Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cty TNHH Tư vấn – Thiết kế CORE

Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cty TNHH Tư vấn – Thiết kế CORE.

LỜI MỞ ĐẦU

Tiền lương là chi phí sức lao động được vật hóa, là thành quả lao độngmà người lao động được hưởng sau một thời gian làm việc Tiền lương là mộtbộ phận của giá thành sản phẩm, là một bộ phận của chi phí sản xuất kinhdoanh do đó công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là mộttrong những vấn đề có ý nghĩa quan trọng trong công tác kế toán tại doanhnghiệp nói chung và tại Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE nói riêng.Bởi vì ngoài việc xây dựng cho mình một chế độ tiền lương đúng quy định,tiết kiệm chi phí, các doanh nghiệp còn phải chú trọng đến tính hợp lý tươngđối của tiền lương đứng trên góc độ người lao động, nhằm thu hút lao động cótrình độ tay nghề, đồng thời, khuyến khích người lao động tích cực sản xuất,nâng cao năng suất và chất lượng lao động, đảm bảo tái sản xuất sức laođộng Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE là doanh nghiệp hoạt độngkinh doanh trong lĩnh vực tư vấn thiết kế, chi phí lương trong Công ty luônchiếm một tỷ trọng cao trong tổng chi phí Đòi hỏi công tác kế toán tiền lươngvà các khoản trích theo lương tại Công ty phải được thực hiện một cách chínhxác hợp lý giúp cung cấp những thông tin chính xác cho nhà quản lý đưa racác quyết định đúng đắn trong kinh doanh Tuy công tác kế toán tiền lương tạiCông ty có nhiều ưu điểm đã và đang dần hoàn thiện nhưng vẫn còn nhiềunhược điểm cần khắc phục Vì vậy sau một thời gian thực tập tại Công ty em

lựa chọn chuyên đề với đề tài : “Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và

các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế CORE ”.

Chương 1: Đặc điểm lao động - tiền lương và quản lý lao động, tiềnlương của Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE

Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE

Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE

Em xin chân thành cảm ơn các cán bộ phòng kế toán và các phòng bankhác trong Công ty đã giúp đỡ về mọi mặt để em có điều kiện đi sâu tìm hiểu.Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thạc sỹ Đặng Thị Thúy Hằng đã tận tìnhhướng dẫn em trong suốt quá trình thực tập và viết bản chuyên đề thực tậpnày Do thời gian thực tập còn ít và khả năng của bản thân còn hạn chế nênbản chuyên đề thực tập này không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mongnhận được sự đóng góp của thầy cô và các bạn để hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 10 tháng 06 năm 2010Sinh viên

Nguyễn Thị Yến

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG - TIỀN LƯƠNG VÀ QUẢN LÝ LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN - THIẾT KẾ CORE.

1.1 Đặc điểm lao động của Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE.

Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE là doanh nghiệp hoạt độngkinh doanh trong lĩnh vực tư vấn thiết kế, chi phí lương trong Công ty chiếmmột tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí Do vậy, lao động tại Công ty đòi hỏilà những người có trình độ chuyên môn học vấn cao, đội ngũ nhân viên laođộng trực tiếp đều được đào tạo tại các trường đại học xây dựng, đại học kiếntrúc trong và ngoài nước và có kinh nghiệm trong ngành tư vấn thiết kế, xâydựng Ngoài lao động là nhân viên chính thức trong công ty, Công ty còn thuêlao động bên ngoài để thực hiện những công trình xây dựng nhỏ như nhà ở,nhà hàng nhỏ, …

Hiện tại, nhân viên trong Công ty có tổng số là 72 người gồm cả Bangiám đốc và nhân viên các phòng ban.

Ban giám đốc : 3 người

Phòng kế hoạch kỹ thuật : 6 ngườiPhòng tài chính kế toán : 5 ngườiPhòng tổ chức hành chính : 5 ngườiHai trung tâm kiến trúc : 28 người

Theo tình hình lao động hiện tại, có thể phân loại lao động của Công tytheo các cách sau đây :

1.1.1 Phân loại theo tính chất của lao động

Đối với mỗi doanh nghiệp nói chung và Công ty nói riêng, việc xácđịnh số lượng lao động cần thiết ở từng bộ phận có ý nghĩa rất quan trọngtrong vấn đề hình thành cơ cấu lao động tối ưu Mặt khác, số lượng lao độnglà một trong những nhân tố cơ bản quyết định quy mô kết quả của sản xuấtkinh doanh Vì vậy, việc phân tích tình hình sử dụng số lượng lao động cầnxác định mức tiết kiệm lãng phí, nếu thừa sẽ gây khó khăn cho quỹ tiền lươnggây lãng phí lao động, ngược lại nếu thiếu sẽ không đáp ứng được yêu cầucủa sản xuất kinh doanh Vấn đề đặt ra là làm thế nào cho cơ cấu này hợp lý,điều này Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE đang dần sắp xếp và tổchức có hiệu quả

