Bài giảng thuế chương 3 nguyễn đăng khoa

CHƯƠNG THUẾ TÀI NGUYÊN KHÁI NIỆM Đây loại thuế gián thu đánh vào việc khai thác tài nguyên lãnh thổ Việt Nam nhằm bảo vệ, khai thác sử dụng tài nguyên cách hợp lý NGƯỜI NỘP THUẾ • • • • • • Doanh nghiệp nhà nước Công ty cổ phần Công ty trách nhiệm hữu hạn Hợp tác xã Doanh nghiệp tư nhân Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước ngồi hợp tác kinh doanh • Hộ sản xuất kinh doanh, cá nhân  phải đăng ký, kê khai nộp thuế khai thác tài nguyên ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ • Là tài nguyên thiên nhiên khai thác lãnh thổ Việt Nam bao gồm: – – – – – – – – – Khoáng sản kim loại Khống sản khơng kim loại Dầu thơ, Khí thiên nhiên; khí than Sản phẩm rừng tự nhiên Hải sản tự nhiên Nước thiên nhiên, Yến sào thiên nhiên, Tài ngun thiên nhiên khác khơng thuộc nhóm Khống sản kim loại Khống sản khơng kim loại Than đá Sét chịu lửa • MÃ NÃO HỔ PHÁCH THẠCH ANH TÍM-VÀNG OPAL BERYL CITRINE EMERALD SAPPHIRE GARNETS CĂN CỨ TÍNH THUẾ • Số thuế tài ngun tính sau Thuế TN Sản Giá tính Thuế phải nộp = lượng TN x thuế đơn vị x suất kỳ tính thuế tài nguyên Thuế TN Sản lượng phải nộp = TN tính kỳ thuế Mức TTN ấn định x đơn vị tài nguyên khai thác SẢN LƯỢNG TÀI NGUN TÍNH THUẾ • Chính số lượng, trọng lượng hay khối lượng khai thác thực tế tài ngun • Nếu khơng thể xác định chứa nhiều chất khác dùng số lượng, khối lượng hay trọng lượng chất: – Nếu qua sàng tuyển số thực tế sau sàng tuyển – Nếu không qua sàng tuyển số tỷ lệ mẫu quặng kiểm định SẢN LƯỢNG TÀI NGUN TÍNH THUẾ • Nếu sau khai thác khơng bán mà đưa vào sản xuất dựa số lượng SP thực tế định mức tiêu hao tài ngun đvsp • Định mức dựa cơng nghệ sản xuất Nếu định mức tiêu hao vượt 5% so với cơng nghệ thiết kế quan thuế dựa thẩm định quan chuyên môn để ấn định thuế SẢN LƯỢNG TÀI NGUYÊN TÍNH THUẾ • Đối với nước TN dùng sx thủy điện dựa sản lượng điện bên sx • Đối với nước khống TN, nước nóng, nước dùng cho cơng nghiệp xác định m3 • Nếu khai thác phân tán, thủ công, sản lượng 200 triệu/năm thực khốn GIÁ TÍNH THUẾ • Chính giá bán đơn vị TN nơi khai thác chưa bao gồm thuế GTGT • Đối với loại TN chưa thể xác định giá bán đơn vị có thể: − Căn vào giá bán loại TN tương đương; − Giá bán sản phẩm nguyên chất hàm lượng chất TN khai thác; − Giá bán đơn vị TN khai thác bình qn tháng liền kề trước khơng thấp giá UBND tỉnh thành phố qui định GIÁ TÍNH THUẾ • Từ 1/7/2017, Thơng tư 44/2017/TT-BTC quy định việc ban hành khung giá tính thuế Tài ngun nhóm tài ngun có tính chất lý hóa giống • Trừ: – Nước thiên nhiên dùng SX thủy điện – Dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than GIÁ TÍNH THUẾ (TT) • Đối với nước thiên nhiên dùng sản xuất thủy điện giá bán điện thương phẩm bq • Đối với gỗ giá bán bãi giao (kho, bãi) • Đối với TN xuất trị giá hải quan TN khai thác xuất khẩu, không bao gồm thuế xuất GIÁ TÍNH THUẾ (TT) • Đối với dầu mỏ, khí thiên nhiên, khí than theo giá bán chuyển giao quyền sở hữu cho bên tham gia – HĐ giao dịch khơng sịng phẳng: giá bq thị trường quốc tế tuần liên tục BIỂU THUẾ STT I Nhóm, loại tài ngun Thuế suất (%) Khống sản kim loại Sắt Măng-gan 14 Ti-tan (titan) Vàng 18 Đất Bạch kim 18 14 17 14 BIỂU THUẾ (TT) II Khống sản khơng kim loại Đất khai thác để san lấp, xây dựng cơng trình Đá, sỏi 10 Đá nung vôi sản xuất xi măng 10 Đá hoa trắng 15 Cát 15 Cát làm thủy tinh 15 Đất làm gạch BIỂU THUẾ (TT) Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 27 E-mơ-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ơ-pan (opan) q màu đen 25 A-dít, rơ-đơ-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờ-pi-nen (spinen), tô-paz (topaz) Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ơ-lít (cryolite); ô-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; phen-sờphát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite) Khống sản khơng kim loại khác 18 18 10 BIỂU THUẾ (TT) III Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ nhóm I 35 Gỗ nhóm II 30 Gỗ nhóm III, IV 20 Gỗ nhóm IV Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII loại gỗ khác 18 15 Cành, ngọn, gốc, rễ 10 Củi MIỄN GIẢM THUẾ • Các dự án thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư: giảm tối đa 50% năm đầu • Đối với trường hợp gặp thiên tai, địch họa miễn thuế cho số bị tổn thất • Khai thác thủy sản vùng biển xa bờ miễn thuế năm đầu giảm 50% năm • Miễn thuế sản phẩm rừng tự nhiên dân địa phương khai thác MIỄN GIẢM THUẾ • Miễn thuế nước thiên nhiên dùng vào sản xuất thủy điện khơng hịa vào lưới điện quốc gia • Miễn thuế đất khai thác để sử dụng vào số mục đích cụ thể HẾT ... BIỂU THUẾ (TT) Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 27 E-mơ-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ơ-pan (opan) q màu đen 25 A-dít, r? ?-? ?ơ-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin... (berin), sờ-pi-nen (spinen), tơ-paz (topaz) Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ơ-lít (cryolite); ơ-pan (opan) q màu trắng, đỏ lửa; phen-sờphát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite)... ANH TÍM-VÀNG OPAL BERYL CITRINE EMERALD SAPPHIRE GARNETS • Đất CĂN CỨ TÍNH THUẾ • Số thuế tài nguyên tính sau Thuế TN Sản Giá tính Thuế phải nộp = lượng TN x thuế đơn vị x suất kỳ tính thuế tài