KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP:“Đánh giá quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tàichính do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C thực hiện”

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Cùng với xu hướng hội nhập kinh tế giới, Việt Nam chuyển thay đổi ngày Trong bối cảnh đó, vai trị kiểm tốn độc lập khơng thể phủ nhận nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trường Dịch vụ kiểm Ế toán độc lập, đặc biệt kiểm tốn BCTC có ý nghĩa quan trọng, đối U với nhà nước mà thân chủ doanh nghiệp, ngân hàng, chủ đầu tư, -H tác nhân kinh tế, công chúng xã hội nói chung CLKT khơng có ý nghĩa lớn đơn vị cung cấp dịch vụ kiểm tốn, mà cịn có ý nghĩa vô quan TẾ trọng doanh nghiệp kiểm tốn Nếu ngày đầu, CLKT cịn nhiều hạn chế trước địi hỏi cấp bách thị trường, CLKT IN H nâng lên tầm cao Các kiểm toán kiểm soát chặt chẽ CTKT nhà nước hiệp hội nghề nghiệp nhằm đạt chất lượng K cao Bên cạnh số lượng CTKT độc lập ngày tăng mạnh có mặt C CTKT nước ngồi làm cho yếu tố cạnh tranh trở nên gay gắt buộc CTKT Ọ nước phải không ngừng nâng cao uy tín chất lượng hoạt động kiểm IH tốn, xem vấn đề sống cịn, định khả phát triển lâu dài công Ạ ty Đ Tuy nhiên, thực trạng ngày trở nên nghiêm trọng nghi ngại G công chúng CTKT Trước nhiều vụ gian lận BCTC công ty N niêm yết gần đây, nhiều vấn đề đặt ngành kế tốn, kiểm tốn Việt Ư Ờ Nam Từ thấy yêu cầu cấp bách BCTC trung thực, hay nói cách khác chất lượng thật hoạt động kiểm toán mà TR CTKT cung cấp Nhận thức điều này, nên trình thực tập nghiêm túc chi nhánh Nha Trang cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C lựa chọn đề tài “Đánh giá quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C thực hiện” làm đề tài luận văn tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu sau:  Thứ nhất: Hệ thống hóa mặt lý luận quy trình KSCL hoạt động kiểm tốn BCTC  Thứ hai: Tìm hiểu thực tế quy trình KSCL hoạt động kiểm tốn BCTC CTKT Tư vấn A&C -H nâng cao hiểu hoạt động CTKT Tư vấn A&C U Ế  Thứ ba: Nhận xét đề xuất giải pháp nhằm khắc phục hạn chế góp phần Đối tượng nghiên cứu: TẾ Quy trình KSCL kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C thực 4.1 Phương pháp thu thập số liệu  IN H Phương pháp nghiên cứu K Thu thập, nghiên cứu chuẩn mực, chế độ kế toán kiểm toán Việt Nam C hành tài liệu chun khảo có liên quan giáo trình, sách báo kỹ Ọ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC IH  Thu thập tài liệu, hồ sơ năm trước liên quan tới hoạt động KSCL hoạt Ạ động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C  Đ Quan sát trình KTV tiến hành kiểm toán vấn KTV G quy trình KSCLT hoạt động kiểm tốn thực tế Ư Ờ N  Trực tiếp tham gia quy trình kiểm tốn với vai trị Trợ lý Kiểm tốn viên TR 4.2 Phương pháp xử lý số liệu Sau thu thập số liệu, người viết tiến hành phân tích, tổng hợp, đối chiếu số liệu vận dụng kiến thức kinh nghiệm thực tế có kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán để từ có nhìn khái qt vấn đề nghiên cứu Giới hạn phạm vi nghiên cứu a, Nội dung thực hiện: Do giới hạn thời gian không gian nên đề tài nghiên cứu việc hoạt động KSCL hoạt động kiểm toán KTV CTKT Tư vấn A&C áp dụng khách hàng Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ABC SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính b, Khơng gian: Đề tài thực Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C chi nhánh Nha Trang c, Thời gian: Số liệu thực Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ABC cho năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2011 Thời gian nghiên cứu ngày 18/02/2012 đến ngày 13/03/2012 Ế Tính đề tài: U Đề tài “Đánh giá quy trình KSCL hoạt động kiểm tốn báo cáo tài chính” khơng -H phải đề tài nhiên trường Đại học Kinh Tế Huế, đề tài chưa thực nghiên cứu TẾ Đối với chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Nha Trang, đề tài lần thực từ công ty A&C liên kết với Tập đồn H Kiểm tốn quốc tế Baker Tilly International Sau liên kết với Tập đồn này, cơng IN ty thay đổi hệ thống hồ sơ, giấy tờ làm việc dựa theo hồ sơ mẫu mà Tập đoàn cung K cấp