Hiện tại, theo tính chất lao động thì lao động trong Công ty được chiathành lao động trực tiếp và lao động gián tiếp

Lao động trực tiếp : là lao động trực tiếp tham gia sản xuất kinh doanhnhư tham gia thiết kế bản vẽ công trình , tư vấn cho khách hàng, … tại các TTkiến trúc, TT tư vấn đầu tư xây dựng, …

Lao động gián tiếp : bao gồm Ban lãnh đạo công ty, các phòng bankhông trực tiếp tham gia vào sản xuất kinh doanh như phòng tài chính kếtoán, phòng tổ chức hành chính, phòng kế hoạch kỹ thuật

Cơ cấu lao động và tình hình biến động về số lượng cũng như chấtlượng của lao động trong Công ty được thể hiện cụ thể trong bảng sau đây :

Bảng 1.1: Cơ cấu lao động về số lượng và chất lượng lao động trong các năm gần đây tại Công ty TNHH Tưvấn - Thiết kế CORE

CƠ CẤU LAO ĐỘNG VỀ SỐ LƯỢNG VÀ CHẤT LƯỢNG LAO ĐỘNG TRONG CÁC NĂM GẦN ĐÂY

Số lượng(người)

Tỷ trọng(%)

Số lượng(người)

Tỷ trọng(%)

Số lượng(người)

Tỷ trọng(%)

Số lượng(người)

Tỷ trọng(%)

1 Theo tính chất lao động :- Lao động trực tiếp

- Lao động gián tiếp 3512 74,525,5 5119 72.8627,14 167 45,758,3 5319 73,626,4 20 3,92 Theo giới tính :

Nữ- Nam

7,141,83 Theo trình độ :

- Đại học

- Cao đẳng 434 91,58,5 646 91,48,6 212 48,8450 666 91,78,3 20 3,1254 Theo độ tuổi :

Từ 25 đên 40 tuổi

- Từ 40 đến 55 tuổi 3215 68,131,9 4822 68,631,4 16746,750 5022 69,430,6 20 4,2

-Từ bảng số liệu trên, ta thấy số lượng lao động trực tiếp có xu hướngtăng lên Đặc biệt, năm 2008 lao đông trực tiếp tăng lên 16 người so với năm2007, hay tăng lên 45,7%, nguyên nhân ở đây là do Công ty mở rộng sản xuấtkinh doanh nên cần thêm nhiều lao động Năm 2009, lượng lao động trực tiếpchỉ tăng lên 2 người hay tăng thêm 3,9% so với năm 2008 Tương tự, sốlượng lao động gián tiếp của Công ty năm 2008 cũng tăng mạnh so với năm2007, nhưng năm 2009 lại không tăng so với năm 2008.Cụ thể ,năm 2008 sốlượng lao động gián tiếp tăng 7 người hay tăng thêm 58,3% so với năm 2007;năm 2009 số lượng lao động gián tiếp bằng số lượng lao động gián tiếp năm2008.

Cũng theo bảng số liệu trên, ta thấy trong các năm 2007, 2008, 2009,lao động trực tiếp luôn có số lượng lao động lớn hơn lao động gián tiếp.Trong năm 2009, Công ty có 53 lao động trực tiếp chiếm 73,6% tổng số laođộng còn lao động gián tiếp chỉ chiếm 26,4% tổng số lao động Cơ cấu laođộng của Công ty khá hợp lý, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Laođộng gián tiếp có số lượng nhỏ nhưng đảm bảo đáp ứng yêu cầu của côngviệc Lao động trực tiếp có số lượng lớn là lao động chính sản xuất ra sảnphẩm tạo ra doanh thu và để phát triển sản xuất kinh doanh

1.1.2 Phân loại theo trình độ của lao động :

Trong quá trình sản xuất, trình độ của lao động có ý nghĩa rất quantrọng trong việc mang lại hiệu quả sản xuất kinh doanh Trình độ của laođộng thể hiện chất lượng lao động, chất lượng lao động cao thì việc thực hiệncông việc và hiệu quả công việc là tốt

Hoạt động trong lĩnh vực đặc thù là tư vấn, thiết kế về xây dựng nênđội ngũ lao động trong Công ty có trình độ nghiệp vụ cao, được đào tạo tạicác trường đại học xây dựng, đại học kiến trúc, đại học mỹ thuật công nghiệp,

… trong và ngoài nước và có kinh nghiệm trong ngành tư vấn thiết kế, xâydựng

Nhìn chung, trong các năm gần đây, số lượng lao động có trình độ đạihọc chiếm đa số trong tổng số lao động tại Công ty, lao động có trình độ caođẳng chỉ chiếm số lượng rất nhỏ Cụ thể, năm 2009, số lượng lao động cóbằng đại học là 66 người chiếm tỷ lệ 91,7% tổng số lao động, cho thấy chấtlượng lao động của Công ty là rất cao, được đào tạo là các kỹ sư, kiến trúc sư,kỹ thuật viên, cử nhân kinh tế,… Số lượng lao động có bằng cao đẳng là 6người chỉ chiếm 8,3% tổng số lao động và tập trung chủ yếu ở phòng tàichính kế toán

