Kiểm toán nội bộ các doanh nghiệp niêm yết trong cuộc cách mạng công nghiệp 4.0

Bài viết trình bày một số vấn đề liên quan đến xu hướng, môi trường làm việc kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp niêm yết trong kỷ nguyên số, hướng đi nhằm phát triển tính cạnh tranh của các cá nhân, tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ. Các giải pháp nhằm cải thiện, chất lượng kiểm toán nội bộ, giúp các cá nhân, tổ chức nâng cao khả năng thích nghi, phát triển kiểm toán nội bộ trong kỷ nguyên Cách mạng công nghiệp 4.0. Mời các bạn cùng tham khảo!

KIỂM TOÁN NỘI BỘ CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TRONG CUỘC CÁCH MẠNG CÔNG NGHIỆP 4.0 Thái Thị Nho Khoa Kế Tốn  Tài  Ngân hàng, Trường Đại học Cơng nghệ TP Hồ Chí Minh (HUTECH) TĨM TẮT Đứng trước nghị định 05/2019/NĐ-CP ban hành 22/1/2019, quy định kiểm toán nội doanh nghiệp có doanh nghiệp niêm yết Cuộc Cách mạng công nghiệp 4.0 làm thay đổi sống mơ hình kinh doanh, doanh nghiệp niêm yết phải đối mặt với khó khăn phải kiểm tốn nội Bài viết trình bày số vấn đề liên quan đến xu hướng, môi trường làm việc kiểm toán nội doanh nghiệp niêm yết kỷ nguyên số, hướng nhằm phát triển tính cạnh tranh cá nhân, tổ chức hoạt động kiểm toán nội Các giải pháp nhằm cải thiện, chất lượng kiểm toán nội bộ, giúp cá nhân, tổ chức nâng cao khả thích nghi, phát triển kiểm toán nội kỷ nguyên Cách mạng cơng nghiệp 4.0 Từ khóa: Cách mạng Cơng nghiệp 4.0, DN niêm yết, giải pháp, hiệu quả, KTNB ĐẶT VẤN ĐỀ Ngày 22/1/2019 Chính phủ ban hành Nghị định 5/2019/NĐ-CP quy định cơng tác kiểm tốn nội quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 1/4/2019 Trong Nghị định doanh nghiệp niêm yết bắt buộc phải thực kiểm tốn nội Do đó, doanh nghiệp niêm yết phải đòi hỏi tăng cường ứng dụng CNTT vào hoạt động Kiểm toán nội doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả, bước đại hóa phận kiểm tốn nội bộ; đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với nguyên tắc, thông lệ quốc tế điều kiện thực tiễn Việt Nam” Cách mạng Công nghiệp 4.0 thúc đẩy quan quản lý, DN niêm yết kiểm toán nội phải đầu tư ứng dụng công nghệ mạnh mẽ Hiện nay, hệ thống công nghệ thông tin (CNTT) ứng dụng sâu, rộng vào hầu hết hoạt động nghiệp vụ tài chính, trở thành mạch máu khơng thể thiếu quản lý điều hành ngân sách nhà nước; Quản lý thu - chi ngân sách nhà nước; Thanh tốn điện tử quản lý trái phiếu phủ; Triển khai thuế điện tử, hải quan điện tử, chế cửa; Quản lý nợ công, giá, quản lý tài sản công… Đây điều kiện thuận lợi cho kiểm tốn viên khai thác nguồn liệu, thơng tin cách nhanh chóng, hiệu NỘI DUNG 2.1 Khái niệm Lợi ích từ Cách mạng Cơng nghiệp 4.0 mang đến cho kiểm tốn nội doanh nghiệp niêm yết Cuộc Cách mạng Công nghiệp 4.0 cách mạng sản xuất thông minh, dựa việc sử dụng internet kết nối vạn vật để chuyển hóa tồn giới thực thành giới số Cuộc cách mạng tác động mạnh mẽ toàn diện đến kinh tế, xã hội, mơi trường tồn giới tác động đến tất ngành, lĩnh vực với tốc độ cơng nghệ đột phá chưa có lịch sử, có lĩnh vực kiểm 419 tốn nội Việt Nam hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, tất nhiên không nằm ngồi cách mạng mang tính tồn cầu Về mặt tổng thể, việc tiếp cận thành tựu cách mạng sản xuất tạo công cụ đắc lực giúp Việt Nam tham gia hiệu chuỗi giá trị tồn cầu, đẩy nhanh q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Giai đoạn khởi phát Cách mạng công nghiệp 4.0 tạo cấu trúc cho kinh tế, dựa ứng dụng công nghệ cao, mạng lưới internet kết nối vạn vật, trí tuệ nhân tạo, robot thơng minh, cơng nghệ blockchain, điện toán đám mây Điều ảnh hưởng lớn đến chu trình phương pháp kiểm tốn nội Bên cạnh đó, Cách mạng cơng nghiệp 4.0 cịn dựa tảng cơng nghệ số, tích hợp cơng nghệ thơng minh để tối ưu hóa quy trình sản xuất, quy trình kinh doanh, quy trình nghiệp vụ, phương thức sản xuất, có quy trình xử lý, cung cấp thơng tin cho phận kiểm tốn nội Do đó, Cách mạng Công nghiệp 4.0 thay đổi phương thức thực cơng việc kiểm tốn nội việc áp dụng phần mềm tổng hợp, xử lý liệu, phân tích liệu cho phép thực phương thức kiểm toán nội mơi trường tin học hóa Kiểm tốn viên khơng cịn q nhiều cơng sức việc phân tích liệu ứng dụng để quản lý việc phân tích nguyên nhân xu hướng giúp nhà quản trị rủi ro Bên cạnh đó, hỗ trợ mạnh mẽ công nghệ giúp kiểm tốn nội sử dụng nguồn lực hiệu hơn, tiết kiệm thời gian, nhân lực, tiếp cận gần với hệ thống kiểm toán quốc tế Cách mạng cơng nghiệp 4.0 mang lại cho kiểm tốn nội quan kiểm tốn có điều kiện làm việc thuận lợi Chẳng hạn, thông qua việc sử dụng trang thiết bị, chương trình, cơng nghệ số đại, kiểm tốn thu thập thơng tin mà trước họ khó thu thập được; Có thể chiết xuất liệu từ kho liệu khổng lồ, phục vụ cho tất loại định, cấp lãnh đạo, tất loại trạm kiểm sốt thơng tin định tất người có lợi ích liên quan; Nâng cao độ tin cậy hợp lý việc báo cáo thơng qua việc tự kiểm sốt hệ thống tự kiểm… 2.2 Xu hƣớng cho kiểm toán nội doanh nghiệp niêm yết KTNB việc kiểm tra, đánh giá, giám sát tính đầy đủ, thích hợp tính hữu hiệu kiểm sốt nội (Điều 39 Luật kế toán) Mục tiêu kiểm tốn nội thơng qua hoạt động kiểm tra, đánh giá tư vấn, KTNB đưa đảm bảo mang tính độc lập, khách quan khuyến nghị nội dung sau đây: – Hệ thống kiểm soát nội đơn vị thiết lập vận hành cách phù hợp nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý rủi ro đơn vị – Các quy trình quản trị quy trình quản lý rủi ro đơn vị đảm bảo tính hiệu có hiệu suất cao – Các mục tiêu hoạt động mục tiêu chiến lược, kế hoạch nhiệm vụ công tác mà đơn vị đạt Sứ mệnh Kiểm toán nội tăng cường bảo vệ giá trị tổ chức cách cung cấp đảm bảo, đề xuất khách quan kiến thức nội theo định hướng rủi ro Đứng trước sứ mệnh cách mạng công nghiệp 4.0 kèm với phát triển mạnh mẽ CNTT trí tuệ nhân tạo, địi hỏi kiểm toán nội trở nên “cao cấp” Điều