Bài giảng Thuế: Bài 7 Thuế thu nhập cá nhân với mục tiêu chính là trình bày được khái niệm thuế TNCN. Trình bày được 2 tác dụng của thuế TNCN. Phân biệt được cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú. Liệt kê được các khoản thu nhập chịu thuế và không chịu thuế TNCN. Xác định được kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú và không cư trú.
6/9/2021 Mục tiêu THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN vTrình bày khái niệm thuế TNCN vTrình bày tác dụng thuế TNCN vPhân biệt cá nhân cư trú cá nhân không cư trú vLiệt kê khoản thu nhập chịu thuế không chịu thuế TNCN vXác định kỳ tính thuế cá nhân cư trú không cư trú NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Mục tiêu vTính tốn số thuế phải nộp thu nhập cá nhân cư trú không cư trú dựa thu nhập chịu thuế thuế suất vKê khai thuế TNCN vXác định thời gian quy định việc kê khai nộp thuế 7.1.1.KHÁI NIỆM - Là loại thuế trực thu, thu trực tiếp thu nhập người lao động nhằm huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực công xã hội 6/9/2021 Đặc điểm - Thuế Thu nhập cá nhân loại thuế trực thu nê n luô n tạ o m giá c gá nh nặ ng thuế cho người chịu thuế + Thuế TNCN tính trực tiếp phần thu nhập phát sinh người nộp thuế + NNT ( người nộp thuế đồng thời l người chịu thuế) +Là loại thuế liên quan trực tiếp đến lợi ích người chịu thuế Đặc điểm - Thuế Thu nhập cá nhân thực vai trò điều tiết công thu nhập tầng lớp dân cư +Thuế TNCN thực điều tiết thu nhập theo nguyên tắc phù hợp với khả chi trả thuế + Thuế suất thiết kế theo biểu thuế lũy tiến Đặc điểm - Thuế Thu nhậ p cá nhâ n có phạ m vi đá n h thuế rấ t rộ n g từ đố i tượ n g chịu thuế đế n người nộp thuế +ĐTCT( đối tượng chịu thuế) l tồn khoản TNCT khơng phân biệt thu nhập phát sinh nước hay nước + ĐTNT ( đối tượng nộp thuế): công dân nước sở v người cư trứ TX v không TX nước sở Tác dụng thuế TNCN vGóp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước: giảm dần loại thuế xuất nhập yêu cầu tự hóa thương mại nên thuế thu nhập cá nhân ngày trở thành nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước vGóp phần thực công xã hội: thông thường, thuế thu nhập cá nhân đánh vào thu nhập cao mức khởi điểm thu nhập chịu thuế Thêm vào thu nhập cá nhân tăng lên tỷ lệ thu thuế tăng thêm 6/9/2021 7.1.2 NGƯỜI NỘP THUẾ ( đối tượng nộp thuế) CÁ NHÂN NỘP THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ QUỐC TỊCH VIỆT NAM LÀM VIỆC TẠI VIỆT NAM CÓ PHÁT SINH THU NHẬP TẠI VIỆT NAM CÁ NHÂN CƯ TRÚ vCá nhân có quốc tịch Việt Nam kể cá nhân cử công tác, lao động, học tập nước ngồi có thu nhập chịu thuế vCá nhân người không mang quốc tịch Việt Nam có thu nhập chịu thuế, bao gồm: người nước làm việc Việt Nam; người nước khơng diện Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam THỎA MÃN MỘT TRONG HAI ĐIỀU KIỆN SAU ĐÂY: CÁ NHÂN CƯ TRÚ Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam Có nơi đăng ký thường trú Việt Nam có nhà thuê để từ 183 ngày trở lên năm tính thuế CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ LÀ NGƯỜI KHÔNG ĐÁP ỨNG ĐIỀU KIỆN NÊU TRÊN 6/9/2021 XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ NĂM 2010 LẦN + LẦN = 37 + 60 = 97 NGÀY XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ 12 THÁNG LẦN + LẦN = 37 + 166 = 203 NGÀY KHÔNG CƯ TRÚ NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM 31/12 LẦN 2: 60 NGÀY NGÀY ĐẾN VIỆT NAM 01/11 20/10 NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM CƯ TRÚ 15/09/2011 01/01 NGÀY ĐẾN VIỆT NAM CHƯA ĐẾN VIỆT NAM CÁ NHÂN CƯ TRÚ - Có đăng ký thường trú Việt Nam + Đối với công dân Việt Nam: nơi sinh sống thường xuyên, ổn định + Đối với người nước ngồi: có nơi đăng ký thường trú ghi Thẻ thường trú Thẻ tạm trú - Có nhà thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế (kể khách sạn, nơi làm việc) LẦN 2: 166 