Bài giảng thuế chương 4 nguyễn đăng khoa

CHƯƠNG THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU TỔNG QUAN  Đây loại thuế thường gọi thuế quan đánh vào hàng hóa giao thương qua biên giới  Là loại thuế đời sớm  Được ban hành lần vào năm 1951  Đã sửa đổi nhiều lần, lần gần 2016 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ  Hàng hóa xuất, nhập qua, cửa biên giới Việt Nam ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ  Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan nhập từ khu phi thuế quan vào nước ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ  Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ HH xuất khẩu, nhập DN thực quyền XK, quyền NK, quyền phân phối ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ  HH cảnh, chuyển mượn đường qua VN  HH viện trợ nhân đạo, HH viện trợ khơng hồn lại theo qui định  HH từ khu phi thuế quan XK nước HH nhập từ nước vào khu phi thuế quan khu phi thuế quan với  HH phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho NN NGƯỜI NỘP THUẾ  Chủ hàng hóa  Tổ chức nhận ủy thác  Cá nhân có HH xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh; gửi nhận HH qua cửa khẩu, biên giới VN  Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế, bao gồm:  Đại lý làm thủ tục hải quan ủy quyền  DN cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế  Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo qui định Luật tổ chức tín dụng  Người chủ hàng hóa ủy quyền trường hợp hàng hóa quà biếu, quà tặng cá nhân  Chi nhánh DN ủy quyền nộp thuế thay cho DN  Người khác ủy quyền nộp thuế thay theo qui định PL CĂN CỨ TÍNH THUẾ  HH áp dụng theo tỷ lệ % - Trị giá tính thuế - Thuế suất:  Thuế XK qui định cho mặt hàng biểu thuế xuất (cập nhật theo năm) Giá tính thuế  Xuất khẩu: Giá FOB (Free on Board) DAF (Delivered at Frontier)  Nhập khẩu: CIF (Costs, Insurance and Freight) DAF Căn xác định TGTT NK PP trị giá giao dịch hàng hoá nhập PP trị giá giao dịch hàng hoá nhập giống hệt PP trị giá giao dịch hàng hoá nhập tương tự PP trị giá khấu trừ PP trị giá tính tốn Phương pháp suy luận xác định trị giá tính thuế 10 MIỄN THUẾ  NL, vật tư, linh kiện NK để sản xuất hàng XK  HH sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan không sử dụng NL, linh kiện NK từ nước NK vào thị trường nước 37 MIỄN THUẾ  HH tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập thời hạn định, bao gồm:  Để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu Sp, kiện thể thao, văn hóa, nghệ thuật; để thử nghiệm, nghiên cứu, phát triển SP; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp để phục vụ cho công việc trừ trường hợp thiết bị vận tải  Máy móc, thiết bị, linh kiện, phụ tùng thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay nước tậm xuất để thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay VN nước ngoài; để cung ứng cho tàu biển, tàu bay nước neo đậu cảng VN 38 MIỄN THUẾ  HH tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế;  Phương tiện quay vòng theo phương thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để chứa hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;  HH kinh doanh tạm nhập, tái xuất thời hạn tạm nhập, tái xuất (bao gồm thời gian gia hạn) tổ chức tín dụng bảo lãnh đặt cọc khoản tiền tương đương số tiền thuế nhập hàng hóa tạm nhập, tái xuất 39 MIỄN THUẾ  Hàng hóa khơng nhằm mục đích thương mại trường hợp sau: hàng mẫu; ảnh, phim, mơ hình thay cho hàng mẫu; ấn phẩm quảng cáo số lượng nhỏ  Hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư 40 MIỄN THUẾ  Giống trồng, vật nuôi dùng vào lĩnh vực nông, lâm, ngư nghiệp; phân bón, thuốc bảo vệ thực vật loại nước chưa SX  NL, vật tư, linh kiện nước chưa SX NK dự án đầu tư thuộc danh mục ngành, nghề, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, DN công nghệ cao, DN khoa học công nghệ miễn thuế Nk năm kể từ bắt đầu sản xuất 41 MIỄN THUẾ  NL, vật tư, linh kiện NK nước chưa sản xuất