Đồng thời, hệ thống KSCL kiểm tốn cơng ty thiết kế lại theo C tiêu chuẩn quốc tế mà Tập đồn đưa Ọ Bên cạnh đó, đề tài cịn đưa giải pháp có tính thực tế cao, phù hợp với tình IH hình công ty A&C, nhằm bổ sung hạn chế tồn tại, phần giúp cải thiện nâng cao chất lượng dịch vụ Công ty cung cấp tạo uy tín cho TR Ư Ờ N G Đ Ạ A&C việc phát triển thị trường kiểm tốn đầy sơi động thách thức Việt Nam SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 1.1 Tổng quan chất lượng hoạt động kiểm toán 1.1.1 Các quan điểm chất lượng: Ế  Chất lượng mà mức độ phù hợp sản phẩm yêu cầu người tiêu -H  Chất lượng phù hợp với yêu cầu (Philip B Crosby) U dùng (Eauropean Organization for Quality Control) TẾ  Chất lượng tạo nên phẩm chất, giá trị người, vật, việc (từ điển Tiếng Việt 1994) H  Chất lượng mức phù hợp sản phẩm dịch vụ thoả mãn yêu cầu IN đề định trước người mua (TCVN 5200-ISO9000) K Trên thực tế, nhu cầu thay đổi theo thời gian, thế, cần xem xét định kỳ C yêu cầu chất lượng để đảm bảo lúc sản phẩm doanh nghiệp thỏa Ọ mãn tốt nhu cầu người tiêu dùng Các nhu cầu thường chuyển thành IH đặc tính với tiêu chuẩn định Nhu cầu bao gồm tính sử dụng, tính dễ sử dụng, tính sẵn sàng, độ tin cậy, tính thuận tiện dễ dàng sửa chữa, tính an tồn, Ạ thẩm mỹ, tác động đến mơi trường Các doanh nghiệp sản xuất mua lại sản Đ phẩm bán lại cho người tiêu dùng thị trường nhằm thu lợi nhuận, quan niệm G người tiêu dùng chất lượng phải nắm bắt đầy đủ kịp thời Dưới quan N điểm người tiêu dùng, chất lượng phải thể khía cạnh sau: Ư Ờ  Chất lượng sản phẩm tập hợp tiêu, đặc trưng thể tính kỹ thuật, hay tính hữu dụng TR  Chất lượng sản phẩm thể với chi phí Người tiêu dùng khơng chấp nhận mua sản phẩm với giá  Chất lượng sản phẩm phải gắn liền với điều kiện tiêu dùng cụ thể người, địa phương Chất lượng sản phẩm hiểu sau: Chất lượng sản phẩm tổng hợp tiêu, đặc trưng sản phẩm thể mức thỏa mãn nhu cầu điều kiện tiêu dùng xác định SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính 1.1.2 Định nghĩa chất lượng kiểm tốn: “Chất lượng hoạt động kiểm toán mức độ thoả mãn đối tượng sử dụng kết kiểm toán tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán KTV; đồng thời thoả mãn mong muốn đơn vị kiểm toán ý kiến đóng góp KTV nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian định tr- Ế ước với giá phí hợp lý.” (Chuẩn mực kiểm tốn số 220 – KSCL hoạt động kiểm toán, ưởng Bộ Tài chính) 1.1.3 Các tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán: -H U Ban hành theo Quyết định số 28/2003/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2003 Bộ tr- TẾ a) Mức độ thoả mãn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán H người sử dụng kết kiểm tốn: IN Tính khách quan, độc lập KTV điều kiện trước hết để đảm bảo ý nghĩa K giá trị sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập Ý kiến kiểm tốn đưa khơng làm tăng thêm lượng thông tin cho người sử dụng kết kiểm toán mà đảm C bảo cho đối tượng tính trung thực hợp lý BCTC mà họ IH Ọ cung cấp Sự đảm bảo chấp nhận có giá trị bởi: (i) ý kiến kiểm toán đưa chuyên gia kiểm tốn có đủ lực, trình độ chun mơn; (ii) tính độc Ạ lập, khách quan ý kiến kiểm toán Những người sử dụng kết kiểm toán Đ thật hài lòng thoả mãn họ tin tưởng ý kiến kiểm toán đưa dựa G sở Để đánh giá tiêu này, người ta xem xét tính tuân thủ chuẩn N mực nghề nghiệp KTV CTKT, điều thể rõ qua tính chuyên Ư Ờ nghiệp KTV trình thực cơng việc kiểm tốn Việc đánh giá cần bao quát khía cạnh sau: TR  Đảm bảo tính độc lập, khách quan trực  Kiến thức, kỹ kinh nhiệm KTV  Các phương pháp thu thập đánh giá chứng kiểm toán  Cơng tác giám sát, quản lý kiểm tốn  Các thủ tục soát xét, phát hành BCKT  Các khía cạnh khác SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính b) Mức độ thoả mãn đóng góp KTV nhằm nâng cao hiệu quản lý tài đơn vị kiểm toán theo chế độ sách nhà nước qui định riêng đơn vị Mục tiêu kiểm tốn độc lập BCTC đưa ý kiến độc lập tính trung thực hợp lý BCTC Do tiêu thứ thể thoả Ế mãn tính khách quan, độc lập tin cậy vào ý kiến kiểm toán người sử U dụng kết kiểm tốn tiêu lại thoả mãn đơn vị kiểm -H toán giá