LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay nền kinh tế phát triển như vũ bão. Chính vì vậy để có một cuộc sống ấm no, hạnh phúc đó là điều mà ai ai khi sinh ra và lớn lên cũng đều mong muốn. Nhưng để đạt được điều đó thì không phải dễ, bắt buộc mỗi chúng ta phải không ngừng cố gắng học tập và rèn luyện, trong sự đổi mới của nền kinh tế thị trường hiện nay thì việc cố gắng học hỏi và nâng cao trình độ lại là việc càng cần thiết và quan trọng. Sau những năm tháng ngồi trên ghế nhà trường, được các thầy cô giáo trong khoa giảng dạy nhiệt tình em đã lĩnh hội hoàn chỉnh những kiến thức cơ bản mà thầy cô đã truyền đạt cho. Vì vậy, nhà trường và khoa đưa sinh viên xuống cơ sở thực tế để tìm hiểu, làm quen với công tác kế toán diễn ra hàng ngày tại các doanh nghiệp. Đây là một cơ hội lớn để sinh viên chúng em được tiếp cận thực tế hoạt động kinh doanh và công tác hạch toán kế toán. Từ đó, sinh viên chúng em có cơ hội vận dụng những kiến thức lý thuyết chuyên ngành vào việc quan sát, tổng hợp, đánh giá thực tế, giải quyết những bất cập của cơ sở thực tập. Trên cơ sở đó sinh viên nâng cao được năng lực nghiên cứu khoa học và năng lực thực hành của mình. Nhận thức được tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập em đã đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu thực tế hoạt động kinh doanh và công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp và du lịch Hạnh Phúc Luận.. Được sự giúp đỡ của các anh chị phụ trách phòng kế toán và nhất là sự quan tâm chỉ bảo tận tình của thầy cô giáo đã hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp để thể hiện những hiểu biết của mình trong thời gian được tìm hiểu thực tế ở công ty. Nội dung báo cáo thực tập tổng hợp của em gồm 3 phần chính: PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN Trong quá trình nghiên cứu thực tế tại công ty, để hoàn thành báo cáo tổng hợp của mình em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của thầy cô giáo, đặc biệt là cô giáo hướng dẫn T.S Lê Kim Ngọc cùng các anh chị trong phòng tài chính - kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp và du lịch Hạnh Phúc Luận. Em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô và các anh chị trong công ty để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn!
Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN .3 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận .6 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN .6 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN SV: Nguyễn Thị Phương Thảo Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN 12 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN 12 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN .15 2.2.1 Các sách kế tốn chung 15 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 15 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 20 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán .21 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 24 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN .27 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN 27 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN 27 KẾT LUẬN 30 SV: Nguyễn Thị Phương Thảo Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TSCĐ : Tài sản cố định CBCNV : Cán công nhân viên BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế QĐ-BTC : Quyết định tài VNĐ : Việt Nam đồng GTGT : Giá trị gia tăng NVL : Nguyên vật liệu CCDC : Công cụ dụng cụ SV: Nguyễn Thị Phương Thảo Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Tổ chức Bộ máy Quản lý hoạt động SXKD Cơng ty Sơ đồ 2.1 Phịng kế tốn 10 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 12 Bảng 1.1: Chỉ tiêu kinh tế kinh tế quan trọng mà cơng ty đạt vịng năm 2009-2011: 22 SV: Nguyễn Thị