đòi hỏi doanh nghiệp niêm yết kiểm toán viên phải tự đổi mới, nâng cấp để đáp ứng yêu cầu trình thực nhiệm vụ 420 Tại Việt Nam nay, Kiểm toán chủ yếu kiểm toán hồ sơ, giấy tờ Tuy nhiên, cách mạng công nghiệp 4.0 làm cho hồ sơ, giấy tờ, tài liệu giấy không cịn nữa, thay vào liệu thơng tin điện tử, vừa đa dạng vừa khó nắm bắt Nếu khơng am hiểu, kiểm tốn viên khơng thể thực kiểm tốn Rủi ro thơng tin, liệu thông qua việc kết nối internet vấn đề quan trọng mà quan quản lý DN cần quan tâm Thông tin, kết kiểm tốn bị rị rỉ từ việc gửi thư điện tử tới đơn vị doanh nghiệp tổ chức, cá nhân bên ngoài, trao đổi qua mạng dùng chung Các phần tử xấu lợi dụng thơng tin, kết kiểm tốn chưa thức để thực mục đích phá hoại, gây hoang mang dư luận, ảnh hưởng xấu đến hình ảnh qua kiểm tốn Trong đó, chất lượng hạ tầng CNTT nhìn chung chưa đáp ứng yêu cầu đặt đòi hỏi cần phải chuẩn bị sở hạ tầng CNTT tốt nữa, đặc biệt vấn đề bảo mật an ninh mạng Kiến thức, hiểu biết, trình độ ứng dụng CNTT kiểm tốn viên, cán bộ, cơng chức cịn nhiều hạn chế, chưa đồng Trong đó, cơng tác đào tạo truyền thụ kiến thức nền, theo ngành nghề chun mơn kiểm tốn mà chưa đào tạo chuyên sâu, đa ngành, kiến thức mang tính đặc thù cơng nghệ trí tuệ nhân tạo 2.3 Giải pháp khuyến nghị Về phía quan quản lý Thứ nhất, thực chủ trương đề theo Nghị định 5/2019/NĐ-CP quy định cơng tác kiểm tốn nội quan nhà nước, đơn vị nghiệp cơng lập doanh nghiệp có doanh nghiệp niêm yết Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 1/4/2019 Cần tập trung đầu tư, phát triển sở hạ tầng công nghệ thông tin cách đồng bộ, kịp thời đáp ứng xu phát triển hệ thống số toàn cầu Đặc biệt, trọng xây dựng hệ thống an ninh mạng, đảm bảo thơng tin liệu kế tốn, kiểm tốn, kiểm tốn nội bảo mật cao Ngoài ra, cần nghiên cứu vận dụng cách hiệu quả, phù hợp phương pháp kiểm toán, kiểm toán nội kể phương pháp phương pháp kỹ thuật bối cảnh tác động Cách mạng công nghiệp 4.0 Đặc biệt phương pháp thu thập, đánh giá chứng kiểm toán, phương pháp phân tích kỹ thuật bối cảnh nghề kế tốn sử dụng chứng từ điện tử, cơng nghệ blockchain, điện tốn đám mây,… Thứ hai, cần có quy định để hỗ trợ doanh nghiệp niêm yết sách đào tạo nguồn nhân lực kế toán, kiểm toán, kiểm toán nội xây dựng hướng dẫn định hướng khuyến khích chuyển dịch lao động Cộng đồng Kinh tế ASEAN nói riêng cộng đồng kinh tế tồn giới nói chung Thứ ba, tiếp tục đẩy mạnh hợp tác quốc tế, không ngừng phát triển thị trường dịch vụ kiểm toán lành mạnh, bền vững Phát triển hoạt động dịch vụ kiểm toán theo xu hướng phát triển nước khu vực quốc tế, tạo dựng mở rộng giao lưu nghề nghiệp Đồng thời, trao đổi, học hỏi kinh nghiệm ứng phó với Cách mạng cơng nghiệp 4.0 Về phía doanh nghiệp Thứ nhất, Cần thống nhận thức, quan điểm vai trò ý nghĩa KTNB Đây yếu tố quan trọng, tác động trực tiếp đến việc tổ chức, vận hành KTNB DN Thời đại công nghiệp 4.0, máy móc trí tuệ nhân tạo