dự án đầu tư để sản xuất, lắp ráp trang thiết bị y tế ưu tiên nghiên cứu, chế tạo miễn thuế nhập thời hạn 05 năm, kể từ bắt đầu sản xuất  Hàng hóa nhập để phục vụ hoạt động dầu khí 42 MIỄN THUẾ  Dự án, sở đóng tàu thuộc danh mục ngành, nghề ưu đãi theo quy định pháp luật đầu tư miễn thuế đối với:  HH nhập để tạo TSCĐ sở đóng tàu, bao gồm: máy móc, thiết bị; linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng sử dụng đồng với máy móc, thiết bị; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị để chế tạo linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải dây chuyền cơng nghệ phục vụ trực tiếp cho hoạt động đóng tàu; vật tư xây dựng nước chưa sản xuất được;  HH nhập máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, bán thành phẩm nước chưa sản xuất phục vụ cho việc đóng tàu;  Tàu biển xuất 43 MIỄN THUẾ  Máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, phận, phụ tùng nhập phục vụ hoạt động in, đúc tiền  Hàng hóa nhập nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, nội dung số, phần mềm 44 MIỄN THUẾ  Hàng hóa xuất khẩu, nhập để bảo vệ môi trường, bao gồm:  Máy móc, thiết bị, phương tiện, dụng cụ, vật tư chuyên dùng nhập nước chưa sản xuất để thu gom, vận chuyển, xử lý, chế biến nước thải, rác thải, khí thải, quan trắc phân tích mơi trường, sản xuất lượng tái tạo; xử lý ô nhiễm mơi trường, ứng phó, xử lý cố mơi trường;  Sản phẩm xuất sản xuất từ hoạt động tái chế, xử lý chất thải  HH nhập chuyên dùng nước chưa sản xuất phục vụ trực tiếp cho giáo dục 45 MIỄN THUẾ  HH nhập máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư chuyên dùng nước chưa sản xuất được, tài liệu, sách báo khoa học chuyên dùng sử dụng trực tiếp cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, phát triển hoạt động ươm tạo công nghệ, ươm tạo DN KH&CN, đổi công nghệ  HH nhập chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phịng, phương tiện vận tải chun dùng phải loại nước chưa sản xuất  HH xuất khẩu, nhập để phục vụ bảo đảm an sinh xã hội, khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh trường hợp đặc biệt khác 46 GIẢM THUẾ  Hàng hóa xuất khẩu, nhập trình giám sát quan hải quan bị hư hỏng, mát quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận giảm thuế  Mức giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hóa Trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập bị hư hỏng, mát tồn khơng phải nộp thuế  Thủ tục giảm thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế 47 HOÀN THUẾ  Người nộp thuế nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khơng có hàng hóa nhập khẩu, xuất nhập khẩu, xuất so với hàng hóa nhập khẩu, xuất nộp thuế  Người nộp thuế nộp thuế xuất hàng hóa xuất phải tái nhập hồn thuế xuất nộp thuế nhập 48 HOÀN THUẾ  Người nộp thuế nộp thuế nhập hàng hóa nhập phải tái xuất hồn thuế nhập khơng phải nộp thuế xuất khẩu;  Người nộp thuế nộp thuế hàng hóa nhập để sản xuất, kinh doanh đưa vào sản xuất hàng hóa xuất xuất sản phẩm; 49 HOÀN THUẾ  Người nộp thuế nộp thuế máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất, trừ trường hợp thuê để thực dự án đầu tư, thi cơng xây dựng, lắp đặt cơng trình, phục vụ sản xuất, tái xuất nước xuất vào khu phi thuế quan  trường hợp đầu hoàn thuế HH chưa qua sử dụng, gia côn, chế biến 50 HẾT 51 ... xuất nộp thuế  Người nộp thuế nộp thuế xuất hàng hóa xuất phải tái nhập hồn thuế xuất khơng phải nộp thuế nhập 48 HOÀN THUẾ  Người nộp thuế nộp thuế nhập hàng hóa nhập phải tái xuất hoàn thuế nhập... nhập bị hư hỏng, mát tồn khơng phải nộp thuế  Thủ tục giảm thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế 47 HOÀN THUẾ  Người nộp thuế nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khơng có hàng hóa nhập khẩu,... thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, thay đổi mức thuế suất thời điểm tính thuế tính lại từ ngày đăng ký 24 THỜI HẠN NỘP THUẾ  HH xuất khẩu, nhập phải nộp thuế trước thông quan giải phóng