăn vốn.Do đó phđn tích bâo câotăi chính của đơn vị qua câc thời kì sẽ đưa ra quyết định có nín đầu tư haykhông, đầu tư dưới hình thức năo, lĩnh vực năo.

- Đối với cơ quan chức năng (cơ quan thuế): Xâc định câc khoản nghĩa vụcủa đơn vị phải được thực hiện đối với nhă nước, cơ quan thống kí tổng hợpphđn tích hình thănh số liệu thống kí, chỉ số thống kí.

Bâo câo tăi chính của đơn vị được nhiều nhóm người khâc nhau quan tđmvă phđn tích trín nhiều khía cạnh khâc nhau nhưng có liín quan với nhau.Dovậy, câc nhóm năy thường sử dụng câc phương phâp kỹ thuật cơ bản để phđntích bâo câo tăi chính một câch có hiệu quả.

II NỘI DUNG VĂ PHƯƠNG PHÂP PHĐN TÍCH BÂO CÂO TĂI CHÍNH

1 Nội dung phđn tích tăi chính doanh nghiệp

Xuất phât từ mục tiíu phđn tích tăi chính cũng như bản chất vă nội dungcâc quan hệ tăi chính của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, nội dungphđn tích gồm có:

- Phđn tích cấu trúc tăi chính vă cđn bằng tăi chính.- Phđn tích hiệu quả của doanh nghiệp.

- Phđn tích rủi ro của doanh nghiệp: Phât hiện những nguy cơ tìmẩn trong huy động vốn vă thanh toân.

- Phđn tích giâ trị của doanh nghiệp: Hoạt động tăi chính củadoanh nghiệp với chức năng cơ bản lă huy động vốn vă sữ dụng có hiệuquả câc nguồn lực mă còn liín quan đến thâi độ, trâch nhiệm của doanhnghiệp.

Trang 9

2 Phương pháp phân tích báo cáo tài chính và nội dungphân tích báo cáo tài chính

a Phương pháp phân tích:* Ph ươ ng pháp so sánh:

Đây là phương pháp sử dụng phổ biến nhất trong phân tích tài chính, đểvận dụng phép so sánh trong phân tích ta cần quan tâm đến những vấn đề sauđây:

- Tiêu chuẩn so sánh: Là chỉ tiêu gốc được chọn làm căn cứ so sánh + Sử dụng số liệu tài chính ở nhiều kì trước để đánh giá su hướng cácchỉ tiêu tài chính

+ Sử dụng số liệu trung bình nghành để đánh giá sự tiến bộ về hoạtđộng tài chính của doanh nghiệp so với mức trung bình tiên tiến củanghành.

+ Sử dụng các số kế hoạch, số dự toán để đánh giá doanh nghiệp cóđạt mục tiêu tài chính trong năm.

Vì vậy một báo cáo dạng so sánh thể hiện rõ biến động của chỉ tiêu tổnghợp và các yếu tố cấu thành nên biến động tổng hợp đó.

+ Trình bày báo cáo theo qui mô chung với cách so sánh này, mộtchỉ tiêu trên báo cáo tài chính được chọn làm quy mô chung đó.Báo cáotài chính theo qui mô chung giúp đánh gía cấu trúc các chỉ tiêu tài chínhở doanh nghiệp.

+ Thiết kế các chỉ tiêu có dạng tỉ số: Một tỉ số được xây dựng khi cácyếu tố cấu thành nên tỉ số phải có mối liên hệ và mang ý nghĩa kinh tế.vớinguyên tắt thiết kế các tỉ số trên, nhà phân tích có thể xây dựng chỉ tiêuphân tích phù hợp với đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.Các tỉ số cònlà công cụ hổ trợ công tác dự đoán tài chính.

* Ph ươ ng pháp lo ạ i tr ừ :

Phương pháp này nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đếnchỉ tiêu tài chính giả định các nhân tố còn lại không thay đổi.Phương pháp phântích này là công cụ hổ trợ cho quá trình ra quyết định.

* Ph ươ ng pháp cân đố i t ỉ l ệ :

Các báo cáo tài chính đều có đặc trưng chung là thể hiện tính cân đối:Cân đôí giữa tài sản và nguồn vốn ;cân đối giữa doanh thu chi phí, kết quả;Cân đối giữa dòng tiền vào và dòng tiền ra dựa trên tính chất cân đối trên nhàphân tích vận dụng phương pháp này để xem xét ảnh hưởng của từng nhân tốđến biến động của chỉ tiêu phân tích.