NGÀY NGÀY ĐẾN VIỆT NAM 01/04/2011 NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM 20/10/2010 LẦN 1: 37 NGÀY 15/09 NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM LẦN 1: 37 NGÀY 15/09/2010 01/01/2010 NGÀY ĐẾN VIỆT NAM CHƯA ĐẾN VIỆT NAM PHẠM VI TÍNH THUẾ CÁ NHÂN CƯ TRÚ THU NHẬP PHÁT SINH TRONG LÃNH THỔ VIỆT NAM CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ THU NHẬP PHÁT SINH NGOÀI LÃNH THỔ VIỆT NAM THU NHẬP PHÁT SINH TRONG LÃNH THỔ VIỆT NAM 6/9/2021 7.1.3.THU NHẬP CHỊU THUẾ 10 THU NHẬP TỪ KINH DOANH THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯNG VỐN THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯNG BẤT ĐỘNG SẢN THU NHẬP TRÚNG THƯỞNG THU NHẬP BẢN QUYỀN THU NHẬP TỪ NHƯNG QUYỀN THƯƠNG MẠI THU NHẬP NHẬN THỪA KẾ THU NHẬP TỪ QUÀ TẶNG THU NHẬP KHƠNG CHỊU THUẾ Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thơng thường 7.1.4THU NHẬP KHƠNG CHỊU THUẾ Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; mẹ chồng, cha chồng với dâu; bố vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ Thu nhập từ kiều hối Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật.( theo quy định Bộ luật Lao động ) 6/9/2021 THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ 10 Thu nhập từ tiền lương hưu bảo hiểm xã hội trả theo quy định Luật Bảo hiểm xã hội, tiền lương hưu nhận từ Quỹ hưu trí tự nguyện 11 Thu nhập từ học bổng 12 Khoản tiền ăn ca, ăn trưa người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động hình thức trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn 13 Đối với khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí thẩm mỹ không ghi tên cá nhân hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động khơng tính vào thu nhập chịu thuế THU NHẬP KHƠNG CHỊU THUẾ Tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ , phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật Vd 13: vCăn vào tiền lương, tiền công thực trả phải làm đêm, thêm trừ (-) mức tiền lương, tiền cơng tính theo ngày làm việc bình thường vVí dụ 2: Ơng A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định Bộ luật Lao động 40.000 đồng/giờ - Trường hợp cá nhân làm thêm vào ngày thường, cá nhân trả 60.000 đồng/giờ thu nhập miễn thuế là: 60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ - Trường hợp cá nhân làm thêm vào ngày nghỉ ngày lễ, cá nhân trả 80.000 đồng/giờ thu nhập miễn thuế là: 80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ 6/9/2021 ( Buổi 2) Các khoản phụ cấp, gồm: Phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm Phụ cấp thu hút vùng kinh tế mới, sở kinh tế đảo xa đất liền có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn Phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật người làm việc vùng xa xôi, hẻo lánh khí hậu xấu Các khoản trợ cấp: »Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng trợ cấp lần theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng »Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp lần đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, niên xung phong hoàn thành nhiệm vụ Các khoản phụ cấp, gồm » Phụ cấp phục vụ lãnh đạo cấp cao » Phụ cấp nhân viên y tế thôn, » Đối với lĩnh vực công tác, ngành nghề mà Nhà nước, công ty có quy định chế độ phụ cấp, trợ cấp phụ cấp điện thoại, cơng tác phí… khoản khơng tính vào thu nhập chịu thuế Các khoản trợ cấp: » Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp » Trợ cấp lần sinh con, nhận nuôi » Trợ cấp suy giảm khả lao động » Trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng » Các khoản trợ cấp việc, trợ cấp việc làm, trợ cấp thất nghiệp » Các khoản trợ cấp khác Bảo hiểm xã hội trả » Trợ cấp đối tượng bảo trợ xã hội theo quy định pháp luật 6/9/2021 Các khoản trợ cấp: » Trợ cấp lần cá nhân chuyển cơng tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ lần cán công chức làm công tác chủ quyền biển đảo theo quy định pháp luật Trợ cấp chuyển vùng lần người nước đến cư trú Việt Nam, người Việt Nam làm việc nước » Trợ cấp giải tệ nạn xã hội; trợ cấp bảo trợ xã hội theo quy định pháp luật khoản trợ cấp, phụ cấp khơng mang tính chất tiền lương, tiền công khác theo quy định Chính phủ Các khoản tiền thưởng: vTiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền cơng nhận; vTiền thưởng việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền vThu nhập từ tiền lương hưu bảo hiểm xã hội trả theo quy định Luật Bảo hiểm xã hội tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện vThu nhập từ học bổng Các khoản tiền thưởng: vTiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng, bao gồm tiền thưởng kèm theo danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng theo quy định pháp luật thi đua khen thưởng; vTiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế Nhà nước Việt Nam thừa nhận; Các khoản tiền thưởng: Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích thu lợi nhuận Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức Chính phủ phi Chính phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt 6/9/2021 Các khoản tiền thưởng: vKhoản hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo cho thân người lao động thân nhân người lao động từ nguồn thu nhập sau thuế TNDN, từ nguồn quỹ phúc lợi, khen thưởng doanh nghiệp vKhoản tiền mua vé máy bay người sử dụng lao động trả hộ (hoặc toán) cho người lao động người nước làm việc Việt Nam, người lao động người Việt Nam làm việc nước phép năm lần Các khoản tiền thưởng: vCác khoản toán mà người sử dụng lao động trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động người nước làm việc Việt Nam theo quy định hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế số ngành dầu khí, khai khống vThu nhập từ 100 triệu đồng/năm trở xuống cá nhân kinh doanh Các khoản tiền thưởng: vKhoản tiền học phí cho người lao động nước ngồi làm việc Việt Nam học Việt Nam, người lao động Việt Nam làm việc nước học nước theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông người sử dụng lao động trả hộ 7.1.5.Kỳ tính thuế a.Đối với cá nhân cư trú b.Đối với cá nhân không cư trú 6/9/2021 7.1.5.Kỳ tính thuế a.Đối với cá nhân cư trú: - Kỳ tính thuế theo năm - - Kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập - Kỳ tính thuế theo lần chuyển nhượng theo năm Kỳ tính thuế theo năm: áp dụng thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ tiền lương, tiền công vTrường hợp năm dương lịch, cá nhân có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên năm tính thuế tính theo năm dương lịch v Trường hợp năm dương lịch, cá nhân có mặt Việt Nam 183 ngày, tính 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên năm tính thuế xác định 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam Từ năm thứ hai, năm tính thuế theo năm dương lịch v- Kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập: áp dụng thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng ; thu nhập từ quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại ; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng 10 6/9/2021 7.1.5.Kỳ tính thuế v- Kỳ tính thuế theo lần chuyển nhượng theo năm : thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tính thuế theo năm phải đăng ký từ đầu năm với quan thuế câu hỏi ôn buổi câu 1: Thuế TNCN loại thuế: a Đánh thu nhập thường xuyên b Đánh thu nhập không thường xuyên c a b b.Đối với cá nhân không cư trú: Kỳ tính thuế cá nhân khơng cư trú tính theo lần phát sinh thu nhập áp dụng tất thu nhập chịu thuế 7.2 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 7.2.1 Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công a.