Bài giảng Thuế: Chương 5 - ThS. Trần Quang Cảnh

Bài giảng Thuế - Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp cung cấp cho người học các kiến thức: Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế, phương pháp tính thuế, xác định thu nhập tính thuế, xác định thu nhập tính thuế,... Mời các bạn cùng tham khảo.

THUẾ GV: Trần Quang Cảnh cahntq@yahoo.com.vn cahntq@gmail.com 0936263702 Chương Thuế thu nhập doanh nghiệp ‒ Thông tư Số: 26/VBHN-BTC ngày 14 tháng năm 2015 ‒ Nghị định số Số: 09/VBHN-BTC ngày 07 tháng 05 năm 2018 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng quan thu nhập doanh nghiệp 1.1 Định nghĩa Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp 1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp ‒Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo cơng xã hội 1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp ‒Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước 1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp ‒Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển tồn diện Nhà nước 1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp ‒Thuế thu nhập doanh nghiệp cơng cụ quan trọng Nhà nước việc thực chức điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định Nội dung 2.1 Đối tượng nộp thuế ‒Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất , kinh doanh hàng hóa , dịch vụ có thu nhập chịu thuế ‒Tổ chức nước ngồi sản xuất kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có thu nhập phát sinh Việt Nam 2.2 Phương pháp tính thuế ‒Thuế TNDN phải nộp= ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có) ) x Thuế suất thuế TNDN 2.2 Phương pháp tính thuế ‒Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ +Đối với dịch vụ (bao gồm lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5% +Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2% +Đối với kinh doanh hàng hóa: 1% +Đối với hoạt động khác: 2% 2.10 Ưu đãiThuế TNDN ‒Thuế suất ưu đãi 10% thời hạn 15 năm +Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất đáp ứng điều kiện theo quy định 2.10 Ưu đãiThuế TNDN ‒Thuế suất ưu đãi 10% +Phần thu nhập doanh nghiệp từ thực hoạt động xã hội hóa lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường, giám định tư pháp +Phần thu nhập từ hoạt động xuất +Phần thu nhập từ hoạt động báo in (kể quảng cáo báo in) quan báo chí theo quy định Luật báo chí 2.10 Ưu đãiThuế TNDN ‒Thuế suất ưu đãi 10% +Phần thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư - kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua +Thu nhập doanh nghiệp từ: Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; ni trồng lâm sản địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; 2.10 Ưu đãiThuế TNDN ‒Thuế suất ưu đãi 10% +Phần thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 2.10 Ưu đãiThuế TNDN ‒Thuế suất ưu đãi 20%, từ 01/01/2016 chuyển thành 17%; áp dụng 10 năm: +Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn 2.10 Ưu đãiThuế TNDN ‒Thuế suất ưu đãi 20%, từ 01/01/2016 chuyển thành 17%; áp dụng 10 năm: +Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới: Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống 2.10 Ưu đãiThuế TNDN ‒Áp dụng thuế suất 15% thu nhập doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến lĩnh vực nông nghiệp thủy sản địa bàn khơng thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 2.10 Ưu đãiThuế TNDN ‒Thuế suất quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mơ kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17% 2.10 Miễn Thuế TNDN ‒Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm với thu nhập thuộc phần “Thuế suất ưu đãi 10% thời hạn 15 năm” 2.10 Ưu đãi Thuế TNDN ‒Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực xã hội hóa địa bàn khơng thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn 2.10 Ưu đãi Thuế TNDN ‒Miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp năm thu nhập từ thực dự án đầu tư quy định phần “Thuế suất 20% thời gian mười năm” thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư khu công nghiệp 2.10 Giảm thuế TNDN ‒Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ, số lao động nữ chiếm 50% tổng số lao động có mặt thường xuyên sử dụng thường xuyên 100 lao động nữ mà số lao động nữ chiếm 30% tổng số lao động có mặt thường xuyên doanh nghiệp giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động nữ, 2.10 Giảm thuế TNDN ‒Doanh nghiệp sử dụng lao động người dân tộc thiểu số giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số để đào tạo nghề, tiền hỗ trợ nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người dân tộc thiểu số trường hợp chưa Nhà nước hỗ trợ theo chế độ quy định 2.10 Giảm thuế TNDN ‒3 Doanh nghiệp thực chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp tính phần thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ 2.10 Nơi nộp thuế Doanh nghiệp nộp thuế địa phương nơi đóng trụ sở Trường hợp doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở số thuế tính nộp nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất .. .Chương Thuế thu nhập doanh nghiệp ‒ Thông tư Số: 26/VBHN-BTC ngày 14 tháng năm 20 15 ‒ Nghị định số Số: 09/VBHN-BTC ngày 07 tháng 05 năm 2018 phủ quy định chi tiết... thu nhập doanh nghiệp xác định theo năm dương lịch Năm tài 2 .5 Xác định thu nhập tính thuế ‒Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định)... thu nhập phát sinh Việt Nam 2.2 Phương pháp tính thuế ‒Thuế TNDN phải nộp= ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có) ) x Thuế suất thuế TNDN 2.2 Phương pháp tính thuế ‒Thuế thu