Bài giảng thuế chương 4 ths trần quang cảnh

THUẾ GV: Trần Quang Cảnh cahntq@yahoo.com.vn cahntq@gmail.com 0936263702 Chương Thuế giá trị gia tăng Thông tư Số: 14/VBHN-BTC ngày 09 tháng năm 2018 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1 Thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ 1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng - Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu đánh vào thu nhập người tiêu dùng - Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập -Thuế GTGT có tính lãnh thổ -Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng thu qua nhiều giai đoạn không trùng lặp - Thuế GTGT yếu tố cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ, nên khơng bị ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế 1.3 Vai trò thuế giá trị gia tang ‒Tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước ‒Việc tổ chức quản lý thu tương đối dễ dàng loại thuế trực thu ‒Tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất ‒Tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa 1.3 Vai trò thuế giá trị gia tang ‒Việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao ‒Không can thiệp sâu vào mục tiêu khuyến khính hay hạn chế sản xuất, kinh doanh dịch vụ, tiêu dùng ‒Nâng cao tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ cuả người nộp thuế 1.3 Vai trò thuế giá trị gia tang ‒Tăng cường cơng tác hạch tốn kế tốn thúc đẩy việc mua bán hàng hố có hố đơn chứng từ ‒Có tác dụng khuyến khích đại hố, chun mơn hố sản xuất, tăng cường đầu tư mua sắm trang thiết bị để hạ giá thành sản phẩm 1.4 Ưu điểm thuế giá trị gia tăng so với thuế doanh thu ‒Hợp lý hơn, xác tránh thuế chồng lên thuế ‒Việc áp dụng thuế giá trị gia tăng góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thơng hàng hố, Nội dung 2.1 Đối tượng chịu thuế Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam 2.2 Người nộp thuế ‒Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh ‒Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác ‒Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước 2.9.Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào ‒Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào +Thuế GTGT đầu vào hàng hóa (kể hàng hóa mua ngồi hàng hóa doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ 2.9.Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào ‒Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào +Số thuế GTGT nộp theo Quyết định ấn định thuế quan hải quan khấu trừ toàn 2.9.Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào ‒Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào +Thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp kỳ đó, khơng phân biệt xuất dùng hay để kho 2.9.Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào ‒Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào +Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, sở kinh doanh hạch tốn vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp tính vào nguyên giá tài sản cố định 2.9.Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào ‒Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào +Văn phịng Tổng cơng ty, tập đồn khơng trực tiếp hoạt động kinh doanh đơn vị hành nghiệp trực thuộc khơng khấu trừ hay hồn thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động đơn vị 2.9.Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào ‒Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào +Cơ sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân tổ khác chức, mà cá hóa nhân đơn mang ủy tên quyền 2.9.Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào ‒Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào +Trường hợp cá nhân, tổ chức khơng kinh doanh có góp vốn tài sản Bên nhận vốn góp kê khai khấu trừ thuế GTGT ghi hóa đơn mua tài sản bên góp vốn 2.10 Hóa đơn, chứng từ ‒Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào +Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hóa, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu, +Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, +Một số trường hợp tốn khơng dùng tiền mặt 2.10 Các trường hợp hoàn thuế +Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) khấu trừ vào kỳ 2.10 Các trường hợp hoàn thuế +Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, chưa vào hoạt động, thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên hồn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo năm, Trường hợp, số thuế giá trị gia tăng lũy kế hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng 2.10 Các trường hợp hoàn thuế ‒Hoàn thuế GTGT dự án đầu tư (theo quy định) ‒Hồn thuế hàng hóa, dịch vụ xuất (theo quy định) 2.10 Các trường hợp hoàn thuế ‒Hoàn thuế giá trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết 2.10 Các trường hợp hoàn thuế ‒Hoàn thuế GTGT chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo ‒Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định 2.10 Các trường hợp hoàn thuế ‒Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm quyền nước ngồi cấp hồn thuế hàng hóa mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh 2.10 Các trường hợp hồn thuế ‒Cơ sở kinh doanh có định xử lý hồn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế .. .Chương Thuế giá trị gia tăng Thông tư Số: 14/ VBHN-BTC ngày 09 tháng năm 2018 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1 Thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh... điểm thuế giá trị gia tăng - Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu đánh vào thu nhập người tiêu dùng - Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập -Thuế GTGT có tính lãnh thổ -Thuế. .. trang thiết bị để hạ giá thành sản phẩm 1 .4 Ưu điểm thuế giá trị gia tăng so với thuế doanh thu ‒Hợp lý hơn, xác tránh thuế chồng lên thuế ‒Việc áp dụng thuế giá trị gia tăng góp phần ổn định giá