* Ph ươ ng pháp phân tích t ươ ng quan:

Giữa các số liệu tài chính trên báo cáo tài chính thường có mối tươngquan với nhau.Chẳng hạn một mối tương quan giữa doanh thu với khoản nợ phảithu, với hàng tồn kho Vì vậy phân tích tương quan sẽ đánh giá tính hợp lý vềbiến động giữa chỉ tiêu tài chính, xây dựng các tỉ số tài chính được phù hợpvà phục vụ cho công tác dự báo tài chính ở doanh nghiệp.

3 Nội dung phân tích:

3.1 Phân tích c ấ u trúc tài chính doanh nghi ệ p: a.Phân tích c ấ u trúc tài s ả n:

Mục đích:

Nhằm đánh giá những đặc trưng trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệptính hợp lý khi đầu tư vốn cho hoạt động kinh doanh.Hiệu quả sử dụng vốn sẽphụ thuộc vào công tác phân bổ vốn: Nên đầu tư vào tài sản nào, dự trữhàng tồn kho Hàng loạt những vấn đề liên quan đến công tác sủ dụng vốn ởdoanh nghiệp.

Các chỉ tiêu nhằm phân tích cấu trúc tài chính ở doanh nghiệp:

- Tỷ trọng tài sản cố định: Phản ánh mức độ tập trung vốn kinh doanhcủa doanh nghiệp nhưng tỉ lệ này còn phụ thuộc vào từng loại hình kinhdoanh, từng giai đoạn của doanh nghiệp.

- Tỷ trọng hàng tồn kho: Đánh giá tính hợp lý trong công tác dự trữ,nó còn phụ thuộc vào (qui mô của từng doanh nghiệp ) hoạt động kinhdoanh và chính sách dự trữ và tính thời vụ trong hoạt động kinh doanh ởtừng loại hình doanh nghiệp.

- Tỷ trọng các khoảng đầu tư tài chính: Thể hiện mức độ liên kết tàichính giữa doanh nghiệp với những doanh nghiệp và tổ chức khác, nhất làcác cơ hội của các hoạt động tăng trưởng bên ngoài.

- Tỷ trọng khoảng phải thu khách hàng: Phản ánh số vốn đang bị cácđối tượng khác tạm thời sử dụng trong khâu thanh toán.Việc thu hồi số nợphải tình hình có ý nghĩa đưa vốn quay nhanh vào vòng lưu chuyển vốntại đơn vị.

b.Phân tích c ấ u trúc ngu ồ n v ố n

Cấu trúc vốn thể hiện chính sách tài trợ doanh nghiệp liên quan đến nhiềukhía cạnh khác trong công tác quản trị tài chính.việc huy động vốn vừa đápứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh, đảm bảo an toàn trong tàichính.Do vậy, phân tích cấu trúc vốn cần xem xét đến nhiều mặt và cả mụctiêu của doanh nghiệp để có đánh giá đầy đủ nhất về tình hình tài chính củadoanh nghiệp.

Trang 11

3.2 Ch ủ v ề tình hình tài chính c ủ a doanh nghi ệ p:

Tính tự chủ về tình hình tài chính của doanh nghiệp thể hiện quacác chỉ tiêu sau:

a.Tỷ suất nợ:

Tỷ suất nợ phản ánh mức độ tài trợ của doanh nghiệp bởi các khoản nợ.tỷsuất này càng cao thể hiện mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp vào chủ nợcàng lớn, tính tự chủ của doanh nghiệp càng thấp và khả năng tiếp nhân cáckhỏan vay nợ càng khó.

b.Tỷ suất tự tài trợ:

Tỷ xuất tự tài trợ thể hiện khả năng tự chủ về tài chính của doanhnghiệp.Tỷ xuất ngày càng cao thì doanh nghiệp có tính độc lập cao về tàichính và ít bị sức ép từ phía chủ nợ.