1.1.3 Phân loại theo giới tính của lao động :

Việc phân loại lao động theo giới tính giúp Công ty có thể quản lý tốtvà có những chính sách, chế độ, hoạt động riêng cho từng giới Ngoài đảmbảo quyền lợi riêng cho hai giới còn đảm bảo quyền lợi dành cho các lao độngnữ trong Công ty

Theo bảng số liệu trên về lao động tại Công ty thì số lượng lao độngcủa hai giới có sự chênh lệch rất lớn Số lượng lao động nữ có tăng qua cácnăm nhưng là do tăng quy mô hoạt động do vậy số lao động nữ tại Công tytăng lên không đáng kể Nguyên nhân là do xuất phát từ tính chất và đặc điểmsản xuất kinh doanh của Công ty Số lượng lao động nữ ít hơn rất nhiều so vớilao động nam Cụ thể, năm 2009 số lượng lao động nữ là 15 người chỉ chiếm20,8%, được bố trí rải rác ở các phòng ban, trong khi số lượng lao động namlà 57 người chiếm tỷ trọng là 79,2% tổng số lao động

1.1.4 Phân loại theo độ tuổi của lao động :

Xét về độ tuổi của lao động, ta thấy lao động ở độ tuổi từ 25 đến 40tuổi chiếm đa số trong tổng số lao động của các năm gần đây Năm 2009 sốlao động ở độ tuổi từ 25 đến 40 tuổi là 50 người chiếm 69,4% tổng số laođộng, còn số lượng lao động ở độ tuổi từ 40 đến 55 tuổi là 22 người chỉ chiếm30,6% tổng số lao động

Số lượng lao động thuộc độ tuổi từ 25 đến 40 tuổi có xu hướng tăng lênqua các năm Năm 2008, số lao động thuộc độ tuổi từ 25 đến 40 tuổi tăng lên16 người hay tăng thêm 50% so với năm 2007, nguyên nhân là do Công tytuyển dụng nhân viên mới đáp ứng nhu cầu mở rộng sản xuất kinh doanh.Năm 2009, số lượng lao động thuộc độ tuổi từ 25 đến 40 tuổi chỉ tăng 2 ngườihay tăng thêm 4,2%

Số lượng lao động ở độ tuổi từ 40 đến 55 tuổi tăng lên vào năm 2008nhưng không tăng vào năm 2009 Cụ thể, năm 2008, số lượng lao động thuộcđộ tuổi từ 40 đến 55 tuổi tăng lên 7 người hay tăng thêm 46,7% so với năm2007; năm 2009 số lượng lao đông ở độ tuổi này không tăng bằng số lao độngở độ tuổi từ 40 đến 55 tuổi của năm 2008

Đội ngũ lao động trẻ phát huy được các thế mạnh của mình như thôngminh, năng động, sáng tạo, nhiệt tình trong công việc và đảm bảo đáp ứngđược yêu cầu đi công tác theo các công trình trên khắp các miền đất nước Vàđội ngũ lao động già tâm huyết với nghề, có nhiều kinh nghiệm quý báu quanhiều năm trong ngành Đây là hai lực lượng lao động quan trọng và có quanhệ mật thiết với nhau, đã và đang duy trì hoạt động và tạo ra những thành quảcủa Công ty

1.2 Tổ chức quản lý lao động và tiền lương tại Công ty TNHH Tư vấn Thiết kế CORE.

-1.2.1 Tổ chức quản lý về lao động

Lao động là nhân tố có vai quan trọng bậc nhất trong quá trình sản xuấtkinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE, do vậy công tác tổchức sắp xếp lao động tại các khâu, các phòng ban sao cho hợp lý và công tácquản lý số lao động này một cách hiệu quả là điều mà Ban lãnh đạo Công tyluôn luôn quan tâm

Công ty hiện có tổng số 72 lao động và làm việc tại các phòng ban khácnhau theo phân công của Ban giám đốc tùy theo chuyên môn, nghiệp vụ củatừng lao động

Lao động trong Công ty đều qua quá trình tuyển dụng bởi hội đồngtuyển dụng bao gồm Ban lãnh đạo Công ty và trưởng phòng của các phòngban chức năng Lao động khi được tuyển dụng sẽ được ký kết hợp đồng laođộng với Công ty theo quy định của Pháp luật

Tại các phòng ban, theo dõi về số lượng lao động đang làm việc, sốlượng lao động nghỉ phép và nghỉ không phép, theo dõi thời gian làm việcchính của lao động, thời gian làm việc thêm giờ của người lao động qua cácbảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ,…từ đó nắm bắt được tìnhhình của mọi lao động làm căn cứ tính lương và đề nghị thưởng phạt với Bangiám đốc

