CHƢƠNG 5 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VALUE ADDED TAX 1 Mục tiêu • Sau khi hoàn thành chương sinh viên có thể hiểu được – Khái niệm và cơ sở của thuế GTGT – Các đối tượng – Căn cứ tính thuế – Qui định khấu t[.]
CHƢƠNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VALUE ADDED TAX Mục tiêu • Sau hồn thành chương sinh viên hiểu được: – Khái niệm sở thuế GTGT – Các đối tượng – Căn tính thuế – Qui định khấu trừ: nguyên tắc, hóa đơn chứng từ KHÁI NIỆM THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG LÀ MỘT LOẠI THUẾ GIÁN THU ĐÁNH VÀO KHOẢN GIÁ TRỊ TĂNG THÊM CỦA HÀNG HÓA DỊCH VỤ PHÁT SINH TRONG QUÁ TRÌNH TỪ SẢN XUẤT, LƯU THÔNG ĐẾN TIÊU DÙNG CƠ SỞ CỦA THUẾ GTGT • Để hiểu chế thuế GTGT ta phải xem xét chế thuế doanh thu 6% 4% Thuế khâu may Thuế khâu dệt Thuế khâu thương nghiệp 2% CƠ SỞ CỦA THUẾ GTGT • Phát sinh tượng chồng thuế sử dụng thuế doanh thu • Thuế GTGT đánh vào phần giá trị chưa tính thuế tăng qua giai đoạn luân chuyển hàng hóa CÁC NGUYÊN TẮC CỦA THUẾ GTGT • Là loại thuế đánh diện rộng • Đánh giá – số thuế phải trả tỷ lệ phần trăm định giá bán • Đánh nhiều giai đoạn • Đánh số tiêu thụ cuối TÁC DỤNG CỦA THUẾ GTGT • Khơng đánh trùng thuế doanh thu • Bảo hộ hàng hóa sản xuất nước • Kích thích xuất – thể qua thuế suất 0% • Khơng khoản chi phí, khơng ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp CƠ CHẾ VẬN HÀNH • ĐỐI VỚI NGƯỜI SẢN XUẤT: Có tác động trung tính thể chế khấu trừ • ĐỐI VỚI NGƯỜI TIÊU DÙNG: Người tiêu dùng người gánh thuế GTGT đánh sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ VD VỀ CHUỖI THU THUẾ CỦA OMO Đầu vào (nhà cung cấp) Hóa chất, bao bì, VC, b.xếp, DV mua … Trị giá Thuế GTGT Tổng giá TT Thuế phải nộp (KT) Sản xuất: Công ty Unilever Bán sỉ Bán lẻ Ngƣời tiêu dùng OMO 10.000 15.000 16.000 1.000 1.500 1.600 1.800 11.000 16.500 17.600 19.800 100 200 1.000 1.500 – 1.000 = 500 18.000 VD VỀ CHUỖI THU THUẾ CỦA OMO Đầu vào (nhà cung cấp) Hóa chất, bao bì, VC, b.xếp, DV mua ngồi … Sản xuất: Công ty Unilever Bán sỉ Bán lẻ Ngƣời tiêu dùng OMO Trị giá 10.000 15.000 16.000 18.000 Thuế GTGT 1.000 1.500 1.600 1.800 Tổng giá TT 11.000 16.500 17.600 19.800 GTGT 10.000 5.000 1.000 2.000 1.000 500 100 Thuế phải nộp (TT) 200 10 ĐỐI TƢỢNG CHỊU THUẾ Đối tượng chịu thuế hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ đối tượng không chịu thuế 11 NGƢỜI NỘP THUẾ Tổ chức, cá nhân Sản xuất Hàng hóa Thƣơng mại Tổ chức, cá nhân Tổ chức, cá nhân Cung cấp Nhập Dịch vụ Hàng hóa, dịch vụ 12 PHÂN BIỆT CÁC KHÁI NIỆM • Khơng chịu thuế • Thuế suất 0% • Miễn thuế 13 PHÂN BIỆT KHÁI NIỆM • Khơng chịu thuế: - Là đối tượng nằm ngồi quy định luật, khơng chịu chi phối điều khoản, quy định luật - Các điều khoản, quy định luật không áp dụng cho đối tượng không thuộc diện chịu thuế - Cơng thức, phƣơng pháp tính thuế dành cho đối tượng chịu thuế không dành cho đối tƣợng khơng chịu thuế - Khơng có cơng thức phƣơng pháp tính thuế nên số thuế phải nộp số xác định đƣợc ∞ - Số thuế khơng xác định đƣợc nên có kết nộp thuế 14 PHÂN BIỆT KHÁI NIỆM • Thuế suất 0%: - Là đối tượng nằm quy định luật, hoàn toàn chịu chi phối điều khoản, quy định luật - Các điều khoản, quy định luật áp dụng cho đối tượng thuộc diện chịu thuế suất 0% - Cơng thức, phƣơng pháp tính thuế dành cho đối tƣợng chịu thuế suất 0% - Có cơng thức phương pháp tính thuế mức thuế suất 0% nên số thuế phải nộp đồng - Số thuế phải nộp đồng nên kết khơng phải nộp thuế khơng có đồng tiền mệnh giá đồng 15 PHÂN BIỆT KHÁI NIỆM • Miễn thuế: - Là đối tượng nằm quy định luật, hoàn toàn chịu chi phối điều khoản, quy định luật - Các điều khoản, quy định luật áp dụng cho đối tượng thuộc diện miễn thuế - Cơng thức, phƣơng pháp tính thuế dành cho đối tƣợng thuộc diện miễn thuế - Có cơng thức phương pháp tính thuế nên số thuế phải nộp số xác định đƣợc không xác định đƣợc ∞ đồng - Số thuế phải nộp đƣợc xem xét miễn hội đủ điều kiện đƣợc miễn thuế 16 ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến sơ chế tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán khâu nhập 17 ĐỐI TƢỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ Sản phẩm giống vật ni, giống trồng 18 ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ Tưới, tiêu nước, cày, bừa đất, nạo vét kênh mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nơng nghiệp 19 ĐỐI TƢỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ Nhóm 4a: Phân bón 20 ... CỦA THUẾ GTGT • Để hiểu chế thuế GTGT ta phải xem xét chế thuế doanh thu 6% 4% Thuế khâu may Thuế khâu dệt Thuế khâu thương nghiệp 2% CƠ SỞ CỦA THUẾ GTGT • Phát sinh tượng chồng thuế. .. 10.000 15. 000 16.000 18.000 Thuế GTGT 1.000 1 .50 0 1.600 1.800 Tổng giá TT 11.000 16 .50 0 17.600 19.800 GTGT 10.000 5. 000 1.000 2.000 1.000 50 0 100 Thuế phải nộp (TT) 200 10 ĐỐI TƢỢNG CHỊU THUẾ Đối... diện chịu thuế suất 0% - Công thức, phƣơng pháp tính thuế dành cho đối tƣợng chịu thuế suất 0% - Có cơng thức phương pháp tính thuế mức thuế suất 0% nên số thuế phải nộp đồng - Số thuế phải nộp