trị gia tăng mà KTV cung cấp cho đơn vị Đối với nhà quản lý đơn vị kiểm toán, việc phát ngăn ngừa sai sót quản lý tài TẾ chính, kế tốn khơng phải lúc hồn hảo kiểm sốt tồn Do BCTC đơn vị lập nên có sai sót trọng yếu hạn chế H hệ thống kiểm soát đơn vị Trách nhiệm KTV phải đảm bảo IN BCTC khơng có sai sót trọng yếu, có kiểm tốn cần sai sót K để đơn vị sửa chữa điều chỉnh sơ cho việc không đưa ý kiến chấp C nhận tồn phần Đó sở để nhà quản lý đơn vị tin tưởng đặt hy vọng Ọ vào phát kiến nghị đóng góp KTV theo sửa đổi IH đảm bảo BCTC họ trung thực hợp lý Hơn nữa, thông qua phát kiến nghị đóng góp KTV nhà quản lý đơn vị hồn thiện hệ Đ Ạ thống kiểm sốt nâng cao hiệu quản lý tài kế tốn đơn vị G Mức độ thoả mãn nhà quản lý đơn vị đóng góp kiểm N tốn khơng cụ thể hố số lượng có khơng có Ư Ờ phát kiến ghị góp ý hồn thiện hệ thống kiểm sốt đơn vị mà đánh giá hài lịng đánh giá cao nhà quản lý doanh nghiệp tính TR chuyên nghiệp trách nhiệm KTV q trình kiểm tốn c) BCKT lập phát hành theo thời gian đề thư hẹn kiểm tốn chí phí cho dịch vụ kiểm toán mức độ phù hợp Một u cầu thơng tin tài tính kịp thời, thông tin không cung cấp lúc trở nên khơng có giá trị sử dụng, đồng thời gây nhiều khó khăn việc đưa định quản lý bỏ lỡ hội kinh doanh Mặc dù kiểm tốn khơng phải kênh cung cấp thông tin riêng biệt, SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính khâu thẩm định hệ thống cung cấp thông tin Các thơng tin tài đơn vị lập KTV, CTKT kiểm tra đưa ký kiến tính trung thực hợp lý thơng tin trước chuyển cho người sử dụng Do chậm trễ q trình kiểm tốn nguyên nhân việc tổ chức, giám sát quản lý kiểm toán thiếu hiệu lý khác từ phía CTKT dẫn đến chậm trễ không theo kế hoạch đặt hợp đồng kiểm toán hay Thư hẹn kiểm toán làm U Ế ảnh hưởng đến uy tín giá trị dịch vụ CTKT -H Về giá phí kiểm toán, tiêu quan trọng đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán Ở tiêu thứ thứ hai nói lên tính chất kỹ thuật dịch vụ, TẾ đánh giá mức độ thoả mãn nhu cầu người sử dụng kết dịch vụ kiểm toán đảm bảo cho tính trung thực, hợp lý BCTC mà họ cung cấp H lượng ý kiến tư vấn nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội đơn IN vị kiểm toán Trong kinh tế thị trường đặc biệt hoạt động kiểm tốn độc lập, K việc quan tâm đến lợi ích đơn vị kiểm toán quan trọng, yếu C tố kinh tế xã hội dịch vụ Yếu tố yêu cầu CTKT phải đảm bảo nhu Ọ cầu có ý kiến độc lập KTV tính trung thực BCTC mà giá nhu cầu IH thoả mãn Phí dịch vụ kiểm tốn xác định sở thời gian cần thiết để KTV thực cơng việc kiểm tốn đơn giá cơng làm việc KTV Ngoại trừ Ạ ảnh hưởng yếu tố đơn giá công làm việc KTV hợp tác đơn Đ vị kiểm tốn với KTV q trình kiểm tốn việc xác định giảm thiểu G thời gian kiểm toán mà đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn N thích hợp điều kiện để giảm thiểu giá dịch vụ cho khách hàng Đó thể TR Ư Ờ tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán 1.2 Tổng quan KSCL kiểm toán: 1.2.1 Khái niệm KSCL hoạt động kiểm toán: SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính Chất lượng khơng phải yếu tố ngẫu nhiên, kết tác động hàng loạt yếu tố có liên quan chặt chẽ với Muốn đạt chất lượng mong muốn cần phải quản lý, kiểm tra cách đắn yếu tố Một hoạt động quản lý lĩnh vực chất lượng gọi giám sát chất lượng (hay gọi KSCL) KSCL áp dụng loại hình doanh nghiệp, quy mô lớn Ế đến nhỏ KSCL đảm bảo cho doanh nghiệp làm việc phải làm U Kiếm sốt chất lượng ngồi việc giúp sản phẩm kiểm tốn đạt chất lượng, -H giúp đạt mục tiêu đơn vị, nghề nghiệp với điều kiện KSCL phải nhân tố cấu thành chế hồn chỉnh khơng phải riêng rẽ hay chắp vá TẾ Đứng góc độ CTKT, KSCL trình KTV độc lập CTKT thực H sách thủ tục KSCL tồn hoạt động kiểm tốn cơng ty IN kiểm tốn K Đứng góc độ xã hội, kết kiểm toán sở để người sử dụng định có liên quan Vì vậy, để đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm toán việc C KSCL thực CTKT mà cần phải thực tác IH Ọ nhân bên như: hội nghề nghiệp, quan chức liên quan… Tóm lại, KSCL định nghĩa quy trình thiết kế nhằm đánh giá Ạ chất lượng ý kiến, xét đoán KTV, NKT kết luận rút để lập Đ BCKT trước phát hành thức; đồng