Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cty SONY VN (2)

Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cty SONY VN (2).

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ********************* CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY SONY VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực Lớp Mã sinh viên : Th.S Trần Thị Dung : Trần Thị Anh : KT12 - K6 : 0633070874 H NI - 05/2010 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán Lời nói đầu Tiền lơng vấn đề đợc xà hội quan tâm ý ý nghĩa kinh tế xà hội to lớn Tiền lơng vấn đề quan trọng, định đến thành công hay thất bại doanh nghiệp Một sách tiền lơng hợp lý sở, đòn bẩy cho phát triển Doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lơng phần không nhỏ chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lơng hợp lý tạo động lực tăng suất lao động Đối với ngời lao động tiền lơng có ý nghĩa vô quan trọng nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo sống thân gia đình Do tiền lơng động lực thúc đẩy ngời lao động tăng suất lao động họ đợc trả theo søc lao ®éng hä ®ãng gãp, nhng cịng cã thĨ làm giảm suất lao động khiến cho trình sản xuất chậm lại, không đạt hiệu tiền lơng đợc trả thấp sức lao động ngời lao động bỏ phạm vi toàn kinh tế, tiền lơng cụ thể trình phân phối cải vật chất ngời lao động làm Vì vậy, việc xây dựng tháng lơng, bảng lơng, lựa chọn hình thức trả lơng hợp lý để cho tiền lơng vừa khoản thu nhập để ngời lao động đảm bảo nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lơng trở thành động lực thúc đẩy ngời lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm với công việc thực việc làm cần thiết Trong thời gian thực tập Công ty SONY Việt Nam, em đà có hội điều kiện đợc tìm hiểu nghiên cứu thực trạng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Nó đà giúp em nhiều việc củng cố mở mang cho em kiến thức em đà đợc học trờng mà em cha có điều kiện để đợc áp dụng thực hành Nhận thứcđợc tầm quan trọng công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng đóng vai trò quan trọng toàn công tác hạch toán kế toán, bên cạnh với hớng dẫn tận tình cô giáo Th.S Trần Thị Dung SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán thầy cô tổ kế toán nhà trờng, cán kế toán công ty em đà mạnh dạn chọn đề tài " Hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty SONY Việt Nam " làm chuyên đề tốt nghiệp cho Sau thời gian dài học tập nghiên cứu, thân đà cố gắng học hỏi trau dồi kiÕn thøc Song mét phÇn thêi gian, mét phÇn khả có hạn nên chuyên đề không tráng khỏi thiếu sót Vì em kính mong nhận đợc bảo, động viên, góp ý cô giáo hớng dẫn Th.S Trần Thị Dung cán nhân viên phòng kế toán công ty SONY Việt Nam để đề tài em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nội dung chuyên đề, lời mở đầu kết luận gồm chơng sau đây: Chơng I : Tổng quan kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp sản xuất thơng mại dịch vụ Chơng II: Thực trạng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty SONY Việt Nam Chơng III: Nhận xét đánh giá công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty SONY Việt Nam SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG I TổNG QUAN Về Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 1.1 Đặc điểm, vai trò, vị trí tiền lơng khoản trích theo tiền lơng doanh nghiệp 1.1.1.Bản chất chức tiền lơng Tiền lơng biểu tiền phần sản phẩm xà hội trả cho ngời lao động tơng ứng với thời gian chất lợng kết lao động mà họ đà cống hiến Nh tiền lơng thực chất khoản trù lao mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động thêi gian mµ hä cèng hiÕn cho doanh nghiƯp Tiền lơng biểu tiền sản phẩm Tiền lơng có chức vô quan trọng đòn bẩy kinh tế vừa khuyến khích ngời lao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, công, suất lao động, vừa tiết kiệm chi phí lao động, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò ý nghĩa tiền lơng 1.1.2.1.Vai trò tiền lơng Tiền lơng có vai trò