Lao động trong Công ty được hưởng chế độ nghỉ các ngày lễ, Tết theoquy định của Nhà nước Ngoài ra, lao động còn được Công ty tổ chức cho đi

bộ trong tương lai,…

Nhằm đáp ứng cho nhu cầu mở rộng sản xuất kinh doanh,Công tyđang có kế hoạch tuyển dụng thêm lao động trực tiếp Yêu cầu đã tốt nghiệpđại học về thiết kế xây dựng, đã có kinh nghiệm làm trong ngành xây dựnghoặc tốt nghiệp đại học với kết quả cao, …

1.2.2 Tổ chức quản lý về tiền lương

Công ty trả lương cho lao động theo sản phẩm, có tiến hành khoán quỹlương tới từng bộ phận, đây là hình thức trả lương vừa chính xác và vừakhuyến khích lao động

Giám đốc và các phòng ban và bộ phận kế toán trong Công ty có tráchnhiệm trong việc tính và chi trả lương cho lao động Các phòng ban lập bảngchấm công cho từng lao động và sau 6 tháng tính ra lương tháng chi tiết củatừng lao động trong phòng dựa trên tổng quỹ lương khoán của phòng theodoanh thu thực hiện trong kỳ Giám đốc kí duyệt các bảng ứng lương thánghay bảng quyết toán lương do kế toán trình lên Phòng kế toán tính ra lươngtạm ứng của lao động, lập phiếu đề nghị thanh toán trình giám đốc và viết ủynhiệm chi gửi cho ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam ( BIDV )

Công ty trả lương cho nhân viên thông qua tài khoản tại ngân hàng đầutư và phát triển Việt Nam ( BIDV ) vừa nhanh chóng, thuận tiện, đơn giản màtránh tổn thất quỹ tiền lương như khi trả tiền lương bằng tiền mặt

Công ty còn chế độ thưởng cho người lao động căn cứ vào doanh thuthực hiện trong kỳ, năng suất, tinh thần, thái độ của từng lao động Trưởngcác phòng ban trình danh sách lao động được xét thưởng lên cho giám đốc xétduyệt và chuyển về phòng kế toán để thanh toán Đây là hình thức khuyếnkhích lao động làm việc có trách nhiệm có hiệu quả hơn nữa, vừa đảm bảoquyền lợi người lao động vừa tăng lợi nhuận cho Công ty

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY

TNHH TƯ VẤN - THIẾT KẾ CORE.

2.1 Đặc điểm chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE

2.1.1 Hình thức trả lương của Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE

Do Công ty hoạt động trong lĩnh vực tư vấn, thiết kế, khảo sát các côngtrình xây dựng dân dụng và công nghiệp, sản phẩm làm ra là các bản vẽ thiếtkế, các dịch vụ tư vấn về xây dựng công trình, khảo sát và giám sát thi côngcông trình nên lương của nhân viên trong Công ty được áp dụng là lươngtheo sản phẩm Ngoài tiền lương cơ bản theo hệ số lương cơ bản quy địnhcủa nhà nước nhân viên còn được hưởng phần lương theo năng suất hiệu quảlàm việc của mình Đây là hình thức trả lương phù hợp với đặc điểm sảnxuất, kinh doanh của Công ty, ngoài ra hình thức trả lương theo sản phẩmcủa Công ty nhằm giúp khuyến khích tinh thần và trách nhiệm làm việc củanhân viên đồng thời nâng cao hiệu quả công việc, kết quả sản xuất kinhdoanh cho công ty

Công ty thực hiện chế độ theo lương sản phẩm từ khâu tìm kiếm côngviệc, thực hiện công việc, tìm tài liệu kinh tế kỹ thuật, giám sát tác giả thiếtkế, thu hồi công nợ, hồ sơ thanh quyết toán và giải quyết các phát sinh khác,…

phí tiền lương ở đơn vị phải thanh toán trực tiếp đến từng người gồm :

TL ksp = TLcb + TL ns

TL ksp : là tiền lương khoán sản phẩm cho cả khối trực tiếp và gián tiếp Vàđược tính theo định mức chi phí khoán sản phẩm

TLns : tiền lương năng suất

TLcb : tiền lương cơ bản

TL cbi = ( TLcbtt * ( Hcbi + Hpci ) * Ti /26 ) + Tk

Trong đó :

TLcbtt : tiền lương cơ bản tối thiểu theo luật định ( 650.000 đồng )

TL cbi : tiền lương cơ bản của người thứ i

Hcbi : Hệ số lương cấp bậc

Hpci : Hệ số phụ cấp của người thứ i ( nếu có )

Ti : Số ngày làm việc của người thứ i trong tháng

Tk : các khoản khuyến khích khác ( nếu có )

TL nsi = Tổng lương năng suất của bộ phận ( Hsi * H1i ) /  ( Hsi

* H1i )

Trong đó :

TL nsi : tiền lương năng suất của người thứ i

Hsi: hệ số lương sản phẩm của người thứ i

H1i : hệ số tích cực của người thứ i

Phương pháp tính lương khối trực tiếp:

Lương của khối trực tiếp trong Công ty là lương của cán bộ công nhânviên của các trung tâm và lương của các lao động thuê ngoài Trong đó, lương

của lao động thuê ngoài được tính riêng cho từng công trình theo thoả thuận.Hàng tháng bộ phận trực tiếp được tạm ứng một khoản tiền lương cốđịnh được xây dựng theo hệ số lương cơ bản, phụ cấp trách nhiệm và chứctrách, nhiệm vụ được giao của từng người

Sau 6 tháng sẽ tính ra được lương từng tháng của từng lao động dựa trênlương khoán sản phẩm và mức độ hoàn thành công việc của người lao động

Lương của cán bộ nhân viên thuộc khối trực tiếp trong Công ty được tínhtheo công thức :

TL ksp = TLcb + TL ns

Lương khoán sản phẩm của khối trực tiếp được tính bằng tỷ lệ % doanhthu từng công việc mà mỗi trung tâm đã tạo ra ( Tỷ lệ % doanh thu tại bảng2.1)

Ví dụ : Trong quý 3 và quý 4, trung tâm tư vấn và đầu tư xây dựng códoanh thu là : 2.300.000.000 đồng, trong đó :

Doanh thu thi công xây lắp : 500.000.000 đồngDoanh thu tư vấn đầu tư : 1.100.000.000 đồngDoanh thu tư vấn thiết kế : 700.000.000 đồng

Lương khoán sản phẩm 6 tháng của lao động trực tiếp thuộc trung tâmtư vấn đầu tư xây dựng là :

1.100.000.000 * 27,5% + 700.000.000 * 27,5% + 500.000.000 * 8,5%= 537.500.000 đồng

Lương khoán sản phẩm 1 tháng của lao động trực tiếp thuộc trung tâm tư vấn

Anh Lê Quang Huy có hệ số lương cơ bản là 3,77; hệ số phụ cấp là 0,2;số ngày công làm việc là 27 ngày; lương khoán sản phẩm tháng 12 năm 2009là 89.583.333 đồng; lương theo năng suất là 63.978.083 đồng Tiền lươngtháng 12 năm 2009 khi chưa trừ BHYT, BHXH của anh Lê Quang Huy là:650.000 * (3,77 + 0,2 ) * 27/26 + 63.978.083 * ( 1*1 )/13,8 = 7.315.843 đồng.

- Tính lương tháng 12 năm 2009 của anh Phạm Hoàng Long – nhânviên thuộc trung tâm tư vấn và đầu tư xây dựng

Anh Phạm Hoàng Long có hệ số lương cơ bản là 2,65; số ngày cônglàm việc là 26 ngày; lương khoán sản phẩm tháng 12 năm 2009 là 89.583.333đồng; lương theo năng suất là 63.978.083 đồng Tiền lương tháng 12 năm2009 khi chưa trừ BHYT, BHXH của anh Phạm Hoàng Long là:

650.000 * 2,65 * 26/26 + 63.978.083 * ( 1*0,9 )/13,8 = 5.894.984 đồng

Ngoài các khoản lương sản phẩm, còn có những khoản lương chế độcó tính chất tiền lương như : phụ cấp làm việc ban đêm, phụ cấp đi công tác,lương những ngày nghỉ phép, nghỉ lễ … do phụ trách đơn vị hạch toán chiphí

Bảng 2.1 : Định mức phân bổ chi phí nhân công theo doanh thu thực hiện ( %)

ĐỊNH MỨC PHÂN BỔ CHI PHÍ NHÂN CÔNG THEO DOANH THU THỰC HIỆN ( %)

Nội dung các khoản mụcchi phí

Lập DAĐT,tư vấn XD

Thiết kếquy hoạch

Khảo sát địahình

Khảo sátđịa chất

Công tácthí nghiệm

Thi côngxây dựngĐơn

Chi phí tiền lương

5 Lương khối điều hành

Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế COREĐịa chỉ : 38 Châu Long - Ba Đình - HN

BẢNG TÍNH LƯƠNG TRUNG TÂM TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG

Tháng 12 năm 2009

khoán SP

Lương cố đinh theo hs cơ

Tổng lương tháng gồm BHXH, BHYT

BHXH, BHYT trừ vào lương

Lương TBtháng trừBHXH, BHYTHs

cấp Lương cơ bản

Lương năng suất

Tổng quỹ lươngkhoán SP trừ lươngtheo hệ số cơ bản

Nguyễn Tiến Việt

Phương pháp tính lương khối gián tiếp:

- Lương khối gián tiếp cũng được tính theo công thức :

- Cứ 6 tháng một lần sẽ được nghiệm thu lương theo định mức khoántrên doanh thu của Công ty , sau khi đã trừ các khoản lương đã tạm ứng trướcđó Việc tính toán lương cũng dựa trên mức độ hoàn thành nhiệm vụ của từngbộ phận, cá nhân và phải được xác nhận thông qua các trưởng phòng ban

- Khoán quỹ lương cho từng bộ phận nhằm nâng cao tinh thần tráchnhiệm và hiệu quả công việc Giám đốc, các trưởng phòng ban xem xét kếtquả công việc hàng tháng theo bảng phân công, đánh giá và điều chỉnh hệ sốcho phù hợp giữa tiền lương và hiệu quả công việc của mỗi cá nhân

- Tỷ lệ tiền lương giữa các bộ phận trong khối gián tiếp và khối kỹthuật cơ sở có thể được giám đốc Công ty điều chỉnh cho phù hợp với thực tếtừng giai đoạn, nhưng tổng quỹ lương A (quỹ lương khối gián tiếp) và B(quỹlương khối quản lý kỹ thuật) được tính không vượt quá tỷ lệ trên doanh thunêu trên

Bảng 2.2: Bảng chia lương khoán sản phẩm khối gián tiếp

BẢNG CHIA LƯƠNG KHOÁN SẢN PHẨM KHỐI GIÁN TIẾP

Khoán quỹ lương :

Tổng mức lương khoán A (quỹ lương khối gián tiếp)

A = 6,5 % Doanh thu ( Tư vấn + Khảo sát + Thiết kế ) + 1% Doanhthu thi công + 2% Doanh thu thí nghiệm

Tổng mức lương khoán B (quỹ lương khối quản lý kỹ thuật)

B = 1,5 % Doanh thu ( Tư vấn + Khảo sát + Thiết kế ) + 0,5% Doanhthu thi công + 0,5 % Doanh thu thí nghiệm

Ví dụ : Trong năm 2009, doanh thu các bộ phận như sau :Doanh thu tư vấn, thiết kế : 9.000.000.000 đồng

Doanh thu thí nghiệm : 0

Doanh thu thi công : 500.000.000 đồng

Do vậy, quỹ lương khối gián tiếp A = 6,5% * 9.000.000.000 + 1% * 500.000.000 = 590.000.000 đồng

Quỹ lương khối quản lý kỹ thuật B = 1,5% * 9.000.000.000 + 0,5% * 500.000.000 = 137.500.000 đồng

Bảng 2.3 : Bảng chia lương khoán sản phẩm khối gián tiếp quý III và quý IV năm 2009

BẢNG CHIA LƯƠNG KHOÁN SẢN PHẨM KHỐI GIÁN TIẾP QUÝ III VÀ QUÝ IV NĂM 2009Doanh thu tư vấn, thiết kế 9.000.000.000

Doanh thu thí nghiệm 0

Doanh thu thi công 500.000.000

Quỹ lương khối gián tiếp : A = 590.000.000Quỹ lương khối quản lý kỹ thuật B = 137.500.000 A + B = 727.500.000

theo quy chế = A+B

Tổng quỹ lươngđiều chỉnh

Ghi chú lý dođiều chỉnh

Ví dụ : Tính lương khoán sản phẩm 6 tháng của Ban lãnh đạo Công ty := 31% A = 31% * ( 6,5% * 9.000.000.000 + 1% * 500.000.000 ) =182.900.000 đồng

Lương khoán sản phẩm 1 tháng của Ban lãnh đạo Công ty : 30.483.333đồng

Tính lương tháng 12 năm 2009 của ông Nguyễn Tư Minh là giám đốcCông ty, có hệ số lương cơ bản là 5,59; hệ số phụ cấp là 0,5; số ngày làm việclà 26 ngày; lương khoán sản phẩm tháng 12 năm 2009 là 30.483.333 đồng;lương theo năng suất là 19.985.833 đồng Tiền lương tháng 12 năm 2009chưa trừ BHYT, BHXH của ông Nguyễn Tư Minh là = ( 5,59 + 0,5 ) *650.000 * 26/26 + 19.985.833 * ( 1*1 )/ 3 = 10.620.444 đồng

Ví dụ : Tính lương khoán sản phẩm 6 tháng của phòng tài chính – kếtoán :

= 26% A = 26% * ( 6,5% * 9.000.000.000 + 1% * 500.000.000 ) =153.400.000 đồng

Lương khoán sản phẩm 1 tháng của của phòng tài chính – kế toán :25.566.667 đồng

Tính lương tháng 12 năm 2009 của chị Trần Bích Thủy nhân viên kếtoán, có hệ số lương cơ bản là 2,65; số ngày làm việc là 27 ngày; lương khoánsản phẩm tháng 12 năm 2009 là 25.566.667 đồng; lương theo năng suất là16.892.917 đồng Tiền lương tháng 12 năm 2009 chưa trừ BHYT, BHXH củachị Trần Bích Thủy là

= 2,65 * 650.000 * 27/26 + 16.892.917 * ( 1*1 )/ 4,9 = 5.236.284 đồng.

