Bài giảng Thuế: Bài 3 Thuế bảo vệ môi trường cung cấp cho người học những kiến thức như: Những quy định chung; Phương pháp tính thuế bảo vệ môi trường; Kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường. Mời các bạn cùng tham khảo!
BÀI 3: THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Hà lan, Mỹ • Luật Thuế BVMT số: 57/2010/QH12 ngày 15/11/2010 • Nghị định 67/2011/NĐ-CP ngày 8/8/2011( HƯỚ N G DẪ N THI HÀNH MỢT SỚ ĐIỀU ḶT TH́ BVMT • Thơng tư số 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011( HD THI HÀNH NG 67/2011 • Thơng tư số 60/2015/ TT-BTC ngày 27/04/2015( SỬA ĐỞI KHOẢN ĐIỀU TT152/2011) • Nghị định 12/2016/NĐ-CP ngày 19 tháng năm 2016 ( PHÍ BVMT ĐỐI VỚI KHAI THÁC KHOÁNG SẢN) • Nghị quyết 579/2018 (UBTVQH14) VỀ BIỂU THUẾ THU BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG NỘI DUNG 3.1 Những quy định chung 3.2 Phương pháp tính thuế BVMT 3.3 Kê khai, nộp thuế BVMT 4.1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM Khái niệm: Thuế BVMT loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa sử dụng gây tác động xấu tới môi trường Đặc điểm: ØChỉ phải nộp lần hàng hoá sản xuất nhập Phí mơi trường: Sản xuất, tiêu dùng ngày => lượng rác thải xả môi trường tăng => gây ô nhiễm => NN phải bỏ chi phí lớn để thu gom xử lý rác thải, xây dựng, bảo dưỡng môi trường => thu phí để bù đắp chi phí VD: Phí vệ sinh mơi trường (tiền rác) Ví dụ: HĐ tiền nước: - Tiền nước: 14.207.800 đ - Phí BVMT: 1.420.780 đ (10%*14.207.800đ) - Thuế VAT: 710.390 đ (5%*14.207.800 đ) - Tổng tiền: 16.338.970 đ Lệ phí mơi trường: cung cấp dịch vụ mơi trường lệ phí mơi trường (vd: dịch vụ đánh giá tác động tới môi trường, giám định thiệt hại môi trường) Thuế môi trường: Là khoản thu ngân sách nhà nước kiểm sốt nhiễm môi trường Nằm giá HHDV nhằm hạn chế sản phẩm hay dịch vụ khơng có lợi cho môi trường 1/ Doanh nghiệp thương mại nhập xăng bán nước, doanh nghiệp phải nộp thuế BVMT: a.Khi bán nước c b.Khi nhập bán nước c.Khi nhập d.a, b c 2/ Công ty A sản xuất thuốc diệt cỏ (thuộc loại hạn chế sử dụng) bán 1000 lít cho cơng ty B, cơng ty phải nộp thuế BVMT là: a.Công ty B tiêu thụ thuốc diệt cỏ b.Công ty A b c.Cả hai cơng ty phải nộp thuế d.Khơng có cơng ty phải nộp thuế 3.1.3 Đối tượng nộp thuế Ø Tổ chức có sản xuất, nhập hàng hố chịu thuế BVMT Ø Hộ gia đình/ cá nhân có sản xuất, nhập hàng hoá chịu thuế BVMT 3.1.3 Đối tượng chịu thuế Thuốc bảo quản 12 3.2 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ BVMT Thuế BVMT = phải nộp Số lượng đơn vị hàng hố tính thuế x Mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hoá Hàng hoá sản xuất nước 2019 Số lượng hàng hố tính thuế Đối với hàng hoá nhập 4.000.000 14.866.960 1.486.696 16 Hàng hóa Đơn vị tính Mức thuế (đồng/1 đơn vị hàng hóa) I Xăng, dầu, mỡ nhờn Xăng, trừ etanol Lít 4.000 Nhiên liệu bay Lít 3.000 Dầu diezel Lít 2.000 Dầu hỏa Lít 1.000 Dầu mazut Lít 2.000 Dầu nhờn Lít 2.000 Mỡ nhờn Kg 2.000 II Than đá Than nâu Tấn 15.000 Than an - tra - xít (antraxit) Tấn 30.000 Than mỡ Tấn 15.000 Than đá khác Tấn 15.000 17 Hàng hóa Đơn vị Mức thuế tính (đồng/1 đơn vị hàng hóa) III Dung dịch Hydro-chloro- kg 5.000 fluoro-carbon (HCFC) IV Túi ni lông kg 50.000 V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn kg 500 kg 1.000 kg 1.000 kg 1.000 chế sử dụng VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng 18 VÍ DỤ • Tháng 04/N cơng ty X sản xuất bán 1.000 lít dầu nhờn Xác định số thuế BVMT mà công ty phải nộp? • THUẾ BVMT = 1.000 x 2.000 =2.000.000đ 19 Số lượng hàng hố tính thuế Lưu ý: - Đối với hàng hoá nhiên liệu hỗn hợp chứa xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hoá thạch nhiên liệu sinh học: Số lượng xăng, Số lượng nhiên liệu hỗn dầu, mỡ nhờn gốc hợp nhập khẩu, sản xuất hoá thạch tính thuế = bán ra, tiêu dùng, trao đổi, tặng cho Tỷ lệ phần trăm (%) xăng, dầu, mỡ x nhờn gốc hố thạch có nhiên liệu hỗn hợp VÍ DỤ • Cơng ty A sản xuất xăng sinh học E5 (được pha chế từ 95% xăng Ron92 với 5% Etanol), kỳ tiêu thụ 500 lít Xác định số thuế BVMT mà công ty phải nộp? • Số lượng xăng gốc hóa thạch = 500 x95%=475 lít • Thuế BVMT = 475 x 4.000 =1.900.000đ 21 3.3 KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ BVMT Ø Khai theo tháng: Đối với trường hợp sản xuất hàng hoá chịu thuế BVMT Trong tháng khơng phát sinh thuế BVMT kê khai nộp tờ khai Ø Khai theo lần phát sinh: Đối với trường hợp nhập (trừ xăng) 23 nhật, new zewland, sing 24 Anh, Đức 25 Pháp,úc, nauy, 26 ... trường (tiền rác) Ví dụ: HĐ tiền nước: - Tiền nước: 14.207.800 đ - Phí BVMT: 1.420.780 đ (10%*14.207.800đ) - Thuế VAT: 710 .39 0 đ (5%*14.207.800 đ) - Tổng tiền: 16 .33 8.970 đ Lệ phí mơi trường: cung... phải nộp thuế 3. 1 .3 Đối tượng nộp thuế Ø Tổ chức có sản xuất, nhập hàng hố chịu thuế BVMT Ø Hộ gia đình/ cá nhân có sản xuất, nhập hàng hố chịu thuế BVMT 3. 1 .3 Đối tượng chịu thuế 3. 1 .3 Đối tượng... liệu bay Lít 3. 000 Dầu diezel Lít 2.000 Dầu hỏa Lít 1.000 Dầu mazut Lít 2.000 Dầu nhờn Lít 2.000 Mỡ nhờn Kg 2.000 II Than đá Than nâu Tấn 15.000 Than an - tra - xít (antraxit) Tấn 30 .000 Than