Phương Thảo Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế phát triển vũ bão Chính để có sống ấm no, hạnh phúc điều mà ai sinh lớn lên mong muốn Nhưng để đạt điều khơng phải dễ, bắt buộc phải không ngừng cố gắng học tập rèn luyện, đổi kinh tế thị trường việc cố gắng học hỏi nâng cao trình độ lại việc cần thiết quan trọng Sau năm tháng ngồi ghế nhà trường, thầy cô giáo khoa giảng dạy nhiệt tình em lĩnh hội hoàn chỉnh kiến thức mà thầy truyền đạt cho Vì vậy, nhà trường khoa đưa sinh viên xuống sở thực tế để tìm hiểu, làm quen với cơng tác kế tốn diễn hàng ngày doanh nghiệp Đây hội lớn để sinh viên chúng em tiếp cận thực tế hoạt động kinh doanh công tác hạch tốn kế tốn Từ đó, sinh viên chúng em có hội vận dụng kiến thức lý thuyết chuyên ngành vào việc quan sát, tổng hợp, đánh giá thực tế, giải bất cập sở thực tập Trên sở sinh viên nâng cao lực nghiên cứu khoa học lực thực hành Nhận thức tầm quan trọng đó, thời gian thực tập em sâu tìm hiểu nghiên cứu thực tế hoạt động kinh doanh cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận Được giúp đỡ anh chị phụ trách phịng kế tốn quan tâm bảo tận tình thầy giáo hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp để thể hiểu biết thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty SV: Nguyễn Thị Phương Thảo Báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung báo cáo thực tập tổng hợp em gồm phần chính: PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN Trong trình nghiên cứu thực tế cơng ty, để hồn thành báo cáo tổng hợp em nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo, đặc biệt cô giáo hướng dẫn T.S Lê Kim Ngọc anh chị phịng tài - kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận Em mong nhận góp ý thầy anh chị công ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Phương Thảo Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận doanh nghiệp cổ phần quốc doanh chuyên kinh doanh lĩnh vực lữ hành du lịch Công ty thành lập ngày 15/3/2006 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp số đăng ký kinh doanh 0635673 Địa chỉ: nhà số ngõ 465 - Ngọc Thuỵ - Long Biên - Hà Nội MST: 0102082273 Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận công ty trẻ, động, sáng tạo hoạt động lĩnh vực lữ hành du lịch Công ty cung cấp dịch vụ hoàn hảo du lịch đường bộ, có khả đáp ứng yêu cầu khách hàng vận chuyển hàng hóa tất tỉnh thành nước Thế mạnh công ty dịch vụ du lịch từ khu vực Hà Nội đến tất tỉnh thành nước Dịch vụ du lịch công ty làm cho khách hàng thực an tâm Công ty đảm bảo đưa khách hàng đến nơi an toàn, lịch trình Hiện cơng ty đầu tư, xây dựng phát triển đoàn xe lớn thoả mãn nhiều nhu cầu trọng tải khách hàng Với đội ngũ cán bộ, SV: Nguyễn Thị Phương Thảo Báo cáo thực tập tổng hợp nhân viên điều hành đội ngũ lái xe nhiệt tình, nhiều kinh nghiệm, công ty cam kết đem đến cho khách hàng hài lịng với dịch vụ nhanh chóng tin cậy Công ty tiếp tục khẳng định, phát triển để cung cấp dịch vụ hoàn hảo hiệu để đáp ứng yêu cầu khách hàng Đến với Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận., quyền lợi khách hàng luôn đảm bảo 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận Nhiệm vụ: - Dịch vụ lữ hành, du lịch - Vận chuyển hàng hoá + Vận chuyển hàng hoá đường + Sửa chữa phương tiện vận tải đường + Đại lý vận tải hàng hoá + Kinh doanh xuất nhập trực tiếp phương tiện vật tư đường bộ, hàng thủ công mỹ nghệ, lâm sản + Garage trông giữ xe, dịch vụ nhà nghỉ, khách sạn 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận đơn vị người biết đến doanh nghiệp chuyên lữ hành, du lịch, vận chuyển, bốc xếp hàng hóa qua dịch vụ: SV: Nguyễn Thị Phương Thảo Báo cáo thực tập tổng hợp + Lữ hành, du lịch + Bốc xếp hàng hóa kho xưởng… + Cẩu – Nâng – Vận chuyển từ A đến Z + Vận chuyển hàng nội thành liên tỉnh … Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận đơn vị hoạt động lĩnh vực lữ hành du lịch, vận chuyển hàng hóa, ln đồng hành khách hàng nẻo đường suốt thời gian qua Với phong cách làm việc chun nghiệp, nhiệt tình, cơng ty tạo uy tín khách hàng khắp tỉnh thành Với tinh thần trách nhiệm cao, công ty đảm bảo hàng hóa khách hàng bảo vệ vận chuyển an toàn Với phương châm hoạt động: “Uy tín - Nhanh chóng– An tồn – Giá hợp lý”, quy trình làm việc chuyên nghiệp, đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, nhiệt tình tận tâm với nghề Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận không vận chuyển hàng hóa nội thành mà cịn nhận vận chuyển loại hàng hóa tỉnh Các loại hình dịch vụ đa dạng Đặc biệt với khối lượng, địa điểm giao nhận thời gian vận chuyển theo yêu cầu khách hàng Đặc biệt, công ty đầu tư hệ thống xe tải chất lượng cao, nhiều tải trọng khác nhau, đáp ứng nhu cầu đa dạng khách hàng Ngoài cơng ty cịn nhận hợp đồng tham quan du lịch, đưa đón nhân viên với loại xe từ đến 29 chỗ Với giá cạnh tranh, chất lượng phục vụ tận tình, chu đáo, chun nghiệp Nhanh chóng, hẹn tiết kiệm Nhận giao hàng tận nơi theo yêu cầu khách hàng Với loại xe đời từ đến 45 chỗ, đa dạng chủng loại xe cao cấp đời 2009-2010, đầy đủ tiện nghi… đội ngũ lái xe nhiệt tình, cung cách phục vụ ân cần, trung thực, lịch thiệp, kinh nghiệm lâu năm, Công SV: Nguyễn Thị Phương Thảo Báo cáo thực tập tổng hợp ty đảm bảo chất lượng an toàn cho khách hàng suốt hành trình 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận Quá trình hoạt động công ty cung cấp dịch vụ phục vụ khách hàng Sau em xin trình bày quy trình nhận hàng vận chuyển sau: Cơng ty ký hợp đồng vận chuyển, sau cơng ty cho nhân viên vân chuyên đến nhận hàng ký nhận với đơn vị nhận chở hàng Sau nhân viên chở hàng vận chuyển hàng đến nơi cam kết hợp đồng Q trình vận chuyển cơng ty ln đảm bảo chất lượng uy tín khách hàng thực công việc vận chuyển chuyên nghiệp 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN Để đáp ứng đòi hỏi chế thị trường Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận tổ chức lại máy Quản lý bản, kết hợp với việc bố trí lại lao động theo hướng tinh thần giảm dần đảm bảo chất lượng phịng ban Mơ hình tổ chức máy Quản lý công ty phản ánh qua sơ đồ sau: SV: Nguyễn Thị Phương Thảo Báo cáo thực tập tổng hợp đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, khơng tẩy xố, khơng viết tắt Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số - Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tính pháp lý tất liên chứng từ - Các chứng từ kế toán lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán - Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, không ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế tốn dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp không đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước Chữ ký người đứng đầu doanh nghiệp (Giám đốc người uỷ quyền), kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký ngân hàng Chữ ký kế toán viên chứng từ phải giống chữ ký đăng ký với kế toán trưởng SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 17 Báo cáo thực tập tổng hợp Kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) không ký “thừa uỷ quyền” người đứng đầu doanh nghiệp Người uỷ quyền không uỷ quyền lại cho người khác Công ty mở sổ đăng ký mẫu chữ ký thủ quỹ, thủ kho, nhân viên kế toán, kế toán trưởng (và người uỷ quyền), Giám đốc (và người uỷ quyền) Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai Thủ trưởng đơn vị (hoặc người uỷ quyền) quản lý để tiện kiểm tra cần Mỗi người phải ký ba chữ ký mẫu sổ đăng ký Việc phân cấp ký chứng từ kế tốn Giám đốc cơng ty quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm sốt chặt chẽ, an tồn tài sản * Kiểm tra chứng từ kế