Đối với cá nhân cư trú có ký HĐLĐ dài hạn 11 6/9/2021 Thu nhập chịu thuế CƠNG THỨC TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ: THUẾ TNCN PHẢI NỘP = Thu nhập tính thuế = THU NHẬP TÍNH THUẾ Thu nhập chịu thuế X - THUẾ SUẤT Các khoản - Thu nhập chịu thuế : tổng số khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền cơng mà quan chi trả trả cho cá nhân Ngoại trừ khoản thu nhập miễn thuế từ tiền lương, tiền công (Theo Nghị định 65/2013/NĐ-CP Thông tư 111/2013/TT-BTC) giảm trừ Các khoản giảm trừ - Các khoản giảm trừ: Theo Luật thuế TNCN – Luật số 26/2012/QH13 Nghị định 65/2013/NĐCP quy định khoản giảm trừ bao gồm: Giảm trừ gia cảnh: - Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm); - Mức giảm trừ người phụ thuộc 4,4 triệu đồng/tháng Giảm trừ gia cảnh: Người phụ thuộc, bao gồmCon: đẻ , nuô i hợp , riê n g củ a vợ , riêng chồng 18 tuổi từ 18 tuổi trở lê n bị tà n tậ t , khô n g có khả nă n g lao độ n g hoặ c theo họ c tạ i cá c trườ n g đạ i họ c , cao đẳ n g, trung học chuyên nghiệp , dạy nghề , thu nhậ p hoặ c có thu nhậ p bình quâ n thá n g khô n g 1.000.000 đồng 12 6/9/2021 Giảm trừ gia cảnh -Vợ, chồng, cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng) mẹ kế, bố dượng, cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp ni dưỡng thỏa mãn điều kiện: + Ngoài độ tuổi lao động thu nhập có thu nhập bình quâ â n thá n g n ăm khô n g vượt 1.000.000 đồng + Trong độ tuổi lao động bị tàn tật khả lao động thu nhập có thu nhập bình quân tháng n ăm không vượt 1.000.000 đồng Giảm trừ khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện - Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, - Các khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện: tối đa khơng q (01) triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) vd Vợ nhà làm nội trợ khơng có thu nhập đội tượng KHƠNG xem người phụ thuộc tính giảm trừ gia cảnh đối tượng xem người phụ thuộc tính giảm trừ gia cảnh vPhụ cấp cơm trưa: Khoản điều 22 TT26/2015/TT- BLĐTBXH ngày 01/01/2016 có hiệu lực từ 10/6/2016: qui định tiền chi trả bữa ăn ca cho NLĐ không 730.000đ/ người/tháng Nếu chi vượt mức phần vượt tính vào thu nhập chịu thuế Lưu ý: DN( đơn vị chi trả thu nhập ) tự nấu hay mua suất ăn miễn 100% 13 6/9/2021 Ví dụ: TH1:Công ty chi trả phục cấp cơm trưa cho nhân viên B 700.000đ/ tháng èKhi tính thu nhập chịu thuế miễn 700.000đ TH2: TH1:Công ty chi trả phục cấp cơm trưa cho nhân viên B 800.000đ/ tháng è Khi tính thu nhập chịu thuế nhân viên B cộng thêm 70.00đ ( = 800.000 -730.000 vPhụ cấp trang phụ: - Khoản 2,7 điều TT96/2015/ tt-btc hiệu lực toá thuế năm 2015 , qui định:Phần chi trang phục vật cho người lao động khơng có hóa đơn, chứng từ èPhần chi trang phục tiền cho người lao động vượt triệu đồng/người/năm è : miễn thuế theo qui định cty Ví dụ ký HĐLĐ với nhân viên A thoả thuận phụ cấp điện thoại 300.000đ Thì 300.000đ miễn thuế xác định thu nhập chịu thuế nhân viên A 14 6/9/2021 Về khoản cơng tác phí => tiền cơng tác phí theo chế độ thu nhập không chịu thuế TNCN Thuế suất thuế TNCN vThuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến phần cụ thể sau: biểu thuế TNCN gồm bậc vd: phân biệt Thu nhập chịu thuế TNCN Thu nhập không chịu thuế TNCN lãi tiền gởi tiết kiệm tổ chức tính dụng phụ cấp độc hại Tiền lương làm việc vào ban đêm, làm thêm giờ, phần trả với tiền lương làm việc ban ngày Biểu thuế luỹ tiến phần Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 15 6/9/2021 Phương pháp tính thuế luỹ tiến phần cụ thể hố theo Biểu tính thuế rút gọn sau Bậc Thu nhập tính thuế /tháng Thuế suất Tính số thuế phải nộp Đến triệu đồng (trđ) 5% 5% TNTT Trên trđ đến 10 trđ 10% 10% TNTT - 0,25 trđ Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% 15% TNTT - 0,75 trđ Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% 20% TNTT - 1,65 trđ Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% 25% TNTT - 3,25 