làm điều mà người khó làm Tuy nhiên, chúng công cụ hỗ trợ công việc kế toán - kiểm toán, kiểm toán nội hoạt động theo lập trình vốn có, chúng khó đưa nhận định, lời tư vấn số tình đặc biệt, mang tính mẻ chưa xảy Vì vậy, doanh nghiệp phải ý thức tầm quan trọng công nghệ để ứng dụng cho phù hợp xu thế, tiết kiệm nguồn lực gia tăng hiệu công việc 421 Thứ hai, phương tiện khơng thể thiếu giúp kế tốn – kiểm toán, kiểm toán nội tương lai vươn xa phạm vi hoạt động ngôn ngữ quốc tế Riêng lĩnh vực kế tốn kiểm tốn nói chung, kiểm tốn nội nói riêng ngơn ngữ đem lại giá trị lợi ích tăng thêm không dừng lại ngôn ngữ giao tiếp mà cịn kiến thức chun mơn mang tầm quốc tế Do vậy, đòi hỏi doanh nghiệp niêm yết phải khơng ngừng nâng cao trình độ đào tạo nhân viên để đáp ứng với ứng dụng cơng nghệ 4.0 KẾT LUẬN Tóm lại, việc ứng dụng cơng nghệ 4.0 kiểm tốn nội doanh nghiệp niêm yết điều quan trọng, điều kiện tiên quyết, cách tối ưu giúp doanh nghiệp lĩnh hội tri thức đảm bảo cho thành cơng cho doanh nghiệp Điều đặt yêu cầu cấp thiết cho hoạt động kiểm toán nội doanh nghiệp niêm yết phải tổ chức kiểm toán nội để doanh nghiệp hoạt động hiệu Muốn cần phải triển khai đồng giải pháp cần có chung tay giúp sức Nhà nước, sở giáo dục đào tạo kiến thức kiểm toán nội doanh nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] The Association of Chartered Certified Accountants (8/2017), Professional accountant – the future(Generation next): Ethics and trust in a digital age; [2] 2.The Association of Chartered Certified Accountants (3/2017), Professional accountant – the future(Generation next): Managing talent in finance shared services; [3] Bộ Tài chính, Hiệp hội Kế tốn cơng chứng Anh quốc (ACCA).(2016).Xu hướng tồn cầu ngành kế tốn, kiểm tốn tài chính&Chiến lược Việt Nam đến 2020 Tài liệu hội thảo Hội thảo quốc tế (6/2016) [4] Các trang web: [5] http://www.thesaigontimes.vn/159968/Cach-mang-40-va-bai-toan-lao-dong.html [6] http://www.hpu.edu.vn/qt/QTtintuc-3394-266-0-1-Chuan-Muc-Bao-Cao-Tai-Chinh-Quoc-Te-IfrsVa-Doi-Hoi-Doi-Moi-Chuong-Trinh-Dao-Tao-Chuyen-Nganh-Ke-Toan-Kiem-Toan-Tai-CacTruong-Dhcd-Viet-Nam.html [7] http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-kinh-doanh/tai-chinh-doanh-nghiep/ke-toan-kiem-toan-va-cuoccach-mang-cong-nghiep-40-136982.html 422 ... quyết, cách tối ưu giúp doanh nghiệp lĩnh hội tri thức đảm bảo cho thành công cho doanh nghiệp Điều đặt yêu cầu cấp thiết cho hoạt động kiểm toán nội doanh nghiệp niêm yết phải tổ chức kiểm toán. .. dụng cách hiệu quả, phù hợp phương pháp kiểm toán, kiểm toán nội kể phương pháp phương pháp kỹ thuật bối cảnh tác động Cách mạng công nghiệp 4.0 Đặc biệt phương pháp thu thập, đánh giá chứng kiểm. .. nghệ giúp kiểm tốn nội sử dụng nguồn lực hiệu hơn, tiết kiệm thời gian, nhân lực, tiếp cận gần với hệ thống kiểm toán quốc tế Cách mạng công nghiệp 4.0 mang lại cho kiểm tốn nội quan kiểm tốn