toán: - Tất chứng từ kế tốn Cơng ty lập từ bên chuyển đến phải tập trung vào phận kế tốn cơng ty Bộ phận kế tốn kiểm tra chứng từ kế tốn sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế toán - Những nội dung cần kiểm tra chứng từ bao gồm : kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn; kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan; kiểm tra tính xác số liệu, thông tin chứng từ kế toán - Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực hiện, đồng thời báo cho Giám đốc công ty biết để xử lý SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 18 Báo cáo thực tập tổng hợp kịp thời theo pháp luật hành Chẳng hạn kiểm tra Phiếu chi phát có vi phạm chế độ, kế tốn khơng xuất quỹ * Sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán: - Đối với chứng từ kế toán lập không thủ tục, nội dung chữ số không rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ - Sau kiểm tra, nhân viên kế tốn thực việc tính giá chứng từ ghi chép định khoản để hoàn thiện chứng từ - Chỉ chứng từ kế toán kiểm tra hoàn chỉnh sử dụng để làm ghi sổ * Bảo quản, lưu trữ huỷ chứng từ: - Chứng từ kế toán phải đơn vị kế tốn bảo quản đầy đủ, an tồn trình sử dụng lưu trữ - Chứng từ kế tốn lưu trữ phải Trường hợp tài liệu kế toán bị tạm giữ, bị tịch thu phải có biên kèm theo chụp có xác nhận; bị bị huỷ hoại phải có biên kèm theo chụp xác nhận - Chứng từ kế toán phải đưa vào lưu trữ thời hạn mười hai tháng, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm kết thúc cơng việc kế tốn - Người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán theo thời hạn sau đây: Tối thiểu năm năm tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành đơn vị kế toán, gồm chứng từ kế tốn khơng sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 19 Báo cáo thực tập tổng hợp Tối thiểu mười năm chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính, sổ kế tốn báo cáo tài năm, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác Lưu trữ vĩnh viễn chứng từ kế tốn có tính sử liệu, có ý nghĩa quan trọng kinh tế, an ninh, quốc phòng - Chỉ quan nhà nước có thẩm quyền có quyền tạm giữ, tịch thu niêm phong chứng từ kế toán Trường hợp tạm giữ tịch thu quan nhà nước có thẩm quyền phải chụp chứng từ bị tạm giữ, bị tịch thu ký xác nhận chứng từ chụp; đồng thời lập biên ghi rõ lý do, số lượng loại chứng từ kế toán bị tạm giữ bị tịch thu ký tên, đóng dấu - Cơ quan có thẩm quyền niêm phong chứng từ kế tốn phải lập biên bản, ghi rõ lý do, số lượng loại chứng từ kế toán bị niêm phong ký tên, đóng dấu 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản kế toán phù hợp với chế độ kế toán hành nhà nước, phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh công ty Hệ thống tài khoản công ty theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Các tài khoản cấp áp dụng theo chế độ kế toán, nhiên công ty mở thêm tài khoản cấp 2, để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Một số TK tổng hợp áp dụng từ hệ thống kế toán thống : TK loại 1: TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”, TK 141 SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 20 Báo cáo thực tập tổng hợp “Tạm ứng”, TK153, 154 TK loại 2: Tài sản cố định TK211, 214, 241 TK loại 3: Nợ phải trả: TK 331, 311, 341 TK loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu: TK 411, 431, 421 TK loại 5, 6, 9: Doanh thu, chi phí, xác định kết : TK 511, 621, 622, 627, 642, 632, 911 TK loại 7, 8: Thu nhập, chi phí khác : TK 711, 811, 821 Ngồi Doanh nghiệp cịn mở thêm số tài khoản chi tiết theo yêu cầu quản lý cụ thể Công ty để việc theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh tế thuận lợi nhanh chóng Doanh nghiệp cịn mở chi tiết thêm số TK cấp 3, để theo dõi chi tiết cụ thể cho TK cần theo dõi chi tiết Ngoài Công ty bỏ bớt