3.3 Phân tích tính ổ n đị nh c ủ a ngu ồ n tài tr ợ :

Phân tích tính ổn định về tài chính thể hiện giữa chủ sở hữu và vốn vaynợ.Tuy nhiên trong công tác quản trị tài chính mỗi nguồn vốn đều có liên quanđến thời hạn sử dụng và chi phí sữ dụng vốn.Vì vậy nguồn vốn doanh nghiệpđược chia làm hai loại:

+ Nguồn vốn thường xuyên (nguồn vốn chủ sở hữu, các khoản vay nợtrung và dài hạn có thời gian > 1 năm ) là nguồn vốn mà doanh nghiệpđược sử dụng thường xuyên, âu dài vào hoạt động kinh doanh.

+ Nguồn vốn tạm thời (các khoản trả tạm thời:Lương, thuế, ) các khoảnnợ tín dụng thương mại do người bán chấp nhận; Các khoản vay ngắn hạn,ngân hàng và nợ khác ).Là nguồn vốn mà doanh nghiệp tạm thời sử dụngvào hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời gian ngắn, thường làtrong một năm hoặc trong một chu kì sản xuất kinh doanh.

- Các chỉ tiêu dùng để phân tích tính ổn định của nguồn tài trợ:

Tỷ xuất này càng lớn cho thấy sự ổn định tương đối trong một thời giannhất định( >1năm).Đối với nguồn vốn sử dụng và doanh nghiệp chưa chịu áplực thanh toán nguồn tài trợ này trong thời gian ngắn.

tỉ suất nợ Nî ph¶i tr¶Tæng nguån vèn

Tỷ xuất tạm thời càng thấp cho thấy doanh nghiệp bị áp lực về thanh toáncác khoản nợ vay ngắn hạn lớn.

Tóm lại, việc phân tích cấu trúc nguồn vốn có nhiều ý nghĩa cho việc raquyết định:

-Về phía nhà tài trợ: Phân tích trên góp phần đảm bảo tín dụng chokhách hàng nhưng vẫn gỉam thiểu các rủi ro phát sinh do không thanh toánđựơc nợ.

- Về phía nhà quản trị doanh nghiệp: Đối chiếu với các tỉ suất liên quanđến nợ của doanh nghiệp với các hạn mức ngân hàng cho phép doanhnghiệp ước tính khả năng nợ của mình để quyết định huy động vốn hợplý.Qua đó, doanh nghiệp có thể xây dựng một cấu trúc nguồn vốn hợp lý,giảm thiểu chi phí sử dụng vốn đến mức thấp nhất có thể.

3.4 Phân tích cân b ằ ng tài chính:

Cân bằng tài chính là một nội dung trong công tác quản trị tài chínhdoanh nghiệp nhằm đảm bảo một sự cân bằng tương đối giữa các yếu tố củanguồn tài trợ với các yếu tố của nguồn tài trợ với các yếu tố của tài sản.

3.4.1 V ố n l ư u độ ng ròng và phân tích cân b ằ ng tài chính:

-Vốn lưu động ròng là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ tài sản lưu độngvà đầu tư ngắn hạn tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán.

vốn lưu động ròng = nguồn vốn thường xuyên- tài sản cố định và đầu tưdài hạn

- Vốn lưu động ròng thể hiện cân bằng giữa nguồn vốn ổn định với nhữngtài sản có thời gian chu chuyển trên 1năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh.

+ Nếu vốn lưu động ròng < 0:

Điều đó chứng tỏ rằng nguồn vốn thường xuyên không đủ để tài trợ chotài sản cố định và đầu tư tài chính dài hạn, cân bằng tài chính không tốt,các doanh nghiệp luôn chịu áp lực về thanh toán nợ vay ngắn hạn.

+ Nếu vốn lưu động ròng =0:

Trong trường hợp này toàn bộ các khoản tài sản cố định và tài sản đầutư dài hạn được tài trợ vừa đủ từ nguồn vốn thường xuyên.Nhưng độ an toànchưa cao, có nguy cơ mất tính bền vững.

Trong trường hợp này cân bằng tài chính được đánh giá tốt và an toànvì nguồn vốn thường xuyên không chỉ để tài trợ cho tài sản cố định và đầu tưdài hạn mà còn tài trợ một phần tài sản lưu động của doanh nghiệp.Tuynhiên cần phải xem xét các bộ phận của nguồn vốn thường xuyên.Để đạt sựcân bằng doanh nghiệp cần phải gia tăng nguồn vốn sở hữu hay gia tăng nợ dàihạn.Nếu tăng nguồn vốn sở hữu thì gia tăng tính độc lập về tài chính nhưnglàm giảm hiệu ứng của đòn bẫy nợ và ngược lại đối với việc tăng nợ dài hạn.