to lớn làm thoả mÃn nhu cầu ngời lao động Vì tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động, ngời lao động làm cốt doanh nghiệp trả thù lao cho họ tiền lơng để đảm bảo sống tối thiểu cho họ Đồng thời khoản chi phí doanh nghiệp bỏ trả cho ngời lao động họ đà làm sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lơng có vai trò nh nhịp cầu nối ngêi sư dơng lao ®éng víi ngêi lao ®éng NÕu tiền lơng trả cho ngời lao động không hợp lý làm cho ngòi lao động không đảm bảo ngày công kỉ luật lao động nh chất lợng lao động Lúc doanh nghiệp không đạt đợc mức tiết kiệm chi phí lao động nh lợi nhuận cần có đợc để doanh nghiệp tồn lúc hai bên lợi Vì việc trả lơng cho ngời lao động cần phải tính toán cách hợp lý để hai bên có lợi đồng thời kích thích ngời lao động tự giác hăng say lao động SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán 1.1.2.2 ý nghĩa tiền lơng Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động Ngoài ngời lao động đợc hởng số nguồn thu nhập khác nh: Trợ cấp BHXH, tiền thởng, tiền ăn ca Chi phí tiền lơng phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ cho doanh nghiƯp s¶n xt Tỉ chøc sư dơng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động, cë së ®ã tÝnh ®óng thï lao lao ®éng, toán kịp thời tiền lơng khoản liên quan từ kích thích ngời lao động quan tâm đến thời gian, kết chất lợng lao động, chấp hành tốt kỷ luật lao động, nâng cao suất lao động, góp phần tiết kiện chi phí lao động sống, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao ®êi sèng vËt chÊt, tinh thÇn cho ngêi lao ®éng 1.1.3 Các nhân tố ảnh hởng tới tiền lơng Giờ công, ngày công lao động, suất lao động, cấp bậc chức danh, thang lơng quy định, số lợng, chất lợng sản phẩm hoàn thành, độ tuổi, sức khoẻ, trang thiết bị kỹ thuật nhân tố ảnh hởng đến tiền lơng cao hay thấp +Giờ công: Là số mà ngời lao động phải làm việc theo quy định Ví Dụ: ngày công phải đủ làm không đủ có ảnh hởng lớn đến sản xuất sản phẩm, đến suất lao động từ ảnh hởng đến tiền lơng ngời lao động +Ngày công: Là nhân tố ảnh hởng lớn đến tiền lơng ngời lao động, ngày công quy định tháng 22 ngày Nếu ngời lao động làm thay đổi tăng giảm số ngày lao việc tiền lơng họ thay đổi theo +Cấp bậc, Chức danh: Căn vào mức lơng cấp bậc, chức vụ, chức danh mà CBCNV hởng lơng theo hệ số phụ cấp cao hay thấp theo quy định nhà nớc lơng CBCNV bị ảnh hỏng nhiều +Số lợng chất lợng hoàn thành ảnh hởng lớn đến tiền lơng Nếu làm đợc nhiều sản phẩm có chất lợng tốt tiêu chuẩn vợt mức số sản phẩm đợc giao tiền lơng cao Còn làm chất lợng sản phẩm tiền lơng thấp SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán +Độ tuổi sức khoẻ ảnh hởng ảnh hởng lớn đến tiền lơng Nếu công việc ngời lao động tuổi 30 40 có sức khoẻ tốt làm tốt ngời độ tuổi 50 60 Tuy nhiên, ngời có độ tuổi lớn lại có nhiều kinh nghiệm công việc, làm việc hiểu +Trang thiết bị, kỹ thuật, công nghệ ảnh hởng lớn tới tiền lơng Với trang thiết bị cũ kỹ lạc hậu đem lại sản phẩm có chất lợng cao đem lại hiệu sản xuất nh trang thiết bị kỹ thuật công nghệ tiên tiến đại đợc Do ảnh hởng tới số lợng chất lợng sản phẩm hoàn thành từ ảnh hởng tới tiền lơng 1.2 Các hình thức tiền lơng Doanh Nghiệp 1.2.1 Hình thức tiền lơng theo thời gian: Tiền lơng trả cho ngời lao động tính theo thời gian làm việc, cấp bậc chức danh thang lơng theo quy định theo cách: Lơng thời gian giản đơn lơng thời gian có thởng - Lơng thời gian giản đơn đợc chia thành: +Lơng tháng: Tiền lơng trả cho ngời lao động theo thang bậc lơng quy định gồm tiền lơng cấp bặc khoản phụ cấp (nếu có) Lơng tháng thờng đợc áp dụng trả lơng nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế nhân viên thuộc ngành hoạt động tính chất sản xuất +Lơng ngày: Đợc tính cách lấy lơng tháng chia cho số ngày làm việc theo chế độ Lơng ngày làm để tính trợ cấp BHXH phải trả CNV, tính trả lơng cho CNV ngày hội họp, học tập, trả lơng theo hợp đồng +Lơng giờ: Đợc tính cách lấy lơng ngày chia cho số làm việc ngày theo