số tài khoản không cần thiết không dùng đến để hệ thống tài khoản Doanh nghiệp gọn nhẹ 151, Nhờ mà hệ thống tài khoản Doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu ghi chép phản ánh vào sơ đồ tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung : SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 21 Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 2.2 Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung : Chứng từ kế tốn Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: - Ghi hàng ngày: - Ghi cuối tháng, định kỳ: - Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Giải thích: Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 22 Báo cáo thực tập tổng hợp sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Công ty mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt, hàng ngày vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc Sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ Hệ thống sổ tổng hợp: Sổ tài khoản: sổ tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản tổng hợp Các sổ công ty theo TK tổng hợp như: TK 154, 111, 112, 131, 152, 155, 156, 153, 211, 214, 333, 331, 411, 511, 512, 621, 622, 627, 642, 641… Sổ nhật ký chung : nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào nhật ký chung để làm sở vào sổ tài khoản Nhật ký đặc biệt : công ty sử dụng nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền để tập hợp nghiệp vụ phát sinh liên quan tới tiền mặt; nhật ký mua hàng SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 23 Báo cáo thực tập tổng hợp nhật ký bán hàng để ghi chép nghiệp vụ phát sinh tới mua NVL bán hàng + Hệ thống sổ chi tiết: Các sổ, thẻ chi tiết đơn vị mở theo yêu cầu quản lý Các sổ chi tiết như: Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) Sổ chi tiết dùng cho tài khoản Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) Thẻ kho Thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ CCDC nơi sử dụng 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn - Báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài cơng ty tn theo chế độ báo cáo tài hành Nhà nước Hệ thống báo cáo tài cơng ty gồm loại bắt buộc sau : Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tài cơng ty lập theo mẫu báo cáo tài theo định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Trong Báo cáo Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kế toán tổng hợp lập theo quý, báo cáo lại kế toán tổng hợp lập vào thời điểm cuối năm tài SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 24 Báo cáo thực tập tổng hợp Tồn báo cáo tài Cơng ty kế tốn tổng hợp lập, cuối kỳ kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp số liệu kế toán mà kế toán viên nhập vào máy kỳ - Hệ thống báo cáo nội : Công ty xây dựng quy định báo cáo nội bộ, từ kế tốn thực báo cáo theo thời gian quy định lên cho Giám đốc kế toán trưởng để đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý + Báo cáo ngày : lập hàng ngày - Tình hình tồn quỹ cơng ty ngân hàng : báo cáo kế toán toán chịu trách nhiệm lập nhằm xác định tiền có ngày - Tình hình thu chi, cơng nợ ngày : kế tốn tốn lập báo cáo hàng ngày để phản ánh kịp thời tình hình thu chi, cơng nợ phát sinh ngày + Báo cáo tuần: - Báo cáo tiền về, công nợ : kế toán toán lập - Báo cáo lao động tiền lương : bảng tổng hợp lương công nhân trực tiếp, bảng tổng hợp lương gián tiếp Các báo cáo kế toán tiền lương chịu trách lập + Báo cáo tháng: - Báo cáo tình hình cơng nợ, nợ phải thu khó địi (kế toán toán lập) - Báo cáo tổng hợp tồn kho (do kế tốn vật tư lập): tình hình tồn kho cuối tháng NVL SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 25 Báo cáo thực tập tổng hợp - Báo cáo tổng hợp lương trực tiếp, gián tiếp; bảng tổng hợp lương thực trả (do kế toán lương lập) : tổng hợp tình hình