3.4.2 Nhu c ầ u v ố n l ư u độ ng ròng:

Các yếu tố thuộc vốn lưu động có mối quan hệ với chu kỳ hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp.Do những yếu tố này tác động qua lại vớinhau nên trong chu kỳ sản xuất kinh doanh sẽ phát sinh nhu cầu vốn lưu độngròng.

Nhu cầu lưu động ròng = Hàng tồn kho +Nợ phải thu khách hàng -Nợphải trả người bán

Khi phân tích cân bằng tài chính cần xem xét mối quan hệ giữa vốn lưuđộng vơí nhu cầu vốn lưu động ròng để xem xét tình hình tài chính của doanhnghiệp bị thiếu hụt hay dư thừa vốn lưu động ròng để doanh nghiệp có thể huyđộng các khoản vốn vay bù dắp hoặc có biện pháp sử dụng tiền nhàn rỗi đầutư vào các chứng khoán để sinh lời.

3.5 Phân tích rủi ro của doanh nghiệp:

Rủi ro của doanh nghiệp có thể được xem ở nhiều khía cạnh khác nhau:Rủi ro kinh doanh, rủi ro tài chính, rủi ro phá sản.Ở đây ta chỉ đề cập đến rủi rophá sản vì đây là rủi ro gắn liền với khả năng thanh toán của doanhnghiệp.Trong quan hệ thanh toán hiện nay doanh nghiệp nào cũng thực hiệnviệc tài trợ vốn thông qua việc vay nợ ngắn hạn.Điều đó luôn gắn liền với mộtrủi ro phá sản khi khả năng thanh toán giảm đến một mức độ báo động.Doanhnghiệp sẽ gặp một số khó khăn sau:Việc mắc nợ sẽ kéo theo các khoản chi trảcố định hàng năm như: Nợ gốc, lãi vay , Và sẽ khó khăn khi đi vay, sự pháttriển của doanh nghiệp bị kìm hãm.

3.5.1 Việc phân tích rủi ro phá sản được thể hiện qua các chỉ tiêusau:

+ Khả năng thanh toán hiện hành:(khh)

Khả năng thanh toán hiện hành của doanh nghiệp được định nghĩa làmối quan hệ giữa toàn bộ tài sản có thời gian chu chuyển ngắn của doanhnghiệp với nợ ngắn hạn.

khh TSLĐ và ĐTNH

Nợ ngắn hạn

=

Chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ khả năng thanh toán ngắn hạn của doanhnghiệp càng cao, rủi ro phá sản của doanh nghiệp càng thấp.

+ Khả năng thanh toán nhanh:(knhanh)

Chỉ tiêu này cho phép đánh giá tốt hơn khả năng phá sản của doanhnghiệp.

+ Khả năng thanh toán tức thờthanh toán (ktt)

Tỷ lệ này so sánh mối quan hệ giữa vốn bằng tiền và nợ ngắn hạn.Đâylà tiêu chuẩn đánh giá khắc khe hơn tỷ lệ thanh toán nhanh, nó đòi hỏi có sẵntiền để thanh toán

3.5.2 Phương pháp phân tích:

a.Phương pháp phân tích thường hay sử dụng là tính toán và so sánh cácchỉ tiêu phả ánh khả năng thanh toán tức thời, khả năng thanh toán nhanh vàkhả năng thanh toán hiện hành giữa thời kỳ này với thời kỳ khác.Qua đó đánhgiá cụ thể về rủi ro phá sản và các nhân tố nguyên nhân ảnh hưởng đến rủi rocủa doanh nghiệp.

b.Các chỉ tiêu phân tích:

b1.Số vòng quay của khoản phải thu khách hàng:(Hp.thu)

Chỉ tiêu này phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền.Trịgiá chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ tốc độ thu hồi khoản phải thu càngnhanh.Điều này được đánh gía là tốt vì khả năng hoán chuyển thành tiềnnhanh do vậy đáp ứng nhu cầp thanh toán nơ.Tuy nhiên hệ số này quá cao cóthể không tốt vì có thể thắt chặt tín dụng bán hàng, do vậy ảnh hưởng đếndoanh thu của doanh nghiệp.Vì vậy, khi đánh giá khả năng hoán chuyển cáckhoản phải thu thành tiền cần xem xét đến chính sách tín dụng bán hàng củadoanh nghiệp.