thời quy trình đảm bảo G tất kiểm toán tiến hành phù hợp với chuẩn mực kiểm toán nhằm N nâng cao chất lượng kiểm toán Ư Ờ 1.2.2 Mục đích cơng tác KSCL hoạt động kiểm toán BCTC: TR Bất kỳ sản phẩm cung cấp thị trường cần có chất lượng đảm bảo Đối với dịch vụ kiểm toán vậy, chất lượng hoạt động kiểm toánhiện nhiều đối tượng quan tâm có ảnh hưởng đến việc định người sử dụng Mục đích cơng tác KSCL là:  Việc kiểm toán phải thực phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn, quy trình kiểm tốn, phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn quy chế, quy định khác hoạt động kiểm toán SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính  Các thành viên nhóm kiểm tốn hiểu rõ qn kế hoạch kiểm toán, tổ chức thực hiện, lập báo cáo kết kiểm toán  Các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị kiểm tốn có đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp, phù hợp với chuẩn mực quy định Tất lỗi thiếu sót, vấn đề khơng minh bạch phải nhận biết, ghi lại văn bản, giải đắn báo cáo cho người có thẩm quyền cao xem xét xử lý U Ế  Đạt mục tiêu kiểm toán đặt ra; BCKT phải bao gồm đầy đủ ý -H kiến đánh giá, xác nhận kết luận kiến nghị kiểm toán liên quan đến kiểm toán Rút kinh nghiệm nhằm cải thiện hoạt động kiểm toán tương lai TẾ Những kinh nghiệm cần phải nhận biết, ghi chép phải đưa vào kế hoạch kiểm toán kỳ sau hoạt động phát triển nhân IN H 1.2.3 Hệ thống KSCL kiểm toán: Chuẩn mực KSCL VSQC quy định hành KSCL có liên K quan quy định trách nhiệm CTKT việc xây dựng thực hệ thống C KSCL cho kiểm tốn Hệ thống KSCL bao gồm sách thủ tục IH Ọ cho yếu tố sau: (1) Trách nhiệm BGĐ chất lượng công ty: Ban lãnh đạo doanh nghiệp Ạ kiểm toán phải thiết kế thực sách thủ tục để xác định rõ trách Đ nhiệm ban lãnh đạo hệ thống KSCL doanh nghiệp G (2) Chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan: Các N sách thủ tục doanh nghiệp phải thiết kế thực để có đảm bảo hợp lý Ư Ờ doanh nghiệp, KTV hành nghề NKT phải tuân thủ yêu cầu đạo đức nghề nghiệp có liên quan; TR (3) Chấp nhận, trì quan hệ khách hàng hợp đồng kiểm toán cụ thể: Doanh nghiệp phải thiết kế thực sách thủ tục chấp nhận tiếp tục trì quan hệ với khách hàng hợp đồng kiểm toán; (4) Nguồn nhân lực: Doanh nghiệp phải thiết kế sách thủ tục để có đảm bảo hợp lý doanh nghiệp có đủ KTV có kỹ lực chun mơn tn thủ đạo đức nghề nghiệp cần thiết để thực hợp đồng kiểm toán; SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính (5) Thực kiểm tốn: Doanh nghiệp phải thiết kế thực sách thủ tục để có đảm bảo hợp lý hợp đồng kiểm toán thực theo chuẩn mực nghề nghiệp, tuân thủ pháp luật quy định, báo cáo kiểm toán phát hành có chất lượng cao phù hợp với tình hình cụ thể; (6) Giám sát: Doanh nghiệp phải thiết kế thực sách thủ tục để kiểm tra, giám sát đánh giá hệ thống kiểm sốt chất lượng để có đảm U Ế bảo hợp lý sách thủ tục liên quan đến hệ thống kiểm soát chất lượng -H phù hợp, đầy đủ, hoạt động hiệu tuân thủ pháp luật quy định hành TẾ (7) Hồ sơ kiểm toán: Doanh nghiệp phải thiết kế thực sách thủ tục để có hồ sơ cung cấp đầy đủ chứng thích hợp liên quan đến yếu tố H hệ thống kiểm soát chất lượng IN 1.2.4 Quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn BCTC: KSCL hoạt động kiểm tốn phạm vi tồn công ty: 1.2.4.1.1 Trách nhiệm ban giám đốc chất lượng công ty: Ọ C K 1.2.4.1 IH Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán phải chịu trách nhiệm chất lượng tổng thể kiểm tốn mà giao phụ trách (VSA 220, 08) Đ Ạ Để thực trách nhiệm chất lượng tổng thể kiểm toán, thành viên BGĐ phụ trách kiểm tốn phải có biện pháp đạo phù hợp tới N G thành viên khác NKT, cần nhấn mạnh: Ư Ờ (a) Tầm quan trọng CLKT việc: (i) Thực kiểm toán tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật TR quy định có liên quan; (ii) Tuân thủ sách thủ tục CTKT KSCL; (iii) Phát hành BCKT phù hợp với tình hình thực tế kiểm tốn; (iv) NKT có khả nêu vấn đề cịn bất đồng mà khơng sợ bị đe dọa; (b) Chất lượng yếu tố thiết yếu thực kiểm toán Một số phương pháp để BGĐ truyền đạt tư tưởng chất lượng KSCL tới nhân viên công ty: SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 