lương tốn với người lao động tháng - Báo cáo kết hoạt động (kế toán tổng hợp thực hiện) + Báo cáo q: - Báo cáo tình hình cơng nợ, nợ phải thu khó địi - Báo cáo phận (kế tốn tổng hợp) : phản ánh kết hoạt động đội Các dự toán cho quý sau (kế toán tổng hợp lập) + Báo cáo năm: - Báo cáo kết hoạt động (kế toán tổng hợp): phản ánh kết hoạt động phận công ty - Báo cáo chi tiết doanh thu, chi phí (kế tốn tổng hợp lập) - Dự toán cho năm sau (kế toán tổng hợp) - Báo cáo ln chuyển tiền, cơng nợ (kế tốn tốn lập) - Báo cáo tổng hợp tài sản, tồn kho (kế toán vật tư) - Báo cáo tổng hợp lương (kế toán lương)… SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 26 Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN Trong trình thực tập, với cố gắng tìm hiểu tình hình tổ chức quản lý nói chung, cơng tác tổ chức thực hành kế tốn nói riêng Cơng ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận, em có số nhận xét ban đầu mơ hình tổ chức quản ký Cơng ty sau : Trước hết mơ hình tổ chức quản lý Công ty, Công ty cổ phần với quy mô tương đối nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, việc tổ chức quản lý theo chế 01 Thủ trưởng với giúp việc Phó Giám đốc Phòng, ban chức cụ thể với việc tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung phần phản ánh phù hợp khơng mặt lý luận mà cịn mặt thực tế hiệu tổ chức hoạt động, thể qua hình thành phát triển ổn định Công ty suốt năm vừa qua cơng tác kế tốn tổ chức tập trung, phục vụ kịp thời cho đạo tồn Cơng ty, bên cạnh việc phân cơng cơng tác nâng cao trình độ chun mơn cán phụ trách kế toán thực dễ dàng hiệu cao 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN Về công tác hạch tốn ban đầu cơng ty: + Các chứng từ lập công ty phù hợp với yêu cầu thực tế đảm bảo theo mẫu tài ban hành Những thơng tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, xác SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 27 Báo cáo thực tập tổng hợp + Việc tiếp nhận chứng từ bên giám sát kiểm tra chặt chẽ, có sổ theo dõi chứng từ giao nhận chứng từ xuất nhập khẩu, với chữ ký người giao nhận + Chứng từ luân chuyển, xếp, phân loại theo nghiệp vụ kinh tế, lơ hàng xuất khẩu, theo trình tự thời gian bảo quản cẩn thận, cần tìm thấy ngay, thuận tiện cho việc sử dụng chứng từ, thuận tiện cho việc kiểm tra kiểm sốt quan chức Vì khối lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều, cơng ty có kế tốn riêng (kế tốn khác) làm cơng việc Về sử dụng tài khoản công tác tổ chức hạch tốn tổng hợp : cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản thống cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, có doanh nghiệp xuất nhập theo qui định Bộ tài Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty ngồi tài khoản cấp 1, cơng ty cịn mở thêm tài khoản cấp như: 111(1) – tiền mặt (tiềnViệt Nam), 111(2) – tiền mặt (ngoại tệ), 112(1) – tiền gửi ngân hàng (tiền Việt Nam), 112(2) – tiền gửi ngân hàng (ngoại tệ), 211(2) – nhà cửa, vật kiến trúc, 211(3) – máy móc thiết bị, 211(5) – thiết bị, dụng cụ quản lý, 333(1) – thuế GTGT, 333(3) – thuế xuất nhập khẩu, 333(4) – thuế thu nhập doanh nghiệp, 333(8) – loại thuế khác, 421(1) – lợi nhuận năm trước, 421(2) – lợi nhuận năm Điều giúp kế toán thuận tiện theo dõi sát nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do khối lượng nghiệp vụ kế toán xuất phát sinh nhiều nên công ty áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên hợp lý Đối với hàng tồn kho, công ty áp dụng phương pháp thực tế đích danh phù hợp với đặc điểm nghiệp vụ xuất công ty xuất hàng theo lô Tổ chức sổ kế toán: Mẫu sổ kế toán sử dụng nghiệp vụ kế toán xuất hàng hoá SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 28 Báo cáo thực tập tổng hợp theo qui định Hệ thống sổ kế toán thường đóng theo theo dõi cho năm nên thuận tiện cho việc