b2.Số ngày của chu kỳ nợ (số ngày doanh thu chưa thu)(Nn)

Trang 15

Nn = số chủ nợ bình quân các khoản phải thu khách hàng

doanh thu thuần bán chịu + thuế gtgt đầu ra tương ứngHp.thu

số dư bình quân cáckhoản phải thu khách hàng

doanh thu thuần bán chịu + thuế gtgt đầu ra tương ứng

nợ ngắn hạntiền

nợ ngắn hạn

TSLĐ và ĐTNH – Hàng tồn kho =

Chỉ tiêu này phản ánh số ngày bình quân của một chu kỳ nợ, từ khi bánhàng cho đến khi thu tiền.Chỉ tiêu này so sánh với kỳ hạn tín dụng của doanhnghiệp cho từng khách hàng sẽ đánh giá tình hình thu nợ và khả năng hoánchuyển thành tiền.

b3.Số vòng quay của hàng tồn kho:(Hhàng)

Giá trị hàng tồn kho bình quân

Chỉ tiêu này đánh giá khả năng luân chuyển hàng tồn kho củadoanh nghiệp.Trị giá này càng cao thì công việc kinh doanh được đánhgiá tốt, khả năng hoán chuyển tài sản này thành tiền cao.

PhÌn II:

Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c lỊp b¸o c¸o vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµichÝnh t¹i C«ng ty TNHH Giao Linh

A.Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty

I.Qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty

Công ty trách nhiệm hữu hạn Giao Linh ( Sau đây gọitắt là Công ty ) được thành lập theo quyết định số 70/QĐ-UB“c¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng” bư sung c¸c th«ng tin kh¸c ch

ngày 26 tháng 12 năm 1997 của uỷ ban nhân dân thành phốĐà Nẵng và giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 044937ngày 16 tháng 6 năm 1998 do sở kế hoạch và đầu tư thànhphố Đà Nẵng cấp.

Thời hạn hoạt động là 20 năm kể từ ngày được cơ quanđăng ký kinh doanh cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh( từ 16/6/1998)

Vốn điều lệ và các thành viên góp vốn:

Vốn điều lệ là 3.800.000.000đ (Ba tỷ tám trăm triệu đồng)- Các thành viên góp vốn.

+ Giao Thắng Linh: 2.200.000.000đ chiếm tỷ lệ 58,42%+Giao Hà Nguyên Vũ: 1.600.000.000đ chiếm tỷ lệ 41,58%Trụ sở chính: E3 Phan Đăng Lưu Quận : Hải Châu Thànhphố Đà Nẵng.

2 Chức năng nhiệm vụ của công ty

Công ty là doanh nghiệp hạch toán độc lập có tư cáchpháp nhân đầy đủ hoạt động trong các lĩnh vực sau:

- Sữa chữa các loại xe ô tô - Mua bán phụ tùng ô tô

Với chức năng và nhiệm vụ trên công ty không ngừng nângcao năng lực quản lý kinh doanh của mình đảm bảo hiệu quảtrên từng mặt nhằm đem lại kết quả cao.

Trang 17

3 Tổ chức bộ máy của công ty:

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng

* Nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận trong Côngty.

+ Giám đốc: là người chịu trách nhiệm về mọi mặt cóquyền hạn cao nhất trong công việc điều hành của công ty.

+ Phó Giám đốc:là người giúp việc giám đốc thay mặtgiải quyết những công việc khi giám đốc vắng mặt.

+ Phòng kế hoạch kinh doanh:là bộ phận tham mưu cholãnh đạo công ty các thông tin về kinh tế thị trường , tìm kiếmcác thị trường kinh doanh trong nước đề xuất với giam đốc cácphương án kinh doanh.

+ Phòng tài chính kế toán:tổ chức công tác quản lý tàichính của công ty và thưc hiện dúng chế độ thống kê kế toánhiện hành Định kỳ báo cáo và phân tích kết quả hoạtđộng kinh doanh của cong ty cho giám đốc.đồng thời kế toántrưởng là người tham mưu cho lãnh đạo trong lĩnh vực tàichính.

