Bài giảng Thuế: Bài 2 Thuế xuất khẩu – thuế nhập khẩu cung cấp cho người học những kiến thức như: Những quy định chung; Đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu; Đối tượng không chịu thuế xuất nhập khẩu; Phương pháp tính thuế. Mời các bạn cùng tham khảo!
BÀI 2: THUẾ XUẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU Luật thuế xuất nhập số 107/2016/qH13 ngày 4/06/2016 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập NỘI DUNG 2.1 Những quy định chung 2.2 Phương pháp tính thuế a KHÁI NIỆM Là loại thuế đánh vào hàng hoá mậu dịch, phi mậu dịch phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam Giải thích • Mậu dịch: mua bán cách vận chuyển hàng hóa từ nước sang nước khác • Hàng nhập mậu dịch:hàng nhập có hợp đồng, nhập hàng để kinh doanh • Phi mậu dịch: hàng hóa khơng bn bán( khơng tốn) : hnagf biếu tặng, hàng mẫu quảng cáo, hành lý cá nhân hợp đồng==> hàng hóa phi mậu dịch hàng hóa nhập khơng để bán b TÁC DỤNG Là nguồn thu cho NSNN Bảo hộ khuyến khích sản xuất nước TOYOTA Toyota Việt Nam Toyota Nhật Bản Giá bán: 48.000 USD >> Giá bán: 30.000 USD Hãy đưa hành vi tiêu dùng bạn với tinh thần “người Việt Nam dùng hàng Việt Nam”? Nếu xe ôtô Toyota Nhật Bản tự nhập vào Việt Nam mà ngăn trở “hàng rào thuế quan” điều diễn ra? - Nguy phá sản công nghiệp ôtô non yếu Việt Nam - Mất việc làm, giảm GDP, tiếp tục tụt hậu đuổi kịp ngành công nghiệp ôtô tiên tiến giới Tác động hàng rào thuế quan Toyota Việt Nam Giá bán: 48,000 USD Toyota Nhật Bản Giá bán: 30,000 USD Thuế NK = 30,000 USDx70% = 21,000 USD Giaù baùn : 30,000 + 21,000 = 51,000 USD > 48,000 USD Thuế TTĐB = 51,000 USDx50% = 25,500 USD Giaù baùn: 51,000 + 25,500 = 76,500 USD >> 48,000 USD Thueá GTGT= 76,500 USDx10% = 7,650 USD Giaù baùn: 76,500 + 7,650= 84,150 USD >>> 48,000 USD Quy tiền Việt Nam: = 84,150 x 22.400 = 1.884.960.000 đồng 2.1.2 Đối tượng chịu thuế XNK • Đối tượng chịu thuế xuất nhập bao gồm loại hàng hóa quy định sau: Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, bao gồm hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa đường bộ, đường sông, cảng biển, cảng hàng không, đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế địa điểm làm thủ tục hải quan khác thành lập theo định quan Nhà nước có thẩm quyền 2.1.2 Đối tượng chịu thuế XNK - Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước - Hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất khẩu, nhập 11 + Đối với hàng hoá nhập XK: áp dụng theo biểu thuế XK BIỂU THUẾ XUẤT KHẨU Mơ tả hàng hóa Mã hàng Thuế suất Quặng urani thori tinh quặng urani tinh quặng thori - Quặng urani tinh quặng urani: - - Quặng thô 26121000 30 - - Tinh quặng 26121000 20 - - Quặng thô 26122000 30 - - Tinh quặng 26122000 20 - Quặng thori tinh quặng thori: 42 VÍ DỤ Công ty X xuất 1,000,000 trái dừa tươi, trị giá tính thuế (giá FOB) 0.5$/trái Xác định thuế XK phải nộp biết tỷ giá mua USD VCB 22.960 VNĐ/USD Biết thuế suất XK dừa tươi là 3% https://portal.vietcombank.com.vn/Personal/TG/Pages/tygia.aspx?devicechannel=default ( tỷ giá NHVCB) 43 VÍ DỤ Nhập xe oto xuất xứ từ Nhật, giá nhập ghi hóa đơn thương mại tính theo giá FOB : 20.000USD/xe, phí vận tải (F) bảo hiểm (I) chiếm 5% giá FOB Thuế suất thuế NK 70% Tính thuế nhập khẩu? Tỷ giá qui đổi = 22.960đ/$ 44 Giá tính thuế NK : tính theo giá CIF CIF = FOB +( I+F) = 20.000 + ( 5% * 20.000) = 21.000 Thuế NK phải nộp = x 21.000 usd x 22.960đ/usd = 482.160.000đ C2: Trị giá tính thuế = x 21.000 usd = 21.000ussd thuế NK phải nộp = 21.000ussd x 22.960đ/usd = 482.160.000đ MiỄN THUẾ Hàng hoá tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để phục vụ cơng việc thời hạn định Hàng hóa xuất khẩu, nhập tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất cảnh, nhập cảnh Chính phủ quy định; Hàng hóa nhập để gia cơng cho nước ngồi xuất hàng hóa xuất cho nước ngồi để gia cơng cho Việt Nam tái nhập theo hợp đồng gia công; 46 2.2.2 Kê khai, nộp thuế XNK Loại tiền để nộp thuế XNK VNĐ Thời điểm tính thuế XNK ngày đăng kí tờ khai hải quan điện tử Thời điểm tính thuế xuất nhập ngày khai nộp tờ khai Đối với hàng hóa nhập khẩu/xuất thơng thường: phải nộp thuế trước thơng quan giải phóng hàng hóa 48 Thời hạn khai nộp tờ khai Đối với hàng hóa xuất khẩu, việc nộp tờ khai hải quan thực sau tập kết hàng hóa địa điểm người khai hải quan thông báo chậm 04 trước phương tiện vận tải xuất cảnh; hàng hóa xuất gửi dịch vụ chuyển phát nhanh chậm 02 trước phương tiện vận tải xuất cảnh Đối với hàng hóa nhập khẩu, việc nộp tờ khai hải quan thực trước ngày hàng hóa đến cửa thời hạn 30 ngày kể từ ngày hàng hóa đến cửa Đối với HH kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập, thời hạn nộp thuế 15 ngày, kể từ ngày hết thời hạn Thời hạn nộp tiền thuế: 2b KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ XNK Đối với hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trước nhận hàng Nếu có bảo lãnh quan tín dụng thời hạn nộp thuế 30 ngày Thời hạn nộp thuế 275 ngày HH vật tư, nguyên liệu NK để sản xuất hàng XK Đối với HH kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập, thời hạn nộp thuế 15 ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập Nộp xuất nước nhập vào VN hàng hóa xuất khẩu, nhập phi mậu dịch (khơng có giấy phép Bộ Thương mại) tiểu ngạch biên giới Nếu nộp chậm bị phạt: 0.03% x số tiền nộp chậm x số ngày nộp chậm Nhập 300 điều hịa nhiệt độ cơng suất 20.000BTU, giá FOB 260USD/Chiếc, chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho tồn lơ hàng 1.200USD Trên đường vận chuyển bị hư hại theo giám định Vinacontrol 50% Thuế suất thuế nhập 20%,tỷ giá 20.000VND/USD Tính thuế NK? điều 18 107/2016/QH13 06/04/2012 Điều 18 Giảm thuế Hàng hóa xuất khẩu, nhập trình giám sát quan hải quan bị hư hỏng, mát quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận giảm thuế Mức giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hóa Trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập bị hư hỏng, mát tồn khơng phải nộp thuế Thủ tục giảm thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế nhập 300 bị hư 50% có giám định ==> số lượng tính thuế = 300 - 50%*300 = 150 CIF = FOB + ( F I) trị giá tính thuế = 150 * 260usd x 20.000đ/usd+ 1.200usd x 20.000đ/usd = 804.000.000đ thuế LUYỆN TẬP 55 ... quặng thori - Quặng urani tinh quặng urani: - - Quặng thô 26 121 000 30 - - Tinh quặng 26 121 000 20 - - Quặng thô 26 122 000 30 - - Tinh quặng 26 122 000 20 - Quặng thori tinh quặng thori: 42 VÍ DỤ... hàng 821 19100 821 1 92 821 1 925 0 821 1 929 0 821 193 821 19 320 821 19390 821 194 821 19410 821 19490 821 19500 821 2 Mơ tả hàng hố Thuế Đơn vị Thuế NK ưu tính VAT đãi - - Dao ăn có lưỡi cố định CHIEC - - Dao... định: - - - Loại phù hợp dùng nông nghiệp, làm vườn CHIEC lâm nghiệp CHIEC - - - Loại khác - - Dao khác, trừ loại có lưỡi cố định: - - - Dùng nông nghiệp, làm vườn lâm CHIEC nghiệp CHIEC - - - Loại