Bài giảng thuế chương 4 nguyễn đăng khoa

CHƯƠNG THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU TỔNG QUAN  Đây loại thuế thường gọi thuế quan đánh vào hàng hóa giao thương qua biên giới  Là loại thuế đời sớm  Được ban hành lần vào năm 1951  Đã sửa đổi nhiều lần, lần gần 2016 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ  Hàng hóa xuất, nhập qua, cửa biên giới Việt Nam ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ  Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan nhập từ khu phi thuế quan vào nước ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ  Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ HH xuất khẩu, nhập DN thực quyền XK, quyền NK, quyền phân phối ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ  HH cảnh, chuyển mượn đường qua VN  HH viện trợ nhân đạo, HH viện trợ khơng hồn lại theo qui định  HH từ khu phi thuế quan XK nước HH nhập từ nước vào khu phi thuế quan khu phi thuế quan với  HH phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho NN NGƯỜI NỘP THUẾ  Chủ hàng hóa  Tổ chức nhận ủy thác  Cá nhân có HH xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh; gửi nhận HH qua cửa khẩu, biên giới VN  Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế, bao gồm:  Đại lý làm thủ tục hải quan ủy quyền  DN cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế  Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo qui định Luật tổ chức tín dụng  Người chủ hàng hóa ủy quyền trường hợp hàng hóa quà biếu, quà tặng cá nhân  Chi nhánh DN ủy quyền nộp thuế thay cho DN  Người khác ủy quyền nộp thuế thay theo qui định PL CĂN CỨ TÍNH THUẾ  HH áp dụng theo tỷ lệ % - Trị giá tính thuế - Thuế suất:  Thuế XK qui định cho mặt hàng biểu thuế xuất (cập nhật theo năm) Giá tính thuế  Xuất khẩu: Giá FOB (Free on Board) DAF (Delivered at Frontier)  Nhập khẩu: CIF (Costs, Insurance and Freight) DAF Căn xác định TGTT NK PP trị giá giao dịch hàng hoá nhập PP trị giá giao dịch hàng hoá nhập giống hệt PP trị giá giao dịch hàng hoá nhập tương tự PP trị giá khấu trừ PP trị giá tính tốn Phương pháp suy luận xác định trị giá tính thuế 10 PP trị giá giao dịch  Người mua không bị hạn chế quyền định đoạt sử dụng HH  Giá không phụ thuộc vào ĐK hay khoản tốn dẫn đến việc khơng xác định giá  Khi bán lại, người mua trả thêm khoản tiền từ tiên thu  Người mua người bán khơng có mối quan hệ đặc biệt mối quan hệ khơng ảnh hưởng đến giá trị giao dịch 11 PP trị giá giao dịch hàng hoá nhập giống hệt  Hàng giống hệt phải NK ngày     vòng 60 ngày trước sau Có điều kiện cấp độ thương mại số lượng Nếu khác số lượng điều chỉnh giá cấp số lượng, TM ĐK quãng đường phương thức vận tải, bảo hiểm Có xuất xứ, nhà sản xuất Lấy trị giá giao dịch thấp sau điều chỉnh 12 PP trị giá giao dịch hàng hoá nhập tương tự  Hàng giống hệt phải NK ngày     vịng 60 ngày trước sau Có điều kiện cấp độ thương mại số lượng Nếu khác số lượng điều chỉnh giá cấp số lượng, TM ĐK quãng đường phương thức vận tải, bảo hiểm Có xuất xứ, khác nhà sản xuất Lấy trị giá giao dịch thấp sau điều chỉnh 13 PP trị giá khấu trừ  Đơn giá bán thị trường VN  Đơn giá tương ứng với số lượng HH bán đủ để hình thành đơn giá  Khấu trừ:  Chi phí VC, BH, khác sau NK  Thuế, phí lệ phí phải nộp sau NK  Hoa hồng CP chung lợi nhuận 14 PP trị giá tính tốn  Chi phí trực tiếp để SX HH NK  Chi phí chung lợi nhuận phát sinh hoạt động bán hàng hóa phẩm cấp nước XK  Các chi phí vận chuyển, bảo hiểm CP liên quan 15 Phương pháp suy luận  Giá bán HH thị trường nội địa nước XK  Giá bán HH để XK đến nước khác  Chi phí sản xuất HH, trừ chi phí SXHH sử dụng PP tính tốn  Giá tính thuế tối thiểu  Các loại giá áp đặt giả định  Sử dụng giá trị cao giá trị thay 16 CĂN CỨ TÍNH THUẾ  Thuế suất thuế NK có loại: - TS ưu đãi áp dụng cho HH có xuất xứ từ nước, nhóm nước thực đối xử tối huệ quốc - TS ưu đãi đặc biệt qui định cụ thể cho mặt hàng Quyết định Bộ tài - TS thông thường áp dụng HH không qui định hai khoản trên, 1,5 lần thuế suất ưu đãi 17 CĂN CỨ TÍNH THUẾ  Nếu hàng hố nhập q mức vào VN, có trợ cấp, bán phá giá, có phân biệt đối xử hàng hố XK VN bị áp dụng thuế chống trợ cấp, chống bán phá giá, thuế chống phân biệt đối xử, thuế để tự vệ  Các qui định hướng dẫn riêng 18 Bao gồm:  Tăng mức thuế NK hàng NK mức  Áp thuế chống bán phá giá HH bán phá giá (Pháp lệnh chống bán phá giá)  Thuế chống trợ cấp HH trợ cấp NK vào VN  Thuế chống phân biệt đối xử HH NK vào VN có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ mà có phân biệt đối xử thuế NK HH VN 19 PP TÍNH THUẾ Số tiền thuế XK, Trị giá tính Thuế suất = X NK phải nộp thuế mặt hàng Trường hợp số lượng HH XK, NK thực tế có chênh lệch so với hóa đơn thương mại tính chất HH, phù hợp với điều kiện giao hàng hóa đơn thực tế tốn để tính thuế 20 ... nộp thuế thay cho DN  Người khác ủy quyền nộp thuế thay theo qui định PL CĂN CỨ TÍNH THUẾ  HH áp dụng theo tỷ lệ % - Trị giá tính thuế - Thuế suất:  Thuế XK qui định cho mặt hàng biểu thuế. .. NK vào VN  Thuế chống phân biệt đối xử HH NK vào VN có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ mà có phân biệt đối xử thuế NK HH VN 19 PP TÍNH THUẾ Số tiền thuế XK, Trị giá tính Thuế suất =... CHỊU THUẾ  HH cảnh, chuyển mượn đường qua VN  HH viện trợ nhân đạo, HH viện trợ khơng hồn lại theo qui định  HH từ khu phi thuế quan XK nước HH nhập từ nước vào khu phi thuế quan khu phi thuế