Biểu 2.2 : Bảng tính lương Ban lãnh đạo Công ty

Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế COREĐịa chỉ : 38 Châu Long - Ba Đình - HN

BẢNG TÍNH LƯƠNG BAN LÃNH ĐẠO CÔNG TY

Tháng 12 năm 2009

lương khoánSP

Lương cố đinh theo hs cơ

gồm BHXH, BHYT

BHXH, BHYT trừ vào lương

Lương TBtháng trừBHXH, BHYTHs

Phụcấp

Lương cơbản

SPHstíchcực

Hstổng

Biểu 2.3 : Bảng tính lương Phòng tài chính – kế toán

Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế COREĐịa chỉ : 38 Châu Long - Ba Đình - HN

BẢNG TÍNH LƯƠNG PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN

BHXH, BHYT trừ vào lương

Lương TBtháng trừBHXH, BHYTHs

cấp Lương cơ bản

SPHstíchcực

Lương năng suất

2.1.3 Cách trích lập và sử dụng các khoản tính theo lương tại Công tyTNHH Tư vấn - Thiết kế CORE

Công ty thực hiện trích các khoản theo lương bao gồm BHXH, BHYT,KPCĐ theo nghị định số 152/2006/CP ngày 22/12/2006 của chính phủ cụ thểnhư sau :

Bảo hiểm xã hộị : Quỹ BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao

động có tham gia đóng góp quỹ trong các trường hợp họ bị mất khả năng laođộng như ốm đau, thai sản, nghỉ hưu,…

Theo chế độ tài chính hiện hành của năm 2009, quỹ BHXH hình thànhbằng cách tính theo tỷ lệ phải nộp 20% trên tổng quỹ lương của doanh nghiệp.Trong đó Công ty phải nộp 15% tính vào chi phí trong kỳ và người lao độngnộp 5% trừ vào thu nhập của họ Những khoản trợ cấp thực tế cho người laođộng tại doanh nghiệp trong các trường hợp họ bị ốm đau, nghỉ đẻ hoặc thaisản,… được tính toán trên cơ sở mức lương theo hệ số lương cơ bản, thời giannghỉ và tỷ lệ trợ cấp BHXH Khi người lao động được nghỉ hưởng BHXH, kếtoán phải lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và lập bảng thanh toánBHXH để làm cơ sở thanh toán với cơ quan quản lý quỹ

Công ty sẽ nộp BHXH trích trong kỳ vào quỹ BHXH tại BHXH HàNội thông qua tài khoản tại ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam

Quỹ BHYT: là quỹ được sử dụng để trợ cấp cho những người có tham

gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh

Theo chế độ hiện hành Công ty đang trích lập quỹ BHYT bằng cáchtrích lập 3% giá trị tiền lương cấp bậc, trong đó Công ty nộp 2% còn ngườilao động nộp 1% Quỹ BHYT được thống nhất do cơ quan BHYT thống nhấtquản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế Vì vậy khitrích BHYT Công ty phải nộp cho BHYT Hà Nội qua tài khoản tại ngân hàng

Đầu Tư Và Phát Triển Việt Nam

Kinh phí công đoàn : là nguồn tài trợ cho hoạt động công đoàn trong

Công ty

KPCĐ do Công ty nộp theo quy định của nhà nước 2% trên tổng quỹlương phải trả cho người lao động và Công ty chịu toàn bộ và tính vào chi phíquản lý doanh nghiệp trong kỳ Kinh phí công đoàn trong Công ty được chitiêu trong hoạt động công đoàn khuyến khích người lao động

Các khoản phụ cấp theo lương: mà người lao động được hưởng là

phụ cấp công tác, phụ cấp chức vụ, phụ cấp công viêc :

Phục cấp chức vụ : là khoản phụ cấp áp dụng với lãnh đạo các phòngban và lãnh đạo công ty

Phụ cấp công tác: áp dụng với những cán bộ nhân viên thường xuyênphải đi công tác xa

Phụ cấp công việc : áp dụng đối với nhân viên trong các phòng banvới những công việc khác nhau, mức độ nặng nhọc khác nhau

2.2 Kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE

2.2.1 Hạch toán ban đầu

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng tại Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE

Để hạch toán theo dõi và tính lương cho người lao động, Công ty sửdụng các chứng từ sau :