+ Bộ phận kho: với chức năng nhập xuất hàng hoá theochỉ đoạ của giám đốc công ty và thường xuyên kiểm tra chấtlượng hàng hoá xuất - nhập - tồn trong kho để kịp thời đềxuất ý kiến với giám đốc Công ty.

Giám ĐốcP Giám

Bộ phận khoPhòng

TCKTPhòng KH-

KD

* Đội ngũ lao động ở Công ty.

- Lực lượng cán bộ công nhân ở Công ty gồm 30 mươingười, tổ chức gọn nhẹ và có trình độ chuyên môn tốt Trongđó gồm 10 người có trình độ đại học, 20 người có trình độtay nghề bậc 3/7.

4 Tổ chức quản lý và tổ chức kế toán tại Công ty.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng: làm nhiệm vụ tham mưu giúp cho giámđốc về các vấn đề quản lý tài chính, xây dựng các phươngán bù đắp nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, tổ chức thựchiện hạch toán kế toán tập hợp sử lý thông tin kinh tế vàđề xuất biện pháp quản lý cho ban giám đốc Kế toántrưởng thay mặt nhà nước kiểm tra kiểm soat hoạt động tàichính kế toán của Công ty theo chế độ hiện hành, phát hiệnvà ngăn chặn những hành động tham ô gây thất thoát tàisản của nhà nước, mặt khác kế toán trưởng còn chỉ đạovề nghiệp vụ chuyên môn đối với các nhân viên phòng kếtoán

Trang 19Kế toán trưởng

Thủ quỹ

Kế toán tổng

hợpKế

toán vật tư

TSCĐ, ngân hàngKế

toán thanh

toán công nợ

và tiền lương

Kế toán thanh toán công nợ tiền lương: theo dõi thu chitiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi công nợ, tổ chứcviệc đối chiếu công nợ, theo dõi bảng chấm công, theo dõi thuchi BHXH, BHYT, KPCĐ

Kế toán vật tư, TSCĐ, Ngân hàng: theo dõi vật tư, TSCĐvà theo dõi tình hình thanh toán công nợ của khách hàng quachuyển khoản.

Kế toán tổng hợp: phụ trách công việc thanh toán quyếttoán cuả Công ty, tổng hợp chi phí lưu thông, chi phí quản lý.

Thủ quỹ: phụ trách thu tiền khách hàng, tài khoản ngânhàng, cùng kế toán thanh toán hàng tháng kiểm kê tiền quỹ,phản ánh vào sổ quỹ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

4.2 Hình thức kế toán

Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là Nhật kýchung.

Chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toán chi tiếtSổ Nhật

ký chung

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái

Bảng cân đối số phát

sinhBáo cáo tài

chínhSổ Nhật ký

đặc biệt

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

B THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁOCÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH GIAO LINH

I TH C T CÔNG TÂC L P BÂO CÂO TĂI CHÍNH T I CÔNG TY ỰC TẾ CÔNG TÂC LẬP BÂO CÂO TĂI CHÍNH TẠI CÔNG TY Ế CÔNG TÂC LẬP BÂO CÂO TĂI CHÍNH TẠI CÔNG TY ẬP BÂO CÂO TĂI CHÍNH TẠI CÔNG TY ẠI CÔNG TY

1 L p b ng cđn đ i k toânập bảng cđn đối kế toânảng cđn đối kế toânối kế toânế toâna Căn cứ tăi liệu để lập bảng cđn đối kế toânp

Việc lập bảng cđn đối kế toân Công Ty dựa văo sổ chi tiết, bảng kíchi tiết, số câi câc tăi khoản, bảng cđn đối kế toân câc năm trước.

b.Trình t vă phự vă phương phâp lập:ương phâp lập:ng phâp l p:ập bảng cđn đối kế toân* Trình t ự vă phương phâp lập: l ập bảng cđn đối kế toân p:

Văo cuối mỗi qủ căn cứ văo sổ chi tiết câc tăi khoản, sổ câi câctăi khoản, kế toân tiến hănh lập bảng cđn đối tăi khoản vă từ bảng năylín bảng cđn đối kế toân.