chế độ Lơng thờng làm để tính phụ cấp làm thêm - Lơng thời gian có thởng: hình thức tiền lơng thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền thởng sản xuất Hình thức tiền lơng thời gian đà tính đến thời gian làm việc thực tế, nhiên hạn chế định cha gắn tiền lơng với chất lợng kết lao động, doanh nghiệp cần kết hợp với biện pháp khuyến SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế to¸n - KiĨm to¸n khÝch vËt chÊt, kiĨm tra chÊp hành kỷ luật lao động nhằm tạo cho ngời lao động tự giác làm việc, làm việc có kỷ luật suất cao 1.2.2 Hình thức tiền lơng theo sản phẩm Hình thức lơng theo sản phẩm tiền lơng trả cho ngời lao động đợc tính theo số lợng, chất lợng sản phẩm hoàn thành khối lợng công việc đà làm xong đợc nghiệm thu Để tiến hành trả lơng theo sản phẩm cần phải xây dựng đợc định mức lao động, đơn giá lơng hợp lý trả cho loại sản phẩm, công việc đợc quan có thẩm quyền phê duyệt, phải kiểm trả, nghiệm thu sản phẩm chặt chẽ 1.2.2.1 Theo sản phẩm trực tiếp: Là hình thức tiền lơng trả cho ngời lao động đợc tính theo số lợng sản lợng hoàn thành quy cách, phẩm chất đơn giá lơng sản phẩm Đây hình thức đợc doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lơng phải trả cho CNV trực tiếp sản xuất hàng loạt sản phẩm + Trả lơng theo sản phẩm có thởng: Là kết hợp trả long theo sản phẩm trực tiếp gián tiếp chế độ tiền thởng sản xuất ( thởng tiết kiệm vật t, thởng tăng suất lao động, cao chất lợng sản phẩm ) + Trả lơng theo sản phẩm luỹ tiến: Theo hình thức tiền lơng trả cho ngời lao động gồm tiền lơng tính theo sản phẩm trực tiếp tiền lơng tính theo tỷ lệ luỹ tiến vào mức độ vợt định mức lao động họ Hình thức nên áp dụng khâu sản xuất quan trọng, cần thiết phải đẩy nhanh tiến độ sản xuất cần động viên công nhân phát huy sáng kiến phá vỡ định mức lao động 1.2.2.2 Theo sản phẩm gián tiếp: Đợc áp dụng để trả lơng cho công nhân làm công việc phục vụ sản xuất phận sản xuất nh: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm, bảo dỡng máy móc thiết bị Trong trờng hợp vào kết sản xuất lao động trực tiếp để tính lơng cho lao động phục vụ sản xuất 1.2.2.3 Theo khối lợng công việc: Là hình thức tiền lơng trả theo sản phẩm áp dụng cho công việc lao động đơn giản, công việc có tính chất đột xuất nh: khoán bốc vác, khoán vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán 1.2.2.4 Các hình thức đÃi ngộ khác tiền lơng: Ngoài tiền lơng, BHXH, công nhân viên có thành tích sản xuất, công tác đợc hởng khoản tiền thởng, việc tính toán tiền lơng vào định chế độ khen thởng hành Tiền thởng thi đua từ quỹ khen thởng, vào kết bình xét A,B,C hệ số tiền thởng để tính Tiền thởng sáng kiến nâng cao chất lợng sản phẩm, tiết kiệm vật t, tăng suất lao động vào hiệu kinh tế cụ thể để xác định 1.3 Quỹ tiền lơng, quỹ BHXH, quỹ BHYT,và KPCĐ 1.3.1 Quỹ tiền lơng: Là toàn số tiền lơng trả cho số CNV doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý, sử dụng chi trả lơng Quỹ tiền lơng doanh nghiệp gồm: - Tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian làm việc thực tế khoản phụ cấp thờng xuyên nh phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp khu vực - Tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian ngừng sản xuất, nguyên nhân khách quan, thời gian nghỉ phép - Các khoản phụ cấp thờng xuyên: phụ cấp học nghề, phụ cấp thâm niên, phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp trách nhiƯm, phơ cÊp khu vùc, phơ cÊp d¹y nghỊ, phơ cấp công tác lu động, phụ cấp cho ngời làm công tác khoa họckỹ thuật có tài - Về phơng diện hạch toán kế toán, quỹ lơng doanh nghiệp đợc chia thành loại : tiền lơng chính, tiền lơng phụ + Tiền lơng chính: Là tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian họ thùc hiƯn nhiƯm vơ chÝnh: gåm tiỊn l¬ng cÊp bËc, khoản phụ cấp + Tiền lơng phụ: Là tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian họ thùc hiƯn nhiƯm vơ chÝnh cđa hä, thêi gian ngêi lao động nghỉ phép, nghỉ lễ tết, ngừng sản xuất đợc hởng lơng theo chế độ Trong công tác hạch toán kế toán tiền lơng công nhân sản xuất đợc hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất loại sản phẩm, tiền lơng phụ SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán công nhân sản xuất đợc hạch toán phân bổ gián tiếp vào chi phí sản xuất loại sản phẩm có liên quan theo tiêu thức phân bổ thích hợp 1.3.2 Quỹ bảo hiểm xà hội Quỹ BHXH khoản tiền đợc trích lập theo tỉ lệ quy định 20% tổng quỹ lơng thực tế phải trả cho toàn cán công nhân viên doanh nghiệp nhằm giúp đỡ họ mặt tinh thần vật chất trờng hợp CNV bị ốm đau, thai sản, tai nạn, sức lao động Quỹ BHXH đợc hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lơng phải trả CNV kỳ, Theo chế độ hành, hàng tháng doanh nghiƯp tiÕn hµnh trÝch lËp q BHXH theo tû lệ 20% tổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhân viên tháng, 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tợng sử dụng lao động, 5% trừ vào lơng ngời lao động Quỹ BHXH đợc trích lập nhằm trợ cấp công nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trờng hợp họ bị khả lao động, cụ thể: - Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản - Trợ cấp công nhân viên bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp - Trợ cấp công nhân viên hu, sức lao động - Chi công tác quản lý quỹ BHXH Theo chế độ hành, toàn số trích BHXH đợc nộp lên quan quản lý quỹ bảo hiểm để chi trả trờng hợp nghỉ hu, nghỉ sức lao động Tại doanh nghiệp hàng tháng doanh nghiệp trực tiếp chi trả BHXH cho CNV bị ốm đau, thai sản Trên sở chứng từ hợp lý hợp lệ Cuối tháng doanh nghiệp, phải toán với quan quản lý quỹ BHXH 1.3.3 Quỹ Bảo Hiểm Y Tế Quỹ BHYT khoản tiền đợc tính toán trích lập theo tỉ lệ quy định 3% tổng quỹ lơng thực tế phải trả cho toàn cán công nhân viên công ty nhằm phục vụ, bảo vệ chăm sóc sức khoẻ cho ngời lao động Cơ quan Bảo Hiểm toán chi phí khám chữa bệnh theo tỉ lệ định mà nhà nớc quy định cho ngời đà tham gia đóng bảo hiểm Quỹ BHYT đợc hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lơng phải trả công nhân viên kỳ Theo chế độ hành, doanh nghiệp trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 3% tổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhân viên SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán Ngày 31/12/2009 Sè: 2008 TrÝch u Sè hiƯu TK Sè tiỊn Nợ Có Chuyển nộp tiền KPCĐ tháng 3382 112 3.807.000 12/2009 C Céng: 3.807.000 KÌm theo chøng tõ gèc: giÊy báo nợ số 993125 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ghi 2.2.4 Chế độ toán BHXH trả thay lơng Công ty 2.2.4.1 chøng tõ 2.2.4.1.1 PhiÕu nghØ hëng BHXH Trong th¸ng 12/2009, anh Vũ Lâm Tùng nhân viên thuộc Phòng kinh doanh sửa chữa Công ty bị bệnh, có xác nhận Bác sỹ Theo bảng chấm công số ngày công thực tế anh 12 ngày, anh nghỉ ốm 15 ngày Mức lơng anh 2,98 Theo chế độ hành anh đợc hởng mức lơng BHXH trả thay lơng đợc tính nh sau: Số tiền lơng BHXH trả thay lơng 2,98 x 800000 = x 15 x 75% = 916.923 26 ngµy VËy anh Tùng đợc hởng mức lơng BHXH trả thay lơng tháng 12 916.923 đồng SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 61 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán Phiếu nghỉ hởng BHXH (Giấy chứng nhận nghỉ ốm) đợc sử dụng Công ty theo mẫu sau: (Mặt trớc) Tên Cơ quan Y tế Số KB/BA 622 Ban hành theo mẫu CV Số 90TC/CĐKT ngày 20/7/2006 BTC QuyÓn sè: 127 GiÊy chøng nhËn nghØ èm Sè: 037 Họ tên: Vũ Lâm Tùng Tuổi: 36 Đơn vị công tác: Công ty SONY Việt Nam Lý cho nghỉ: Phẫu thuật xơng khớp gối Số ngày cho nghỉ: 1s5ngày(Từ ngày15/12 đến hết ngày31/12/2009) Ngày 14 tháng 12 năm 2009 Xác nhận phụ trách đơn vị Y bác sĩ KCB Số ngày nghỉ: 15 ngày (Ký, Họ tên) (Đà ký, đóng dấu) Trần Sơn Hải (Mặt sau) Phần BHXH Số sổ BHXH: 01133943564 - Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH : 15 ngày - Luỹ kế ngày nghỉ chế độ : ngày - Lơng tháng đóng BHXH :916.923 đồng - Lơng bình quân ngày : đồng - Tỷ lệ hởng BHXH : 75% - Sè tiÒn hëng BHXH : 916.923 đồng Ngày 14 tháng 12 năm 