10 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính  Soạn thảo phê duyệt cẩm nang KSCL nội bộ;  Thiết lập hệ thống mẫu biểu, báo cáo KSCL;  Bổ nhiệm nhân viên chuyên trách KSCL;  Thường xuyên tổ chức buổi nói chuyện lãnh đạo cơng ty với nhân viên chủ đề chất lượng, kiểm soát nâng cao CLKT Kiểm soát nguồn nhân lực: Ế 1.2.4.1.2 U Trong CTKT, yếu tố quan trọng hàng đầu lực lượng người -H Bởi lẽ, cán nhân viên chuyên viên chuyên nghiệp công ty có kỹ lực chun mơn, có khả cập nhập thơng tin tốt, hồn thành nhiệm vụ TẾ giao nhân tố định khả cạnh tranh công ty so với cơng ty khác ngành Chính thế, sách quan trọng mà tất IN H cơng ty xây dựng K a) Chính sách tuyển dụng:  CTKT phải trì quy trình tuyển dụng nhân viên chuyên nghiêp Ọ C việc lập kế hoạch nhu cầu nhân viên, đặt mục tiêu tuyển dụng nhân viên; yêu cầu IH trình độ lực người thực chức tuyển dụng  Lập kế hoạch nhu cầu nhân viên chức danh xác định mục tiêu tuyển Đ giảm Ạ dụng dựa số lượng khách hàng có, mức tăng trưởng dự tính số nhân viên G  Để đạt mục tiêu tuyển dụng, cần phải lập chương trình tuyển dụng N gồm nội dung sau: xác định nguồn nhân viên tiềm năng; phương pháp liên hệ với Ư Ờ nhân viên tiềm năng; phương pháp xác định thông tin cụ thể nhân viên tiềm TR năng; phương pháp thu hút nhân viên tiềm thông tin cho họ công ty; phương pháp đánh giá chọn lựa nhân viên tiềm để có số lượng nhân viên thi tuyển cần thiết  Thông báo cho người liên quan đến việc tuyển dụng nhu cầu nhân viên công ty mục tiêu tuyển dụng  Phân cơng người có thẩm quyền định tuyển dụng  Kiểm tra tính hiệu chương trình tuyển dụng: SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 11 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính  Thiết lập tiêu chuẩn hướng dẫn việc đánh giá nhân viên dự tuyển chức danh:  Xác định đặc điểm cần có nhân viên dự tuyển;  Xác định thành tích kinh nghiệm mà CTKT yêu cầu cần có người dự tuyển tốt nghiệp có kinh nghiệm;  Lập hướng dẫn tuyển dụng nhân viên trường hợp riêng biệt U Ế  Thu thập thơng tin trình độ người dự tuyển cách -H thích hợp  Đánh giá trình độ nhân viên mới, kể người nhận khơng TẾ theo quy trình tuyển dụng thơng thường để xác định họ có đáp ứng yêu cầu công ty hay không H  Thông báo cho người dự tuyển nhân viên sách thủ IN tục cơng ty liên quan đến họ: K  Sử dụng tài liệu giới thiệu cách thức khác để giới thiệu công ty C cho người dự tuyển nhân viên mới; Ọ  Chuẩn bị tài liệu hướng dẫn sách thủ tục công ty để IH phát cho tất cán bộ, nhân viên; Ạ  Thực chương trình định hướng nghề nghiệp cho nhân viên Đ b) Đào tạo chuyên môn: G  Thiết lập hướng dẫn yêu cầu tiếp tục bồi dưỡng nghiệp vụ thông Ư Ờ N báo cho tất cán nhân viên CTKT:  Phân công người nhóm người chịu trách nhiệm việc phát TR triển nghề nghiệp cho cán bộ, nhân viên;  Chương trình đào tạo cơng ty phải người có trình độ chun mơn kiểm tra, sốt xét Chương trình phải đề mục tiêu đào tạo, trình độ kinh nghiệm cần có;  Đưa định hướng phát triển công ty nghề nghiệp cho nhân viên  Thiết lập chương trình đào tạo, cập nhật chuyên môn cho tất cán bộ, nhân viên cấp độ công ty SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 12 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính  Cung cấp kịp thời cho tất cán bộ, nhân viên thông tin chuẩn mực kỹ thuật nghiệp vụ tài liệu sách thủ tục kỹ thuật công ty Khuyến khích nhân viên tham gia vào hoạt động tự nâng cao trình độ nghiệp vụ:  Cung cấp kịp thời cho tất cán bộ, nhân viên tài liệu chuyên môn nghiệp vụ, kể thay đổi Ế  Đối với chương trình đào tạo công ty xây dựng, chuẩn bị tài liệu lựa U chọn người hướng dẫn -H  Để đào tạo đội ngũ chuyên gia thuộc lĩnh vực chuyên ngành hẹp, công ty phải: TẾ  Tự tổ chức chương trình đào tạo chun ngành hẹp nh kiểm tốn lĩnh vực ngân hàng, kiểm tốn máy vi tính, -Phương pháp chọn mẫu, IN hội thảo để nâng cao trình độ chun mơn; H  Khuyến khích cán bộ, nhân viên tham gia chương trình đào tạo bên ngồi, K  Khuyến khích cán bộ, nhân viên tham gia vào tổ chức nghề nghiệp liên quan đến lĩnh vực chuyên ngành hẹp; Ọ C  Cung cấp tài liệu có liên quan đến lĩnh vực chuyên