trđ Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% 30 % TNTT - 5,85 trđ Trên 80 trđ 35% 35% TNTT - 9,85 trđ Ơng Minh (cá nhân cư trú, có hợp đồng lao động, khơng có người phụ thuộc) tháng 5/20XX có lương 12.000.000đ, tiền thưởng chuyên cần 1.000.000đ, phụ cấp độc hại 2.000.000 đồng Mức lương trích BHXH, BHYT, BHTN 12.000.000 đồng Thuế thu nhập cá nhân ông Minh phải nộp là: cá nhân cư trú, có hợp đồng lao động, -Thu nhập chịu thuế = 12.000.000+1.000.000 = 13.000.000đ -các khoản giảm trừ: + thân ông Minh = 11.000.000đ + khoản bảo hiểm bắt buộc = 12.000.000 x10,5% =1.260.000 è Tổng Các khoản giảm trừ = 11.000.000+ 1.260.000 = 12.260.000đ - Thu nhập tính thuế = 13.000.000 – 12.260.000 = 740.000đ èThuế TNCN phải nộp = 740.000 x 5% =37.000đ 16 6/9/2021 Làm LT3: trang 150 Câu 3: Ông A người quốc tịch VN làm việc cty B Ông A có khoản thu nhập từ hợp đồng lao động sau: Tiền lương / tháng: 20,8trđ/ tháng Tiền thưởng : 2trđ/tháng Phục cấp cơm : 0,9trđ/tháng Ông A có đăng ký có người phụ thuộc Trich BH theo qui định , mức lương trích 15tr Tính thu nhập chịu thuế ông A số thuế TNCN phải nộp Vd1: ( Tham khảo ) TNCT = 20.800.000 +2.000.000 + ( 900.000 730.000) =22.970.000 Các khoản GT = 11.000.000+4.400.000 + ( 15.000.000*10,5%) =16.975.000 TNTT = 22.970.000 -.16.975.000 =5.995.000 èThuế TNCN PN =( 5.000.000 x5%) + ( 995.000*10% =349.500 C2: è Thuế TNCN PN=( 5.995.000*10%) - 250.000= 349.500 Một chuyên gia nước đến VN làm việc thuộc dạng cư trú VN Chuyên gia có khoản thu nhập từ hợp đồng lao động sau: Tiền lương : 40trđ/ tháng Tiền thưởng : 10trđ/tháng Tiền thuê xe hơi:20trđ/tháng Tiền th nhà : 20trđ/ tháng Khơng có người phụ thuộc Xác định thu nhập chịu thuế 17 6/9/2021 Khoản tiền thuê nhà đơn vị sử dụng lđ trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế không vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh(chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước dịch kèm theo) đơn vị CÔNG THỨC TÍNH THUẾ b.Đối với cá nhân cư trú khơng ký HĐLĐ dài hạn: Tiến hành khấu trừ thuế TNCN theo lần trả thu nhập từ 2.000.000đ trở lên theo tỷ lệ 10% tổng thu nhập Tiền thuê nhà tính vào thu nhập chịu th chuyên gia: Thu nhập chịu thuế chuyên gia từ tiền thu nhà: = 15%*(40+10+20)= 10,5trd tổng thu nhập chịu thuế chuyên gia: = 10,5+ 40+10+20=80,5trđ CƠNG THỨC TÍNH THUẾ c ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ : Đối với cá nhân không cư trú: khấu trừ 20% 18 6/9/2021 7.2.2.Phương pháp tính thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh 7.2.2.Phương pháp tính thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh a.Đối với cá nhân cư trú b Đối với cá nhân không cư trú a.Đối với cá nhân cư trú Doanh thu tính thuế: + Doanh thu tính thuế doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Trường hợp cá nhân nộp thuế khốn có sử dụng hố đơn quan thuế doanh thu tính thuế theo doanh thu khoán doanh thu hoá đơn Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Doanh Thu tính Thuế TNCN X tỷ lệ Thuế TNCN (%) Doanh thu tính thuế: + Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định doanh thu tính thuế khốn xác định khơng phù hợp thực tế quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khốn theo quy định pháp luật quản lý thuế 19 6/9/2021 Ví dụ -Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân (%) Hoạt động Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân(%) Phân phối, cung cấp hàng hố 0.5 Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý sổ xố, đại lý bán hàng đa cấp Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu 1.5 nguyên vật liệu Hoạt động kinh doanh khác 7.2.9.Phương pháp tính thuế TNCN thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, qu tặng: b ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ KINH DOANH: Thuế TNCN Phải nộp = Doanh thu SX, KD Anh A sửa chữa xe máy quận Thủ Đức, TP.HCM, có doanh thu khốn năm N 150.000.000đ Biết tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân doanh thu ngành dịch vụ có gắn với hàng hóa 1.5% Thuế thu nhập cá nhân mà anh A phải nộp năm N là: TL: èThuế TNCN PN = 150.000.000 *1.5% = 2.250.000đ x Thueá suất a.Thu nhập tính thuế: b thuế suất Doanh thu: toàn số tiền phát sinh từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ bao gồm chi phí bên mua hàng hóa, dịch vụ trả thay cho cá nhân không cư trú mà không hoàn trả Thuế suất: quy định lónh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau: - Hoạt động kinh doanh hàng hóa: 1% - Hoạt động kinh doanh dịch vụ: 5% - Hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác: 2% 20 6/9/2021 a.Thu nhập tính thuế: b thuế suất -THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG -THU NHẬP TỪ THỪA KẾ -THU NHẬP TỪ QUÀ TẶNG Thu nhập tính thuế : phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần trúng thưởng lần nhận quà tặng, thừa kế BIỂU THUẾ LŨY TOÀN PHẦN ÁP DỤNG CHO CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ LOẠI THU NHẬP CÒN LẠI Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ quyền; nhượng quyền thương mại Thu nhập từ trúng thưởng 10 Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn -Thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo biểu thuế toàn phần, cụ thể sau: +Thu nhập từ trúng thưởng: 10% +Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng: 10% 7.3.KHẤU TRỪ, KÊ KHAI VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 7.3.1.Khấu trừ thuế TNCN 7.3.2.Kê khai thuế tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng 7.3.3.Quyết tốn thuế TNCN 7.3.4.Thời hạn nộp tờ khai tiền thuế Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 0,1 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 21 6/9/2021 7.3.1.Khấu trừ thuế TNCN Khấu trừ thuế việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập người nộp thuế trước trả thu nhập 7.3.2.Kê khai thuế tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công vKê khai theo tháng: - Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ tháng loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên vKê khai theo quý: - Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ tháng loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân 50 triệu đồng 7.3.3.Quyết toán thuế TNCN vĐối với quan trả thu nhập chịu thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công: - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai tốn thuế thu nhập cá nhân toán thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân có uỷ quyền Đối với cá nhân có thu nhập từ nơi trở lên: Cá nhân cư trú có thu nhập từ nơi trở lên nộp thiếu tiền thuế, có số thuế phải nộp thêm có trách nhiệm phải tự khai toán thuế TNCN 22 6/9/2021 7.3.4.Thời hạn nộp tờ khai tiền thuế vĐối với kê khai thuế tháng: thời hạn nộp tờ khai nộp thuế chậm ngày 20 tháng sau vĐối với kê khai thuế quý: thời hạn nộp tờ khai nộp thuế chậm ngày 30 tháng đầu quý sau vQuyết toán thuế TNCN: thời hạn nộp tờ khai nộp thuế chậm ngày 90 sau kết thúc năm dương lịch 23 ... TNTT - 0,25 trđ Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% 15% TNTT - 0 ,75 trđ Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% 20% TNTT - 1,65 trđ Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% 25% TNTT - 3,25 trđ Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% 30 % TNTT -. .. TNCT = 20.800.000 +2.000.000 + ( 900.000 73 0.000) =22. 970 .000 Các khoản GT = 11.000.000+4.400.000 + ( 15.000.000*10,5%) =16. 975 .000 TNTT = 22. 970 .000 -. 16. 975 .000 =5.995.000 èThuế TNCN PN =( 5.000.000... dụng lao động trả hộ 7. 1.5.Kỳ tính thuế a.Đối với cá nhân cư trú b.Đối với cá nhân khơng cư trú 6/9/2021 7. 1.5.Kỳ tính thuế a.Đối với cá nhân cư trú: - Kỳ tính thuế theo năm - - Kỳ tính thuế theo