2009 Cán Cơ quan BHXH Phụ trách BHXH đơn vị (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Hồ Ngọc Hà (Ghi chú: Phần mặt sau ghi vào giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH giấy viện) SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 62 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán 2.2.4.1.2 Bảng toán BHXH: Sau tổng hợp tất phiếu nghỉ hởng BHXH nh trên, kế toán lập bảng toán BHXH cho toàn Công ty theo mẫu sau: Đơn vị: Công ty SONY Việt Nam Mẫu số 04 - LĐTL Bảng Thanh toán BHXH Tháng 12 năm 2009 Nợ 334: 916.923 Có 111: 916.923 TT Họ tên Vũ Lâm Tùng Nghỉ ốm SN 15 NghØ èm NghØ tai n¹n SN ST NghØ ®Ỵ SN SN ST ST ST 916.923 Tỉng sè tiỊn Ký nhËn 916.923 Céng: 916.923 (Tỉng sè tiỊn viÕt b»ng chữ: Chín trăm mời sáu nghìn chín trăm hai mơi ba đồng) Kế toán BHXH Nhân viên theo dõi Kế toán trởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) * Từ bảng toán BHXH tháng 12/2009, kế toán Công ty lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lơng cho toàn Công ty Cụ thể ta có uỷ nhiƯm chi vỊ kinh phÝ BHXH C¬ quan BHXH cấp cho Công ty uỷ nhiệm chi Số: 30 (Tơng đơng Giấy báo Có) Chuyển khoản tiền: Th - Điện ngày 31/12/2009 Đơn vị trả tiền: Cơ quan BHXH Quận Hai B Trng Số tài khoản : Tại ngân hàng: Đơn vị nhận tiền: Công ty SONY Việt Nam Địa : Tòa nhà Vimcom 191 Bà Triệu - TP Hà Nội SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 63 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán Số tài khoản: 710A - 00047 Tại ngân hàng: Công thơng TP Hà Nội Néi dung to¸n: CÊp kinh phÝ BHXH Sè tiỊn: 916.923 Số tiền chữ: chín trăm mời sáu nghìn chín trăm hai mơi ba đồng Đơn vị trả tiền KT Chủ T.Khoản (đà ký, đóng dấu) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngân hàng A Ngân hàng B Ngày 31/12/04 số phụ kiểm soát Ngày 31/12/09 số phụ kiểm soát Trởng Ngân hàng Trởng Ngân hàng (đà ký, đóng dấu) (đà ký, đóng dấu) Kế toán Công ty viết phiếu chi tiền mặt chi lơng BHXH trả thay lơng tháng 12/2009 Phiếu chi Đơn vị: Công ty SONY Việt Nam Qun sè: 02 MÉu sè: 02-TT Sè: 43 Q§ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ:191 Bà Triệu Telefax: Ngày20tháng 3năm 2006 Ngày31tháng 12 năm 2009 Bộ trởng BTC NợTK 334 CóTK 111 Họ tên ngời nhận tiền: Vũ Lâm Tùng Địa chỉ: Phòng sửa chữa - Cty SONY Việt Nam Lý chi: Chi lơng BHXH tháng 12/2009 Số tiền: 916.923 (Viếtbằng chữ) Chín trăm mời sáu nghìn chín trăm hai mơi ba đồng Kèm theo: chứng từ gốc Phiếu nghỉ hởng BHXH bảng toán lơng BHXH Đà nhận đủ số tiền: 916.923 (viết chữ): chín trăm sáu nghìn chín trăm hai mơi ba đồng Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Trịnh Văn Sơn Ngời nhận (Ký, họ tên) Vũ Lâm Tùng Thủ quỹ (Ký, họ tên) Lê Thu Hà 2.2.4.2 Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lơng Nghiệp vụ 1: SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 64 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán Căn vào bảng toán BHXH phiếu chi tiền mặt số 43 ngày 31/12/2009, kế toán tiến hành hạch toán vào sổ chi tiết TK 334 số tiền toán cho anh Vũ Lâm Tùng nh sau: Nợ TK 334: 916.923 Có TK 111: 916.923 Đồng thời nghiệp vụ đợc nhân viên kế toán phản ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau: Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31/12/2009 Sè: 2009 TrÝch u Sè hiƯu TK Nợ Có Thanh toán chế độ BHXH cho nhân viên 334 111 Vũ Lâm Tùng Cộng: Kèm theo 02 chøng tõ gèc: Ngêi lËp Sè tiỊn Ghi chó 916.923 916.923 Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 2: Cuối tháng 12/2009 kế toán tiền lơng tiến hành hạch toán lơng BHXH trả thay lơng cho nhân viên Vũ Lâm Tùng vào Sổ chi tiết TK 3383 nh sau: Nỵ TK 3383: 916.923 Cã TK 334: 916.923 SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 65 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán Đồng thời nghiệp vụ đợc nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sỉ nh sau: Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31/12/2009 Sè: 3000 TrÝch u Sè hiƯu TK Sè tiỊn Ghi Nợ Có Số