ngành hẹp IH  CTKT phải phân công người theo dõi tất KTV cơng ty thực chương trình bồi dưỡng cập nhật kiến thức hàng năm Bộ Tài tổ chức đ- Ạ ược Bộ Tài uỷ quyền thực Đ c) Cơ hội thăng tiến: N Ư Ờ công ty: G  CTKT phải thiết lập tiêu chuẩn cho cấp cán bộ, nhân viên  Qui định trách nhiệm trình độ cho cấp cán bộ, nhân viên, gồm: chức TR danh trách nhiệm chức danh; tiêu chuẩn trình độ kinh nghiệm (hoặc thời gian công tác) chức danh  Xác định tiêu chuẩn trình độ làm để xem xét, đánh giá kết hoạt động lực làm việc thực tế cấp; Ví dụ: kiến thức chun mơn; khả phân tích đánh giá; khả giao tiếp; kỹ đào tạo; phương pháp lãnh đạo; mối quan hệ với khách hàng; thái độ cá nhân tác phong nghề nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 13 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính (như tính cách, mức độ thơng minh, khả xét đốn tính động); khả sốt xét  Xây dựng sổ tay cá nhân phương tiện khác để phổ biến cho tất cán bộ, nhân viên thủ tục sách thăng tiến công ty  Tổ chức đánh giá kết công tác tất cán bộ, nhân viên thông báo Ế cho họ biết U  Thu thập thông tin đánh giá kết công tác -H  Định kỳ thông báo cho tất cán bộ, nhân viên biết tiến triển TẾ vọng nghề nghiệp người, phải nói rõ: kết hoạt động; triển vọng cá nhân nghề nghiệp; hội thăng tiến người Kiểm soát hồ sơ kiểm toán: IN 1.2.4.1.3 H  Định đề bạt thăng tiến cán bộ, nhân viên theo kết đánh giá K KTV phải lưu HSKT tài liệu nội dung sau: (VSA 220, 24) C  Các vấn đề phát liên quan đến việc tuân thủ chuẩn mực quy Ọ định đạo đức nghề nghiệp có liên quan biện pháp giải áp dụng; IH  Kết luận việc tuân thủ yêu cầu tính độc lập áp dụng Đ kết luận trên; Ạ kiểm toán, thảo luận Giám đốc CTKT NKT nhằm hỗ trợ cho  Kết luận việc chấp nhận, trì quan hệ khách hàng hợp đồng kiểm toán; N G  Nội dung, phạm vi kết luận có từ việc tham khảo ý kiến tư vấn Ư Ờ suốt kiểm toán Đối với kiểm toán soát xét, người soát xét thủ tục KSCL TR kiểm toán phải lưu lại tài liệu nội dung sau: (VSA 220, 25)  Các thủ tục thực theo quy định CTKT soát xét thủ tục KSCL kiểm tốn;  Quy trình sốt xét thủ tục KSCL kiểm tốn hồn thành ngày trước ngày phát hành BCKT; SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 14 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính  Ý kiến người sốt xét cho khơng cịn vấn đề chưa giải mà vấn đề làm cho người soát xét tin xét đoán quan trọng kết luận NKT đưa khơng phù hợp Một số sách thủ tục CTKT sách lưu giữ hồ sơ, tài liệu kiểm toán: Ế  HSKT phải lưu giữ theo mục khoa học -H thiện lưu giữ Thời hạn tối đa thông thường 60 ngày U  Quy định thời hạn tối đa sau phát hành BCKT, HSKT phải hoàn TẾ  Quy định thời hạn tối thiểu HSKT phải lưu giữ Ví dụ: HSKT phải lưu giữ vòng tối thiểu 10 năm H Các giấy tờ làm việc KTV phải ghi chép việc tham khảo ý kiến tư vấn liên IN quan đến vấn đề phức tạp dễ gây tranh cãi phải hoàn thiện cách K đầy đủ chi tiết về: (VSA 220, A35) C  Vấn đề tham khảo ý kiến tư vấn; Ọ  Kết tham khảo ý kiến tư vấn, bao gồm định đưa ra, sở Giám sát hoạt động kiểm toán: G 1.2.4.1.4 Đ Ạ IH định cách thức thực N Quy trình KSCL có hiệu bao gồm quy trình giám sát thiết kế Ư Ờ nhằm cung cấp cho CTKT mức độ bảo đảm hợp lý sách thủ tục TR CTKT hệ thống KSCL phù hợp, đầy đủ có hiệu Thành viên BGĐ phụ trách kiểm tốn phải xem xét kết quy trình giám sát CTKT theo quy định hành CTKT công ty mạng lưới, đánh giá xem khiếm khuyết quy định ảnh hưởng đến kiểm tốn hay khơng (VSA 220, 23) Đoạn 48 Chuẩn mực KSCL VSQC yêu cầu CTKT xây dựng quy trình giám sát để cung cấp cho CTKT đảm bảo hợp lý thủ tục sách hệ thống KSCL phù hợp, đầy đủ có hiệu (VSA 220, A32) SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 15 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính Khi xem xét khiếm khuyết hệ thống KSCL CTKT tác động đến kiểm toán, thành viên BGĐ phụ trách kiểm tốn lựa chọn điều chỉnh thủ tục mà CTKT cần thực cho phù hợp với hồn cảnh kiểm tốn (VSA 220, A33) Một khiếm khuyết hệ thống KSCL CTKT không đồng nghĩa với việc Ế kiểm toán khơng thực theo chuẩn mực nghề nghiệp, U pháp luật quy định có liên quan, khơng có nghĩa BCKT khơng -H phù hợp (VSA 220, A34) Giám sát bao gồm hiểu biết hệ thống kiểm soát xác định hiệu TẾ thủ tục kiểm sốt thơng qua vấn, Walk through test, kiểm tra HSKT H Giám sát bao gồm đưa khuyến nghị để cải thiện hệ thống kiểm soát đặc biệt IN trường hợp phát khiếm khuyết hệ thống kiểm soát yêu cầu chuẩn mực nghề nghiệp thay đổi K  Một số đánh giá cần quan tâm CTKT xác định sách thủ tục C giám sát: IH Ọ  Mức độ tuân thủ sách thủ tục KSCL theo quy định chuẩn mực quy định pháp lý có liên quan; Ạ  Mức độ phù hợp xác đáng sách thủ tục KSCL; Đ  Mức độ phù hợp sách thủ tục KSCL với yêu cầu G chuẩn mực nghề nghiệp; N  Các vấn đề văn công ty đạo đức nghề nghiệp KSCL; Ư Ờ  Mức độ hiệu chương trình đào tạo nội bộ;  Mức độ phù hợp cẩm nang nghề nghiệp nguồn lực kỹ thuật nội TR công ty;  Quy trình kiểm tra nội cơng ty 1.2.4.2 1.2.4.2.1 a) Kiểm soát chất lượng kiểm toán cụ thể: KSCL giai đoạn trước kiểm toán: Kiểm soát khách hàng: SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 16 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính Thực tế cho rằng, danh tiếng CTKT phụ thuộc vào khách hàng mà phục vụ Sự đánh giá thấu đáo khách hàng tiềm thường xuyên đánh giá lại khách hàng có phần việc quan trọng, chủ yếu quản lý chất lượng Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán phải đảm bảo áp dụng thủ tục phù hợp chấp nhận, trì khách hàng hợp đồng kiểm toán, phải chứng minh kết luận đưa vấn đề phù hợp (VSA 220, 12) U Ế Nếu nhận thông tin làm cho BGĐ CTKT từ chối hợp đồng kiểm tốn -H thành viên BGĐ phụ trách kiểm tốn phải thơng báo kịp thời cho Giám đốc CTKT để doanh nghiệp thành viên BGĐ phụ trách kiểm tốn áp dụng TẾ biện pháp cần thiết (VSA 220, 13) Chuẩn mực KSCL VSQC quy định CTKT phải thu thập thông tin cần thiết H tình cụ thể trước chấp nhận khách hàng mới, IN định việc tiếp tục trì khách hàng cân nhắc việc chấp nhận cung cấp K dịch vụ cho khách hàng (VSA 220, A8) C Những thông tin sau hỗ trợ thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán Ọ định chấp nhận, trì khách hàng hợp đồng kiểm tốn: (VSA 220, A8) IH  Tính trực chủ sở hữu chính, thành viên chủ chốt BGĐ Ban quản trị; Đ Ạ  Khả lực NKT việc thực kiểm toán (bao gồm thời gian, nhân lực ); N G  Khả công ty NKT việc tuân thủ chuẩn mực quy định Ư Ờ đạo đức nghề nghiệp có liên quan;  Các vấn đề trọng yếu phát sinh kiểm toán năm hành năm TR trước, ảnh hưởng việc trì khách hàng b) Kiểm soát NKT thực kiểm toán công ty khách hàng: Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán phải đảm bảo cho NKT chun gia khơng thuộc NKT có trình độ chun mơn lực phù hợp để: (VSA 220, 14) (a) Thực kiểm toán phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan; SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 17 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính (b) Tạo điều kiện để phát hành BCKT phù hợp với tình hình thực tế kiểm tốn NKT có thành viên có kinh nghiệm chuyên sâu lĩnh vực riêng biệt liên quan đến kế toán, kiểm toán CTKT thuê tuyển dụng để thực thủ tục kiểm toán cho kiểm toán Tuy nhiên, người có kinh nghiệm Ế khơng phải thành viên NKT họ tham gia tư vấn cho NKT (VSA 220, A10) U Khi xem xét lực NKT, thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán cần -H lưu ý vấn đề sau: (VSA 220, A11) TẾ  Sự am hiểu kinh nghiệm thực tiễn NKT kiểm toán có tính chất độ phức tạp tương đương thơng qua hoạt động đào tạo kết thực H kiểm tốn trước đó; IN  Sự am hiểu chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan; K  Kinh nghiệm chuyên sâu NKT, gồm hiểu biết công nghệ thông tin lĩnh vực riêng biệt liên quan đến kế toán, kiểm toán; Ọ C  Kiến thức NKT ngành nghề hoạt động đơn vị kiểm toán; IH  Khả NKT việc đưa xét đốn chun mơn;  Sự am hiểu NKT sách thủ tục KSCL CTKT Đ Ạ Trong suốt kiểm toán, thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán phải trì cảnh giác chứng việc thành viên NKT không G tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan, thơng qua Ư Ờ N q trình quan sát tiến hành tìm hiểu cần thiết (VSA 220, 09) Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp nhấn mạnh tầm quan trọng nguyên tắc độc TR lập kiểm