* Ph ương phâp lập: ng phâp l ập bảng cđn đối kế toân p:

Số dư nợ câc tăi khoản được phản ânh lín phần tăi sản, số dư cóđựơc phản ânh lín phần nguồn vốn.Ngoại trừ một số trường hợp đặc biệt:

-TK214:Có số dư nợ có nhưng được ghi lín phần tăi sản vă ghi đm -TK421 lêi ch“c¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng ưa phđn phối s” bư sung c¸c th«ng tin kh¸c ch ố dư nợ thì cũng lín phần nguồn vốnvă ghi đm.

-TK131, TK331, TK334, TK136, TK138, TK338:Căn cứ văo sổ chi tiếtcủa từng đối tượng thanh toân để lín bảng cđn đối kế toân:Số nợ phải thuđược ghi văo phần tăi sản, số nợ phải trả được lín phần nguồn vốn.

c B ng cđn đ i k toân c a Công Ty:ảng cđn đối kế toânối kế toânế toânủa Công Ty:

Trang 21

Bảng cân đối kế toán

0 4663968986 7100292734

1 Đầu tư chứng khoán dài hạn 22

Nguồn vốn Mã số Số đầu năm Số cuối kì

5.Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 255468511 155125517

1.Nguồn vốn kinh doanh 877026890 85860504532.Chênh lệch đánh giá lại tài sản

3.Chênh lệch tỉ giá

1.Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm

3.Quỹ quản lý của cấp trên4.Nguồn kinh phí sự nghiệp

2 Lập báo cáo kết quả kinh doanh của Công Ty (báo cáo năm):

2.1 Căn cứ tài liệu để lập:

Để lập báo cáo kết quả kinh doanh Công Ty đã dựa vào:- Số liệu từ bảng kê chi tiết lãi lỗ năm báo cáo.

-Sổ cái các TK711 doanh thu khác TK811 chi phí khác , TK515“c¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng” bæ sung c¸c th«ng tin kh¸c ch“c¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng” bæ sung c¸c th«ng tin kh¸c ch

doanh thu ho

“c¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng ạt động tài chính , TK635 chi phí tài chính , trong ” bæ sung c¸c th«ng tin kh¸c ch” bæ sung c¸c th«ng tin kh¸c ch” bæ sung c¸c th«ng tin kh¸c ch đóchi phí lãi vay được lấy từ sổ -Chi tiết TK635 chi phí lãi vay “c¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng” bæ sung c¸c th«ng tin kh¸c ch

- Sổ chi tiết TK333 thu“c¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng ế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ ,” bæ sung c¸c th«ng tin kh¸c ch

TK133 thu” bæ sung c¸c th«ng tin kh¸c chế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ” bæ sung c¸c th«ng tin kh¸c ch

- Báo cáo kết quả kinh doanh các quí i, ii, iii của năm báo cáo.-Báo cáo kết quả kinh doanh ở năm trước báo cáo.

2.2 Trình tự và phương pháp lập:

Cuối quý IV căn cứ vào bảng kê chi tiết các TK511, TK521, TK531,TK532, sổ cái TK641, TK642 kế toán tiến hành lên bảng kê chi tiết lãi, lỗquí 4 kết hợp với sổ cái TK515, TK635, TK811, TK711 lập báo cáo kết quảkinh doanh cùng với số liệu ở báo cáo kết quả kinh doanh quí I, II, III lênbáo cáo kết quả kinh doanh năm báo cáo.ngoài ra, đối với phần tình hìnhthực hiện đối với nhà nước và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đượchoàn lại, được miễn giảm, thì k…thì k ế toán lấy số liệu từ sổ chi tiết các tàikhoản TK133, TK333, để lập.

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY NHƯ SAU:Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh

Ngày 31/12/2003Phần I: Lãi, lỗ

Chỉ tiêu Mã số Quí IV/2003 Quí I+II+III Luỹ kế từđầu nămDoanh thu bán hàng và cung

Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước

số Chỉ tiêu

Số cònphải nộp

đầu kì

Số phát sinh trong kì Luỹ kế từ đầu năm

Số còn phảinộp cuối kìsố phải

nộp số đã nộp

số phải

nộp số đã nộpI Thuế

1.Thuế GTGT

2.Thuế thu trên

vốn 250899993 72805346 250899993 72805346 250899993 728053463.Thuế nhà đất

II.Các khoản thuphải nộp khác

1.Phí, lệ phí 4568518 5125000 5125000 9693517 5125000 45685182.Các khoản phụ

Tổng cộng 255468511 115681999 256024993 120250516 256024993 1151255178

Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, đựơc hoàn lại, được miễngiảm, thuế GTGT hàng bán nội địa