- Bảng chấm công: Công ty dùng bảng chấm công để theo dõi ngày

công làm việc thực tế của công nhân viên Hàng tháng các phòng ban phải lập

- Bảng chấm công làm thêm giờ : chi chép số công làm thêm ngoài

giờ để có căn cứ trả lương cho nhân viên

- Bảng ứng lương tháng : do Công ty trả lương theo sản phẩm do vậy

đối với khối gián tiếp cứ cuối tháng được tạm ứng một khoản tiền lương cốđịnh được xây dựng theo hệ số lương cơ bản, phụ cấp trách nhiệm và chứctrách, nhiệm vụ được giao của từng người

- Bảng tính lương tháng : căn cứ vào quỹ lương khoán sản phẩm từng

tháng tính ra lương hàng tháng của người lao động Bảng tính lương tháng làcăn cứ để quyết toán lương sau 6 tháng

- Bảng quyết toán lương : cứ 6 tháng một lần sẽ nghiệm thu lương

theo định mức khoán trên doanh thu của Công ty sau khi đã trừ đi các khoảntạm ứng trước đó.Việc tính toán đồng thời cũng phải dựa trên mức độ hoànthành nhiệm vụ của từng bộ phận, cá nhân, và phải được xác nhận thông quatrưởng phòng

- Bảng thanh toán tiền thưởng: được Công ty lập dựa theo mẫu 03 –

LĐTL là chứng từ xác nhận tiền thưởng cho từng nhân viên trong Công ty,bảng này do bộ phận kế toán lập

-Bảng phân bổ tiền lương : Mẫu số 11 – LĐTL

Ngoài ra để theo dõi và ghi chép tình hình thanh toán lương với ngườilao động còn có các chứng từ kế toán khác như : giấy tạm ứng , phiếu chi ,giấy đề nghị thanh toán

Biểu 2.4 : Bảng chấm công phòng kế hoạch kỹ thuật Mẫu số 01a - LĐTL

Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế CORE Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ/BTCĐịa chỉ : 38 Châu Long - Ba Đình – HN ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )

BẢNG CHẤM CÔNG

Tháng 12 năm 2009

Họ và tên XếploạiBậc

Số côngnghỉ việchưởng

Số côngnghỉBHXH

Biểu 2.5 : Bảng ứng lương tháng 12 năm 2009

Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế COREĐịa chỉ : 38 Châu Long - Ba Đình - HN

BẢNG ỨNG LƯƠNG

Tháng 12 năm 2009

IVTrung tâm tư vấn xây dựng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.6 : Bảng quyết toán lương khối gián tiếp quý III + IV năm 2009

Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế COREĐịa chỉ : 38 Châu Long - Ba Đình - HN

BẢNG QUYẾT TOÁN LƯƠNG KHỐI GIÁN TIẾP

Quý III+IV năm 2009

QT lươngQúy III+IV

ST ứng QúyIII+ IV

Còn đượcthanh toán

Nộp tiềnBHXH,BHYT Qúy

1 Nguyễn Tư Minh63.720.00048.000.00015.720.0001.425.00014.295.000

2 Nguyễn Đức Viễn59.600.00042.000.00017.600.0001.176.00016.424.000

3 Nguyễn Kỳ Nam59.580.00042.000.00017.580.0001.165.00016.415.000

4 Nguyễn Văn Hậu40.990.00027.000.00013.990.0001.025.00012.965.000

5 Cao Xuân Thúy37.480.00024.000.00013.480.000975.20012.504.800

2.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tại Công ty TNHH Tư vấn

Bảng xếp lương theo năng suấtBảng tính lương

Bảng quyết toán lương

Giám Đốc ký duyệt

Kế toán trưởng duyệt

Kế toán tiền lương:

Hạch toán và thanh toán lươngSổ cái TK 334, 338, 642

Phiếu chi, phiếu tạm ứng

2.2.2 Kế toán chi tiết tiền lương tại Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kếCORE

Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụkinh tế phát sinh theo thời gian và trình tự ghi sổ kế toán chi tiết và sổ kế toántổng hợp được thực hiện theo sơ đồ sau :

Sơ đồ 2.2 : Trình tự ghi sổ kế toán tiền lương theo hình thức Nhật kýchung tại Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE

Chứng từ kế toán tiền lương: Bảng chấm công

Bảng tính lương tạm ứngQuyết toán lương

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK 334

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ chi tiết TK 3341, TK 3348

Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết :

Các chứng từ gốc như bảng chấm công, bảng lương tạm ứng, giấy báonợ của ngân hàng, phiếu chi được kế toán ghi chép và theo dõi chi tiết tiềnlương cho từng đối tượng là nhân viên và người lao động thuê ngoài thôngqua sổ chi tiết tài khoản TK 3341, TK 3348

Sau đó cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản TK3341, TK3348 để lập Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người lao động, số liệu trên Bảngtổng hợp chi tiết là cơ căn cứ đối chiếu với số liệu trên sổ Cái TK 334

Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người lao động là căn cứ để lập Báo cáotài chính

Biểu 2.7 : Sổ chi tiết TK 3341

Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế COREĐịa chỉ : 38 Châu Long - Ba Đình - HN

225.671.100484.200.000