toán Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp quy định tính độc lập bao gồm độc lập tư tưởng độc lập hình thức  Độc lập tư tưởng - Là trạng thái suy nghĩ cho phép đưa ý kiến mà không chịu ảnh hưởng tác động trái với đánh giá chuyên nghiệp, cho phép cá nhân hành động cách trực, khách quan có thận trọng nghề nghiệp  Độc lập hình thức - Là khơng có quan hệ thực tế hồn cảnh có ảnh hưởng đáng kể làm cho bên thứ ba hiểu không độc lập, hiểu tính trực, SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 18 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính khách quan thận trọng nghề nghiệp nhân viên công ty hay thành viên nhóm cung cấp dịch vụ đảm bảo khơng trì Sự độc lập KTV đơn vị kiểm toán đảm bảo cho KTV việc đưa ý kiến kiểm toán mà không chịu tác động yếu tố Sự độc lập giúp KTV gia tăng tính trực, khách quan trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp Ế Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán phải đưa kết luận tuân thủ -H thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán phải: (VSA 220, 11) U quy định tính độc lập áp dụng kiểm toán Để đưa kết luận,  Thu thập thông tin liên quan từ CTKT công ty mạng lưới cần thiết để TẾ phát đánh giá yếu tố mối quan hệ ảnh hưởng đến tính độc lập; H  Đánh giá thơng tin vi phạm phát (nếu có) sách IN thủ tục đảm bảo tính độc lập CTKT để xác định xem liệu vi phạm có ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn hay khơng; K  Tiến hành biện pháp thích hợp để loại bỏ ảnh hưởng giảm C thiểu xuống mức chấp nhận cách áp dụng biện pháp bảo vệ, Ọ cần, rút khỏi kiểm toán trường hợp pháp luật quy IH định có liên quan cho phép Nếu xét thấy khơng có khả giải vấn đề, thành Ạ viên BGĐ phụ trách kiểm toán phải báo cáo kịp thời với Giám đốc CTKT để có Đ biện pháp giải phù hợp G Thành viên BGĐ phụ trách kiểm tốn nhận thấy đe dọa đến tính N độc lập kiểm tốn mà biện pháp bảo vệ khơng thể loại trừ giảm Ư Ờ thiểu xuống mức chấp nhận Trường hợp này, thành viên BGĐ phụ trách kiểm tốn phải thơng báo cho cá nhân có liên quan CTKT để có TR định hành động thích hợp, bao gồm loại trừ hành vi lợi ích làm phát sinh đe dọa, rút khỏi kiểm toán trường hợp pháp luật quy định có liên quan cho phép (VSA 220, A6) c) Kiểm soát việc lập kế hoạch kiểm toán: Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán thực hướng dẫn, giám sát NKT việc tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 19 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Tốn – Tài Chính quan từ khâu lập kế hoạch kiểm tốn kết thúc kiểm toán nhằm đảm bảo BCKT lập phù hợp với tình hình thực tế kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300-"Lập kế hoạch kiểm toán BCTC” yêu cầu tham gia thành viên BGĐ phụ trách kiểm tốn thành viên NKT q trình lập kế hoạch kiểm tốn dựa vào kinh nghiệm hiểu biết họ Ế làm tăng hiệu hiệu suất trình lập kế hoạch kiểm toán (VSA 300, A4) U Thành viên BGĐ phụ trách kiểm tốn thực họp trước -H kiểm toán thảo luận tính nhạy cảm BCTC sai sót trọng TẾ yếu, vai trị thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán quan trọng Thành viên BGĐ hướng dẫn cho NKT thực việc thông báo cho H thành viên NKT vấn đề sau đây: (VSA 220, A13) IN  Trách nhiệm thành viên NKT, gồm yêu cầu tuân thủ chuẩn mực K quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan, yêu cầu lập kế hoạch thực Ọ mực kiểm toán Việt Nam số 200; C kiểm toán với thái độ hoài nghi nghề nghiệp quy định đoạn 13 Chuẩn nhiều thành viên BGĐ; IH  Trách nhiệm thành viên BGĐ kiểm tốn có tham gia Ạ  Mục tiêu công việc kiểm tốn; Đ  Tính chất ngành nghề kinh doanh đơn vị kiểm toán; G  Các vấn đề liên quan đến rủi ro; N  Các khó khăn phát sinh; Ư Ờ  Các thủ tục kiểm toán chi tiết TR Việc thảo luận thành viên NKT giúp thành viên kinh nghiệm đặt câu hỏi cho thành viên nhiều kinh nghiệm, qua thơng tin trao đổi cách thích hợp NKT Việc tổ chức làm việc theo nhóm đào tạo phù hợp giúp thành viên kinh nghiệm hiểu rõ mục đích nội dung công việc giao (VSA 220, A14) 1.2.4.2.2 Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán: SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 20