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐỘC LẬP TỰ DO HẠNH PHÚC

Số thuế GTGT còn được khấu trừ đầu kì 97630711 97630711Số thuế GTGT còn được khấu trừ phát sinh 277246815 1108987260Số thuế GTGT đã khấu trừ hàng mua trả lại 334217947 116595392Số thuế GTGT được hoàn lại

Số thuế GTGT được hoàn lại

Số thuế GTGT còn được hoàn lại cuối kì 40659579 40659579Số thuế GTGT được giảm

Số thuế GTGT được giảm đầu kìSố thuế GTGT được giảm phát sinhSố thuế GTGT đã được giảm

Số thuế GTGT còn đựơc giảm cuối kìThuế GTGT hàng bán nội địa

Số thuế GTGT phải nộp đầu kìSố thuế đầu ra phát sinh

Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừSố thuế GTGT các khản giảm trừ

Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách nhànước

Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kì

Trang 27

3 Thuyết minh bâo câo tăi chính

3.1 Căn cứ tăi liệu để lập

- Thuyết minh bâo câo tăi chính năm trước- Bâo câo kết quả kinh doanh.

- Bảng cđn đối kế toân

- Căn cứ văo câc qui định trong giấy phĩp kinh doanh của Công Ty - Sổ câi câc tăi khoản, sổ chi tiết câc tăi khoản.

3.2 Trình tự phương phâp lập

Thuyết minh bâo câo tăi chính gồm 2 phần: Được lập theo thứ tự sau:- Phần thể hiện bằng lời văn.

- Phần được thể hiện bằng số.

- Riíng đối với phần thể hiện bằng số được lập như sau:

Cuỉi mìi n¨m kÕ to¸n c¨n vµo sư c¸i c¸c tµi kho¶n kÕt hîp víi sưchi tiÕt c¸c tµi kho¶n tiÕn hµnh lỊp chØ tiªu trong thuyÕt minh b¸o c¸o tµichÝnh

3.3 Thuyết minh bâo câo tăi chính của Công Ty

Thuyết minh bâo câo tăi chính của Công Ty

a Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp:- Hình thưc sở hữu vốn:doanh nghiệp nn

- Lĩnh vực kinh doanh:đồ điện, hiết bị điện cơ, chấn lưu - Tổng số nhđn viín:30 người

Trong đó:nhđn viín quản lý:2 người

- Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh trong nămbâo câo.

+ Thị trường tiíu thụ:thị trường nội địa

+ Nguồn kinh doanh chủ yếu dựa văo nguồn vốn vay b Chính sâch kế toân âp dụng tại doanh nghiệp:

- Niín độ kế toân bắt đầu từ ngăy 1/1/2003 đến ngăy 31/12/2003- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong nghi chĩp: VNĐ

- Hình thức sổ kế toân âp dụng: Chứng từ ghi sổ- Phương phâp kế toân tăi sản cố định

+ Nguyín tắc xâc định nguyín giâ TSCĐ: theo giâ trị thực tế+ Phương phâp khấu hao: theo quyết định 166/TT –BTC- Phương phâp kế toân hăng tồn kho:

+ Nguyín tắc đânh giâ hăng tồn kho:theo giâ trị thực tế cụ thể từngloại hăng.

+ Phương phâp xâc định hăng tồn kho cuối kì:nhập sau xuất trước+ Phương phâp hạch tóan hăng tồn kho vă hoăn nhập dự phòng:Chưa lập

c.Chi tiít một số chỉ tiíu trong bâo câo tăi chính:- Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố

- Tình hình thu nhập công nhđn viín

- Câc khoản phải thu, phải trả.- Tình hình tăng, giảm TSCD.Sau đđy lă 1 số biểu mẫu cụ thể:

a Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố:

Chi phí nguyín vật liệu trực tiếp 145035081

b Tình hình thu nhập công nhđn viín:

Chỉ tiíu Qủ IV /2003 Luỹ kế từ đầu năm

II PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY

Qua báo cáo tài chính vừa lập cùng với các báo tàichính năm trước ta tiến hành phân tích tình hình tài chính tạiCông Ty như sau:

Trang 29