tiền BHXH trả thay lơng phải trả 3383 334 916.923 cho nhân viên Vũ Lâm Tùng 916.923 Céng: KÌm theo chøng tõ gèc: Ngêi lËp KÕ toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 3: Căn uỷ nhiệm chi số 30 ngày 30/12/2009 Cơ quan BHXH Quận Hai Bà Trng việc cấp kinh phí BHXH, kế toán tiến hành hạch toán vào Sổ chi tiết TK 112 nh sau: Nợ TK 112: 916.923 Cã TK 3383: 916.923 §ång thêi nghiƯp vơ đợc nhân viên kế toán phản ánh chứng tõ ghi sỉ nh sau: Chøng tõ ghi sỉ Ngµy31/12/2009 TrÝch u Sè hiƯu TK Nỵ Cã 112 3383 Sè: 3001 Sè tiỊn Ghi chó 916.923 NhËn đy nhiƯm chi vỊ cÊp kinh phÝ BHXH 916.923 Céng: KÌm theo chøng tõ gèc: giÊy b¸o cã sè 921245 Ngêi lËp KÕ toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 66 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán Từ chứng từ ghi sổ trên, nhân viên kế toán có nhiệm vụ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2009 Chứng từ ghi sổ SH 1965 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 NT 15/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Chøng tõ ghi sỉ Sè tiỊn 6.000.000 52.113.709 26.800.000 36.689.231 3.174.462 634.892 4.020.000 5.503.384 536.000 SH 2003 2004 2009 2006 2007 2008 2009 3000 3001 NT 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Sè tiÒn 733.784 536.000 733.784 38.093.538 5.711.676 3.807.000 916.923 916.923 916.923 Cộng : 187.838.229 Cuối tháng, vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ TK 111, TK112, TK334, TK338 SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 67 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán Sổ Tên TK: Tiền mặt Số hiệu TK: 111 Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT TK ĐƯ Diễn giảI 15/12 16/12 1987 16/12 19/12 1988 19/12 21/12 1990 21/12 25/12 1991 25/12 31/12 1995 31/12 15/12 2009 31/12 Thanh toán tạm ứng lơng kỳ I tháng 12/2009 Rút TGNH quỹ Chi tạm ứng tiền hàng cho Cty B E C Thu tiền hàng nợ đợt tháng 12/2009 Cty CID Mua hàng nhập kho Thanh toán lơng kỳ II tháng 12/2009 Thanh toán BHXH cho Vũ Lâm Tùng Cộng phát sinh: D cuối kỳ: SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 Nợ Có 102.569.78 D đầu kỳ: 15/12 1965 Sè tiÒn 68 334 6.000.000 112 331 50.000.000 131 15.000.000 20.000.000 156 334 66.000.000 52.113.709 334 916.923 65.000.000 145.030.632 22.539.148 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán Sổ Tên TK: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu TK: 112 Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƯ D đầu kỳ: 16/12 1987 16/12 31/12 1998 31/12 31/12 1999 31/12 31/12 2000 31/12 31/12 3001 31/12 Nỵ Cã 734.987.256 Rót TGNH vỊ q Chun nép tiỊn BHXH th¸ng12/2009 Chun nép tiỊn BHYT th¸ng 12/2009 Chun nép tiỊn KPCĐ tháng 12/2009 Nhận ủy nhiệm chi cấp kinh phÝ BHXH Céng sè ph¸t sinh Sè d cuèi kú SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 Số tiền 69 111 50.000.000 3383 38.093.538 3384 5.711.676 3382 3383 3.807.000 916.923 916.923 638.291.96 97.612.214 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán Sổ Tên TK: Phải trả cho ngời lao động Sè hiƯu TK: 334 Ngµy ghi sỉ Chøng tõ SH Diễn giải NT TKĐƯ Số tiền Nợ Số d đầu kỳ: Có 2.183.937 31/12 1965 31/12 Thanh toán tạm ứng lơng Kỳ I 111 tháng 12/2009 6.000.000 31/12 1995 31/12 Thanh toán lơng cho công nhân 111 viên tháng 12/2009 52.113.709 31/12 1996 31/12 Tiền lơng phải trả công nhân viên tháng 12/2009 641 26.800.000 31/12 1997 31/12 Tiền lơng phải trả công nhân viên tháng 12/2009 642 36.689.231 31/12 1998 31/12 Thu BHXH từ lơng công nhân 3383 3.174.462 31/12 1999 31/12 Thu BHYT từ lơng công nhân 3384 634.892 31/12 2009 31/12 Thanh toán chế độ BHXH cho Vũ Lâm Tùng 111 916.923 31/12 3000 31/12 BHXH trả thay lơng cho Vũ Lâm 3383 Tùng tháng 12/2009 Cộng phát sinh: 62.839.986 D cuối kỳ: SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 916.923 64.406.154 3.750.105 70 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán Sổ cáI Tên TK: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu TK: 338 Ngày ghi sổ Chứng