kiểm tra, bảo quản, lưu giữ Cơng ty có phân cơng cụ thể việc ghi sổ cho thành viên phịng tránh chồng chéo, thuận tiện kịp thời ghi sổ Tuy nhiên, bên cạnh cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty có nhược điểm, cụ thể sau: - Công ty không sử dụng tài khoản theo dõi ngồi bảng 007 Cơng ty không mở chi tiết cho tài khoản 156 hạch tốn chi phí mua hàng vào giá trị hàng mua khơng hạch tốn vào TK 1562 (Chi phí mua hàng) Như vậy, việc hạch tốn khơng bám sát nghiệp vụ, làm giảm hiệu quản lý cấp lãnh đạo cơng ty Chính vậy, cơng tác kế tốn quản trị khơng sâu sát việc theo dõi giá vốn hàng xuất mà việc hạ chi phí hàng xuất nhiệm vụ quan trọng bối cảnh cạnh tranh gay gắt - Về sổ kế tốn mà cơng ty sử dụng: Thời hạn lập nhật ký chung lần ngày ngắn, tăng khối lượng cơng việc kế tốn - Trong cơng tác hạch tốn ban đầu, trình tự ln chuyển chứng từ cơng ty có điểm chưa hợp lý Có chứng từ chưa đầy đủ chữ ký (thường chứng từ công ty tự lập phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập xuất kho ), kế toán xử lý chứng từ đưa cho phận kế toán ghi sổ trước Sau đó, kế tốn xử lý chứng từ tiến hành xếp, phân loại chứng từ để đưa vào khâu lưu trữ tiến hành hoàn thiện chứng từ, lấy chữ ký phận có liên quan để hồn chỉnh chứng từ theo qui định Trình tự luân chuyển sai, có thuận tiện để ghi sổ cho nhanh không theo qui định nhà nước luân chuyển chứng từ SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 29 Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Với nỗ lực không ngừng thời gian vừa qua, công tác tổ chức hoạt động quản lý kinh doanh nói chung, cơng tác tổ chức thực hành kế tốn nói riêng, Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận đạt kết qủa phát triển thật khích lệ, đặc biệt bối cảnh tồn kinh tế cịn nhiều khó khăn nay, thị trường ngày nhiều thường có biến động cao, đột ngột Sau giai đoạn đầu thực tập tổng hợp Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp du lịch Hạnh Phúc Luận, thời gian tiếp cận để tìm hiểu thực tế khơng nhiều, phương pháp hạn chế quan tâm hướng dẫn sát sao, tận tình thầy giáo giúp đỡ anh, chị phòng Kế tốn tài Cơng ty, em hồn thành Báo cáo tổng hợp với hiểu biết bước đầu tổ chức quy trình thực hành kế toán đơn vị Đây kiến thức quan trọng, giúp em sớm có tích lũy cần thiết trước bước vào thực tế sau Với mong muốn hoàn thiện hoàn thiện vốn kiến thức mình, đồng thời báo cáo em cịn nhiều thiếu xót Bởi em mong nhận góp ý thầy giáo anh, chị phịng Kế tốn tài bảo cho em để tập thực trở nên có ý nghĩa thiết thực Trên toàn báo cáo thực tập tổng hợp Công ty Bằng lượng kiến thức học trình học tập trường thời gian làm báo cáo thực tập công ty em cố gắng trình bày vấn đề doanh nghiệp thực tập Trải qua thời gian thực tập công ty giúp em hiểu rõ tầm quan trọng cách tổ chức, xếp máy quản lý công ty SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 30 Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty muốn có bước đắn vững vàng thương trường, cơng ty có hiệu máy quản lý công ty phải linh hoạt, nhạy bén việc nắm bắt thơng tin, tìm nguồn cơng việc, tổ chức xếp công việc hợp lý đạt hiệu Bên cạnh cơng tác hạch tốn kế toán quan trọng, hạch toán tốt giúp cơng ty quản lý tốt, giảm thiểu chi phí không cần thiết giúp tăng lợi nhuận Mặc dù cố gắng, xong nhiều hạn chế kiến thức lý luận thực tế nên trình tìm hiểu trình bày báo cáo khó tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận bảo thầy cô giáo để báo cáo thực tập hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 31 ... tập tổng hợp PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU. .. tập tổng hợp PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN 12 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI... KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DU LỊCH HẠNH PHÚC LUẬN PHẦN 3: