Bài giảng thuế chương 2 nguyễn đăng khoa

CHƯƠNG KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM TỪ NĂM 1945 ĐẾN NAY VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 8/13/2013 Mục tiêu • Sau hồn thành chương sinh viên hiểu được: – Lịch sử phát triển hệ thống thuế VN – Hệ thống quản trị thuế VN – Định hướng phát triển hệ thống thuế VN đến năm 2020 8/13/2013 VÀI NÉT VỀ HỆ THỐNG THUẾ VN TỪ 1945 ĐẾN NAY Từ sau Cách mạng tháng đến 1954 • Giai đoạn sức dân kiệt quệ sau chiến tranh • Hệ thống thuế cịn yếu khơng cơng bằng, không hợp lý quản lý yếu dẫn đến nguồn thu thấp • Nhà nước xây dựng sách thuế gồm sắc thuế vào cuối thời kỳ 8/13/2013 VÀI NÉT VỀ HỆ THỐNG THUẾ VN TỪ 1945 ĐẾN NAY (TT) Từ 1954 đến 1975 • Đây thời kỳ khôi phục kinh tế cải tạo xã hội chủ nghĩa miền Bắc • Nguồn thu ngân sách gia tăng đáng kể áp dụng linh hoạt hệ thống thuế, chủ yếu từ thuế công thương nghiệp từ thu quốc doanh • Giai đoạn cịn có nguồn thu từ chế độ khấu hao 8/13/2013 VÀI NÉT VỀ HỆ THỐNG THUẾ VN TỪ 1945 ĐẾN NAY (TT) Từ 1975 đến 1990 • Miền Bắc giữ hệ thống thuế cũ, sửa đổi bổ sung số sắc thuế miền Nam • Hệ thống thuế có phân biệt đối xử thành phần kinh tế Vẫn trì thu quốc doanh trích nộp lợi nhuận khu vực công áp dụng thuế khu vực tư • Hệ thống thuế bộc lộ nhiều nhược điểm 8/13/2013 VÀI NÉT VỀ HỆ THỐNG THUẾ VN TỪ 1945 ĐẾN NAY (TT) Từ 1990 đến • Hệ thống thuế hình thành kèm với đời hệ thống quản lý thuế • Hệ thống thuế gồm sắc thuế • Nhiều sắc thuế ban hành: thuế GTGT thuế TNDN, thuế TNCN, thuế BVMT 8/13/2013 VÀI NÉT VỀ HỆ THỐNG THUẾ VN TỪ 1945 ĐẾN NAY (TT) • Số thu từ thuế phí tăng lên nhanh chóng, đảm bảo nhu cầu chi tiêu ngân sách quốc gia • Thuế thực trở thành công cụ điều tiết kinh tế vĩ mơ • Hệ thống thuế hồn thiện nhằm thuận tiện cho người nộp thuế, đảm bảo bình đẳng, công xã hội; phù hợp với thông lệ quốc tế 8/13/2013 MỘT SỐ HẠN CHẾ • Chính sách thuế ban hành không theo kịp thực tế phát triển kinh tế xã hội • Thuế sử dụng cách tùy tiện không kết hợp với sách thương mại, đầu tư • Chính sách thuế thay đổi thường xun • Cơng cụ thuế sử dụng để phục vụ nhiều mục đích xã hội khác khơng phù hợp làm khó quản lý, nảy sinh tiêu cực 8/13/2013 MỘT SỐ HẠN CHẾ (TT) • Mặc dù sửa đổi chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế, chưa tương thích với kinh tế thị trường khu vực • Việc cơng bố thơng tin, tun truyền sách thuế cho dân chúng hạn chế nên chưa động viên ý thức người dân • Hệ thống thuế quản lý thuế rườm rà, chưa đơn giản 8/13/2013 QUẢN TRỊ THUẾ Ở VIỆT NAM • Hệ thống thu thuế Việt Nam xây dựng theo ngành dọc từ trung ương đến địa phương • Cơ quan cao Tổng cục thuế trực thuộc Bộ tài • Các Cục thuế tỉnh thành chịu đạo UBND cấp Tổng cục thuế 8/13/2013 QUẢN TRỊ THUẾ Ở VIỆT NAM (TT) • Các chi cục thuế quận, huyện chịu đạo UBND cấp Cục thuế địa phương • Ở số địa phương có hình thành đội thu thuế cấp phường, xã Chi cục thuế UBND cấp đạo • Mỗi quan thuế cấp có nhiệm vụ quyền hạn riêng 8/13/2013 ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC CẢI CÁCH THUẾ • Mục tiêu: vừa giải hài hịa lợi ích kinh tế nhà nước xã hội vừa đảm bảo nguồn thu phù hợp với thơng lệ quốc tế • Hệ thống thuế bao gồm Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế TTĐB, thuế Xuất, Nhập khẩu, thuế Tài nguyên, thuế SDĐNN phi NN, Thuế BVMT, loại thuế phí khác 8/13/2013 ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC CẢI CÁCH THUẾ Số thu ngân sách GDP Năm 2016 22,4% tính gộp; 13,4% tính loại trừ khoản khác Thuế: 23-24% 8/13/2013 Tỷ lệ tăng phí lệ phí từ 16-18% năm 8/13/2013 ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC CẢI CÁCH THUẾ • Cải cách hành thuế hướng đến tạo thuận lợi cho người nộp thuế • Tăng tỷ lệ áp dụng CNTT vào việc kê khai, kiểm tra tốn thuế • Khuyến khích đối tượng nộp thuế sử dụng dịch vụ tư vấn thuế 8/13/2013 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG • Mục tiêu nhằm khuyến khích phát triển sản xuất dịch vụ, đặc biệt xuất • Kết hợp với thuế khác thuế TTĐB thuế nhập để bảo hộ hàng hóa sản xuất nước đồng thời tuân thủ cam kết quốc tế thuế • Chỉnh sửa số đối tượng chịu thuế thuế suất, hướng đến mức thuế suất chung 8/13/2013 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT • Mục tiêu mở rộng diện chịu thuế với thuế giá trị gia tăng thuế xuất nhập bảo hộ hàng hóa sản xuất nước • Chỉnh sửa mức thuế suất cho thơng nhóm hàng sửa đổi giá tính thuế cho phù hợp; tăng thuế suất số mặt hàng gây nhiều ngoại tác bất lợi 8/13/2013 THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU • Thay đổi mạnh mẽ theo hướng hội nhập quốc tế đồng thời phải kết hợp với lọai thuế khác bảo hộ hàng hóa sản xuất nước • Xây dựng thuế chống độc quyền thuế chống bán phá giá Thu hẹp diện miễn giảm thuế 8/13/2013 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP • Mục tiêu giảm mức động viên kích thích đầu tư mở rộng sản xuất • Kết hợp với thuế TNCN để xác định số đối tượng nộp thuế cho phù hợp • Bổ sung số đối tượng chịu thuế 8/13/2013 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN • Mục tiêu đảm bảo công bằng, chiếm phần quan trọng tổng số thu thuế quốc gia • Mở rộng diện chịu thuế đối tượng lẫn thu nhập • Điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh phù hợp với tình hình kinh tế xã hội thông lệ quốc tế 8/13/2013 Củng cố • Lịch sử phát triển hệ thống thuế VN ngắn so với nhiều nước giới • Hệ thống quản trị thuế thu ngân sách VN theo chiều ngang lẫn chiều dọc • Chiến lược đến năm 2020: xây dựng hệ thống thuế phù hợp thông lệ quốc tế, ứng dụng CNTT vào việc kê khai thu nộp, phát triển dịch vụ liên quan đến thuế 8/13/2013 HẾT 8/13/2013 ... thống thuế bao gồm Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế TTĐB, thuế Xuất, Nhập khẩu, thuế Tài nguyên, thuế SDĐNN phi NN, Thuế BVMT, loại thuế phí khác 8/13 /20 13 ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC CẢI CÁCH THUẾ... sách GDP Năm 20 16 22 ,4% tính gộp; 13,4% tính loại trừ khoản khác Thuế: 23 -24 % 8/13 /20 13 Tỷ lệ tăng phí lệ phí từ 16-18% năm 8/13 /20 13 ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC CẢI CÁCH THUẾ • Cải cách hành thuế hướng... với thuế khác thuế TTĐB thuế nhập để bảo hộ hàng hóa sản xuất nước đồng thời tuân thủ cam kết quốc tế thuế • Chỉnh sửa số đối tượng chịu thuế thuế suất, hướng đến mức thuế suất chung 8/13 /20 13 THUẾ