tõ SH DiƠn gi¶I NT 31/12 1998 31/12 31/12 1999 31/12 31/12 2000 31/12 31/12 2001 31/12 31/12 2002 31/12 31/12 2003 31/12 31/12 2004 31/12 31/12 2005 31/12 31/12 2006 31/12 31/12 2007 31/12 31/12 2008 31/12 31/12 2009 31/12 31/12 3001 31/12 Số d đầu kỳ Số d ®Çu kú Sè d ®Çu kú Sè d ®Çu kú Thu từ lơng công nhân Thu từ lơng công nhân Trích từ chi phí bán hàng Trích từ chi phí quản lý Trích từ chi phí bán hàng Trích từ chi phí quản lý Trích từ chi phí bán hàng TrÝch tõ chi phÝ qu¶n lý Chi nép tiỊn cho nhµ níc Chi nép tiỊn cho nhµ níc Chi nép tiền cho nhà nớc BHXH trả thay lơng Nhận tiền BHXH to¸n Céng ph¸t sinh: D cuèi kú: SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 Trang Sổ Chứng Từ 338 3382 3383 3384 TK đối ứng Số tiền Nợ Có 24.260.000 15.226.000 1.383.900 3383 334 3.174.462 3384 334 634.892 3383 641 4.020.000 3383 642 5.503.384 3384 641 536.000 3384 642 3382 641 536.000 3382 642 733.784 3383 112 38.093.538 3384 112 5.711.676 3382 112 3.807.000 3383 334 916.923 3383 112 733.784 916.923 48.529.137 71 16.789.229 9.129.992 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán Sổ chi tiết TK 334 Phải trả ngời lao động Tháng 12/2009 Chứng từ Số NT 196 31/12 199 31/12 199 31/12 199 31/12 199 31/12 199 31/12 200 31/12 300 31/12 Diễn Giải D đầu kỳ: Thanh toán tạm ứng lơng Kỳ I tháng 12/2009 Thanh toán lơng cho công nhân viên tháng 12/2009 Tiền lơng phải trả công nhân viên tháng 12/2009 Tiền lơng phải trả công nhân viên tháng 12/2009 Thu BHXH từ lơng công nhân Thu BHYT từ lơng công nhân Thanh toán chế độ BHXH cho Vũ Lâm Tùng BHXH trả thay lơng cho Vũ Lâm Tùng tháng 12/2009 TK ĐƯ Nợ Có Số d ci kú Nỵ Cã 22.553.832 111 6.000.000 111 52.113.70 641 26.800.00 642 36.689.23 338 3.174.462 338 634.892 111 916.923 338 916.923 62.839.98 Cộng phát sinh: SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 Phát sinh kỳ 72 40.286.15 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG III Nhận xét kết luận công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty so ny việt nam 3.1 Nhận xét chung công tác tổ chức quản lý kinh doanh Công ty Từ đợc thành lập, Công ty SONY Vit Nam đà không ngừng phấn đấu hoàn thiện chế quản lý kinh doanh Ban LÃnh đạo Công ty phổ biến kịp thời văn pháp luật mới, nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật cho cán công nhân viên để Công ty hoạt động pháp luật kinh doanh có hiệu ngày cao Bên cạnh đó, Công ty thờng xuyên quan tâm, củng cố đội ngũ cán có lực chuyên môn phẩm chất đạo đức Công ty tạo điều kiện cho cán chủ chốt Công ty tham gia khoá học tập huấn ngắn hạn cấp mở nhằm mở mang kiến thức, nâng cao trình độ chuyên môn cho họ Khi chuyển sang kinh tế thị trờng, vấn đề có ý nghĩa sống với tồn phát triển doanh nghiệp nói chung nh công tác tiền lơng nói riêng hiệu sản xuất kinh doanh môi trờng cạnh tranh nhiều mẻ ể đạt đợc hiệu sản xuất kinh doanh cao vấn đề khó khăn phức tạp, đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý phù hợp kết hợp với cố gắng nỗ lực ý thức trách nhiệm chung toàn thể CBCNV công ty, công cụ quản lý hữu hiệu thông qua việc tạo động lực kích thích doanh nghiệp sử dụng hợp lý nguồn nhân lực công tác tiền lơng thực sách xà hội ngời lao động Qua phân tích thc trng hch toỏn công tác kế tiền lơng khoản trích theo lơng công ty SONY Việt Nam xây dựng phát triển,Công ty đà gặp nhiều khó khăn, nhng không ngừng cố gắng vợt khó khăn,khẳng định vị lĩnh vực kinh doanh nói riêng lĩnh vực cạnh tranh nói chung Công ty đà cố gắng thực biện pháp nhằm hòa nhập với bớc với nhịp điệu phát triển chung kinh tế đất nớc, đặc biệt chế thị trờng nhạy bén hành động công tác quản lý kinh SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 73 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán tế, quản lý kinh doanh đà thực trở thành đòn bẩy tích cực cho phát triển Công ty Trong phát triển chung Công ty phận kế toán tiền lơng thực phận quan trọng hệ thống quản lý doanh nghiệp.Trong công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty đà thực thực nghiêm túc theo quy định chế độ kế toán hệ thống chứng từ sổ sách tiền lơng, việc ghi sổ kế toán đợc thực theo trình tự quy định công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng đợc hạch toán rõ ràng hình thức sử dụng chứng từ ghi sổ Công ty phù hợp với đặc điểm công tác kế toán đơn vị đặc biệt thuận tiện việc hạch toán tiền lơng Hình thức trả lơng công ty thể khả phân tích đánh giá ứng dụng lý thuyết vào thực tế công ty áp dụng hình thức trả lơng phù hợp ngời lao động mà thu hút đợc ngời lao động có trách nhiệm công việc cao đáp ứng lòng tin lÃnh đạo Công ty 3.1.1 So sánh phơng pháp kế toán đơn vị với phơng pháp kế toán theo chế độ hành 3.1.1.1 Ưu điểm: Công ty áp dụng hình thức hạch toán chứng từ ghi sổ, loại hình hạch toán phù hợp với quy mô Công ty mà thuận tiện cho việc giới hóa tính toán Cùng với phát triển Công ty, tổ chức máy kế toán không ngừng đợc hoàn thiện, tham mu giúp cho Ban Giám đốc điều hành phần việc mà phụ trách, đảm bảo cung cấp kịp thời xác thông tin tài Công ty giúp cho lÃnh đạo Công ty định đắn quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty Bộ phận kế toán Công ty đà thực việc toán tiền lơng cho cán công nhân viên Công ty cụ thể, xác đáp ứng đợc nhu cầu cán công nhân viên toàn Công ty Việc chi trả tiền lơng, thực quy định hành Nhà nớc chế độ BHXH, BHYT, đảm bảo quyền lợi trực SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 74 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán tiếp ngời lao động Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ kế toán đà quy định chế độ ghi chép ban đầu tiền lơng, toán chế độ BHXH Bên cạnh đó, thực chế độ hởng lơng theo lợi nhuận nên Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đạt doanh thu cao mức thu nhập cán công nhân viên Công ty đợc nâng cao, góp phần đảm bảo đợc mức sống sinh hoạt họ, khuyến khích đợc tinh thần trách nhiệm ngời lao động công việc 3.1.1.2 Nhợc điểm: Công ty SONY Việt Nam loại hình doanh nghiệp liên doanhs, hoạt động hạch toán kinh tế độc lập Hiện công ty áp dụng hình thức hởng lơng theo lợi nhuận Theo hình thức trả lơng Công ty hoạt động kinh doanh có hiệu thu nhập Cán công nhân viên Công ty đợc nâng cao nh việc đảm bảo mức thu nhập họ có đợc ổn định không hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty không đạt hiệu qủa hay không đạt đợc mức doanh thu nh kế hoạch đà đề Do Công ty cần có sách khen thởng hợp lý để khuyến khích ngời lao động công việc phần cải thiện đợc sống ngời lao động Điều đòi hỏi Ban LÃnh đạo Công ty phải tăng cờng công tác quản lý, quan tâm củng cố đội ngũ cán có lực chuyên môn, đào tạo bồi dỡng nâng cao trình độ chuyên môn để góp phần cho phát triển Công ty, giúp cho tình hình hoạt động kinh doanh Công ty đạt đợc hiệu quả, đạt doanh thu cao Về hệ thống sổ kế toán, chứng từ kế toán áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ nên việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh có trùng lắp, dễ nhầm lẫn tốn nhiều công 3.2 Một số giải pháp để hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lơng công ty SONY VIT NAM Để công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty thực phát huy hết vai trò công cụ hữu hiệu công tác quản lý, để từ nâng cao mức sống cho ngời lao động để công ty ngày phát triển công SVTH: Trần Thị Anh KT12 K6 75 Chuyên đề tốt nghiệp ... học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán thầy cô tổ kế toán nhà trờng, cán kế toán công ty em đà mạnh dạn chọn đề tài " Hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công. .. khoản trích theo lơng Công SONY Việt Nam 2.2.1 Phơng pháp kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty SONY Việt Nam 2.2.1.1 Thủ tục, chứng từ hạch toán: Để toán tiền lơng, tiền công khoản. .. Khoa: Kế toán - Kiểm toán Kết cấu TK 334- Phải trả CNV Bên Nợ + Các khoản tiền lơng( tiền công) tiền thởng khoản khác đà trả đà ứng trớc cho CNV + Các khoản khấu trừ vào tiền lơng, tiền công CNV